Denumire entitate public

Denumire compartiment de audit intern

Nr. nreg. . din

Raport
privind activitatea de audit intern

desfurat la nivelul 1 i a entitilor publice

subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate, pe anul 2012

CAPITOLUL 1
INFORMAII GENERALE
1.1. Introducere se va realiza o caracterizare general a instituiei publice i se va
prezenta locul ocupat de auditul intern n cadrul acestei instituiei, evideniind rolul i scopul
acestuia, nivelul de implementare al funciei de audit intern la nivelul entitilor
subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate, principalele rezultate nregistrate de
auditul intern n anul 2012.
1.2. Scopul raportului se va prezenta scopul n raport cu destinatarii acestuia.
1.3. Date de identificare a instituiei publice se vor prezenta informaii privind:
denumirea, bugetul, numrul de salariai, numrul de entiti subordonate, numrul de
entiti aflate n coordonare, numrul de entiti aflate sub autoritate, numrul de
compartimente de audit intern constituite la nivelul instituiei i la nivelul fiecrei categorii
de entiti subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate, conform datelor
centralizate n Anexa nr. 1.
1.4. Perioada de raportare se va meniona perioada pentru care se elaboreaz raportul
privind activitatea de audit intern.
1.5. Persoanele care au ntocmit raportul i calitatea acestora
1.6. Documentele analizate sau evaluate se vor prezenta documentele care au stat la
baza elaborrii raportului de activitate pe anul 2012, structurate pe principalele capitole ale
raportului:
- documente referitoare la organizarea funciei de audit intern;
- documente referitoare la planificarea activitii de audit intern;
- documente referitoare la evaluarea activitii de audit intern;
- documente referitoare la realizarea misiunilor de audit intern;
- documente referitoare la realizarea misiunilor de consiliere;
- documente referitoare la realizarea altor aciuni.

Se va preciza denumirea entitii publice centrale

1.7. Baza legal de elaborare a raportului se vor meniona actele normative,

metodologice, procedurale avute n vedere la elaborarea raportului de activitate.
1.8. Transmiterea raportului data transmiteri, modalitatea de transmitere i destinatarii
acestui raport.
CAPITOLUL 2
ORGANIZAREA I FUNCIONAREA COMPARTIMENTELOR DE AUDIT PUBLIC
INTERN2
2.1. Organizarea compartimentului de audit public intern
2.1.1. Structura organizatoric se vor prezenta informaii despre modul de organizare
actual a compartimentului de audit public intern, evideniind: tipul de structur (ierarhicfuncional, funcional, teritorial .a.), forma de organizare i subdiviziunile organizatorice
create, numrul de posturi de auditori interni create sau prevzute (execuie i conducere),
tipul funciilor de conducere existente, precum i informaii despre modificrile survenite n
structura organizatoric a compartimentului n cursul anului de raportare, din punctul de
vedere al formei i numrului de posturi.
n legtur cu organizarea i exercitarea activitii de audit la entitile subordonate, aflate
n coordonarea sau sub autoritatea instituiei publice centrale se va realiza o analiz
structural i cauzal, pe baza datelor cuprinse n Anexele nr. 1, 2 i 3 i se vor prezenta
rezultatele acestei analize, evideniind: numrul i tipul entitilor care au organizat i
exercitat activitatea de audit n anul de raportare, numrul i formele de organizare a
compartimentelor de audit public intern, cauzele neorganizrii, cauzele neexercitrii,
numrul i tipul entitilor care nu au organizat/exercitat, modalitatea de asigurare a
activitii de audit, msurile ntreprinse pentru soluionarea acestor probleme3.
2.1.2. Adecvarea formei de organizare i dimensiunii compartimentului de audit
intern la necesitile entitii publice se prezint rezultatele analizei privind gradul de
adecvare a formei de organizare actual a compartimentului de audit intern n raport cu
dimensiunea i complexitatea sferei auditabile, evideniind problemele, cauzele i aciunile
ntreprinse pentru soluionarea acestora, precum i rezultatele analizei gradului de
adecvare a dimensiunii i structurii auditorilor interni n raport cu prevederile cadrului
normativ de audit intern.
2.2. Statutul i independena auditului intern
2.2.1. Independena organizatoric a compartimentului de audit public intern - se va
meniona poziia compartimentului de audit intern n organigrama instituiei, modul de
comunicare a responsabilului auditului intern cu conducerea instituiei, aplicarea i
respectarea procedurii de numire/destituire a conductorului compartimentului de audit
intern n cursul anului 2012.
2.2.2. Independena funcional a compartimentului de audit public intern - se va
meniona poziia n realitate a compartimentului, iar acolo unde nu corespunde cu cea din
organigram, se va prezenta nivelul de subordonare, actul normativ n baza cruia s-a
efectuat delegarea atribuiilor conductorului instituiei, atribuiile delegate, asigurarea
2

