Corectarea erorilor

materiale din deconturile

de TVA
Ordinul preedintelui ANAF nr.
3604/2015

Corectarea erorilor materiale

din deconturile de TVA
Deconturile de tax pe valoarea adugat
depuse de ctre persoanele impozabile
nregistrate n scopuri de TVA pot fi
corectate din punctul de vedere al erorilor
materiale de ctre organul fiscal competent :
- la iniiativa acestuia
- la solicitarea persoanei impozabile.
Organul fiscal competent este organul fiscal
n evidena cruia persoana impozabil este
nregistrat n scopuri de TVA.

Pot fi corectate erori materiale de tipul:

Care sunt tipurile de erori materiale:
a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronat a sumelor din jurnale;
inversarea unor cifre din sumele trecute n decont; preluarea eronat a datelor din
decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronat a soldului de
plat din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;
b) nregistrarea n decont a diferenelor de tax pe valoarea adugat
de plat, constatate de organele de control, n alte rnduri dect cele stabilite
prin reglementrile legale n materie;
c) erori provenind din nscrierea n decontul de tax pe valoarea adugat a
sumelor solicitate la rambursare n perioada anterioar.
Corectarea erorilor materiale din decontul de TVA se poate face n cadrul
termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale prevzut de Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, respectiv 5 ani.
Corectarea decontului de tax pe valoarea adugat, potrivit acestor instruciuni,
nu este posibil pentru perioade fiscale care au fost supuse inspeciei fiscale sau
pentru care este n curs de derulare o inspecie fiscal.
Prin excepie, corectarea erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea
adugat se poate realiza n baza dispoziiei de msuri comunicate de organul de
inspecie fiscal, n acest caz, cererea de corectare a erorii materiale, depus de
persoana impozabil, va fi nsoit de dispoziia de msuri, n copie i original.

Corectarea erorilor materiale din decontul de

tax pe valoarea adugat, din iniiativa
organului fiscal, se poate efectua astfel:
a) n cazul n care n decontul depus se poate identifica tipul erorii (respectiv
eroare de calcul sau preluarea eronat a sumelor din decontul perioadei anterioare sau
din evidenele de TVA), corectarea se va efectua, din oficiu, de compartimentul cu
atribuii de rambursare a TVA.
b) dac n decont se constat erori a cror cauz nu poate fi stabilit,
compartimentul va notifica n scris persoana impozabil i va solicita prezena acesteia la
sediul su, cu documente justificative, pentru a da informaii i lmuriri necesare
corectrii erorilor semnalate.

Persoana impozabil care solicit corectarea erorilor materiale din decontul de

tax pe valoarea adugat depune solicitarea de corectare a erorilor materiale
nsoit de documentele necesare justificrii erorilor, la registratura organului
fiscal competent sau la pot, prin scrisoare recomandat.
Organul fiscal ntocmete Decizia de corectare a erorilor materiale din
decontul de tax pe valoarea adugat, n dou exemplare, din care unul se
comunic persoanei impozabile, iar al doilea se arhiveaz la dosarul fiscal al
persoanei impozabile.

n situaia n care, n urma corectrii erorilor, rezult o sum negativ de

tax pe valoarea adugat, persoana impozabil o va prelua n decontul
perioadei fiscale urmtoare comunicrii deciziei de corectare, la seciunea
"Regularizri", rndul "Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat
reportat din perioada precedent, pentru care nu s-a solicitat rambursare".

n situaia n care, n urma corectrii erorilor, rezult o sum pozitiv de

tax pe valoarea adugat, persoana impozabil o va prelua n decontul
perioadei fiscale urmtoare comunicrii deciziei de corectare, la seciunea
"Regularizri", rndul "Soldul TVA de plat din decontul perioadei fiscale
precedente neachitat pn la data depunerii decontului de TVA". Termenul
de plat a diferenei pozitive de tax pe valoarea adugat se stabilete, n
funcie de data comunicrii deciziei de corectare.

Corectarea erorilor materiale din decontul de

tax pe valoarea adugat, din iniiativa
organului fiscal, se poate efectua astfel:

Se consider eroare material i situaia n care persoana impozabil, nregistrat

n scopuri de tax pe valoarea adugat, care poate solicita rambursarea soldului
sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare, nu a
bifat, prin omisiune, caseta corespunztoare din decontul de tax pe valoarea
adugat din perioada fiscal de raportare.
n acest caz, persoana impozabil poate solicita corectarea erorii materiale prin
depunerea unei declaraii pe propria rspundere, din care s rezulte
constatarea situaiei, precum i exprimarea inteniei persoanei n cauz de a ndrepta
eroarea material. Declaraia se depune pn la data depunerii decontului de tax pe
valoarea adugat aferent perioadei fiscale urmtoare, dar nu mai trziu de termenul
legal pentru depunerea acestui decont.
Dac, din analiza documentelor prezentate de persoana impozabil, rezult c nu se
justific solicitarea de corectare a erorilor materiale din decontul de tax pe
valoarea adugat, compartimentul cu atribuii de rambursare a TVA ntocmete
"Decizia privind respingerea solicitrii de corectare a erorilor materiale din
decontul de tax pe valoarea adugat, care va conine, n mod obligatoriu, i
motivaia respingerii.
mpotriva deciziei de respingere a solicitrii de corectare a erorilor materiale din
decontul de tax pe valoarea adugat persoana impozabil poate formula
contestaie la organul fiscal emitent, n termen de 45 de zile de la data comunicrii,
n conformitate cu dispoziiile art. 270 alin. (1) din Codul de procedur fiscal.