ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

Cuprins
Argument
Cap.I.Partea teoretic
1.1.Sistemul contabil, parte a sistemului informaional contabil
1.2. Coninutul i structura capitalului
1.3.Coninutul i structura stocurilor
1.4.Metoda contabil
1.5. Sisteme de inventar i contabilitatea analitic a produciei
1.6. Evaluarea patrimoniului i calculaia

Cap.II.Partea practic
2.1 Prezentarea firmei
2.2 Operaii contabile
2.3 Registru Jurnal
2.4 Cartea mare
2.5 Balana de verificare
Cap.IV.Anexe

1
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

Argument
Motivul principal pentru care am ales societatea S.C MILK-WORLD pentru studiu n
cazul atestatului, a fost faptul c societatea acoper o plaj mare de servicii,.
Contabilitatea societii este bine organizat i produce informaiile necesare diferiilor
utilizatori, printre care amintim investitorii, angajaii, creditorii financiari, furnizorii i creditorii
comerciali, clienii, guvernul i instituiile sale i nu n ultimul rnd ntreg publicul datorit
specificului serviciilor furnizate
Desfurarea n bune condiii a activitii de aprovizionare n concordan cu cerinele de
consum ale unitii economice, cu necesitatea realizrii contractelor ncheiate cu clienii, cu
furnizorii de materiale, impune stabilirea unei politici i a unei strategii, care s permit
asigurarea complet i complex a unitii economice cu resurse materiale i tehnice
corespunztoare calitativ, la locul i termenele solicitate, cu un cost minim.
Este bine de tiut faptul c fr clieni nu ar exista desfacere, nu ar exista motivul principal
al executrii de produse i servicii i nici o entitate comercial nu ar avea un scop pentru a se
nfiina sau intra i supravieui pe pia.
ntr-o economie de pia prosper doar cei ce tiu s atrag clieni noi, s-i pstreze i s-i
fac s cumpere mai mult.
Operaiile curente de cumprri i vnzri de bunuri i servicii dau coninut funciei
comerciale a unei firme i se efectueaz pe baza politicilor de cumprri i vnzri stabilite de
managerii firmei.

2
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

I.1.Sistemul contabil, parte a sistemului informaional contabil

Prin contabilitate se nelege forma de eviden i tehnicile prin care se consemneaz, se culeg i
se prelucreaza informaiile referitoare la situaia economic financiara a unei organizaii.
Contabilitatea este o tehnica de gestiune adic un ansamblu de procedee aparinnd unei arte
sau

meserii

utilizate.

Conturarea conceptului de patrimoniu, ca suport de desfurare a activitii economice a

condus, n mod evolutiv, la elaborarea unui sistem contabil care s fie capabil s acopere nevoile
de consemnare din ce n ce mai complexe ale evenimentelor produse n cadrul acestei activiti
precum i a existenelor sale de la un moment dat, ajungndu-se la cel utilizat n prezent, bazat
pe

dubla

reprezentare

dubla

nregistrare.

Pornind de la cele dou puncte de vedere n interpretarea patrimoniului, dup sursele sale de
provenien i dup componena elementelor n care se regsete acesta, sistemul contabil, n
adaptarea sa la aceast viziune i-a elaborat metode i tehnici de lucru adecvate, capabile s
rspund acestor cerine de eviden. Rolul jucat de sistemul contabil n demersul su de
oglindire a patrimoniului a condus la definirea noiunilor comune de Pasiv (surse) i Activ
(mijloace) detaliate n continuare n structuri menite s acopere particularitile concrete ale
elementelor patrimoniale. Elaborarea unor reguli precise i specifice a avut n vedere abordarea
necesitilor de eviden prin prisma celor dou puncte de vedere oferind instrumente i tehnici
particulare

acestui

sistem.

Anterior sistemului contabil actual de nregistrare n partid dubl, dar practicat i n prezent
n anumite domenii de activitate, sistemul contabil n partid simpl asigur o urmrire a
elementelor patrimoniale n mod izolat, fr a-i propuna o dubl reprezentare a acestora (dup
provenien i dup componen). i domeniul de aplicare a acestui sistem are ns aceeai
substan: elementele patrimoniale.

3
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

I.2. Coninutul i structura capitalului

Conceptul de capital de poate defini in functie de necesitatile utilizatorilor situatiilor financiare.

