Sunteți pe pagina 1din 12

Microintreprindere sau PFA: ce va fi mai avantajos in 2016 pentru un intreprinzator?

In acest articol incercam sa prezentam avantajele si dezavantajele unei microintreprinderi in relatia cu o


PFA. Avand in vedere faptul ca incepand cu 1 ianuarie 2016, PFA-urile vor datora obligatoriu si CAS
(10,5% sau 26,3%, conform optiunii acestora) calculat la venitul net obtinut, pe langa CASS de 5,5% si
impozit pe venit de 16%, se pune problema daca suspendarea sau incetarea activitatii pe PFA si infiintarea
unei microintreprinderi reprezinta o solutie de luat in seama. Ramane sa decideti ce sistem este mai
avantajos. Functionand ca PFA, puteti utiliza banii obtinuti si in cursul anului, iar contributiile sociale
suportate (la pensii si sanatate) va asigura statutul de persoana asigurata. Bineinteles ca decizia trebuie
luata in baza mai multor factori care tin de fiecare speta in parte, mai jos fiind prezentate cateva dintre cele
mai semnificative criterii de apreciere. Insa, trebuie sa acordati atentie si marjei de profit existenta, modul
in care o societate sau un PFA sunt analizate in momentul in care se doreste obtinerea unui credit, modul in
care partenerii comerciali (clienti, furnizori) sunt influentati de forma de organizare aleasa etc.
A) Microintreprinderea
Pana la sfarsitul anului 2015, microintreprinderile datoreaza un impozit de 3% din veniturile obtinute, fara
alte conditii sau criterii de indeplinit.
Incepand cu 1 ianuarie 2016, vor exista 2 cote de impozitare:
- cota de impozitare standard de 3%; si
- cota de impozitare de 1% pentru primele 24 de luni de la data infiintarii pentru firmele nou-nfiinate,
care:
- au cel puin un salariat cu norma intreaga (angajarea trebuie efectuata n termen de 60 de zile inclusiv
de la data infiintarii);
- sunt constituite pe o durat mai mare de 48 de luni; si
- acionarii/asociaii lor nu au deinut titluri de participare la alte persoane juridice.
ATENTIE! Toate entitatile care au fost infiintate anterior anului 2016 vor aplica in continuare cota de
impozitare de 3%, indiferent de numarul salariatilor, cota de impozitare redusa de 1% fiind destinata
entitatilor care se infiinteaza dupa 1 ianuarie 2016.
O alta conditie importanta este ca asociatii sa nu fi detinut titluri in alte entitati. Astfel, de aceasta cota
redusa nu pot beneficia toate microintreprinderile.
Ar mai trebui sa precizam ca, pe perioada anului, asociatii NU au voie sa utilizeze banii societatii in
scopuri personale. Dupa aprobarea situatiilor financiare, acestia pot repartiza profitul la dividende,
suportand un impozit suplimentar de 16% din suma repartizata.
Urmeaza ca de la 1 ianuarie 2017 impozitul pe dividende sa scada de la 16% la 5% si tot de la aceasta data
pentru veniturile din dividende sa se datoreze contributia la sanatate de 5,5%, chiar daca beneficiarul este
salariat sau obtine si alte venituri. Exista declaratii politice conform carora s-ar intentiona reducerea
impozitului pe dividende si aplicarea CASS chiar din 2016, dar deocamdata sunt in stadiul de declaratii.
B) PFA
Incepand cu 1 ianuarie 2016, PFA-urile datoreaza obligatoriu si CAS de 10,5% sau 26,3% din venitul net
obtinut (venituri cheltuieli), chiar daca obtin venituri din salarii sau nu. In prezent, obligatorii sunt
impozitul pe venit de 16% si contributia la sanatate de 5,5%.
Exemplu Micro vs PFA:
In cursul anului, o entitate obtine venituri de 100.000 lei si cheltuieli de 20.000 lei (nu exista angajati).
a) Microinteprinderea
Societatea suporta un impozit pe venit de 3.000 lei (100.000 lei x 3%), iar profitul net va fi de 77.000 lei
(100.000 lei 23.000 lei). Pentru a utiliza banii in scop personal, asociatul va mai suporta un impozit pe
dividende de 12.320 lei (77.000 lei x 16%). Suma neta de care va putea dispune asociatul firmei va fi de
64.680 lei (77.000 lei 12.320 lei).
Procent net (castig/venit) = 65%

