CONSULTANA FISCAL N

ROMANIA
I.

Definiie, sfera de
cuprindere, mod de
exercitare a calitii de
consultant fiscal
Ian 2016

Prof. Univ. Dr. Sgrdea Florin- ASE

Bucureti

Cadru legal

Ordonana Guvernului nr. 71/2001 privind organizarea si exercitarea activitatii de

consultanta fiscal cu modificarile aduse de:
- Legea nr. 198/2002
- O.G. nr. 94/2004
- O.U.G. nr. 24/2005
- O.U.G. nr. 138/2004
- Legea nr. 163/2005

Legea 352/2007 pentru aprobarea O.U.G. nr. 53/2007.

LEGE nr. 197 din 9 iulie 2015 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 8/2014 pentru modificarea i completarea unor acte normative i alte msuri
fiscal-bugetare
Regulamentul de organizare i funcionare al Camerei Consultanilor Fiscali este
aprobat prin Hotrarea Nr.5/2007 al Consiliului Superior al Camerei Consultanilor
Fiscali, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Nr. 700 din 17 octombrie
2007.

1. Definiia consultanei fiscale

Activitatea de consultan fiscal const n
acordarea de servicii profesionale privind
asistena
de
specialitate
la
ntocmirea
declaraiilor de impozite i taxe, asisten pe
probleme fiscale i referitor la creane bugetare,
cum sunt: amenzi, penaliti i majorri, cu
respectarea prevederilor legale n vigoare,
precum i de reprezentare n faa organelor
fiscale, iar n faa organelor judectoreti, n
calitate de expert.
3

2. Sfera de cuprindere a consultanei

fiscale
"Art. 3. - (1) Activitatea de consultan fiscal const n:
a) acordarea de asisten i prestarea de servicii profesionale n domeniul fiscal, inclusiv realizarea de
expertize fiscale extrajudiciare la solicitarea organelor fiscale sau a oricror altor persoane sau entiti
interesate;
b) prestarea de servicii i asisten de specialitate pentru ntocmirea declaraiilor fiscale;
c) certificarea declaraiilor fiscale, n condiiile legii;
d) asisten i servicii pe probleme de procedur fiscal;
e) asisten privind ntocmirea documentaiei pentru exercitarea cilor de atac mpotriva titlurilor de
crean i a altor acte administrative fiscale;
f) asisten i reprezentare n faa organelor fiscale, inclusiv acordarea de asisten de specialitate pe
parcursul derulrii inspeciei fiscale;
g) realizarea de expertize fiscale judiciare la solicitarea organelor judectoreti sau de cercetare penal.
n acest caz, art. 42 din Legea nr. 134/2010 privind Codul de procedur civil, republicat, se aplic n mod
corespunztor. Expertizele fiscale judiciare se realizeaz numai de consultanii fiscali activi nscrii n
evidenele Ministerului Justiiei - Serviciul profesii juridice conexe;
i) asisten privind creanele bugetului general consolidat, cu respectarea prevederilor legale n vigoare;
j) asisten fiscal n cauzele aflate pe rolul unei autoriti jurisdicionale.
(2) Exercitarea activitilor prevzute la alin. (1) lit. c) se face potrivit normelor aprobate de Consiliul
superior al Camerei Consultanilor Fiscali, cu avizul Ministerului Finanelor Publice.
(3) Pentru exercitarea activitii de consultan fiscal este obligatorie asigurarea pentru rspunderea
profesional."

3. Mod de exercitare a calitii de

consultant fiscal

Exercitarea independenta a calitatii de consultant fiscal se

realizeaza numai pe baza raporturilor juridice civile i
comerciale cu persoanele fizice sau juridice carora le acorda
consultanta si fata de care acesta nu are nici un fel de interese
materiale directe sau indirecte, cu exceptia onorariilor cuvenite
pentru munca prestata in aceasta calitate.
Prin comportamentul si atitudinea in fata legilor fiscale,
consultantul fiscal trebuie s asigure i s contribuie la
respectarea prevederilor legale n domeniul fiscal, la
consolidarea increderii publice in institutia consultantului fiscal
si totodata are obligatia de a contribui activ si permanent la
apararea prestigiului profesiei de consultant fiscal.

Condiii de obinere a calitii de

consultant fiscal

Art. 4. - Pentru atribuirea calitatii de consultant fiscal candidatii,

persoane fizice, trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele
conditii:
a) sa fie licentiati ai unei facultati cu profil economic;
b) sa aiba o experienta de minimum 5 ani dupa obtinerea licentei, in
una dintre urmatoarele activitati:
- elaborarea, avizarea, aprobarea sau aplicarea legislatiei fiscale;
- servicii de administrare a legislatiei fiscale;
- elaborarea sau aplicarea reglementarilor contabile;
- activitate financiar-contabila.
c) sa nu aiba antecedente penale;
d) sa aiba capacitate deplina de exercitiu;
e) sa promoveze examenul pentru atribuirea calitatii de consultant
fiscal.