In cazul n care utilizatorii sunt preocupai de meninerea capitalului nominal investit se adopt
conceptul financiar al capitalului, iar dac acetia sunt preocupai de capacitatea de exploatare a
entitatii se adopt conceptul fizic al capitalului.
Capitalul unei entiti patrimoniale din orice ramur de activitate poate fi privit sub 2 aspecte:
-

ca factor de producie

ca aporturi ale proprietarilor acesteia

Ca factor de producie, capitalul reprezint ansamblul bunurilor aflate la dispoziia unei entiti
(uniti patrimoniale) folosite pentru obinerea altor bunuri i servicii destinate vnzrii sau
consumului propriu.
Ca aporturi ale proprietarilor entitii, capitalul se nscrie n pasivul bilanului, avnd un rol
important n formarea i dezvoltarea structurii financiare a ntreprinderii; astfel capitalul
reprezinta sursa cea mai important de finanare a activitii unei ntreprinderi.
Finanarea se efectueaz din capital care se procur din 2 surse:
-

surse din interiorul ntreprinderii

surse din exterior

Sursele interne de procurare a capitalului sunt:

- la nfiinare capitalul este procurat prin aportul n numerar sau n natur al
acionarilor/asociailor n funcie de forma juridic a societii
- la ntreprinderea n funciune sursele se refer la rezerve. profit
Sursele externe se refer la diverse mprumuturi.
A

Active imobilizate

Capital permanent

Active circulante

Datorii curente (<1an)

Conturi de regularizare

Conturi de regularizare

4
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

Structura capitalului permanent se prezint astfel:

1. Capitalurile proprii
- capital social
- prime legate de capital
- rezerve din reevaluare
- rezerve
- rezultatul reportat
- rezultatul exerciiului
- subvenii pentru investiii
2. Provizioane pentru riscuri i cheltuieli
3. Datorii pe termen mediu i lung (>1an)
- mprumuturi din emisiunea de obligaiuni
- credite bancare pe termen mediu i lung
- datorii ce privesc imobilizrile financiare
- alte mprumuturi si datorii asimilate ( leasing )
Capitalul socialCapitalul este reprezentat de capitalul societii, patrimoniul regiei sau
patrimoniul public n funcie de forma juridic a unitii patrimoniale.
Capitalul social subscris i vrsat se nregistreaz distinct n contabilitate pe baza actelor de
constituire a persoanelor juridice i a documentelor justificative privind vrsmintele de capital.
Acesta este constituit la nfiinarea societii i reprezint aportul investitorilor pentru formarea
resurselor financiare ale societii.
Primele de capital (de emisiune, de fuziune, de aport i de conversie a obligaiunilor n
aciuni) reprezint excedentul dintre valoarea de emisiune i valoarea nominal a aciunilor sau a
prilor sociale.
Rezervele

din reevaluare reprezint plusul sau minusul rezultat din reevaluarea

imobilizrilor corporale i trebuie prezentate n bilan ntr-un subpost separat.

Rezervele sunt:

5
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

- rezerve legale constituite anual din profitul persoanelor juridice n cotele i limitele
prevzute de lege
- rezerve statutare constituite anual din profitul net conform prevederilor din statutul acesteia
- rezerve pentru aciuni proprii constituite din profitul net pentru susinerea valorii de pia a
aciunilor proprii cotate la burs
- alte rezerve pot fi constituite facultativ din profitul net pentru acoperirea pierderilor
contabile sau pentru alte scopuri conform hotrrii AGA
Rezultatul reportat reprezint profitul sau pierderea exerciiului anterior a crui
repartizare/ acoperire a fost amnat de ctre AGA i care va afecta rezultatul exerciiului curent.
Rezultatul exerciiului reprezint diferena dintre venituri i cheltuieli n situaia n care
veniturile cheltuielile profit, iar n situaia invers pierderi.
Subveniile pentru investiii
n categoria subveniilor se cuprind:
- subveniile aferente activelor (pentru investiii)
- subveniile aferente veniturilor
Subveniile pentru investiii pot fi primite de la guvern, agenii guvernamentale i alte instituii
similare naionale i internaionale.
Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli se constituie pentru elemente cum sunt:
- litigiile, amenzile, penalitile, daunele i alte datorii incerte
- cheltuielile legate de activitatea de service n perioada de garanie acordat clienilor
- alte provizioane
Un provizion pentru riscuri i cheltuieli va fi nregistrat n contabilitate dac sunt ndeplinite
cumulativ condiiile:
a) exist o obligaie curent generat de un eveniment anterior
b) este probabil efectuarea unor pli pentru onorarea obligaiei respective
c) suma poate fi estimat
Datoriile pe termen mediu i lung reprezint resursele strine aparinnd ntreprinderii pe
o perioad mai mare de 1 an.
6
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