Compartimentele de audit intern de la nivelul ordonatorilor principali de credite vor cuprinde n cadrul raportului att informaii privind
propria activitate, ct i informaiile primite de la structurile de audit de la nivelul entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub
autoritate
3
Informaiile din acest paragraf se vor completa numai de compartimentele de audit intern de la nivelul ordonatorilor principali de credite

independenei n ceea ce privete planificarea, realizarea i raportarea misiunilor de audit

intern care vizeaz activitile structurilor organizatorice aflate n coordonarea direct a
conductorului cruia i s-au delegat atribuiile.
2.2.3. Independena i obiectivitatea auditorilor interni se vor prezenta informaii cu
privire la aplicarea i respectarea procedurii de numire/revocare a auditorilor interni, a
procedurii de asigurare a independenei i competenei auditorilor, problemele survenite n
cursul anului 2012, modul de soluionare.
2.3. Asigurarea i adecvarea cadrului metodologic i procedural
2.3.1. Elaborarea i actualizarea normelor proprii privind exercitarea auditului intern
se vor prezenta informaii cu privire la: aplicarea i respectarea procedurii privind
activitatea de elaborare, actualizare i aprobare a normelor metodologice proprii privind
exercitarea auditului intern; rezultatele evalurii periodice (din anul 2012) a gradului n care
regulile, principiile i procedurile definite n cadrul normelor metodologice proprii permit
compartimentului de audit intern s i realizeze obiectivele n condiii de legalitate,
regularitate i eficacitate, evideniind problemele identificate i modul de soluionare a
acestora; gradul de realizare a activitilor planificate n 2012 cu privire la elaborarea i
actualizarea normelor proprii privind exercitarea auditului intern.
2.3.2. Elaborarea, actualizarea i comunicarea Cartei auditului intern se vor
prezenta informaii cu privire la: aplicarea i respectarea procedurii de comunicare a Cartei
auditului intern ctre structurile auditate; rezultatele evalurii periodice (din anul 2012) a
gradului n care misiunea, competentele i responsabilitile definite n Carta auditului
intern permit compartimentului de audit s i ating obiectivele, evideniind problemele
identificate i modul de soluionare a acestora; gradul de realizare a activitilor planificate
n 2012 cu privire la elaborarea, actualizarea i comunicarea Cartei auditului intern.
2.3.3. Aplicarea Codului privind conduita etic a auditorului intern se vor prezenta
informaii cu privire la sistemul de monitorizare a respectrii normelor de conduit etic a
auditorului intern implementat la nivelul compartimentului; rezultatele evalurii periodice
(2012) a gradului de respectare a regulilor i principiilor de conduit etic de ctre auditorii
interni, problemele survenite n anul de raportare i modul de soluionare a acestora;
gradul de realizare a activitilor planificate n 2012 cu privire la aplicarea Codului privind
conduita etic a auditorului intern.
2.3.4. Dezvoltarea i aplicarea instrumentelor de lucru proprii se vor prezenta
informaii cu privire la: aplicarea i respectarea procedurii privind activitatea de elaborare i
actualizare de instrumente n domeniul auditului public intern (ghiduri practice, chestionare
de audit, ndrumare metodologice .a.); instrumentele de lucru nou create n cursul anului
de raportare (nominalizare i caracterizare pe scurt); modul de comunicare a
instrumentelor de lucru nou create; sistemul de monitorizare a gradului de utilizare n
activitatea practic a tuturor instrumentelor proprii de lucru create de compartimentul de
audit intern i prezentarea rezultatelor monitorizrii din anul 2012; gradul de realizare a
activitilor planificate n 2012 cu privire la dezvoltarea i aplicarea instrumentelor de lucru
proprii.
2.3.5. Elaborarea i actualizarea procedurilor operaionale4 se vor prezenta
informaii cu privire la: stadiul de implementare a standardului 17 Proceduri, evideniind
4

Se refer la procedurile operaionale elaborate n conformitate cu prevederile OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlul
intern/managerial

numrul de proceduri realizate i gradul de acoperire a activitilor cu proceduri;

