Sunteți pe pagina 1din 18

Navigation

Search...

Cum calculez venitul net la pfa


scris de Constantin n 04/05/201 5

Pn pe 25 Mai 2015 toate persoanele fizice autorizate, impuse n sistem real, trebuie s
depun declaraia 200 cu venitul realizat pe anul anterior.
ns nainte de a depune declaraia trebuie calculat venitul net. Acesta se determin ca diferen ntre
venitul brut si cheltuielile deductibile, pe fiecare surs de venit.
Operaia pare simpl la prima vedere dar devine dificil odat ce trebuie calculate cheltuielile
deductibile i cheltuielile nedeductibile.
Procesul de calcul a venitului net presupune urmtorii pai:
Din totalul sumelor ncasate, evideniate n col. 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de ncasri i pli,
se scad totalul sumelor pltite, (evideniate n col. 7, respectiv 8, din registrul-jurnal de ncasri i pli),
se scad cheltuielile cu amortizarea fiscal a bunurilor achiziionate, (evideniate n fia pentru operaiuni diverse)
+ se adun sumele pltite pentru cumprarea bunurilor amortizabile,

+ se adun totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile,
se scade pierderea fiscal din anii anteriori pentru sursa de venit (dac este cazul)
Valoarea obinut reprezint rezultatul net din anul fiscal care tocmai s-a incheiat, i poate fi venit net care se impoziteaza cu
16% sau pierdere fiscal de reportat pentru anii urmatori (maxim 5 ani).
Observaie 1. La completarea declaraiei 200 cheltuielile deductibile nu includ pierderea fiscal din anii anteriori. Revine n
atribuia administraiei financiare s ia n calcul pierderea fiscal din anii anteriori la calculul venitului net i a impozitului pe
venit.
Observaie 2. De asemenea, la determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu se
iau n considerare pierderile fiscale anuale.
Cheltuielile deductibile la o PFA sau II reprezint cheltuielile efectuate n vederea realizrii venitului, cu condiia s fie
efectuate n interesul direct al activitii, s corespund unor cheltuieli efective, s fie justificate cu documente i s fie cuprinse n
cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, inclusiv contribuiile sociale obligatorii pltite, potrivit
legii.
Stabilete mai nti care sunt cheltuielile deductibile conform principiului de mai sus. Urmeaz stabilirea cheltuielilor
nedeductibilie la pfa. Enumr mai jos cteva situaii (fr ca lista s fie complet):
Cheltuielile
de protocolutilizeaza
sunt deductibile
cot
de 2%. Procentul
aplicatiasupra
Site-ul
www.gestiunepfa.ro
cookie-uri.n
Prin
continuarea
sesiunii v ase
exprim
acorduldiferenei
in v ederea rezultate
folosirii

dintre totalul veniturilor


impozabile si totalul cheltuielilor
aferente veniturilor
impozabile,
altele decat cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe
cookie-urilor.
OK
CITESTE
MAI MULT!
venit.
Cheltuielile cu autoturismul (piese, reparaii, combustibil), sunt deductibile n proporie de 50%;
Cheltuiala cu marfa cumparat de PFA sau II. Aici exist o mare incertitudine i ai dou opiuni: 1. s consideri
deductibil doar cheltuielile cu marfa vndut, iar plile cu stocul nevndut s fie nedeductibile, sau 2. s consideri deductibil
toat cheltuiala cu marfa din perioad (vndut sau nevndut), caz n care trebuie s-i convingi pe cei de la fisc c ai dreptate
(si ai, dar e posibil sa ajungi n instan!!),
Cheltuielile cu amortizrile sunt deductibile conform planului de amortizare a imobilizrilor,