Daca impozitul pe dividende ar fi de 5% si s-ar datora si CASS de 5,5%, situatia s-ar prezenta astfel:
- Impozit pe dividende - 3.850 lei (77.000 lei x 5%);
- CASS - 4.235 lei (77.000 lei x 5,5%)
In acest caz, suma neta la dispozitia asociatului ar fi de 68.915 lei (77.000 lei 3.850 lei 4.235 lei).
Procent net (castig/venit) = 69%
b) PFA
Venitul net obtinut este de 80.000 lei. Astfel, persoana fizica va datora CAS de 8.400 lei (80.000 lei x
10,5%) si CASS de 4.400 lei (80.000 lei x 5,5%), rezultand contributii totale de 12.800 lei. Astfel, venitul
net impozabil este de 67.200 lei (80.000 lei 12.800 lei), iar impozitul pe venit de 10.752 lei (67.200 lei x
16%). Persoana fizica va ramane in final cu 56.448 lei (67.200 lei 10.752 lei).
Procent net (castig/venit) = 56%
Daca persoana a optat pentru o contributie la pensii de 10,5%, atunci nu va beneficia de intreg stagiu de
cotizare in momentul stabilirii punctajului pentru pensie. Daca ar fi optat pentru contributia integrala de
26,3%, atunci situatia ar fi fost:
- CAS - 21.040 lei (80.000 lei x 26,3%);
- CASS - 4.400 lei (80.000 lei x 5,5%);
Contributiile totale sunt in acest caz de 25.440 lei. Astfel, venitul net impozabil este de 54.560 lei (80.000
lei 25.440 lei), iar impozitul pe venit de 8.730 lei (54.560 lei x 16%). Persoana fizica va ramane in final
cu 45.830 lei (54.560 lei 8.730 lei).
Procent net (castig/venit) = 46%
Exista insa o serie de limite in cazul microintreprinderilor de care trebuie sa tineti cont inainte de a lua
decizia de inchidere a PFA-ului:
- daca prin activitatea desfasurata de dvs realizati venituri mai mari de 65.000 euro, plafonul in lei fiind
stabilit utilizand cursul de schimb de la sfarsitul anului precedent, atunci NU puteti fi microintreprindere
(firmele care depasesc acest plafon datoreaza un impozit de 16% din profitul obtinut, neexistand diferente
majore intre o astfel de firma si un PFA, din punct de vedere al regimului de impozitare);
- trebuie sa tineti cont de obiectul de activitate desfasurat, deoarece nu puteti fi microintreprindere daca
ponderea veniturilor din consultanta sau management depaseste 20% din totalul veniturilor;
- asa cum am mai precizat, in cazul unei persoane juridice resursele financiare nu pot fi utilizate in
cursul anului, ci doar dupa aprobarea situatiilor financiare si suportarea impozitului pe dividende.
Taxe si contributii PFA in 2016
Taxele la PFA scad la cei care nu erau si salariati si cresc la cei care erau si PFA si salariati.
Legea 227 din 2015 clarifica, dupa lungi dezbateri, ce taxe vom plati in 2015. Acum stim exact ce
impozite si contributii sociale trebuie sa platim in 2016 indiferent de forma de autorizare: Persoan
Fizic Autorizat (PFA), ntreprindere Familial (F) i ntreprindere Individual (I), aa cum sunt
ele definite n Legea 44/2008 (reactualizat n februarie 2014).
Mai jos, asa cum te-am obisnuit deja, enumar pe scurt toate contributiile si impozitele pe care
trebuie sa le calculezi si sa le platesti la veniturile pe care le vei obtine in 2016.
Deci, ce aduce nou pentru PFA codul fiscal din 2016 in comparatie cu cel din 2015:

Persoana fizica independent care este si salariata plateste contributie la pensie. Pana la
sfarsitul anului 2015 nu se platea contributie daca erai si salariat;
Scade cota de contribuie obligatorie la nivelul contribuiaei individuale de 10,5%.
Daca vrei, poti opta pentru cota integral de contribuie de asigurri sociale, corespunztoare
condiiilor normale de munc 26,3%. In 2015 cota obligatorie a fost de 26,3%.