nominalizarea activitilor derulate de compartimentul de audit pentru care nu s-au elaborat
proceduri, cauzele pentru care nu s-au elaborat proceduri, metodele sau procedurile
aplicate n cazul activitii neprocedurate, dac conducerea instituiei cunoate aceste
metode sau proceduri (dac sunt aprobate sau avizate); sistemul de monitorizare a
gradului de aplicare i respectare a procedurilor operaionale la nivelul compartimentului;
gradul de realizare a activitilor planificate n 2012 cu privire la elaborarea i actualizarea
procedurilor operaionale.
2.3.6. Dificulti i oportuniti se vor prezenta problemele identificate i nerezolvate
n cursul anului 2012 cu privire la elaborarea i aplicarea cadrului metodologic i
procedural propriu activitii de audit intern i cauzele i, dup caz, oportunitile, ca un
avantaj al aciunii unor factori externi (care nu in de aciunea compartimentului de audit
public intern), care au permis compartimentului de audit intern s i realizeze obiectivele
n cursul anului.
2.4. Asigurarea i mbuntirea calitii activitii de audit intern
2.4.1. Elaborarea i actualizarea Programului de asigurare i mbuntire a calitii
activitii de audit intern se vor prezenta informaii cu privire la: metodologia utilizat
pentru elaborarea programului, orizontul de timp pentru care se elaboreaz, instrumentele
utilizate pentru implementarea acestuia, sistemul de monitorizare i raportare, criteriile care
stau la baza actualizrii. Se vor evidenia distinct urmtoarele elemente componente ale
Programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern pentru anul
2012:
a. Obiectivele Programului de asigurare i mbuntire a calitii;
b. Indicatorii de rezultat/performan i intele stabilite pentru msurarea
performanelor;
c. Gradul de realizare a obiectivelor Programului de asigurare i mbuntire a
calitii.
2.4.2. Evaluarea programului de asigurare i mbuntire a calitii
2.4.2.1. Realizarea evalurii interne se vor meniona rezultatele evalurii interne din
anul 2012, prin evidenierea aspectelor pozitive i a problemelor identificate, modul de
valorificare a acestor rezultatele i msurile stabilite pentru soluionarea problemelor
identificate, pe urmtoarele categorii:
a. Evaluri realizate de eful compartimentului de audit intern aceste evaluri
se refer la: Supervizarea, Evaluarea performanelor auditorilor interni la finalul misiunilor
de audit intern, Monitorizarea realizrii sarcinilor/lucrrilor repartizate auditorilor interni pe
parcursul anului, Evaluarea anual a performanelor profesionale individuale ale auditorilor
interni .a.
b. Evaluri realizate de managementul entitii aceste evaluri se refer la:
Evaluarea anual a performanelor profesionale individuale ale personalului de conducere;
Monitorizarea realizrii obiectivelor specifice compartimentului de audit intern - etap n
cadrul Programului de dezvoltare a sistemului de control managerial al entitii publice .a.
c. Alte evaluri interne - aceste evaluri se refer la: Evaluri realizate de
structurile auditate, Autoevaluarea cu privire la implementarea standardelor de control
intern/managerial .a.
d. Abateri i sanciuni pentru auditorii interni.

2.4.2.2. Realizarea evalurii externe se vor meniona rezultatele evalurii externe a

activitii de audit intern din anul 2012, prin evidenierea principalelor aspecte pozitive i a
problemelor constatate, modul de valorificare a acestor rezultatele i msurile stabilite
pentru soluionarea problemelor identificate, pe urmtoarele categorii de evaluri:
a. Evaluri realizate de Curtea de Conturi
b. Evaluri realizate de UCAAPI
c. Evaluri realizate de alte organisme
2.5. Asigurarea i adecvarea resurselor umane alocate compartimentului de audit
intern
2.5.1. Selecia i recrutarea auditorilor interni se vor prezenta informaii cu privire la:
procedura de angajare a auditorilor interni, realiznd o descriere a tuturor activitilor
ntreprinse de compartimentul de audit intern pentru a asigura recrutarea unui personal
adecvat; modul de aplicare i respectare a procedurii de angajare n anul 2012, evideniind
rezultatele acestei activiti (de exemplu: s-a organizat concursul i s-a decis candidatul n
urma unui proces de selecie, un singur candidat participant la concurs, s-a organizat
concursul i nu s-a prezentat nici un concurent .a.); problemele ntlnite, cauzele
identificate, modul de soluionare a problemelor identificate.
2.5.2. Structura i dinamica auditorilor interni dup categoria de ncadrare se va
realiza o analiz n dinamic a structurii auditorilor interni dup aceast categorie, pe baza
datelor prezentate n Anexa nr. 4. Scopul acestei analize este de a obine informaii
despre raporturile (optim i discrepanele) existente ntre diferitele categorii de personal:
ntre numrul personalului de specialitate, personalul administrativ i personalul cu funcii
de conducere; ntre ponderea auditorilor pe grade profesionale i nivelul de complexitate al
sarcinilor de audit.
Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor
tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive
i eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor
identificate.
2.5.3. Structura i dinamica auditorilor interni dup gradul de ocupare se va realiza
o analiz n dinamic a structurii auditorilor interni dup aceast categorie, pe baza datelor
prezentate n Anexa nr. 5. Scopul acestei analize este de a obine informaii despre
raportul ntre posturile prevzute i posturile ocupate, cauzele neocuprii i consecinele
asupra activitii de audit intern.
Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor
tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i
eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor
identificate.
2.5.4. Structura i dinamica auditorilor interni dup studiile de specialitate se va
realiza o analiz n dinamic a structurii auditorilor interni dup aceast categorie, pe baza
datelor prezentate n Anexa nr. 6. Scopul acestei analize este de a obine informaii cu
privire la competenele deinute n mod colectiv (la nivelul compartimentului de audit
intern), raportul (optim i discrepanele) existente ntre competenele deinute i
competenele necesare n vederea exercitrii tuturor responsabilitilor de audit intern.
Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor
tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i
eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor
identificate.
5