Chletuielile cu obiectele de inventar sunt deductibile integral n anul fiscal n care au fost cumprate,
Cheltuiala cu impozitul pe venitul net (anticipat sau nu) nu este deductibil;
Cheltuielile cu contribuiile sociale sunt deductibile integral;
Am enumerat mai sus principiile de baz pentru stabilirea veniutlui net i a cheltuielilor ne/deductibile i sper s te ajute.
Dac nu eti lamurit am conceput i un exemplu practic pe care l-am adugat la ghidul de contabilitate i unde am tratat pe larg
situaiile cele mai des ntlnite n administrarea PFA/II:
inregistrarea cronologic a cheltuielilor i veniturilor in registrul de incasari si pli,
achizitia si amortizare unui mijloc fix,
achizitia si deductiblitatea obiectelor de inventar,
inregistrarea si deductibilitatea cheltuielilor de protocol calculul la 2%,
inregistrarea si deductibilitatea partial a cheltuielilor cu autoturismul,
inregistrarea platilor anticipate (sau restante) de impozite si contributii sociale,
calculul cheltuielilor nedeductibile,
inregistrarea si deductibilitatea cheltuielilor cu deplasarea (ordin de deplasare),
calculul venitului net, a impozitului si a contributiilor datorate bugetului de stat,
stabilirea obligaiei titularului de a se asigura n sistemul public de pensie, in functie de venitul obtinut in anul anterior.
Dac sunt ntrebri te rog s scrii un mesaj la comentarii. Mulumesc!
Dist ribuie:
Distribuie 13

Apreciez ast a:

Apreciaz
Be the first to like this.

Tw eet

Share

Mai mult

Pachet complet pentru contabilitatea PFA si .I. Completeaza corect si usor declaratia 200, 220,
declaratia 600 pentru pensii (atentie, poate nu trebuie sa platesti pensie)!!!
Apas pentru detalii!

About Constantin
Sunt economist, pasionat de internet, partener intr-un grup de firme care au ca obiect de activ itate consultanta de
afaceri si financiar-contabila; sunt la randul meu titular de intreprindere indiv iduala.
V iew all posts by Constantin

Limitari la platile si incasarile efectuate in numerar de PFA

Registrul de bani personali la PFA

32 Responses to Cum calculez venitul net la pfa


silvia 0 4 /0 2 /2 0 1 5

R SPUN DE

a t 2 0 :3 7 #

Stiam ca pierderea fiscala se acopera de ANAF prin formularul D250 , dupa depunerea D200.
Practic D200 trebuie sa prezintea realitatea anului in cauza: VN NET neinfluentat de pierderea ani precedenti.

Constantin 0 5 /0 2 /2 0 1 5

a t 1 9 :4 9 #

R SPUN DE

Buna seara. Va multumesc pentru atentionare! Am adaugat doua observatii prin care sper sa aduc un plus de claritate,
atat la calculul venitului net cat si la completarea formularelor catre administratia financiara.

simgrig 2 8 /0 4 /2 0 1 5

a t 1 1 :5 5 #

R SPUN DE

Buna ziua,
Daca intr-un an am cheltuieli mai mari decat incasarile, deci pierdere, aceste cheltuieli ramase neacoperite se transfera in anul
urmator si pot fi deduse la calcului venitului impozabil din acel an urmator (si eventual din urmatorii ani daca tot nu se
acopera)? Se poate intampla aceasta situatie cand investesti ca sa poti porni o activitate.
Precizez ca este vorba despre un PFA neplatitor de TVA si fara salariati.
Multumesc.

Marian GHINEA 0 5 /0 2 /2 0 1 5
Buna ziua,

a t 1 2 :2 3 #

R SPUN DE

Daca am cumparat cele doua ghiduri acum doua saptamani, pot beneficia de posibilitatea de a avea acces gratuit la dosarul real de
ntocmire a registrelor i declaraiilor la o PFA, I sau F.
Multumesc pentru un raspuns prompt si pozitiv (daca se poate).
Va multumesc,

Constantin 0 5 /0 2 /2 0 1 5

R SPUN DE

a t 1 7 :4 7 #

Buna ziua. L-am trimis pe email tuturor celor care au cumparat Ghidul PFA (de contabilitate, sau complet) dupa data de
1 Septembrie 2014. Verificati si in SPAM. Multumesc!

Marian GHINEA 0 6 /0 2 /2 0 1 5

a t 1 0 :0 2 #

R SPUN DE

Am primit dosarul real de ntocmire a registrelor i declaraiilor la o PFA, I sau F. Va multumesc.


O zi placuta,

Anca 0 6 /0 2 /2 0 1 5

R SPUN DE

a t 1 4 :4 8 #

Daca o factura de la un client si s-a incasat abia anul viitor unde o trec? La fel si cu facturile de la funizori care au fost emise
pe 31.12 dar platite anul acesta. Cum procedez?
Va multumesc!