S-a eliminat baza de calcul minima la calculul contributiei de sanatate, care era
salariul minim brut pe tara
Castigul salarial mediu brut pe economie a crescut la 2.681 lei ;
Salariul minim brut pe economie este de 1.050 lei pentru anul 2016.
ncepnd cu 1 Ianuarie 2016 o PFA sau o II plateste urmtoarele taxe i impozite:
1. Contribuia la asigurarile sociale (pensie) este de 10,5% sau 26,3%, la alegere:
Persoanele fizice care desfasoara activitati independente sunt obligate sa plateasca contributie la
pensie daca indeplinesc unul din urmatoarele criterii:
a) venitul realizat n anul precedent, rmas dup scderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate
n scopul desfurrii activitii independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de
asigurri sociale, raportat la numrul lunilor de activitate din cursul anului, depete 35% din
ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real;
Important! Baza de calcul minima pentru CAS este 938 lei (35% x 2.681 lei salariul mediu brut
din 2016). Toate PFA-urile care in 2015 au obtinut un venit net lunar de peste 938 lei (sau anual de
938*12=11.256 lei), sunt obligate sa se inregistreze cu declaratia 600 in sistemul public de pensii.
(Atentie la calculul venitului net acesta include cheltuielile cu asigurarile sociale pensie si
sanatate).
b) venitul lunar estimat a se realiza depete 35% din ctigul salarial mediu brut, n cazul
contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real i i ncep activitatea n cursul
anului fiscal sau n cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor
anuale de venit la impozitarea n sistem real;
Important!Daca venitul pe care il estimezi este mai mic decat 938 lei pe luna, respectiv 11.256 lei
pe an, nu esti obligat sa depui declaratia 600. In 2017, la regularizare vei fi obligat sa platesti CAS
daca venitul net obtinut depaseste baza de calcul minima, respectiv 938 lei pe luna sau 11.256 lei
pe an.
c) valoarea lunar a normelor de venit obinut prin raportarea normelor anuale de venit la
numrul lunilor de activitate din cursul anului dup aplicarea coreciilor prevzute depete 35%
din ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care n anul fiscal n curs desfoar
activiti impuse pe baz de norme de venit.
Important! Norma de venit poate fi redusa sau majorata in functie de mai multe criterii. Daca
prin aplicarea corectiilor, norma de venit este redusa sub baza minima de calcul de 938 lei lunar
sau 11.256 lei anual, PFA si II nu sunt obligate la inregistrarea in sistemul public de pensii si nu
depun declaratia 600.
Verifica la sfarsitul tabelului din judetul in care iti desfasori activitatea daca norma de venit este
majorata sau redusa. http://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2016/

La alegere cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de 10,5% fie contributia
integrala de 26,3%. Opiunea de a plti cota integral nu va mai putea fi anulat n cursul anului
respectiv, ci numai n anul urmtor.
Cota de 10,5%, nu asigur un stagiu complet de cotizare pentru pensie, ci doar o treime din
acesta. n cazul n care doresti s beneficieze de o pensie ntreag, opteaza spentru cota integrala de
26,3%.
Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri
sociale, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, potrivit legii, precum i
persoanele care au calitatea de pensionari.

in cazul persoanelor care tin contabilitatea in sistem real contributia este de 10,5% (sau
26,3%)din baza minim de calcul egal cu 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat. Baza de calcul nu poate fi mai mare dect
echivalentul a de 5 ori a salariului mediu brut.

in cazul persoanelor care sunt impozitate la norma de venit, contributia este de 10,5%. Baza
lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale reprezint valoarea anual a normei de venit
raportat la numrul de luni n care se desfoar activitatea i nu poate fi mai mic dect
echivalentul reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut. Baza de calcul nu poate fi mai mare
dect echivalentul a de 5 ori a salariului mediu brut.
Contribuia la pensie nu este obligatorie pentru:

Contribuabilii al caror venit net anual, obtinut in anul fiscal precedent, respectiv valoarea
anuala a normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul
salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat ;
Contribuabilii al caror venit lunar estimat a se realiza nu depete 35% din ctigul salarial
mediu brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real i i ncep
activitatea n cursul anului fiscal.
Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de
pensii.
Persoanele care nu sunt integrate in sistemul public de pensii dar care achita contributii catre
sisteme profesionale de pensii cum ar fi avocatii sau personalul clerical.
2. Contribuia la asigurrile sociale de sntate este de 5,5% din:

Baza de calcul calculat ca diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile


efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale
de sanatate (se iau in calcul contributiile la pensie spre deosbire de vechiul cod fiscal),
sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului,
3. Contribuii opionale la PFA

Contribuia pentru asigurarea de omaj este de 0,5% din baza de calcul,


Contribuia pentru concedii i indemnizaii este de 0,85% din baza de calcul.

Baza de calcul pentru aceste contributii este venitul net calculat pe lun pentru PFA in sistem
real sau valoarea normei de venit calculata lunar. Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu
poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, dar nici mai mare decat
echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut, stabilit potrivit legii, in vigoare in luna pentru
care se plateste contributia.
4. Impozitul pe venitul net

16% din venitul net, care se calculeaz ca diferen dintre veniturile ncasate i cheltuielile
deductibile pentru anul n curs, sau
16% din norma de venit.
Persoanele fizice care obin venituri din activiti independente sunt obligate s plteasc impozite
si contributii n timpul anului, n urma depunerii declaraiilor privind veniturile i cheltuielile
estimate, (declaratia 220).
Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce rezult, n urma
declaraiei, din scderea din venitul brut estimat a cheltuielilor estimate.
Administraia fiscal este cea care stabilete plile de impozit anticipate, pe fiecare surs de venit.
Plile se efectueaz n 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru,
respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie.
Contribuiile sociale si taxele datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal
se achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale n raza crora se afl adresa
unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este
diferit de domiciliu.

Pasi de urmat pentru infiintarea PFA


Persoana fizica autorizata (PFA) este acea persoana care a fost autorizata sa desfasoare orice
forma de activitate economica permisa de lege folosind in principal forta sa de munca.
Conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca o persoana pentru a fi autorizata sa desfasoare
activitate sunt redate de OUG 44/2008 astfel:
- a implinit varsta de 18 ani, in cazul persoanelor fizice care solicita autorizarea pentru desfasurarea
de activitati economice conform art. 4 lit. a) si b) si al reprezentantului intreprinderii familiale,
respectiv varsta de 16 ani, in cazul membrilor intreprinderii familiale;
- nu a savarsit fapte sanctionate de legile financiare, vamale si cele care privesc disciplina financiarfiscala, de natura celor care se inscriu in cazierul fiscal;
- are sediu profesional declarat;
- declara pe propria raspundere ca indeplineste conditiile de functionare prevazute de legislatia
specifica in domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului si al protectiei muncii.

Pentru a se autoriza si inregistra o persoana fizica trebuie sa urmeze urmatorii pasi:


1. Rezervarea denumirii
Pentru verificarea disponibilitatii si rezervarea denumirii firmei, persoana fizica se va deplasa la
oficiul registrului comertului de pe langa tribunalul in a carei raza teritoriala isi stabileste sediul
unde va completa si depune cererea de verificare disponibilitate si/sau rezervare firma.
Cererea va fi completata cu numele si prenumele din cartea de identitate.
2. Autentificarea specimenului de semnatura
Specimenul de semnatura al persoanei fizice autorizate se depune la oficiul registrului comertului
odata cu cererea de inregistrare si poate fi dat in fata notarului public, in forma legalizata.
Daca nu este dat in fata notarului public, specimenul de semnatura poate fi dat in fata directorului
ORC sau a inlocuitorului acestuia, care va certifica semnatura.
3. Stabilirea sediului
Conform Ordonantei de urgenta nr. 44/2008 pentru stabilirea sediului profesional este necesar
ca PFA, sa detina un drept de folosinta asupra imobilului la adresa caruia acesta este declarat.
De regula, in practica se incheie un contract de comodat.
Atentie! In spatiul a carui folosinta se acorda persoanei fizice autorizate nu poate exista sediul
altei societati/persoane fizice autorizate.
4. Depunerea documentelor ORC in raza caruia persoana fizica autorizata isi stabileste sediul
profesional
Documentele sunt:
1. Cererea de inregistrare, original;
2. Anexa 1 privind inregistrarea fiscala;
3. Declaratia-tip pe propria raspundere care sa ateste ca nu desfasoara activitate la sediul
profesional, sedii secundare sau in afara acestora (model 1) sau care sa ateste indeplinirea
conditiilor legale de functionare prevazute de legislatia speciala din domeniul sanitar, sanitarveterinar, protectiei mediului si protectiei muncii (model 2);
4. Cartea de identitate sau pasaportull titularului PFA (fotocopie certificata olograf de catre titular
privind conformitatea cu originalul);
5. Documentele care atesta drepturile de folosinta asupra sediului profesional:
6. Specimenul de semnatura al persoanei fizice autorizate (original);
7. Daca este cazul:

avizul asociatiei de proprietari/locatari privind schimbarea destinatiei imobilelor colective cu


regim de locuinta, prevazut de Legea nr. 230/2007 (completat pe formular-tip - original);
precizare din care sa rezulte ca titularul dreptului de proprietate intelege sa afecteze folosinta
spatiului in vederea stabilirii sediului profesional al persoanei fizice autorizate (declaratie, etc.);
declaratia privind desfasurarea activitatii de catre sot/sotie ;
documentele doveditoare pentru patrimoniul de afectatiune (declaratie pe proprie raspundere);
documentele care atesta pregatirea profesionala (fotocopii certificate olograf) si/sau
documentele care atesta experienta profesionala (fotocopii certificate olograf);
8. Dovezile privind plata taxelor/tarifelor legale.
5. Demersuri la organele fiscale
Persoanele fizice autorizate se inregistreaza la organul fiscal in a carui raza teritoriala isi au
domiciliul fiscal.
In acest sens, trebuie sa depuna formularul 070 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de
mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau
exercita profesii libere" in termen de 30 de zile de la data eliberarii actului legal de functionare.
in termen de 15 zile de la infiintare persoanele fizice autorizate depun Formularul 220 "Declaratie
privind venitul estimat/norma de venit".

nfiinarea unui SRL-D acte, documente, pasi si costuri


nfiinarea unui SRL-D este recomandata tuturor persoanelor indiferent de varsta care-i deschid
prima lor afacere (regula esentiala: sa nu mai fi avut niciodata actiuni/parti sociale la nicio
intreprindere din spatiul economic european). De ce, am explicat mai bine n acest articol. Actele
necesare deschiderii unui SRL-D, documentele pe care trebuie s le aib ntreprinztor debutant,
paii ce urmeaz a fi fcui dar i costurile sau cheltuielile nfiinrii unui SRL-D le putei vedea n
rndurile n care urmeaz.
De precizat c nfiinarea unui SRL-D este similar cu nfiinarea oricrui SRL i ar trebui s
nu dureze mai mult de 3 zile. Actele necesare nfiinrii unui SRL-D sunt: contract de comodat
pentru sediul social, actul constitutiv, rezervarea de nume pe care o obii de la Registrul Comerului,
chitana care atest depunerea capitalului social (minimum 200 de lei) i o serie de formulare pe
care le vei primi i completa pe loc la Registrul Comerului. i pentru c vrem s te ajutm cu
documentele necesare nfiinrii firmei, mai jos ai ataate i dou modele de contract de comodat,
respectiv de act constitutiv.
Costurile sau taxele pentru nfiinarea unui SRL-D sunt zero. Fii totui pregtit cu un timbru
fiscal de 4 lei, necesar a fi adugat la dosarul (cu in) depus la Registrul Comerului.

Paii de urmat pentru nfiinare a unui SRL-D sunt urmtorii:


Ziua 1:
-Mergi la Oficiul Registrului Comerului de pe lng Tribunalul judeului n care vei avea sediul
social al firmei, pentru rezervarea numelui firmei. Fii pregtit cu cel puin 5-10 variante de nume.
De obicei, vei obine rezervarea de nume pe loc.
-Completeaz i ncheie contractul de comodat i actul constitutiv (nu uita c nu ai voie s alegi
coduri CAEN din mai mult de 5 grupe CAEN cele cu 3 cifre) i mpreun cu rezervarea de nume
te duci la orice banc pentru depunerea capitalului social.
-Cu chitana care atest plata capitalului social, dar i cu celelalte documente(act constitutiv,
contract de comodat, copie dupa actul de proprietate al celui cu care ai incheiat contractul de
comodat) te ntorci la Registrul Comerului, unde completezi formularele necesare dosarului de
nfiinare. Acestea le primeti la biroul de Informaii al Registrului Comerului. De asemenea, n
orice oficiu al Registrului Comerului vei gsi toate aceste formulare i completate sub form de
exemplu, fiind relativ facil completarea acestora de ctre oricine. De asemenea, nu uita sa atasezi
si o dovada de proprietate a spatiului pe care s-a facut contractul de comodat.
-Cu dosarul completat, te prezini la ghieul destinat depunerii acestuia. i cam asta a fost. ntr-o zi,
n cel mai bun caz, actele nfiinrii unei firme au fost rezolvate.
Ziua 2:
-Acum atepi nfiinarea firmei.
Ziua 3:
-Teoretic, n a 3-a zi, dac nu sunt probleme n dosar, actele oficiale ale firmei ar trebui s fie gata,
putnd ridica de la Registrul Comerului, Certificatul de nregistrare. Odat acesta obinut, poi
merge la orice furnizor specializat pentru a-i realiza prima tampil. Si sa-ti gasesti rapid un
contabil pentru a te pune n tem cu obligaiile pe care le ai fa de ANAF.

Nu uita ns, c una din obligaiile SRL-D-ului, este ca n termen de 30 zile de nfiinare, s
ntiinezi Directia pentru Implementarea Proiectelor i Programelor pentru IMM-uri printr-un email
ctre Oficiul teritorial de care aparine noua firm. Acesta trebuie s conin o copie dup CI a
ntreprinztorului, copie a Certificatului de nregistrare i o notificare scris, de ntiinare, semnat
i stampilat. Modelul il regsii mai jos. Iar datele de contact ale oficiilor le gasesti aici.
De precizat c i n cazul nfiinrii unui SRL normal, procedura este n mare parte la fel,
diferena principal constnd n plata unor taxe de nfiinare (de aproximativ 400-500 de lei). De
asemenea, durata de nfiinare poate s fie un pic mai mare n cazul unor evenimente neprevzute

sau dac de exemplu, sediul social va fi la bloc, unde va fi necesar obinerea acordului din partea
tuturor vecinilor.