2.5.5. Structura i dinamica auditorilor interni dup perfecionrile n domeniile de

competen se va realiza o analiz n dinamic a structurii auditorilor interni dup
aceast categorie, pe baza datelor prezentate n Anexa nr. 7. Scopul acestei analize
ofer informaii cu privire la gradul de specializare al auditorilor interni n vederea asigurrii
adecvrii competenelor necesare obinerii atestatului, precum i a excedentului de
competene necesare la nivelul compartimentului n vederea promovrii auditorilor interni.
Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor
tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i
eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor
identificate.
2.5.6. Evoluia structurii i dinamicii auditorilor interni dup vechimea n munca de
audit intern se va realiza o analiz n dinamic a structurii auditorilor interni dup
aceast categorie, pe baza datelor prezentate n Anexa nr. 8. Scopul aceste analize este
de a obine informaii cu privire la strategia utilizat n domeniul recrutrii/angajrii, dar i a
celei privind stabilitatea auditorilor interni.
Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor
tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i
eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor
identificate.
2.5.7. Evoluia structurii i dinamicii auditorilor interni dup vrst - se va realiza o
analiz n dinamic a structurii auditorilor interni dup aceast categorie, pe baza datelor
prezentate n Anexa nr. 9. Scopul acestei analize este de a obine informaii despre
existena unui echilibru la nivelul compartimentului (n cazul unei repartizri uniforme a
personalului ntre diferitele categorii de vrste) sau, dimpotriv, a unui dezechilibru n
structura pe vrste, precum i despre asigurarea continuitii n cazul ieirilor auditorilor
interni din motive obiective (pensie).
Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor
tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i
eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor
identificate i aciunile ntreprinse n anul de raportare.
2.5.8. Analiza mobilitii auditorilor interni se va realiza o analiz a intrrilor i ieirilor
auditorilor interni, pe baza datelor prezentate n Anexa nr. 10. n aprecierea mobilitii se
va acorda o atenie deosebit ieirilor, n special cauzelor care nu sunt obiective i a celor
din motive personale, deoarece au consecine nefavorabile asupra performanelor i
imaginii compartimentului de audit intern.
Se vor prezenta informaii cu privire la: rezultatele acestei analize prin utilizarea unor
tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.), evideniind aspectele pozitive i
eventualele probleme, riscurile i cauzele acestora, modul de soluionare a problemelor
identificate.
2.6. Asigurarea perfecionrii profesionale continue a auditorilor interni
2.6.1. Planificarea pregtirii profesionale a auditorilor interni - se vor prezenta
informaii cu privire la: metodologia utilizat pentru elaborarea planului de pregtire
profesional, orizontul de timp pentru care se elaboreaz, instrumentele utilizate pentru
elaborarea i aprobarea acestuia, sistemul de monitorizare i raportare, criteriile care stau
la baza actualizrii. Se vor evidenia distinct urmtoarele elemente componente ale
Planului de pregtire profesional a auditorilor interni pentru anul 2012:
6

a. Identificarea nevoilor de instruire se va preciza: modalitatea de identificare a

nevoilor individuale i dac acestea au fost identificate pentru toi auditorii interni; dac
nevoile identificate sunt n corelaie cu obiectivele de audit i cu planul de audit i/sau cu
punctele slabe ale auditorilor interni;
b. Stabilirea temelor de instruire se va preciza: modalitatea de stabilire a
temelor de instruire i dac aceste teme acoper toate nevoile de instruire identificate;
c. Stabilirea formelor de instruire se va preciza: dac au fost fcute propuneri
concrete pentru forma de pregtire (studiu individual, organizri i participri la grupuri de
dezbatere, participri la cursuri organizate n cadrul entitii n domeniile auditabile,
participri la cursuri de perfecionare externe .a.) i dac acestea au fost fezabile n raport
cu limitrile existente la nivelul anului 2012 (de exemplu: s-a propus efectuarea de cursuri
n condiiile n care nu s-au alocat resurse pentru pregtirea profesional la nivelul
instituiei);
d. Identificarea i selectarea formatorilor de pregtire profesional se va
meniona: dac pentru fiecare tem de instruire definit au fost identificai formatori; dac
formatorii de pregtire profesional au fost selectai n corelaie cu formele stabilite de
instruire;
e. Fundamentarea propunerilor de teme de instruire se va meniona: dac se
formalizeaz n cadrul unui instrument distinct i dac acesta nsoete Planul atunci cnd
se aprob; dac se fundamenteaz fiecare tem de instruire inclus n plan sau se
prezint global;
2.6.2. Realizarea pregtirii profesionale a auditorilor interni se vor prezenta
modalitile concrete de realizare a pregtirii profesionale n anul 2012, prin evidenierea:
formelor de pregtire profesional urmate, modului de valorificare a rezultatelor pregtirii
profesionale, duratei n om-zile a pregtirii, gradului de asigurare a numrului minim de zile
de pregtire profesional stabilit de cadrul de reglementare.
a. Participarea la cursuri de instruire se va realiza o analiz a numrului
auditorilor interni care au participat la aceast form de instruire, pe baza datelor
prezentate n Anexa nr. 11. Se vor prezenta informaii cu privire la rezultatele acestei
analize prin utilizarea unor tehnici adecvate de interpretare a datelor (text, grafic .a.),
evideniind: domeniile i temele cursurilor la care au participat auditorii interni; categoria i
procentul instituiilor organizatoare (propriile entiti, societi private, organisme
profesionale, ANFP, SFPV .a); numrul mediu de zile de cursuri de pregtire pentru
fiecare auditor intern, gradul de participare al auditorilor la cursuri (procentul de auditori
care au participat la cursuri de instruire).
b. Studiul individual se va prezenta modul de realizare i sistemul de
monitorizare implementat la nivelul compartimentului de audit intern, numrul de om-zile de
studiu individual realizat n cursul anului, domenii/teme abordate n cadrul studiului
individual, gradul de utilitate al acestei forme de pregtire n activitatea practic.
c. Alte forme de pregtire realizate se vor meniona aceste forme i se va
descrie modalitatea de realizare, durata n om-zile, domenii/teme abordate.
d. Diseminarea cunotinelor dobndite n procesul de pregtire profesional
se va descrie modalitatea de realizare i se va preciza cum a contribuit la dezvoltarea
sau mbuntirea activitilor compartimentului de audit intern.