Dosarul de nscriere

Dosarul de nscriere va conine urmtoarele documente:

a) cererea de nscriere la examen;
b) curriculum vitae;
c) diploma de studii superioare, n copie legalizat, precum i copii legalizate
ale actelor doveditoare, n cazul schimbrii numelui;
d) carnetul de munc, n copie certificat de angajator sau n copie legalizat,
dup caz, adeverin eliberat de angajator, adrese eliberate de asociaiile
profesionale din care fac parte, n cazul profesiilor liberale;
e) actul de identitate, n copie;
f) certificatul de cazier judiciar
g) certificatul de cazier fiscal;
h) adeverin medical eliberat de medicul de familie sau de instituia
medical la care este nregistrat;
i) trei fotografii 2/3
La depunerea documentelor candidatul plteste in contul Camerei
Consultanilor Fiscali taxa pentru nscrierea la examen.

II. ORGANIZAREA ACTIVITATII DE

CONSULTANTA FISCALA
2.1.

Autoritatea de Organizare si
exercitarea activitatii de consultanta
fiscala.
2.2 Organele de conducere ale CCF

Camera Consultantilor Fiscali

Autoritatea

de
Organizare
si
exercitarea activitatii de consultanta
fiscala se realizeaza de Camera
Consultantilor Fiscali
care este
organizatie profesionala de utilitate
publica, persoana juridica fara scop
lucrativ, cu sediul in municipiul
Bucuresti.

Adresa sediu social si sediul relatii cu

membrii
Camera Consultailor Fiscali este constituit din
consultani fiscali membrii activi i inactivi
nscrii n Registrul consultanilor fiscali i al
societilor comerciale de consultan fiscal.
Sediul social al Camerei Consultanilor Fiscali este
situat n Strada Apolodor Nr. 17, Sector 5,
Bucureti
Sediul Camerei Consultanilor Fiscali pentru relaiile cu
membri este situat n Str. Alecu Russo, Nr. 13 19,
Et. 4, Ap.9, sector 2, Bucureti.
10

Atributii Camer:

11

Art. 11. - Camera are, in principal, urmatoarele atributii:

a) coordoneaza activitatea de consultanta fiscala;
a1) organizeaza examenul pentru atribuirea calitatii de
consultant fiscal;
b) apara interesele profesionale ale tuturor membrilor;
c) ofera sprijin si asistenta membrilor Camerei in problemele
profesionale;
d) elaboreaza norme privind activitatea de consultanta fiscala;
e) tine Registrul consultantilor fiscali si al societatilor
comerciale de consultanta fiscala;
f) organizeaza cursuri de perfectionare a consultantilor fiscali;
g) mediaza intre membrii Camerei in caz de diferende si la
cerere;

Atribuii:

12

h) mediaza intre membrii Camerei si clientii lor in caz de

diferende, precum si la cerere;
i) stabileste masuri disciplinare;
j) colaboreaza cu asociatiile profesionale de profil din tara si din
strainatate;
k) editeaza publicatii de specialitate;
l) alte atributii stabilite prin lege sau prin regulamentul propriu;
m) elaboreaza si aproba Codul privind conduita etica si
profesionala in domeniul consultantei fiscale;
n) elaboreaza si aproba Normele privind pregatirea si
perfectionarea consultantilor fiscali.

Organele de conducere:
Organele

de conducere ale Camerei sunt:

Conferina

Consiliul superior al Camerei i

Biroul
13

naional,

permanent al Consiliului superior.

Veniturile Camerei CCFR

14

Camera isi acopera cheltuielile din venituri proprii care se

constituie din:
a) taxa de autorizare a societatilor comerciale de consultanta
fiscala;
b) taxa de inscriere in evidenta Camerei;
c) cotizatiile membrilor Camerei;
d) incasari din vanzarea publicatiilor proprii;
e) donatii si sponsorizari;
f) taxa de inscriere la examenul pentru atribuirea calitatii de
consultant fiscal;
g) alte venituri din activitatea Camerei.

Conferina national

15

Conferina nationala este format din toi

consultanii fiscali nscrii n evidenta Camerei, cu
drept de vot.
Membrii Camerei cu drept de vot sunt
consultanii fiscali care i-au ndeplinit obligaiile fata
de Camera, conform regulamentului.
Conferina este ordinar sau extraordinar.

Conferina ordinar

16

Conferina ordinar se ntrunete anual, la convocarea Consiliului

superior, n cel mult 4 luni de la ncheierea exerciiului financiar
precedent.
Conferina ordinar are urmtoarele atribuii principale:
a) dezbaterea i aprobarea raportului anual de activitate al
Consiliului superior;
b) dezbaterea, aprobarea sau modificarea situaiilor financiare
anuale ale Camerei;
c) dezbaterea i aprobarea raportului Comisiei de auditori
statutari privind gestiunea financiar;
d) aprobarea execuiei bugetului de venituri i cheltuieli pentru
exerciiul financiar ncheiat;
e) stabilirea nivelului taxei de autorizare pentru societile
comerciale de consultana fiscal, al taxei de nscriere n evidenta