De studiat site-urile :
http://www.startupcafe.ro/stiri-finantari-20397285-oficial-programul-srld-deschide-10-septembriedescarca-procedura-modelul-plan-afaceri.htm
http://www.finantare.ro/lista-aplicanti-srl-d-2015-cine-sunt-antreprenorii-inscrisi-in-cursa-pentru-cei-10000-euro-de-la-stat.html
http://www.iiifpfa.ro/2016/01/28/obligatii/pensii/cei-sub-plafon-nu-depun-d600-si-nu-platesc-cas-daca-nuil-depasesc/
Microntreprinderile o soluie real pentru nlocuirea PFA-urilor n 2016?
n acest articol ncercm s prezentm avantajele si dezavantajele unei microntreprinderi n rela ia
cu o PFA (persoan fizic autorizat).
Avnd n vedere faptul c, ncepand cu 1 ianuarie 2016, PFA-urile vor datora obligatoriu i
contribuie la asigurrile sociale (CAS de 10,5% sau 26,3%, conform opiunii acestora) calculat la
venitul net obinut, pe lng contribuia la sntate (CASS) de 5,5% i impozit pe venit de 16%, se
pune problema dac suspendarea sau ncetarea activitii pe PFA i nfiinarea unei
microntreprinderi reprezint o soluie de luat n seam.
A)Microntreprinderea
Pan la sfritul anului 2015, microntreprinderile datoreaz un impozit de 3% din veniturile
obinute, fr alte condiii sau criterii de ndeplinit.
ncepnd cu 1 ianuarie 2016, cotele de impozitare valabile pentru entitaile deja infiinate vor fi:
-1% pentru microntreprinderile care au peste 2 salariai, inclusiv;
-2% pentru microntreprinderile care au un salariat;
-3 % pentru microntreprinderile care nu au salariai.
Dac, n cursul anului, numrul de salariai se modific, cotele de impozitare de mai sus se aplic n
mod corespunztor, ncepnd cu trimestrul n care s-a efectuat modificarea. Pentru
microntreprinderile care au un salariat, respectiv 2 salariai i care aplic cotele de impozitare de
2%, respectiv 1%, al cror raport de munc nceteaz, condiia referitoare la numrul de salariai se
consider ndeplinit dac n cursul aceluiai trimestru sunt angajai noi salariai.
Exemplu:
Entitatea Leader este microintreprindere i nu are salariai n prezent (noiembrie 2015). In luna mai
2016, entitatea angajeaz o persoan cu contract de munc cu norm ntreag.
Ce cota de impozitare va utiliza?
Chiar dac la 31 decembrie 2015 societatea nu avea angajai, avnd n vedere c n mai 2016
aceasta are un salariat, nseamn c va utiliza cota de 2% ncepnd cu cel de-al doilea trimestru.
ATENIE! Cota de impozitare va fi de1% pentru primele 24 de luni de la data infiinrii pentru
persoanele juridice romne nou-nfiinate, care:
-au cel puin un salariat (angajarea trebuie efectuat n termen de 60 de zile inclusiv de la data
infiinrii);
-sunt constituite pe o durat mai mare de 48 de luni; i
-acionarii/asociaii lor nu au deinut titluri de participare la alte persoane juridice.
Cota de impozitare se va aplica pn la sfritul trimestrului n care se ncheie perioada de 24 de
luni.
n cazul n care persoana juridic romn nou-nfiinat nu mai are niciun salariat n primele 24 de
luni, aceasta aplic cota de impozitare de 3% ncepnd cu trimestrul n care s-a efectuat
modificarea.
In acest caz se observ o condiie important, i anume aceea c asocia ii s nu fi de inut titluri in
alte entitai. Astfel, de aceast cota redus nu pot beneficia toate microintreprinderile nou infiinate.

Ar mai trebui s precizm c, pe perioada anului, asociaii NU au voie s utilizeze banii societii n
scopuri personale. Dup aprobarea situaiilor financiare, acetia pot repartiza profitul la dividende,
suportnd un impozit suplimentar de 16% din suma repartizat.
Incepnd cu 1 ianuarie 2016 impozitul pe dividende scade de la 16% la 5%, iar de la 1 ianuarie
2017, pentru veniturile din dividende se va datora contribuia la sntate de 5,5%, chiar dac
beneficiarul este salariat sau obine i alte venituri.
Concluzii:
-firmele care se nfiineaz dup 1 ianuarie 2016 ca microntreprinderi vor utiliza cota de 1% pentru
primii doi ani de la nfiinare, chiar dac au un singur angajat;
-firmele care nu sunt nou nfiinate pot utiliza cota de 1% doar dac au 2 sau mai muli angajai;
-orice microntreprindere poate trece la cote reduse de impozitare din trimestrul n care au salaria i,
chiar dac la 31 decembrie 2015 NU au salariai.
B)PFA
ncepnd cu 1 ianuarie 2016, PFA-urile datoreaz obligatoriu i CAS de 10,5% sau 26,3% din
venitul net obinut (venituri cheltuieli), chiar dac obin venituri din salarii sau nu. n prezent,
obligatorii sunt impozitul pe venit de 16% i contribuia la sntate de 5,5%.
Exemplu Micro vs PFA:
n cursul anului 2016, o entitate obine venituri de 100.000 lei i cheltuieli de 20.000 lei (nu exist
angajai).
a) Microntreprinderea
Societatea va datora un impozit pe venit de 3.000 lei (100.000 lei x 3%), iar profitul net va fi de
77.000 lei (100.000 lei 23.000 lei). Pentru a utiliza banii n scop personal, asociatul va mai suporta
un impozit pe dividende n anul urmtor celui n care profitul a fost obinut de 3.850 lei (77.000 lei
x 5%). Suma net de care va putea dispune asociatul firmei va fi de 73.150 lei (77.000 lei 3.850
lei).
Procent net (ctig/venit) = 73%
ncepnd cu 1 ianuarie 2017 pentru dividende se datoreaz si CASS de 5,5%, iar cnd organul fiscal
va emite decizie de impunere pentru persoana respectiv, ar mai avea de pltit CASS de 4.235 lei
(77.000 lei x 5,5%). n acest caz, suma net cu care va mai rmne asociatul ar fi de 68.915 lei
(73.150 4.235 lei).
Procent net (ctig/venit) = 69%
b) PFA
Venitul net obinut este de 80.000 lei. Astfel, persoana fizic va datora CAS de 8.400 lei (80.000 lei
x 10,5%) i CASS de 4.400 lei (80.000 lei x 5,5%), rezultnd contribuii totale de 12.800 lei. Astfel,
venitul net impozabil este de 67.200 lei (80.000 lei 12.800 lei), iar impozitul pe venit de 10.752
lei (67.200 lei x 16%). Persoana fizic va rmne n final cu 56.448 lei (67.200 lei 10.752 lei).
Procent net (ctig/venit) = 56%
Dac persoana a optat pentru o contribuie la pensii de 10,5%, atunci nu va beneficia de ntreg
stagiul de cotizare n momentul stabilirii punctajului pentru pensie. Dac ar fi optat pentru
contribuia integral de 26,3%, atunci situaia ar fi fost:
-CAS - 21.040 lei (80.000 lei x 26,3%);
-CASS - 4.400 lei (80.000 lei x 5,5%);
Contribuiile totale sunt in acest caz de 25.440 lei. Astfel, venitul net impozabil este de 54.560 lei
(80.000 lei 25.440 lei), iar impozitul pe venit de 8.730 lei (54.560 lei x 16%). Persoana fizic va
rmne n final cu 45.830 lei (54.560 lei 8.730 lei).
Procent net (ctig/venit) = 46%
Exist ns o serie de limite n cazul microntreprinderilor de care trebuie s ine i cont nainte de a
lua decizia de nchidere a PFA-ului:
-dac prin activitatea desfurat de dvs realizai venituri mai mari de 100.000 euro, plafonul n lei
fiind stabilit utiliznd cursul de schimb de la sfritul anului precedent, atunci NU putei fi
microntreprindere (firmele care depesc acest plafon datoreaz un impozit de 16% din profitul