I.3.Coninutul i structura stocurilor

Stocurile reprezint bunurile materiale aflate n proprietatea societii deinute cu scopul de a fi
vndute sau pentru a fi folosite n procesul de producie.n structura acestora sunt incluse:
-materiale prime i materiale consumabile
-producia n curs de execuie
-produsele finite i mrfurile
-avansuri pentru cumprri de stocuri.
a) materii prime - reprezint elementele de baz ce particip la fabricarea produselor
finite, regsindu-se n structura acestora integral sau parial;
b) materii consumabile - materiale auxiliare, combustibili, piese de schimb i alte
materiale ce particip sau ajut la desfurarea activitii de producie fr a se regsi n produsul
finit;
c) materiale de natura obiectelor de inventar - bunuri ce ndeplinesc alternativ (nu
cumulativ) :
valoare mai mic dect limita stabilit de lege (15.000.000) indiferent de durat de
folosire
duarata de folosire mai mic de 1 an indiferent de valoarea lor.
Materialele de natura obiectelor de inventar: unelte de munc, scule, dispozitive,
verificatoare, stane, matrie, etc.
Ele se consum treptat, ca i mijloace fixe, transmindu-i treptat valoarea n cheltuieli sub
denumirea de cheltuieli privind obiectele de inventar.
Anumite bunuri sunt asimilate de obiectele de inventar: echipament de lucru, de protecie,
etc.
d) produse finite - bunuri materiale rezultate dintr-un proces tehnologic, deci bunurile
care au parcurs toate fazele procesului tehnologic, au fost supuse probelor i operaiilor de
recepie i au fost depozitate n scopul vnzrii lor.
e) semifabricatele: produse ce au o situaie intermediar ntre produsele finite i producia
neterminat, prin aceea c au parcurs unele faze ale procesului de fabricaie, dup care ele pot
obine dou destinaii:
7
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

pot continua procesul de fabricaie, transformndu-se n produse finite;

pot fi livrate ca semifabricate altor clieni.
f) produse reziduale: constau n materiale recuperabile din operaia de prelucrare deeuri, rebuturi, sunt depozitate i vndute clienilor.
g) produse n curs de execuie - din producia neterminat. Prezint urmtoarele
particularitti:
produse ce pn la sfritul unei perioade nu au parcurs toate fazele procesului
tehnologic.
n produsele neterminate se includ produsele care dei au parcurs stadiile de prelucrare
nu au fost supuse operaiei de recepie tehnic sau nu au fost completate cu prti componente.
Creanele reprezint valori economice avansate temporar de societate ctre alte persoane fizice
sau juridice pentru care societatea urmeaz s primeasc un echivalent valoric reprezentat de o
sum de bani sau un serviciu.Creanele se mpart n:
-creane comerciale
-creane n cadrul grupului
-creane din interes de participare
-creani privind capitalul subscris i nevrsat
-alte creane.
Investiii financiare pe termen scurt reprezint sumele investite de societate scu scopul de a
obine un ctig pe termen scurt.
Casa i conturi la bnci reprezint valori sub form de bani(5311-casa n lei,5121-conturi
curente la bnci,542-avansuri de trezorerie.)
Cheltuielile n avans i veniturile angajate reflect cheltuieli efectuate n cursul exerciiului
financiar dar care se refer la un exerciu ulterior mpreun cu orice venituri care, dei, se refer
la exerciiul financiar respectiv nu sunt ncasate pn la ncheierea acestuia, fiind nregistrate ca
i creane corespunzoare.Active de regularizare:
-contul 92:Sume de bani achitate n avans reprezentnd abonamentul radio,tv
-contul 17:Cheltuieli cu reparaii capitale la o instalaie tehnologic
-contul 38:Diferene de pre nefavorabile aferente produselor finite.
8
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