Conferina ordinar

17

Camerei i al cotizaiilor profesionale anuale datorate de membrii Camerei;

f) stabilirea nivelului i condiiilor de acordare a indemnizaiilor cuvenite
membrilor Consiliului superior pentru activitile efectiv prestate ctre Camera
i pentru indemnizaia/diurna de deplasare;
g) aprobarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli pentru exerciiul
financiar urmtor;
h) alegerea i eliberarea/revocarea membrilor Consiliului superior;
i) alegerea i eliberarea/revocarea membrilor Comisiei de auditori
statutari;
j) alegerea i eliberarea/revocarea membrilor Comisiei de apel;
k) stabilirea obiectivelor strategice ale Camerei;
l) aprobarea programului de activitate al Consiliului superior pe anul n
curs;

Conferina ordinar

18

m) aprobarea constituirii, reorganizrii sau desfiinrii structurilor din ara i din

strintate ale Camerei;
n) modificarea i completarea Regulamentului de organizare i
funcionare al Camerei, a Codului privind conduita etica i profesional n
domeniul consultantei fiscale i a normelor de pregtire i perfecionare a
consultantilor fiscali;
o) hotrte asupra propunerilor de sancionare disciplinar a membrilor
Consiliului superior;
Validarea deliberarilor Conferentei ordinare
(1) Pentru validitatea deliberrilor Conferintei ordinare este necesar
prezenta majoritii simple a membrilor cu drept de vot, iar hotrrile trebuie sa
fie adoptate cu votul majoritii simple a celor prezeni. (2) n cazul nendeplinirii
condiiilor prevzute mai sus mentionate, Conferina va fi ntrunit la a doua
convocare poate sa hotrasc asupra problemelor de pe ordinea de zi,
indiferent de numrul membrilor prezeni.

Conferinta extraordinara

19

(1) Conferina extraordinar poate fi convocat la cererea Biroului

permanent sau la cererea a cel puin doua treimi din numrul membrilor
Consiliului superior ori la cererea unei cincimi din numrul membrilor Camerei
cu drept de vot, care adreseaz cererea secretarului general, specificand
problemele propuse a fi dezbtute n cadrul Conferintei extraordinare.
(2) Conferina extraordinar va fi convocat i pentru completarea
locurilor de membri n cadrul organelor alese, rmase vacante ca urmare a
retragerii, demisiilor, excluderii sau decesului a mai mult de o treime din
numrul locurilor prevzute n prezentul regulament.
Conferina extraordinar poate adopta hotrri privind:
a) modificarea i completarea Regulamentului de organizare i
funcionare al Camerei, a Codului privind conduita etica i profesional n
domeniul consultantei fiscale i a normelor de pregtire i perfecionare a
consultantilor fiscali;
b) schimbarea sediului social al Camerei;

20

c) ndeplinirea altor atribuii prevzute de ordonanta sau de

prezentul regulament.
Validarea deliberarilor Conferentei extraordinare :
(1) Pentru validitatea delilberarilor Conferintei
extraordinare este necesar prezenta majoritii simple a
membrilor cu drept de vot ai Camerei, iar hotrrile se iau cu
votul majoritii simple a celor prezeni.
(2) n cazul nendeplinirii condiiilor prevzute la mai sus,
Conferina ntrunit la a doua convocare poate sa hotrasc
asupra problemelor de pe ordinea de zi, indiferent de numrul
membrilor prezeni, cu majoritatea simpla de voturi a acestora.

Convocarea si derularea Conferintelor

21

(1) Convocarea conferinelor se face cu 30 de zile nainte de data ntrunirii.

Anunul privind convocarea se publica n doua cotidiene de circulaie nationala
i pe site-ul Camerei i cuprinde locul, data i ora de desfurare, precum i
ordinea de zi. n acelai anun se stabilesc locul, data i ora pentru o a doua
convocare a Conferintei, n caz de neintrunire a cvorumului statutar, care
urmeaz sa aib loc n cel mult 5 zile.
(2) Fiecare membru cu drept de vot al Camerei are dreptul la un singur
vot.
(3) Membrii Camerei cu drept de vot pot fi reprezentai n Conferina de
ali membri, n baza unei procuri speciale, autentificat de un notar public.
Procurile se depun n original la Secretariatul general, nainte de data la care
are loc Conferina, fcndu-se meniune despre aceasta n procesul-verbal de
edina. Un membru nu poate reprezenta mai mult de 5 persoane. Membrii
alei i cei care i-au depus candidaturile nu pot reprezenta ali membri.