obinut, neexistnd diferene majore ntre o astfel de firm i un PFA, din punct de vedere al
regimului de impozitare);
-trebuie s inei cont de obiectul de activitate desfurat, deoarece nu pute i fi microintreprindere
dac ponderea veniturilor din consultan sau management depete 20% din totalul veniturilor;
-aa cum am mai precizat, n cazul unei persoane juridice resursele financiare nu pot fi utilizate n
cursul anului, ci doar dup aprobarea situaiilor financiare i suportarea impozitului pe dividende.

PFA sau SRL Rezultat final

Dac o lum la nepltitor de TVA tot mai avantajos e MICRO (TVA-ul) nu influen eaz situa ia.
Aadar, cei ce vrei sa deschidei afaceri de aici nainte mergei pe MICRO dac vrei s ctigai ct
mai mult.

AVANTAJ PFA:
Poi folosi oricnd banii ncasai pe cnd la MICRO nu ai cum. Aici trebuie s re angajezi pe
acel MICRO ca totui s ai o surs de venit.
Poi ine singur contabilitatea.
Dac e nevoie mergi la norm de venit i scapi de multe din hrtiile ce tot trebuie s le ai
grija. (nu de toate J)
i la stagiu incomplet, tot sunt asigurat la sntate iar la pensie am 1/3 din stagiu.
Avantaj MICRO:
Impozit mai mic.
Rspundere limitat dac e vorba de greeli sau ilegaliti
DEZAVANTAJ PFA:
Rspunzi cu tot ce ai dac ai comis greeli sau ilegaliti, chiar cu casa sau maina dac e
nevoie.
Taxe mari fa de un MICRO

Posibilitatea ca ANAF-ul s rencadreze activitatea PFA-urilor ca activitate salarial (aici


sunt la risc cei ce au renunat la calitatea de angajat i s-au fcut PFA ca s lucreze tot la acea firma
mai avantajos, muli IT-iti sunt n situaia asta)
DEZAVANTAJ MICRO:
Nu poi folosi banii firmei dect la ncheierea exerciiului financiar.
Trebuie s ai contabil.
Trebuie sa te angajezi ca sa fii asigurat.