.4.Metoda contabil
Metoda contabil reprezint modul n care se poate ine evidena contabil, modul n care se
reflect obiectul contabilitii-patrimoniul-n evidena contabil.Metoda se bazeaz pe un set de
principii contabile i un set de procedee.
Principii contabile
Aceast teorie se definete prin dou principii care reprezint pilonii sistemului contabil in
partida dubl:
a)principiul dublei reprezentri stabilete c valoarea elementelor patrimoniale de tipul
mijloacelor, adic, activele s fie egale ca marime cu valoarea surselor lor de finanare A=P.
b)principiul dublei nregistrri stabilete pentru fiecare element patrimonial dou pri:debit i
credit.Acest principiu stabileste ca pentru fiecare element patrimonial debitul s fie egal cu
creditul D=C.
I.5. Sisteme de inventar i contabilitatea analitic a produciei
Unitile patrimoniale i organizeaz contabilitatea stocurilor prin dou metode:

metoda inventarului permanent;

metoda inventarului intermitent.

n cazul utilizrii inventarului permanent n contabilitate

n conturile de stocuri se

nregistreaz toate operaiile de intrare i ieire, cantitativ i valoric, evaluate la cost de producie
sau standard, ceea ce permite

stabilirea i cunoaterea n orice moment a stocurilor, att

cantitativ ct i valoric.
Relaia de calcul:
Sf = i +I-E , unde:
E = valoarea ieirilor
Si = valoarea stocurilor iniiale
I = valoarea intrrilor din cursul perioadei
Sf = valoarea stocurilor finale.
9
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

Inventarul intermitent consta n stabilirea ieirilor i nregistrarea lor n contabilitate pe

baza inventarierii stocurilor la sfritul perioadei. n acest caz, ieirile se determina c diferena
ntre valoarea stocului iniial plus valoarea intrrilor i valoarea stocului final, determinat pe baza
inventarierii.
Normele contabile din ara noastr permit unitilor patrimoniale s utilizeze metoda
inventarului intermitent.
Aceast metod stabilete ieirile pe baza inventarierii stocurilor la sfritul fiecrei luni.
Relaia de calcul:
E = Si + I - Sf .
I.6. Evaluarea patrimoniului i calculaia
Evaluarea n contabilitate const n cuantificarea i exprimarea n uniti monetare a
mrimii elementelor patrimoniale i a operaiilor economice i financiare cu modificrile
intrervenite n masa patrimoniului.
Valoarea de utilitate este valoarea pe care un cumprtor potenial accept s o plteasc
pentru cumprarea lui, n starea n care se afl.
Alte categorii de valori utilzate n evaluarea patrimoniului:
-valoarea actualizat:form estimat a valorii viitoarelor fluxuri de numerar
-valoarea de nregistrare:valoarea la care un activ este nregistrat n bilan dup scderea
amortizrii i a deprecierilor acumulate
-valoarea realizabil:valoarea neactualizat n numerar,ateptat s fie pltit
-valoarea realizabil net:reprezint preul de vnzare estimat ce ar putea fi obinut pe parcursul
desfurrii activitii, mai puin costurile estimate pentru finalizarea bunului i a costurilor
necesare vnztii
-valoarea rezidual:valoarea net pe care o ntreprindere se ateapt s o obin pentru un activ la
sfritul duratei utile de via a acestuia dup scderea costurilor la cedare
-valoarea reevaluat:reprezint valoarea real la data reevalurii mai puin amortizarea ulterioar
acumulat
-valoarea ajustat:reprezint valoarea diminuat a activelor care s-au depreciat.
10
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

Evaluarea presupune alegerea unei anumite baze de evaluare care sunt utilizate n combinaii
variate.Aceste combinai de baze sunt:
-cost istoric:valoarea real din monentul intrtii elementelor n patrimoniu
-cost curent:costul pe care ntreprinderea l accept s-l plteasc pentru a dobndi la nivelul
valorii actuale un bun similar
-valoarea de ntreprindere sau de privare:combinaie a valorii de nlocuire, valorii actualizate i
valorii de realizare.
Momentele evalurii:
A. evaluarea la intrare
B.evaluarea la ieire
C.evaluarea lainventariere
D.evaluarea la bilan
A. Evaluarea la intrare
1.Costul de achiziie = pre de cumprare negociat + cheltuieli de trasport + taxe nerecuperabile
+ alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea n starea de utilitate - reduceri comerciale
primite de la furnizori.
2.Costul de producie = cost de achiziie + alte cheltuieli directe de producie + cota cheltuielilor
indirecte de producie reduceri comerciale primite de la furnizori.
3.Valoarea de utilitate pentru aportul n natur este valoarea stabilit prin expertiz tehnic
efectuat de persoane autorizate.
4.Pre de achiziie pentru titluri de valoare.
5.Valoarea nominal pentru creane, datorii.
6.Valoarea corespondena pentru cheltuieli i venituri.
B.Evaluarea la ieire
1.Identificarea specific:este folosit cnd pentru fiecare element care iese din gestiune se
identific costul istoric.
2.Costul mediu ponderat poate fi folosit la sfritul lunii sau dup fiecare intrare.
3.Metoda epuizrii loturilor n ordinea cronologic:
11
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