22

(4) Lucrrile Conferintei sunt conduse de preedintele Consiliului superior sau

de inlocuitorul de drept al acestuia. Preedintele propune un secretariat format
din 3 membri, pe care l supune la vot plenului Conferintei. Dup constatarea
ndeplinirii cerinelor legale pentru desfurarea Conferintei se trece la
dezbaterea subiectelor nscrise pe ordinea de zi.
(5) Hotrrile Conferintei se adopta prin vot deschis.
(6) Alegerea membrilor Consiliului superior, ai Comisiei de auditori
statutari i ai Comisiei de apel se face prin vot secret.
(7) Prin procesul-verbal semnat de preedintele i de membrii
secretariatului lucrrilor Conferintei se constata i se consemneaz ndeplinirea
formalitilor referitoare la convocare, data i locul de desfurare a Conferintei,
numrul membrilor prezeni, numrul de voturi valabil exprimate, dezbaterile n
rezumat, hotrrile luate, iar la cererea celor care au luat cuvntul, afirmatiile
acestora n cadrul edinei.

Organele de conducere alese ale

Camerei

(1) Organele de conducere alese ale Camerei sunt: Consiliul

superior i Biroul permanent.[1]
(2) Consiliul superior alege dintre membrii si Biroul
permanent, respectiv persoanele care ndeplinesc funciile de
conducere n cadrul acestuia.
Organizarea i funcionarea Camerei sunt asigurate de
organele alese, care au funcie reprezentativa, de conducere,
decizie i control. Aplicarea hotrrilor organelor alese ale
Camerei se realizeaz de aparatul executiv al acesteia.

[1] H..G. nr. 1052/2006 pentru aprobarea Regulamentului de

organizare si functionare al Camerei Consultantilor Fiscali .
M.Of. nr.732/ 28 .08.2006
23

Consiliul superior al Camerei :

24

(1) Membrii Consiliului superior sunt alei n cadrul Conferintei

ordinare pentru o perioada de 5 ani, conform procedurilor prevzute n
prezentul regulament, avnd posibilitatea de a ndeplini cel mult doua
mandate. Consiliul superior are n componenta sa 15 membri.
(2) Orice membru cu drept de vot al Camerei poate fi ales n
Consiliul superior.
(3) Candidaturile se depun la Secretariatul general cu cel puin
10 zile nainte de data alegerii, pe baza unei cereri, cu ndeplinirea
urmtoarelor condiii:
a) sa aib capacitate deplina de exerciiu la data depunerii
candidaturii sale;
b) sa nu fi fost sancionat disciplinar n ultimii 5 ani de Camera;
c) sa nu detina o funcie eligibil ntr-un alt organism profesional.

Consiliul superior al Camerei :

25

(4) Consiliul superior are dreptul sa solicite declaraii

candidailor privind respectarea condiiilor de
eligibilitate menionate mai sus. Consiliul superior
poate respinge candidatura persoanei care refuza sa
fac asemenea declaraii sau care face o declaraie
falsa ori incompleta. n cazul n care un candidat a
fost ales membru al Consiliului superior, iar
declaraiile sale au fost incorecte, Consiliul superior
declara alegerea sa ca fiind nul, ceea ce nu
afecteaz validitatea alegerii celorlali candidai, iar
locul rmas vacant se ocupa potrivit prevederilor
legale .

Biroul permanent

(1) Biroul permanent are n componenta sa: preedintele,

prim-vicepreedintele i 5 vicepreedini.
(2) Biroul permanent se ntrunete cel puin o data pe luna
i ori de cte ori este necesar i ia decizii cu votul majoritii
simple a membrilor si. Deciziile emise de Biroul permanent,
ntre edinele Consiliului superior, se prezint acestuia pentru
validare.

26

[1] Art. nr. 30 din H.G. Nr.1052/2006 pentru aprobarea

Regulamentului de organizare si functionare al Camerei
Consultantilor Fiscali . M.Of. nr.732/ 28 .08.2006

Biroul permanent

27

Biroul permanent exercita urmtoarele atribuii principale

a) avizeaz proiectul bugetului de venituri i cheltuieli anual, pe
care l nainteaz spre adoptare Consiliului superior, nu mai
trziu de data de 15 decembrie a fiecrui an anterior anului la
care se refer bugetul respectiv;
b) supravegheaz lunar execuia bugetului de venituri i
cheltuieli al Camerei;
c) examineaz i propune spre aprobare Consiliului
superior programul de activitate al Camerei;
d) aproba programele de activitate ale direciilor executive;

28

e) aproba programul deplasarilor n strintate;

f) aproba numirea, sancionarea i revocarea secretarului
general, sefilor direciilor Camerei i a altor persoane cu funcii de
conducere din aparatul executiv al Camerei;
g) aproba salarizarea pentru fiecare funcie prevzut n
organigrama;
h) monitorizeaz Registrul consultantilor fiscali i al societilor
comerciale de consultana fiscal;
i) aproba eliberarea carnetelor profesionale i a autorizaiilor de
funcionare;
j) aproba documentele emise de Camera, supuse publicrii;
k) ndeplinete i alte atribuii stabilite de Conferina i de
Consiliul superior.