Constantin 1 1 /0 2 /2 0 1 5
Buna ziua,

a t 1 8 :0 5 #

R SPUN DE

Contabilitatea in partida simpla are ca principiu stabilirea venitului net si a impozitelor doar pe baza de incasari si plati. Ca
urmare facturile de vanzari ne-incasate sau facturile de cheltuieli ne-platite nu se inregistreaza in registrul jurnal de incasari si
plati. Aceste facturi se inregistreaza in jurnalul de vanzari si jurnalul de cumparari din anul in care au fost emise. Pe baza acestor
jurnale se intocmesc declaratiile 392 A sau B, etc.

Raluca 1 5 /0 2 /2 0 1 5

a t 1 0 :0 6 #

R SPUN DE

Buna ziua
Am un PFA cod caen 9001 (activitati de interpretare artistica) si doresc sa va intreb daca plata anuala facuta catre Uniunea
Producatorilor de Fonograme din RO (pt licenta de utilizare a muzicii in scop lucrativ si dreptul de reproducere a fonogramelor) se
incadreaza la cheltuieli deductibile partial, conform textului din lege: cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a 2% din
baza de calcul determinata ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare,
mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizatiile platite la asociatiile profesionale.
Sau se deduc integral?
Multumesc anticipat!
Raluca Sipos

Constantin 1 6 /0 2 /2 0 1 5

a t 2 1 :2 0 #

R SPUN DE

Buna seara,
In completare la ce spuneti dvs, Normele Metodologice explica faptul ca sunt deductibile limitat - cheltuieli reprezentnd
cotizaii pltite asociaiilor profesionale i contribuii profesionale obligatorii pltite organizaiilor profesionale din care fac
parte contribuabilii i datorate potrivit legii;
daca faceti parte din organizatie, adica sunteti membra si platiti o taxa anuala, deduceti 2% din baza de calcul,
daca nu sunteti membra si cumparati licente in functie de interesul dvs si cu scopul de a realiza venituri, taxa este deductibila
100%.

Raluca 1 6 /0 2 /2 0 1 5

a t 2 1 :2 9 #

R SPUN DE

Multumesc. Doar cumpar licenta pentru difuzarea muzicii. Din aceas

Raluca 1 6 /0 2 /2 0 1 5

a t 2 1 :3 1 #

R SPUN DE

Multumesc.Doar cumpar licenta de difuzare a muzicii, nu sunt membru. Din difuzarea muzicii obtin venituri.

Danna 1 8 /0 2 /2 0 1 5

R SPUN DE

a t 1 9 :5 8 #

Daca un PFA are venit net in anul 2014 de 7500 lei are obligatia sa depuna declaratia 600 pentru anul 2015?

Constantin 2 3 /0 2 /2 0 1 5

a t 2 0 :0 9 #

R SPUN DE

NU. Ar fi trebuit sa fie 12*804 lei = 9648 lei venit net in 2014 pentru a fi obligatorie contributia la pensie.

Cristiana 2 8 /0 6 /2 0 1 5

a t 1 3 :3 6 #

R SPUN DE

Mi-am infiintat o II si de zile intregi citesc despre aceasta declaratie 600 si cum si cand se depune. Momentan
raspunsul dvs. ma lamurit. Intrebarea mea acum e urmatorea luand in calcul exemplul dat de Danna si raspunsul dvs. Daca
la sfarsit de 2015 constati ca ai realizat venit net mai mare decat cei 12*salariul minim brut pe economie si trebuie sa depui
D600 pe 2016, trebuie sa platesti CASS retroactiv si pe 2015? sau incepi sa platesti incepand cu 2016?
si mai am o intrebare : Daca de ex ai venit net lunar de 2000 de lei, se poate sa te asiguri la pensie doar pentru 1050lei cat
e salariul minim incepad cu iulie 2015 si sa platesti CASS 31,5% din 1050lei? sau esti obligat sa platesti 31,5% din 2000 lei?