1.FIFO-preul primului lot ieit ia preul primului lot in ordinea epuizrii lor.
2.LIFO-preul primului lot ieit ia preul ultimului lot intrat n ordinea epuizrii lor .
3.NIFO-preul primului lot ieit ia preul urmtorului lot intrat, n ordinea epuizrii lor.
Calculaia este un procedeu de stabilire, n expresie bneasc a mrimii cheltuielilor care
revin pe unitate de produs, pe serviciul prestat pe baza crora urmeaz s se evalueze costul
acestora.Calculaia se clasific n:
- antecalculaie:stabilete costul standard prestabilit
- postcalculaia:stabilete costul efectiv de producie
- calculaia efectiv, contabil, statisc, de control, de analiz.
Tiputi de calculaii:
1.Calculaia pe baza de achiziie din producia intern sau din import.
2.Calculaia pe baza costului de produce.
3.Calculaia pe baza sistemului de preuri i tarife la depozitele en-gros i magazine.
4.Calculaia privind impozitul pe venit/profit.
C.Evaluarea la inventariere
Se efectuaz cu ocazia inventarierii patrimoniului la inchiderea exerciiului financiar.
Constituie obiect al inventarierii i evaluarii numai activele i datoriile.Evaluarea se bazeaz n
principiu pe valuarea actuala la 31.XII.N, fiind denumit valoarea de inventar.Valoarea de
inventar ca expresie a valorii actuale este estimat n funcie de preul pieei, unitatea bunului
pentru unitatea patrimonial, situaia n care se afl bunurile materiale (gradul de uzura) si
creanele/datoriile i amplasarea bunurilor.
D.Evaluarea la bilan
Se bazeaz pe valoarea net bilanier rezultat n urma inventarierii. n acest scop, n cazul
activelor se compar valoarea contabil de intrare cu valoarea de inventar i se reine cea mai
mic valoare. Procednd astfel, n toate cazurile n care valoarea de inventar este mai mic dect
valoarea contabil de intrare, diferena corespunzatoare este tratat ca o depreciere a activelor i
se inregistreaz ca o cheltuial care diminueaz rezultatul ntreprinderii.
12
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

n ceea ce privete capitalurile proprii, acestea se evalueaz la valoarea contabil de intrare,

cu precizarea c n cadrul lor rezultatul exerciiului (profit sau pierdere) preia prin intermediul
cheltuielilor orice diferen ntre valoarea contabil de intrare i valoarea net bilanier.
Cap.II.Studiu de caz
Prezentarea firmei
Firma : S.C. Milk-World-S.R.L
Sloganul : Pentru oase puternice consumai lapte i produse lactate.
Date de contact : Tel : 0763214030
0754322120

Adresa : Str.Veronica Micle nr.80,Pacani,jud Iai

email : milkfxb@yahoo.com

Statutul juridic : Societatea Milk-World are forma juridic a unei societi comerciale cu
rspundere limitat.
Obiectul de activitate : Obiectul de activitate const n producerea i comercializarea laptelui i
a produselor lactate,n conformitate cu legile romne,cu prevederile prezentului statut i ale
contractului de societate. Societatea i desfoar activitatea la sediu,n piee sau trguri.
Obiectivul societii este de a oferi produse specific domeniului nostru de activitate la un nivel
calitativ ridicat. Noi acordm atenie deosebit nevoilor dumneavoastr,oferindu-v produse
proaspete.
Obiective :

Economice
n primele dou luni creterea profitului cu 15%
Cota de pia
n minim un an,extinderea afacerii pe plan local
Psihologice
Catigarea ncrederii clienilor
Fidelizarea clientilor
Dezvoltarea imaginii produselor