. Comisia de auditori statutari.[1]

29

Comisia de auditori statutari este alctuit din 3 persoane alese dintre

membrii Camerei, care pentru activitatea depusa primesc indemnizaii.
Membrii comisiei participa la edinele Consiliului superior, fr drept
de vot.
Comisia de auditori statutari a Camerei are urmtoarele atribuii:
a) efectueaz auditul situaiilor financiare ale Camerei;
b) ntocmete raportul anual de audit, precum i alte rapoarte
solicitate de Consiliul superior i le prezint Conferintei spre dezbatere
i aprobare.
[1] Art. nr. 32 din H.G nr 1052/2006 pentru aprobarea Regulamentului
de organizare si functionare al Camerei Consultantilor Fiscali . M.Of.
nr.732/ 28 .08.2006

Comisia de auditori statutari

30

Mandatul Comisiei de auditori statutari este de 5 ani

i poate fi rennoit o singura data.Urmtoarele
categorii de persoane nu pot ndeplini mandatul de
auditor statutar al Camerei:
a) membrii Consiliului superior;
b) personalul executiv al Camerei;
c) asociaii, angajaii, rudele sau afinii pana la
gradul al IV-lea ai membrilor Consiliului superior.

Comisia de apel

Comisia de apel este compusa din 5 membri: 3 consultani fiscali, membri

ai Camerei, alei de Conferina, care nu fac parte din alte organe de

conducere ale Camerei, un reprezentant al Ministerului Finanelor
Publice i un reprezentant al Ministerului Justiiei.

Membrii Comisiei de apel aleg dintre ei un preedinte, care este

consultant fiscal.

Pentru activitatea depusa membrii comisiei primesc indemnizaii.

Mandatul Comisiei de apel este de 5 ani i poate fi rennoit o
singura data.

31

Aparatul executiv

32

Aparatul executiv al Camerei este format din:

a) secretarul general;
b) Secretariatul general;
c) Direcia de nvmnt;
d) Direcia de servicii pentru membri;
e) Direcia de monitorizare, control i competen
profesional;
f) Direcia de conduit i disciplin profesional;
g) Direcia de servicii generale;
h) Direcia de relaii naionale i internaionale.

Presedintele Camerei

33

(1) Preedintele ales de Consiliul superior devine de

drept i preedintele Camerei, precum i al Biroului
permanent i are urmtoarele atribuii principale:
a) reprezint Camera n raporturile cu tere persoane
fizice i juridice, cu autoritile publice, precum i cu
organizaiile naionale profesionale din alte tari i
organismele internaionale ale profesiei de consultant
fiscal, aparand prestigiul i independenta profesional a
membrilor Camerei;
b) semneaz acorduri/convenii privind exercitarea
profesiei de consultant fiscal n strintate i pe teritoriul
Romniei cu organizaii similare din alte tari;
c) convoac i conduce lucrrile Conferintei,
Consiliului superior i Biroului permanent;

Preedintele Camerei

d) semneaz hotrrile emise de Consiliul superior i deciziile adoptate de

Biroul permanent;
e) prezint anual, spre adoptare, Consiliului superior proiectul de buget
pentru exerciiul viitor;
f) aproba angajarea i efectuarea cheltuielilor prevzute n buget;
g) prezint situaiile financiare anuale i execuia bugetului de venituri i
cheltuieli spre adoptare Consiliului superior i spre aprobare Conferintei;
h) numete i revoca n baza aprobrii prevzute la art. 31 secretarul
general i personalul din cadrul aparatului executiv al Camerei prevzut n
organigrama;
i) ndeplinete orice alte atribuii stabilite de Conferina, Consiliul superior
i Biroul permanent.

[1] Art nr.29. din H.G. nr.1052/2006 pentru aprobarea Regulamentului de

organizare si functionare al Camerei Consultantilor Fiscali . M.Of. nr.732/ 28 .
08.2006

34

Pentru accesul la aceasta profesie, candidatul

trebuie sa aiba cunostinte privind :

35

1. Noiuni de drept comercial:

- faptele de comer;
- comerciani;
- constituirea i funcionarea societilor comerciale;
- reorganizri, fuziuni, divizri i lichidri.
2. Noiuni generale privind finanele publice i principiile
directivelor europene:
- cadrul general i procedurile privind formarea,
administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor publice, precum
i responsabilitile instituiilor publice implicate n procesul
bugetar;
- principiile fiscalitii.

3. Impozitul pe profit:

36

Contribuabili i sfera de cuprindere;

- contribuabili scutii de la plata impozitului pe profit;
- determinarea profitului impozabil pentru organizaiile
nonprofit;
- determinarea bazei de calcul a impozitului (venituri supuse
impozitrii, venituri neimpozabile, cheltuieli aferente veniturilor
realizate, cheltuieli care se deduc limitat, cheltuieli nedeductibile,
amortizare fiscal);
- rezerve i provizioane fiscale;
- reguli fiscale privind reorganizrile juridice (fuziuni, divizri,
divizri pariale, schimburi de titluri de participare), n context
transfrontalier;

- reguli fiscale aplicabile dividendelor distribuite de filiale din state

membre ale Uniunii Europene persoanelor juridice romne, societimam, respectiv sediilor permanente din Romnia ale persoanelor
juridice strine din state membre ale Uniunii Europene, societimam;

- termene de plat i de declarare a impozitului;

- faciliti fiscale;
- aspecte fiscale internaionale (sediul permanent);
- reguli speciale de determinare a profitului impozabil;
impunerea persoanelor juridice strine care realizeaz venituri
din sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din
vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan
juridic romn.