Asigurarea se realizeaza doar in baza D600 sau mai trebuie facut contract si cu Casa de Pensii?
Astept cu mare interes raspunsurile dvs

Constantin 2 9 /0 6 /2 0 1 5

a t 1 6 :0 0 #

R SPUN DE

Buna ziua. 1. Referitor la contributia la pensie (CAS) nu se se plateste retroactiv, ci incepand cu anul urmator.
CAS se raporteaza la salariul mediu brut.
2. Referitor la contributia de sanatate (CASS) care se raporteaza la salariul minim brut se plateste anticipat in cursul
anului pentru ca anul urmator se calculeaza diferente de platit in plus sau sa se compenseze (in functie de venitul net pe
care l-ati realizat in 2015).
La intrebarea finala momentan suma la care va asigurati este aleasa de dvs. O sa vedem cu noul cod fiscal cum o sa se
calculeze.
Cititi cu atentie articolul http://gestiunepfa.ro/taxe-si-contributii-pfa-in-2015/

Ariana 1 0 /0 3 /2 0 1 5

a t 0 0 :2 6 #

R SPUN DE

Contributia la CAS, optionala, este cheltuiala deductibila?as dori baza legala ca eu n-am gasit-o daca aveti timp..
.multumesc

Constantin 1 1 /0 3 /2 0 1 5

a t 2 1 :4 3 #

R SPUN DE

Expertii contabili care ma inconjoara zic ca nu ar fi deductibila pe baza art. 48, punctul 4, litera j, din Codul Fiscal:
j) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de
accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii;
Adica, daca nu se specifica, contributia pe care aleg sa o platesc optional, nu este deductibila.
Premisa pe care am plecat initial a fost: de ce ar descuraja fiscul inacasarea unor bani in plus la buget? De ce sa nu fie deductibila

o contributie
decat de la un anumit prag de venituri obtinute..
(Vorbim despre contributia obligatorie la bugetul de asig sociale de stat, nu de asigurari de pensii private).

Ioan Corcea 2 5 /0 3 /2 0 1 5

a t 1 8 :5 2 #

R SPUN DE

Buna seara,un PFA infiintat in martie an 2014,care are realizatat pierdere in acest an,ce sume va achita pentru cas,cass si
impozit in trimestrul I 2015 ca plati anticipate?

Constantin 2 5 /0 3 /2 0 1 5

a t 2 1 :0 2 #

R SPUN DE

Presupun ca sunteti in sistem real. Depuneti cat mai repede declaratia 220 si 200 la administratia financiara ca sa va
calculeze platile anticipate pe ce estimari faceti pe anul in curs.

Tunde Farkas 1 8 /0 5 /2 0 1 5

a t 1 3 :4 8 #

R SPUN DE

Buna ziua! Va rog frumos spuneti cum se calculeaza Intreprindere Individuala comert cu amanuntul venitul net si
cheltuiala cu marfa cumparata este nedeductibil sau nu?

Constantin 2 5 /0 5 /2 0 1 5

a t 1 8 :4 2 #

R SPUN DE

Buna ziua,
Daca urmarim principiul contabilitatii in partida simpla, toate platile cu marfurile cumparate si achitate trebuie sa fie
deductibile in cursul anului. Aici nu intra stocul de marfa care nu este achitat catre furnizori.
Pe de alta parte Codul fiscal spune ca doar platile cu marfurile care au fost vandute in cursul anului pot fi deductibile. Adica

stocul de marfa platit in 2014 dar nevandut nu este deductibil..


La un control inspectorii fiscali insista pe ultima varianta, dar gresesc.
In opinia mea aplicati primul principiu toata marfa achitionata si platita in cursul anului este deductibila chiar daca nu a fost
vanduta.
Mai cereti si alte opinii.

Vasile Claudia 0 7 /0 9 /2 0 1 5

a t 1 1 :3 6 #

R SPUN DE

Buna ziua,
va rog frumos a imi spuneti si mie articolul din Codul Fiscal unde scrie ca stocul de marfa nu este considerat cheltuiala
deductibila a anului.
Multumesc frumos.

Victoria Sandu 3 1 /0 5 /2 0 1 5

a t 1 0 :1 3 #

R SPUN DE

Buna ziua.
Am o intreptindere individuala din 2011 cu obiect de activitate administrare imobile . In prezent am iesit la pensie la limita de
varsta. Activez in continuare cu contract de colaborare cu asociatii de proprietari. As vrea sa angajez o persoana pentru activitatea
de ingrijitor la asociatii de proprietari. Daca se poate, va rog sa-mi spuneti ce acte trebuie sa intocmesc si ce dari catre bugetul de
stat si asigurari sociale obligatorii am de plata ?
Va multumesc.
Cu mult respect.

Constantin 0 2 /0 6 /2 0 1 5

a t 1 6 :3 6 #

R SPUN DE

Buna ziua. Va recomand sa va adresati unui contabil sau la o firma de administrarea personal. E dificil sa gestionati

salariati fara ajutor calificat.