Viziunea noastra const n impresionarea clienilor prin calitate astfel ncat acetia s revin
la noi cu entuziasm i cu dorin de cumprare. Acetia trebuie sa fie mulumii de

13
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

produsele noastre,s le aleag n funcie de nevoia de cumprare , s fie sftuii n aceast

privin de ctre consultanii notri in domeniu.
Costuri de lansare : Am dispus de un capital social subscris vrsat de 40.000 lei,pe care i-am
distribuit constructiv pentru nceperea afacerii,astfel:

nchirierea spaiului de activitate , pe o perioad de 6 luni: 100lei

Cheltuieli cu materia prim: 500 lei
Cheltuieli de constituire i dezvoltare: 300 lei
Resurse umane : Personalul ]ntreprinderii este special ales pentru nevoile ei,cuprinznd:
Director general
Director de administraie
Agent comercial
Contabil
Gestionar
10 lucratori direci
ofer consultant
2 consultani

Firma noastr dispune de personal responsabil care va adopta u comportament adecvat,astfel

nct clientul sa se rentoarc n spaiul de vnzare.Atitudinea lucrtorului commercial va avea
un impact puternic asupra clientului.
Angajaii notri au pregtirea necesar acestui tip de activitate ,fapt pentru care firma va
prospera.Acetia muncesc contincios pentru a realiza cele mai calitative produse ,care vor
avea success pe pia. Seriozitatea este punctual nostrum forte.
Produsul :
Activitatea ntreprinderii vizeaz producia i comercializarea laptelui i a produselor lactate.
Calitatea i seriozitatea sunt atu-urile firmei noastre ntrucat produsele realizate de noi sunt
apreciate.
Materia prim din care sunt realizate este achiziionat din banii proprii.
Clientela vizat:

Copii
Adolesceni
Barbai i femei
Persoane in varst
Modaliti de promovare:
Promovarea prin personalul propriu:
14

Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

Consultanii notri au ca i scop informarea clienilor,identificarea nevoii i

impresionarea clienilor n luarea deciziei de cumprare.
Promovarea prin material publicitar
Fluturai
Promovarea prin reele de socializare:
Site: http://milkworld11.wix.com/marfffxb
Facebook: http://www.facebook.com/MarfXbShop
Pre/unitate:
Lapte : preurile variaz ntre 12 i 18 lei
Iaurt : preurile variaz ntre 5 i 8 lei
Brnz : preurile variaz ntre 20 i 25 lei

Societatea comerciala Milk-World are ca obiect de activitate producerea i comercializarea

laptelui i a produselor lactate i prezinta urmatoarea situatie:

Simbol

Denumire cont

Cont
5311

Numerar in caserie

2.500

5121

Conturi curente la bnci

5.000

5191

Credite bancare pe TS

7.000

401

Furnizori

13.000

2131

Utilaje

40.000

3026

Furaje

10.000

201

Cheltuieli de constituire

300

101

Capital social

9.000

1061

Rezerve

20.000

421

Salarii

5.000

2133

Mijloace de transport

60.000

212

Cldiri

15.000

1063

Rezerve statutare

6.000
15

Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

1068

Alte rezerve

8.000

1511

Provizioane pentru reparatii

30.500

capitale
446

Impozite

si

taxe

datorate

17.000

bugetului statului
105

Rezerve din reevaluare

11.000

104

Prime legate de capital

18.000

213
TOTAL

Instalatii de lucru

11.700
144.500

144.500

n cadrul firmei au loc urmtoarele operaii:

1. Societatea are doi asociati care subscriu la data de 1.05.2013 cu ocazia nfiintarii firmei
astfel:
Asociatul Stefan Angheluta subscrie un aparat de muls in valoare de 10.000 lei iar asociatul
Tudor Marian subscrie o cistern in valoare de 15.000 lei
Subscrierea capitalului social
[456=1011] 25.000 lei
a

Vrsarea capitalului
Asociatul tefan Anghelu
[2131=456] 10.000 lei
Asociatul Tudor Marian
[2131=456] 15.000 lei

b
1

Trecerea de la capital social subscris nevarsat la capital social subscris vrsat

[1011=1012] 10.000 lei
[1011=1012] 15.000 lei
n data de 15.01.2013 se vand 5000 l de lapte ctre S.C LA DORNA-SRL n valoare de
de 3 lei/l,TVA 24%.
a ) se inregistreaz venituri din vanzri
5311 = % 18.600
701 15.000
4427 3600
16

Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

5000 l * 3lei/l =15.000

TVA = 15.000*24% = 36000
b) descarcarea din gestiune a produselor finite
[711=345] 15.000
2

La data de 17.01.2013 firma contracteaz i primete n contul de disponibil un credit

bancar pe 4 ani n sum de 20.000 lei, care se ramburseaz in trane egale lunar. Dobnda
este de 15% care se calculeaz i se achit lunar,
a Contractarea i primirea mprumutului
[5121=162] 20.000
b nregistrarea dobnzii pentru prima lunar
[666=1682] 250
c Achitarea dobanzii in prima lun
[1682=5121] 250
d Plata ratei lunare
[1621=5121]416,6
e nregistrarea dobnzii de plat
[666=1682] 250
f Plata notei i a dobnzii lunare
% = 5121 666,6

162

250

1682

416,6

La sfaritul exerciiului financiar 2013 se constituie un provision pentru litigii n sum

de 900 lei. n exerciiul urmator n urma judecrii litigiului unitatea pierde procesul i

drept urmare provizionul se anuleaz.

a Constituirea provizionului pentru litigii
[6812= 1511] 900
b Anularea provizionului
[1511=7812] 900
Cu ocazia nfintarii firmei,la data de 01.02.2013 se fac cheltuieli de nmatriculare la R.C

n valoare de 300 lei pe baza unui cec bancar.

[201=5121] 300
La data de 15.02.2013 se achizitioneaz de la S.C. FERMIERU-SRL 10 bovine n valoare
de 15.000 lei, TVA 24%
% = 401 18.600
361
15.000
4426
3.600
TVA=15.000*24%=3.6000
17

Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

La data de 15.02.2013 se primeste prin donatie de la S.C. RUMEGI-SRL furaje in

valoare de 3000 lei.

[3026=4753] 3000
La data de 17.02.2013 se obtin 20 kg cacaval la valoarea de 12 lei/kg.
[345=711] 240
n data de 8.03.2013 se efectueaz o mprejmuire a terenului adus ca aport de ctre

asociatul Vladimir Alexandru,n valoare de 2400 lei, care se amortizeaz ntr-o perioad

de 3 ani. Dupa 3 ani se scoate din gestiune complet amortizat.

a mprejmuirea terenului
[2112=722] 2400
b Amortizarea
[2811=2112] 800
c Scoatere din eviden
[2811=2112] 2400
La data de 3.10.2013 se efectueaz o lucrare de dezvoltare pe cont propriu n valoare de

17.000 lei,cu o durat de amortizare de 4 ani.

a Se efectueaz o lucrare de dezvoltare
[203=721] 17.000
b Amortizarea
[2803=203]4250
10 Societatea hotrte la data de 20.03.2013 majorarea capitalului social printr-un aport
reprezentate de un calculator pentru biroul de contabilitate al firmei,evaluat la 1900 lei i
care este pltit cu 17 pri sociale,100 lei fiecare. Prima de aport se ncorporeaz ulterior
la rezerve.
a Subscrierea
456 = %
19.000
1011 17.000
1043 200
b Varsarea aportului
[214=456] 19.000
c ncorporarea primei la rezerve
[1043=106] 200
d Transferul
[1011=1012] 17.000
11 La data de 2.04.2013 se ridic numerar din casierie 15.000 i se depune n contul curent
de la BCR.
[5121=5311] 15.000
12 n data de 17.02.2013,se contracteaz un credit bancar pe termen lung,n valoare 13.000
lei,de la BCR.
18
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