37

4. Impozitul pe veniturile
microntreprinderilor:

38

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor:

- definiia microntreprinderii;
- condiiile pe care trebuie s le ntruneasc o
microntreprindere i procedura de formulare a
opiunii pentru acest sistem de impunere;
- cota de impozitare;
- determinarea bazei impozabile (veniturile care
se scad din baza impozabil);
- termenul de plat;
- impunerea asocierilor cu persoanele fizice.

5. Impozitul pe venit:

39

5. Impozitul pe venit:
- contribuabili i sfera de cuprindere;
- categorii de venituri impozabile;
- venituri neimpozabile;
- cote de impozit;
- determinarea bazei de calcul a impozitului pe categorii de venit;
- pli anticipate n contul impozitului pe venit;
- obligaiile pltitorilor de venituri i ale contribuabililor;
- venitul net anual impozabil;
- venituri supuse impozitului final cu reinere la surs;
- termene de plat;
- aspecte fiscale internaionale;
- reguli privind asociaiile fr personalitate juridic.

6. Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de

nerezideni
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor
strine nfiinate n Romnia:

- contribuabili;

- sfera de cuprindere a impozitului;

- venituri impozabile obinute din Romnia;

- scutiri;

- coroborarea prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i

completrile ulterioare, cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri;

- certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni;

- impozitul pe reprezentane (cuantum, termen de plat i depunerea declaraiei fiscale);

- principiile privind impunerea veniturilor din economii obinute din Romnia de persoanele
fizice rezidente n alte state membre ale Uniunii Europene; definiia beneficiarului efectiv; definiia
agentului pltitor, definiia plii dobnzilor, eliminarea dublei impuneri n cazul plilor din dobnzi
primite de la rezideni romni din Austria, Luxemburg i Belgia, care au perioad de tranziie n
ceea ce privete aplicarea schimbului automat de informaii;

- principiile prevzute n aplicarea reinerii la surs a impozitelor asupra redevenelor i

dobnzilor primite/pltite ntre ntreprinderi asociate rezidente n state membre ale Uniunii
Europene; definiia dobnzilor i redevenelor, definiia ntreprinderilor asociate, reguli tranzitorii
n aplicarea prevederilor legate de impunerea redevenelor i dobnzilor la ntreprinderile
asociate.

40

7. Impozitul pe proprietate i taxele locale:

Impozitul

41

pe proprietate i taxele locale:

- baza de impozitare;
- contribuabili;
- mod de calcul;
- termene de plat;
- faciliti fiscale acordate;
- modul de declarare a proprietilor.

8. Taxa pe valoarea adugat:

42

- sfera de aplicare;
- persoane impozabile;
- operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat;
- locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat;
- faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat;
- baza de impozitare;
- cote de tax pe valoarea adugat;
- operaiuni scutite;
- regimul deducerilor;
- persoanele obligate la plata taxei pe valoarea adugat;
- obligaii;
- regimuri speciale pentru: ntreprinderi mici, agenii de turism, bunuri second-hand, opere
de art, obiecte de colecie i antichiti; aurul de investiii; persoanele impozabile nestabilite n
Comunitatea European, care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile;
- msuri de simplificare;
- rspunderea pentru plata taxei pe valoarea adugat;
- dispoziii tranzitorii.

9. Accize:

43

a) Accize armonizate:
- sfera de aplicare, fapt generator, eliberare pentru consum, exigibilitate, calculul
accizelor;
- regimul de antrepozitare:
* reguli generale; autorizarea ca antrepozite fiscale; condiii de autorizare;
obligaiile antrepozitarilor autorizai; anularea, revocarea, suspendarea autorizaiei;
- operatori nregistrai, operatori nenregistrai, reprezentant fiscal;
- deplasarea i primirea produselor aflate n regim suspensiv;
- deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite;
- vnzarea la distan;
- scutiri de la plata accizelor;
- restituiri;
- sistemul de marcare.
b) Accize nearmonizate:
- sfera de aplicare;
- calculul accizelor;
- pltitori;
- scutiri.

10. Taxele vamale:

Cu privire la Taxele vamale:

- tariful vamal i clasificarea tarifar a mrfurilor;

- originea mrfurilor (originea nepreferenial i originea

preferenial);

- regimuri suspensive i regimuri vamale economice

(tranzit, antrepozitare vamal, perfecionare activ,
transformare sub control vamal, admitere temporar,
perfecionare pasiv);

- datoria vamal (garantarea cuantumului datoriei vamale,

naterea datoriei vamale, stingerea datoriei vamale,
rambursarea i remiterea drepturilor);

- categorii de bunuri scutite de la plata datoriei vamale.