2.6.3. Durata medie de realizare a pregtirii profesionale a auditorilor interni se va

realiza o analiz, conform tabelului de mai jos, i se vor prezenta rezultatele acestei
analize.
Nr.
crt.
1.
1.1.
1.2.
1.3.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
3.

Indicatori

2011

2012

Numr de auditori care au efectuat pregtire profesional, din care:

Cursuri de instruire
Studiu individual
Alte forme
Numr de zile total de pregtire profesional, din care:
Cursuri de instruire
Studiu individual
Alte forme
Durata medie de realizare a pregtirii profesionale - n zile/om
(3 = 2/1)

2.6.4. Dificulti i oportuniti se vor prezenta problemele ntmpinate n cursul anului

2012 cu privire la realizarea cerinelor minime de pregtire prevzute de cadrul de
reglementare (15 zile obligatoriu per auditor intern) i cauzele acestor probleme i, dup
caz, oportunitile, ca un avantaj al aciunii unor factori externi, care au permis
compartimentului de audit intern s asigure pregtirea profesional a auditorilor interni (de
ex. participarea la cursuri n cadrul unor proiecte finanate din fonduri nerambursabile,
participarea la grupri de dezbatere pe teme din domeniile specifice entitii publice .a.).
CAPITOLUL 3
EVALUAREA ACTIVITII DE AUDIT A COMPARTIMENTELOR DE AUDIT INTERN
CARE SUNT ORGANIZATE I FUNCIONEAZ N CADRUL ENTITILOR PUBLICE
SUBORDONATE, AFLATE N COORDONARE SAU SUB AUTORITATE
3.1. Planificarea misiunilor de evaluare a activitii de audit intern se vor prezenta
informaii privind: tipul de planificare (strategic i anual) i descrierea relaiilor dintre
planuri; criteriile de selecie utilizate pentru planificarea misiunilor de evaluare i cum se
realizeaz prioritizarea n planul anual; gradul de respectare a periodicitii n evaluare (o
dat la 5 ani), evideniind numrul i categoriile (subordonate/aflate n coordonare/sub
autoritate) entitilor care nu au fost evaluate n ultimii 5 ani, cauzele, data estimat pentru
evaluare; bugetarea activitii de evaluare (durata medie de realizare a unei misiuni, numr
mediu de auditori per misiune); obiectivele stabilite.
3.2. Realizarea misiunilor de evaluare a activitii de audit intern
3.2.1. Date generale privind misiunile de evaluare realizate se vor prezenta informaii
privind: numrul misiunilor de evaluare realizate, compartimentele de audit intern supuse
evalurii i obiectivele misiunilor de evaluare, data ultimei evaluri.
3.2.2. Rezultatele misiunilor de evaluare se vor prezenta principalele constatri,
cauze, consecine i recomandri structurate pe urmtoarele obiective:
a. organizarea compartimentului de audit public intern;
b. planificarea activitii de audit intern;
c. respectarea metodologiei de realizare a misiunilor de audit intern;
d. raportarea activitii de audit intern;
e. urmrirea recomandrilor.
8

Constatrile, cauzele, consecinele i recomandrile prezentate se vor stabili n urma