[5121=1621] 13.000
13 Pe data de 10.03.2013 se achit salariile datorate personalului n valoare de 13.000 lei din
valoarea creditului bancar contractat pe 17.02.2013.
[421=1621] 13.000
14 n data de 20.03.2013 se ramburseaz un credit bancar pe termen lung.
[1621=5121] 13.000
15 Pe data de 2.04.2013 se vinde cu numerar 20kg de ca caval , pv=30lei/kg , TVA
24%,ctre S.C. LACTIS-SRL.
a 4111 = %
744
701 600
4427 144
TVA=600*24% = 144
b [711=345] 600
16 La sfritul exerciiului financiar din 2013 se reevalueaz aparatul de muls adus ca aport
de tefan Anghelu la Vj de 11.000 lei inndu-se seama de gradul de uzur fizic al
acestuia.Vc de 10.000 lei, iar Vam cum este de 2000 lei.
Dup 2 ani la sfritul exerciiului din 2015,Vj stabilit prin reevaluare este de 7000
lei,amortizarea cumulat ntre cele dou reevaluri este de 1800 lei.
a Vj = 11.000 lei
Vc = 10.000 lei
Vam = 2.000 lei
Vc net = Veb Vam
= 10.000 2000
8.000 lei
Rezerve din reevaluare = Vj Vc net
= 11.000 8.000
= 3.000 lei
[2131=105] 3000
Ve act. = Ve neact.*Vj/Vc neta = 10.000 * 11.000/8.000=13.750 lei
Am cum.act. = Vam neact. * Vj/ Vc net= 2000 * 11.000/8000 = 2.750 lei
Am act. Am neact. = 2.750 -2.000 =750 lei
[2131=2813] 750
b

Reevaluare
Vj = 7000 lei
Vam cum. = 1.800 lei
Vc net = Vcb Vam
=13.750 2.750
19

Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

=11.000 lei
Rezerve din reevaluare = Vj Vc net
= 7.000 11.000
= - 4.000
[105=2131] 4000
Vc act.= Vc neact. * Vj/Vc net = 13.750 * 7.000/11.000 = 8.750 lei
Am cum. = Vam neact. * Vj/Vc net = 1.800 * 7.000/11.000 = 1.145 lei
Am act. Am neact. = 1.145 1.800 = -655 lei
[2813=2131] 655
17 Societatea hotrte prin AGA la data de 31.01.2014 s constituie din projectul obinut
de 10.000 lei urmatoarele reserve : din projectul pentru rezerve statutare si pentru
alte reserve.
Rezervele statutare se utilizeaz n proporie de 40% pentru mrirea capitalului.
Rezerve statutare: 10.000 * = 2.500 lei
Alte rezerve: 10.000 * = 7.500 lei
Capital : 2.500 * 40/100 = 1000 lei
a [129=1063] 2.500
b [129=1068] 75.000
c [1063=1012] 1.000
18 Pe data de 30.01.2013 se achit salariile angajailor n valoare de 19.979 lei,conform stat
de salarii.
[641=445] 19.979
19 n vederea unei achiziii care const ntr-un aparat de degresare a laptelui,la data de
10.01.2014 unitatea acord furnizorului S.C. MONA-SRL un avans pentru a comanda
aportul n valoare de 8.000 lei,TVA 24%.
Dup 2 zile se recepioneaz aparatul la o valoare total de 63.000 lei , cheltuieli de
punere n funciune de 700 lei,TVA 24%.Investiia este finanat 30% din surse proprii,iar
80% dintr-o alocaie de buget.
Durata de amortizare este de 7 ani,regim linear , dupa 4 ani se vinde la un pre de vnzare
de 50.000 lei,TVA 24%.
a Acordarea avansului
% = 5121 9.920
232
8.000
4426
1.920
20
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

TVA= 8.000 * 24% = 1.920 lei

nchiderea conturilor de cheltuieli
121 = % 38.542
666 500
6811 758
6812 900
6583 36.384
nchiderea conturilor de venituri
% = 121 116.197
711
16.190
721
17.000
701
15.000
722
2.400
7583
50.000
7584

29.107

7812
900
Scoaterea din eviden
% = 213 63.700
2813

27.316

6583

36.384

20 La data de 10.01.2014 se obin 100 l lapte n valoare de 3,5 lei/l.

[345=711] 350

21
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014

ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITAII UNEI FIRME CU OBIECT DE ACTIVITATE

PRODUCEREA I COMERCIALIZAREA LAPTELUI I A PRODUSELOR LACTATE

Bibliografie
Manual de contabilitate, clasa a XII-a, autori:Aurelia Guodelia Cojocea, Alexandru Salceanu.
Site:www.biblioteca-digital ase.ro
Manual Bazele contabilitii, autori:Chiu G.A., Contabilitatea societilor comerciale, Iniiere,
Monografii, Studii de caz, Bucureti, Editura Didactic i Pedagogic, 1999.

22
Autor:Nica Georgiana
Anul:2014