44

11. Disciplina Contabilitate:

In sfera disciplinei de Contabilitate se vor evalua
cunostinte despre:

- obligaiile ce revin, potrivit legii, persoanelor

juridice pe linia organizrii i conducerii contabilitii;

- contabilitatea activelor, datoriilor i a

capitalurilor proprii;

- contabilitatea veniturilor, cheltuielilor i a

rezultatului exerciiului financiar;

- forma i coninutul situaiilor financiare anuale.

45

12. Sanciuni i ci de contestare a actelor fiscale:

46

12. Sanciuni i ci de contestare a actelor fiscale:

- sancionarea contraveniilor la legislaia fiscal;
- contestarea sanciunilor aplicate de organul fiscal, precum i a deciziilor de impunere.
13. Aspecte privind procedura fiscal:
- principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat;
- creditori fiscali, debitori, pltitori ai obligaiilor fiscale;
- domiciliul fiscal;
- competena organului fiscal, actele emise de organele fiscale, administrarea i aprecierea probelor;
- nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite, taxe i contribuii;
- obligaia de a depune declaraii fiscale, coninutul declaraiei fiscale, termene de declarare, corectarea declaraiilor
fiscale i sanciuni pentru nedepunerea acestora;
- procedura de stabilire a impozitelor i taxelor;
- procedura de colectare a creanelor fiscale;
- soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale;
- inspecia fiscal;
- stabilirea preului de pia al tranzaciilor dintre persoane afiliate;
- acordul de pre n avans i soluia fiscal individual anticipat;
- procedura de ncepere, derulare i finalizare a inspeciei fiscale;
- stabilirea condiiilor i declararea contribuabililor inactivi.

13. Aspecte privind procedura fiscal:

47

13. Aspecte privind procedura fiscal:

- principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat;
- creditori fiscali, debitori, pltitori ai obligaiilor fiscale;
- domiciliul fiscal;
- competena organului fiscal, actele emise de organele fiscale, administrarea
i aprecierea probelor;
- nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite, taxe i contribuii;
- obligaia de a depune declaraii fiscale, coninutul declaraiei fiscale, termene
de declarare, corectarea declaraiilor fiscale i sanciuni pentru nedepunerea
acestora;
- procedura de stabilire a impozitelor i taxelor;
- procedura de colectare a creanelor fiscale;
- soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale;
- inspecia fiscal;
- stabilirea preului de pia al tranzaciilor dintre persoane afiliate;
- acordul de pre n avans i soluia fiscal individual anticipat;
- procedura de ncepere, derulare i finalizare a inspeciei fiscale;
- stabilirea condiiilor i declararea contribuabililor inactivi.

Registrul consultantilor fiscali

48

Registrul consultantilor fiscali

Membrii Camerei vor fi inscrisi in Registrul consultantilor fiscali si al
societatilor comerciale de consultanta fiscala ca membri activi sau inactivi.
Registrul consultantilor fiscali si al societatilor comerciale de consultanta fiscala
se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si va fi actualizat anual cu
modificarile intervenite.
In Registrul consultantilor fiscali si al societatilor comerciale de
consultanta fiscala vor fi mentionate urmatoarele date referitoare la membrii
Camerei:
a) pentru persoanele fizice:
- numele si prenumele;
- numarul carnetului profesional;
- localitatea de domiciliu;
- alte date de identificare a persoanei;

Registrul consultantilor fiscali

49

b) pentru societatile comerciale de consultanta fiscala:

- denumirea si sediul social;
- numele si prenumele, numarul carnetului profesional si
localitatea de domiciliu ale persoanelor fizice care efectueaza
consultanta fiscala in numele societatii comerciale de consultanta
fiscala;
- numele si prenumele asociatilor/actionarilor, administratorilor
care au calitatea de consultant fiscal;
- alte date de identificare.
Membrii Camerei sunt obligati sa anunte orice modificare a
datelor inscrise in Registrul consultantilor fiscali si al societatilor de
consultanta fiscala, in termen de 30 de zile.
Consultantii fiscali vor depune o declaratie pe propria raspundere
pentru a fi inregistrati la sectiunea persoane inactive din Registrul
consultantilor fiscali si al societatilor comerciale de consultanta fiscala.

CONDUITA ETIC I PROFESIONAL A

CONSULTANILOR FISCALI
Baza

juridic

Hotararea

Camerei Consultanilor Fiscali

nr.3/30 -07- 2007 privind aprobarea Codului
privind conduita etica si profesionala n
domeniul consultanei fiscale. M. Of.
nr.647/21 sept 2007

50

Codul privind conduita etic

51

Codul privind conduita etic i profesional n

domeniul consultanei fiscale reprezint un ansamblu
de principii morale i reguli de comportament i
atitudine care guverneaz ntreaga activitate
profesional a consultanilor fiscali.
Prevederile codului se aplic tuturor
consultanilor fiscali, membri ai Camerei
Consultanilor Fiscali, precum i societilor
comerciale de consultan fiscal, autorizate potrivit
legii.