unui proces adecvat de analiz i sintez, asigurnd respectarea principiilor
relevanei i semnificaiei, coerena i corespondena acestora.
3.2.3. Apreciere general se va prezenta opinia evaluatorilor cu privire la organizarea i
funcionarea activitii compartimentelor de audit intern evaluate.
CAPITOLUL 4
PLANIFICAREA I DERULAREA MISIUNILOR DE AUDIT INTERN5
4.1. Planificarea activitii de audit intern
4.1.1. Planificarea multianual se vor prezenta informaii cu privire la metodologia
utilizat pentru elaborarea planului multianual i se va realiza o descriere a procesului de
planificare strategic, care s asigure urmtoarele informaii:
a. structura planului multianual - se vor prezenta elementele componente,
abordarea n vederea cuprinderii n auditare a tuturor activitilor (pe funcii, pe structuri,
pe domenii/activiti, pe teme/subiecte, pe programe/proiecte, mixt .a.), gradul de
acoperire a auditrii activitilor obligatorii (o dat 3 ani) i, dup caz, a evalurii activitii
compartimentelor din cadrul entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate
(o dat la 5 ani);
b. tipul i natura misiunilor planificate se va preciza caracterul misiunilor incluse n
plan, respectiv: misiuni de asigurare (regularitate, performan, sistem), misiuni de
consiliere formalizate i misiuni de evaluare, evideniind ponderea fiecrei categorii n
totalul misiunilor planificate;
c. fundamentarea misiunilor incluse n planul multianual - se va meniona
modalitatea de fundamentare a misiunilor planificate, evideniind: elementele care au stat
la baza selectrii misiunilor, descrierea procedurii de analiz a riscurilor, modul de
determinare a fondului de timp, cum se realizeaz prioritizarea;
d. comunicarea i aprobarea planului multianual se va preciza data elaborrii i
transmiterii spre aprobare conducerii entitii.
4.1.2. Planificarea anual se vor prezenta informaii cu privire la metodologia utilizat
pentru elaborarea planului anual i se va realiza o descriere a procesului de planificare
anual, care s asigure urmtoarele informaii:
a. structura planului anual - se vor prezenta elementele componente, evideniind:
cum se stabilesc/definesc obiectivele aciunii de auditare, modul de stabilire a duratei
aciunii de auditare i a perioadei auditate, alocarea auditorilor interni i dac utilizeaz
resurse umane externe;
b. tipul i natura misiunilor planificate - se va preciza caracterul misiunilor incluse n
plan, respectiv: misiuni de asigurare (regularitate, performan, sistem), misiuni de
consiliere formalizate i misiuni de evaluare, evideniind ponderea fiecrei categorii n
totalul misiunilor planificate;
c. fundamentarea misiunilor incluse n planul anual - se va meniona modalitatea de
fundamentare a misiunilor, evideniind: elementele care au stat la baza selectrii i

Compartimentele de audit intern de la nivelul ordonatorilor principali de credite vor cuprinde n cadrul raportului att informaii privind
propria activitate ct i informaiile primite la structurile de audit de la nivelul unitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub
autoritate

prioritizrii acestora, corelaia misiunilor stabilite n planul multianual, descrierea procedurii

de analiz a riscurilor, alte elemente relevante;
d. comunicarea i aprobarea planului anual se va preciza data elaborrii i
transmiterii spre aprobare conducerii entitii.
e. domeniile misiunilor planificate ponderea misiunilor de audit planificate pe
funciile suport i cele specifice, evideniind domeniile/activitile planificate (resurse
umane, IT, contabilitate ... activiti specifice .a);
f. fond de timp alocat misiunilor de audit ponderea timpului alocat realizrii
misiunilor de audit planificate din fondul de timp disponibil calendaristic, dac raportul este
subunitar se va preciza modul de alocare a timpului rmas disponibil;
g. gradul de realizare a planului - gradul de ndeplinire al activitilor planificate,
fundamentarea nerealizrilor, precizarea activitilor realizate n afara planului;
h. actualizarea planului anual - dac s-a realizat i n ce perioad a anului, factorii
care au determinat actualizarea planului, modul de fundamentare, obinerea aprobrii
asupra acestor modificri.
i. calitatea planificrii - ponderea misiunilor ad-hoc i motivele excepionale care au
determinat realizarea acestora, dac a fost alocat timp pentru aceste situaii i dac acesta
a fost suficient; ponderea misiunilor incluse/excluse din planul iniial i analiza cauzal a
factorilor care au determinat aceste modificri pentru a stabili dac acestea se datoreaz
unei planificri deficitare sau nu; se va realiza o analiz general asupra relevanei
activitilor planificate i se vor prezenta rezultatele acestei analize.
4.2. Realizarea misiunilor de audit intern se va realiza o analiz general a structurii
i numrului misiunilor de audit intern realizate n anul 2012, evideniind, prin utilizarea
unor tehnici adecvate de interpretare a datelor i informaiilor, numrul total de misiuni de
audit intern, ponderea misiunilor de audit dup tipul (conformitate, sistem i performan) i
natura (asigurare i consiliere) acestora i domeniul auditabil (proces bugetar, activitatea
financiar-contabil, achiziii publice, resurse umane, sistem IT, activitatea juridic, fonduri
comunitare, funcii specifice).
4.2.1. Misiuni de audit privind procesul bugetar
4.2.2. Misiuni de audit privind activitile financiar-contabile
4.2.3. Misiuni de audit privind achiziiile publice
4.2.4. Misiuni de audit intern privind resursele umane
4.2.5. Misiuni de audit privind gestionarea i utilizarea fondurilor comunitare
4.2.6. Misiuni de audit privind sistemul IT
4.2.7. Misiuni de audit privind activitatea juridic
4.2.8. Misiuni de audit privind funciile specifice entitii
Pentru fiecare categorie menionat mai sus se vor preciza urmtoarele:
a. numrul misiunilor de audit realizate
b. principalele obiective ale misiunii de audit
c. riscurile inerente semnificative identificate
d. principalele constatri efectuate
e. cauzele principale i consecinele aferente disfunciilor constatate
f. principalele recomandri formulate