Sebestyen Magda 1 7 /0 6 /2 0 1 5

a t 1 9 :1 2 #

R SPUN DE

Buna ziua.Un PFA fara salariati care se ocupa de traduceri, in cazul deplasarilor in strainatate are dreptul la diurna? Va
multumesc.

Constantin 2 2 /0 6 /2 0 1 5

a t 1 7 :3 3 #

R SPUN DE

Buna ziua. Diurna se acorda numai salariatilor. Indiferent unde calatoresc. Titularii de PFA sau II nu au dreptul la
diurna, pentru ca nu sunt salariati.

Violeta Naghiu 0 2 /0 9 /2 0 1 5

a t 1 4 :4 6 #

R SPUN DE

Buna ziua. Va rog sa imi spuneti ce % din cheltuielile efectuate cu materiale si produse promotionale folosite in activitatea
PFA poate fi deductibil. Va multumesc anticipat pentru raspuns.

GABRIELA 0 2 /0 9 /2 0 1 5

a t 1 9 :3 7 #

R SPUN DE

Buna ziua,Va rog sa ma ajutati si pe mine cu cateva raspunsuri .Daca dintr-un cont bancar al unei II, titularul retrage in
numerar o anumita suma pentru uz personal, acesta suma se mai trece in registrul de incasari si plati ? Este necesara o dispozitie de
plata ?cum anume se procedeaza in acest caz ? . De asemenea in cazul in care plata anticipata a impozitul a fost mai mare decat
impozitul datorat si anaf restituie diferenta de bani , cum anume se trec acesti bani in contabilitatea intreprinderii ? Va multumesc
anticipat

Constantin 0 9 /0 9 /2 0 1 5

a t 1 6 :4 5 #

R SPUN DE

Buna ziua. In RJIP inregistrati toate incasarile de venituri si toate platile ce reprezinta cheltuieli pentru obtinerea
acestor venituri. Pe baza acestor date se calculeaza rezultatul net si taxele aferente. Ca urmare utilizarea disponibilitatilor nu
afecteaza calculul rezultatului net si nu este obligatorie inregistrarea. Puteti inregistra resitutirea de impozit, la fel, nu afecteaza
rezultatul net.

GHITA 1 8 /1 0 /2 0 1 5

a t 2 1 :4 2 #

R SPUN DE

La determinarea venitului net anual ( ncasri cheltuieli deductibile ) se adun i stocul de marf cu care se pornete la
nceputul anului i se scade stocul rmas la sfritul anului financiar ?

simon iosif 3 0 /1 1 /2 0 1 5

a t 1 1 :1 8 #

R SPUN DE

buna ziua va rog sa-mi spuna cineva daca sunt PFA cu norma de venit cu norma anuala de venit de 10800lei si daca
depasesc suma sa zicem o sa am 20000 diferenta de 9200 se impoziteaza ?

Scrie mesajul tau aici:

Introdu comentariul tu aici...

Pachet complet pentru Contabilitatea PFA si II

De la prima factura pana la ultima


declaratie!

COMMENTS

POPULAR

LATEST

Bratu Camelia: Buna seara, Am statutul de angajat cu norma intr...

Ian: La Ii nu trebuie platit 16 % pe profit, 5.5 % sana...

Nicu: Buna seara, Daca in 2015 am obtinut un venit net ...

Ionut: Buna ziua as dori si eu sa stiu daca infintez un p...

Ghid de contabilitate pentru PFA si


I.I.

Urmareste Ghid PFA pe Facebook

Ghid PFA
931 aprecieri

mi place Pagina

Distribuie

Fii primul dintre prietenii ti cruia i


place asta

Blogroll
ANAF
ANPC
APDRP
Ministerul de Finante
Registrul Comertului

Numar de vizite in ultimele 30 de zile

Perioada:

Ultimele 30 zile

Sesiuni

78.784

Parteneri

Important
PFA & I INFORMAII CHEIE
GHID PFA COMPLET
DESPRE
TERMENI SI CONDITII
CONTACT

Contacteaz-ne!
Tel: 0724 331 977
Email: contact@gestiunepfa.ro
Program: L-V 9-19
Creat de Aspera Group,
CUI 18787705, J39/10237/2006,
Str. Birnova, Nr.1, Bl.M115, Ap.34,
Sector 5, Bucuresti
051161

Ghid PFA 2012 - 2016