Principii fundamentale ale eticii

profesionale :
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
52

Prestigiul activitii de consultan fiscal

Respectarea prevederilor legale
Integritatea
Independena
Obiectivitate
Confidenialitate
Competena profesional
Neutralitatea
Atitudinea n profesie

Onorariile Profesionale

53

Onorariile profesionale trebuie s fie o reflectare

corect a valorii serviciilor profesionale derulate n
favoarea clientului.
Consultantul fiscal care ndeplinete servicii pentru un
client i asum responsabilitatea de a derula astfel de
servicii cu integritate i obiectivitate i n concordan
cu standardele tehnice adecvate. Aceast
responsabilitate este ndeplinit prin aplicarea
cunotinelor profesionale i a cunotinelor pe care
consultantii fiscali le-au obinut prin pregtire i
experien. Pentru serviciile prestate consultantul fiscal
este mputernicit s primeasc o remuneraie

Controlul de calitate

54

Controlul de calitate al activitatii de consultanta fiscala se realizeaza

prin Directia de monitorizare si competenta profesionala care asigura :
a) controlul calitii activitii profesionale a consultantilor fiscali;
b) controlul respectrii normelor financiar-contabile n vederea
stabilirii realitii veniturilor declarate Camerei;
c) urmrirea respectrii normelor de conduita etica i
profesional n domeniul consultantei fiscale;
d) elaborarea normelor i procedurilor privind activitatea de
consultana fiscal;
e) executarea altor atribuii stabilite de Biroul permanent.
n cazul unor constatri privind nclcarea Codului privind
conduita etica i profesional n domeniul consultantei fiscale, precum
i a actelor cu caracter intern, Direcia de monitorizare i competenta
profesional sesizeaz Direcia de conduita i disciplina profesional.

Pregtirea profesional continu a

consultanilor fiscali
Hotararea

Camerei Consultantilor Fiscali nr.

7 /2007 . pt. aprobarea Normelor privind
pregatirea profesionala continua a
consultantilor fiscali .M. Of. Nr. 50/2008

55

Pregtirea profesional continu a consultanilor fiscali

56

Pregtirea profesional continu a consultanilor fiscali const n

nsuirea tuturor noutilor i modificrilor legislative n materie fiscal,
att n ceea ce privete legislaia intern, ct i n ceea ce privete
legislaia comunitar n domeniu, precum i a normelor deontologice
ale profesiei de consultant fiscal.
n procesul de pregtire individual permanent, consultantul
fiscal este asistat de Direcia de nvmnt a Camerei Consultanilor
Fiscali, care poate recomanda sau, dup caz, poate furniza materialele
de specialitate necesare pentru pregtirea profesional i pentru
informarea periodic.
Pregtirea profesional continu a consultanilor fiscali se
realizeaz n conformitate cu Programul de pregtire profesional
continu, elaborat de Direcia de nvmnt a Camerei Consultanilor
Fiscali, aprobat de Consiliul superior al Camerei Consultanilor Fiscali.

Pregtirea profesional continu a consultanilor

fiscali

57

La elaborarea Programului de pregtire profesional continu a

consultanilor fiscali, Direcia de nvmnt a Camerei
Consultanilor Fiscali va avea n vedere urmtoarele
considerente:
a) modificrile legislaiei fiscale;
b) propunerile consultanilor fiscali cu privire la domeniile
de formare i temele de interes ce urmeaz a fi dezbtute;
c) propunerile specialitilor din Ministerul Economiei i
Finanelor;
d) propunerile asociaiilor profesionale;
e) evaluarea rezultatelor formrii profesionale din anii
anteriori.

Pregtirea profesional continu a consultanilor

fiscali

58

Programul de pregtire profesional

continu se desfoar, de regul, sub form
de cursuri, seminarii cu aplicaii practice,
colocvii, mese rotunde sau sesiuni de
dezbateri.

Pregtirea profesional continu a consultanilor

fiscali

59

Cazuri speciale :
(1) Membrii Camerei Consultanilor Fiscali care,
n mod justificat, nu efectueaz anual numrul de
ore de curs prevzut n prezentele norme i nu fac
dovada urmrii unei forme de instruire organizate de
Camera Consultanilor Fiscali vor efectua pregtirea
profesional obligatorie n anul urmtor, n caz
contrar nu vor putea obine viza anual pentru
exercitarea profesiei.

Pregtirea profesional continu a consultanilor

fiscali

60

(2) Refuzurile nejustificate ale unor membri ai Camerei

Consultanilor Fiscali de a urma cursuri de pregtire
profesional, stabilite de Camera, dei au fost convocai n scris
pentru aceasta, se sancioneaz cu suspendarea dreptului de
exercitare a profesiei pe o perioad de la 3 luni la un an. n
cazul persistenei n abatere dup expirarea termenului msurii
suspendrii de un an, cei n cauz vor fi sancionai cu
excluderea din Camera Consultanilor Fiscali i interzicerea
dreptului de exercitare a profesiei de consultant fiscal.
Controlul asupra efecturii programului de pregtire
profesional continu i asupra calitii acestuia se realizeaz
prin Direcia de nvmnt a Camerei Consultanilor Fiscali.

 Succes

61

i spor la nvat