10

Obiectivele, riscurile, constatrile, cauzele, consecinele i recomandrile prezentate

se vor stabili n urma unui proces adecvat de analiz i sintez, asigurnd
respectarea principiilor relevanei i semnificaiei, coerena i corespondena
acestora.
4.3. Urmrirea recomandrilor se vor prezenta informaii cu privire la modalitatea de
realizare a urmririi implementrii recomandrilor formulate n cadrul misiunilor de audit
intern, evideniind: procedurile i instrumentele utilizate; sistemul de monitorizare i
comunicare a stadiului implementrii recomandrilor; rezultatele monitorizrii efectuate n
anul 2012; aprecierea gradului de implementare a recomandrilor la finele anului 2012;
cauzele neimplementrii; msurile dispuse.
4.4. Raportarea iregularitilor sau posibilelor prejudicii se vor prezenta informaii cu
privire la: aplicarea i respectarea procedurii privind raportarea iregularitilor sau
posibilelor prejudicii constatate n cadrul misiunilor de audit intern; cele mai semnificative
(cu impact financiar mare) iregulariti sau posibile prejudicii constatate n cadrul misiunilor
de audit intern realizate n anul 2012, modalitatea de raportare, msurile dispuse de
conducerea entiti i deciziile auditorului cu privire la tratarea iregularitii n raportul de
audit.
4.5. Raportarea recomandrilor nensuite se vor prezenta informaii cu privire la:
aplicarea i respectarea procedurii privind raportarea recomandrilor nensuite de ctre
conductorul entitii publice auditate; recomandrile formulate i nensuite de
conducerea entitii publice auditate i consecinele neimplementrii acestora; deciziile
auditorului luate n acest sens.
CAPITOLUL 5
PLANIFICAREA
I
DERULAREA
COMPARTIMENTELE DE AUDIT INTERN6

ALTOR

ACTIVITI

DE

CTRE

5.1. Planificarea altor activiti - se va realiza o descriere a metodologiei de planificare a

acestor activiti, evideniind pentru fiecare tip de activitate prezentat: numrul de activiti,
caracterizarea pe scurt a activitii, fondul de timp alocat, beneficiarii rezultatelor acestei
activiti, ponderea fondului de timp alocat n total fond de timp disponibil.
5.2. Realizarea misiunilor de consiliere - pentru fiecare misiune de consiliere se vor
preciza urmtoarele:
a. tipul i forma misiunii de consiliere tipul se refer la: consultan, facilitarea
nelegerii i formarea i perfecionarea profesional, iar forma se refer la: misiuni de
consiliere formalizate, misiuni de consiliere cu caracter informal i misiuni de consiliere
pentru situaii excepionale.
b. principalele obiective urmrite
c. principalele constatri efectuate
d. cauzele principale i consecinele aferente disfunciilor constatate
e. principalele recomandri

Compartimentele de audit intern de la nivelul ordonatorilor principali de credite vor cuprinde n cadrul raportului att informaii privind
propria activitate, ct i informaiile primite de la structurile de audit de la nivelul entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub
autoritate

11

f. gradul n care rezultatele misiunii de consiliere rspund solicitrilor formulate de

conducerea entitii
Obiectivele, constatrile, cauzele, consecinele i recomandrile prezentate se vor
stabili n urma unui proces adecvat de analiz i sintez, asigurnd respectarea
principiilor relevanei i semnificaiei, coerena i corespondena acestora.
5.3. Realizarea altor aciuni - pentru fiecare aciune realizat se vor preciza urmtoarele:
a. caracterul aciunii realizate
b. motivul pentru care a fost realizat
c. rezultatele obinute
CAPITOLUL 6
CONCLUZII
6.1. Contribuia auditului la adugarea de valoare n cadrul entitilor publice se va
realiza o analiz general cu privire la impactul rezultatelor misiunilor de audit asupra
entitii i modul cum au contribuit acestea la mbuntirea activitilor, respectiv valoarea
adugat de auditul intern i recunoscut de managementul entitii publice.
6.1.1. Contribuia auditului intern la procesul de management al riscurilor se
realizeaz pe baza rezultatelor consemnate n rapoartele misiunilor de audit intern
derulate n anul 2012 (asigurare, consiliere i evaluare), care au avut ca obiectiv de audit
evaluarea procesului de management al riscurilor implementat la nivelul structurilor
auditate. Dac evaluarea procesului de management al riscurilor nu face obiectul fiecrei
misiuni de audit intern realizate, atunci se va prezenta care este rolul compartimentului de
audit intern n cadrul acestui proces i n ce a constat contribuia auditului intern la
mbuntirea procesului de management al riscurilor n anul 2012.
6.1.2. Contribuia auditului intern la mbuntirea controlului intern se realizeaz
pe baza rezultatelor consemnate n rapoartele misiunilor de audit intern derulate n anul
2012 (asigurare, consiliere i evaluare), evideniind contribuia pe cele ase dispozitive de
control intern: obiective, mijloacele, organizarea, sistemele de informare, procedurile i
supervizarea.
6.1.3. Contribuia auditului la procesul de guvernan sau de conducere - se
realizeaz pe baza rezultatelor consemnate n rapoartele misiunilor de audit intern
derulate n anul 2012 (asigurare, consiliere i evaluare), care au avut ca obiectiv de audit
evaluarea procesului prin care se definesc i se comunic valorile i obiectivele, se
urmrete realizarea obiectivelor, se raporteaz i se pstreaz valorile. Dac evaluarea
procesului de guvernan nu a fcut obiectul misiunilor de audit intern realizate, atunci se
va prezenta care este rolul compartimentului de audit intern n cadrul acestui proces i n
ce const contribuia sa la mbuntirea procesului de guvernan.
6.2. Contientizarea managementului privind necesitatea consolidrii auditului intern
- aprecierea nivelului de contientizare general a managementului cu privire la rolul
auditului intern i cu privire la valoarea adus organizaiei de auditul intern, se va prezenta
inclusiv calitatea comunicrii cu managementul i aciunile ntreprinse de auditul intern
pentru a-i face cunoscut rolul i importana n cadrul entitii.

12

CAPITOLUL 7
PROPUNERI PENTRU MBUNTIREA ACTIVITII DE AUDIT INTERN7 - se vor
formula n corelaie cu problemele identificate n cadrul activitii de audit intern, evideniind
distinct direciile de aciune pe problematicile cu privire la: organizarea activitii de audit
intern, asigurarea independenei, asigurarea i mbuntirea calitii, cadrul metodologic i
procedural, asigurarea i adecvarea resurselor umane, pregtirea profesional,
planificarea activitii de audit intern, realizarea misiunilor de audit intern .a. Pentru fiecare
direcie de aciune se vor defini msurile sau aciunile care trebuie ntreprinse pentru
realizarea acestora, asigurnd delimitarea lor n funcie de termenul de implementare
(scurt, mediu sau lung).
7.1. Propuneri privind mbuntirea activitii de audit intern desfurat la nivelul
instituiei publice
A. Direcia de aciune 1. .....
a. aciunea 1. .....
......
B. Direcia de aciune 2. ......
...............
7.2. Propuneri privind mbuntirea activitii de audit intern desfurat la nivelul
entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate8
A. Direcia de aciune 1. .....
a. aciunea 1......
......
B. Direcia de aciune 2. ......
...............

Compartimentele de audit intern de la nivelul ordonatorilor principali de credite vor cuprinde n cadrul raportului att informaii privind
propria activitate, ct i informaiile primite de la structurile de audit de la nivelul entitilor subordonate, aflate n coordonare sau sub
autoritate
8
Se va completa numai de compartimentele de audit intern de la nivelul ordonatorilor principali de credite

13

Instruciuni de elaborare:
(1) Raportul va fi avizat de eful compartimentului de audit intern i aprobat de
conductorul entitii;
(2) Raportul va fi nsoit de situaiile prezentate n anexe;
(3) Raportul reprezint o structur minimal de raportare obligatorie, care poate fi
completat cu orice informaie pe care structura de audit intern o consider
necesar i relevant pentru organizarea, desfurarea i raportarea activitii
de audit intern din cadrul entitii;
(4) Raportul va fi elaborat de toate compartimentele de audit intern din entitile
publice centrale i din cadrul structurilor subordonate, aflate n coordonare
sau sub autoritatea entitii publice centrale, prin respectarea structurii
minimale i a cerinelor stabilite pentru completare de UCAAPI;
(5) Compartimentele de audit intern din cadrul entitilor subordonate, aflate n
coordonare sau sub autoritatea entitii publice centrale vor transmite
Raportul ctre compartimentele de audit intern de la nivelurile ierarhic
superioare;
(6) Compartimentele de audit intern din cadrul entitilor publice centrale vor
cuprinde n Raport informaiile primite de la entitilor subordonate, aflate n
coordonare sau sub autoritatea entitii publice centrale, la fiecare capitol i
subcapitol, asigurnd prelucrarea datelor i informaiilor i prezentarea lor
ntr-o form sintetic i pe dou niveluri: (1) compartimentul de audit intern al
entitii publice centrale i (2) compartimentele de audit intern ale entitilor
subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate. Toate informaiile
prezentate n raport vor fi rezultate n urma unui proces adecvat de analiz,
interpretare i sintetizare, ci nu se vor copia texte din rapoartele primite.
(7) Anexele la Raportul de activitate vor conine numai rndurile care sunt
specifice compartimentului de audit intern i statutului entitii publice. Notele
explicative care prezint regulile de completare ale Raportului i anexelor
(menionate ca note de subsol sau de tabel) vor fi eliminate dup elaborarea i
completarea acestor documente.

14