Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Introducere ....................................................................................................................................3
Cap I Evoluia sistemului fiscal n RM........................................................................................4
Cap II Caracteristica general a sistemului fiscal al RM..........................................................6
Cap III Caracteristica general a serviciului fiscal de stat........................................................9
Cap IV Structura Inspectoratului Fiscal Teritorial mun. Chiinu sect. Ciocana:..............12
4.1 Direcie Administrare fiscal................................................................................................13
4.1.1 Secia administrare fiscala a contribuabililor nr.1..........................................................13
4.1.2 Secia administrare fiscala a contribuabililor nr. 2.......................................................15
4.1.3 Secia administrare fiscala a contribuabililor nr3 ........................................................16
4.2 Direcia Control Fiscal..........................................................................................................17
Cap V Baza legislativ ................................................................................................................19
Concluzie.......................................................................................................................................25
Bibliografie...................................................................................................................................26
Introducere
Sistemul fiscal este expresis voinei plitice a unei societi organizate pe un anumit
teritoriu, care dispune de o independen satisfctoare pentru a-i asigura, prin inermediul
organelor reprezentative, ,,proiectarea i ,,dotarea cu o serie de reguli juridice, i n
special, fiscale.
Sistemul fiscal reprezint totalitatea impozitelor, taxelor, ncasrilor i altor pli
bugetare, percepute i administrate de ctre organele i instituiile de stat respective n
conformitate cu legislaia n vigoare. Pentru Guvern, sistemul fiscal servete drept o surs
esenial de finanare a programelor economico - sociale de dezvoltare a rii. Pentru
agenii economici, acest sistem trebuie s stimuleze creterea i prosperarea lor economic.
Pentru ceteni, sistemul fiscal trebuie s serveasc drept un instrument social important
de redistribuire a veniturilor statului.
n linii generale se poate de afirmat, c la baza sistemului fiscal st sistemul de
impozite i alte taxe, care la rndul lor reprezint o form de prelevare a unei pri din
veniturile sau averea persoanelor fizice i juridice, la dispoziia statului n scopul acoperirii
cheltuielilor sale. Aceast prelevare se face n mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil i
fr contraprestaie din partea statului.
Importana impozitelor se amplific odat cu diversificarea funciilor i sarcinilor statului,
n acelai timp rolul impozitelor nu se limiteaz doar la finanarea cheltuielilor acestuia. Impozitele
influeneaz asupra diferitor aspecte ale proceselor social-economice prin intermediul: stimulrii
investiiilor capitale, contribuiei la ridicarea nivelului de ocupare a foliei de munc; echilibrrii
nivelului de dezvoltare a diferitor teritorii din cadrul statului; minimizrii nivelului de difereniere
a veniturilor populaiei etc.
defini
noiunea de sistem fiscal, noiunea de impozit i tax - ca elemente principale ale sistemului
fiscal, precum i principiile care stau la baza acestui sistem.
Sistemul fiscal reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principilor, formelor i
metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, precum i totalitatea msurilor ce asigur
achitarea lor.
Piatra de temelie a oricrui sistem fiscal l constituie impozitele i taxele.
Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni
determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de
rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat.
Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit. De asemenea taxa
reprezint plata efectuat de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile prestate acestora de
instituii publice.
Politica fiscal joac un rol important n economia de pia prin aplicarea prghiilor
tradiionale de care dispune nu numai pentru realizarea veniturilor statului, ci i pentru
imprimarea sensului i ritmului de dezvoltare economic i social a rii.
n acest sens, impozitele i taxele constituie componente tot mai importante ale vieii
economice prin intermediul crora se acumuleaz resursele financiare la dispoziia statului,
reprezentnd de fapt fundamentul i motivaia pe care este constituit fiscalitatea.
Sistemul de impozitare este un element central n funcionalitatea global a economiei,
fapt care a fost menionat chiar de Adam Smith i David Ricardo.
Obiectivele principale ale oricrui sistem fiscal const n sporirea veniturilor statului
necesare pentru finanarea programelor guvernamentale i serviciilor prestate populaiei,
stimularea creterii economice i redistribuirea veniturilor ntre cetenii republicii. Astfel, n
cadrul strategiei generale a guvernului, sistemul impozitar trebuie s fie un stimulent puternic
pentru acumularea capitalului i influenarea mecanismelor de alocare a resurselor pe diferite
piee.
De aici, rezult necesitatea elaborrii unei strategii de impozitare care s asigure nevoile
pe termen lung i oportunitile economiei naionale. Este evident faptul c elaborarea unei
strategii de impozitare necesit o perioad de timp ndelungat. Aici un rol important l joac
adoptarea unui pachet de acte normative care s se consolideze ntr-un tot ntreg.
dup obiect
-facilitile ( nlesnirile ) privind impozitele i taxele sub form de scutire parial sau
total ori de cote de reduceri.
Sistemul fiscal, sub aspect juridic, reprezint totalitatea ierarhic organizat a actelor
normative ce cuprind principiile de baz i metodele de percepere a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor cotizaii impuse de stat, inclusiv reglementarea rapoartelor dintre subiecii
procesului fiscal, precum i condiiile i regulile de percepere a impozitelor.
La baza asigurrii organizatorice i juridice a realizrii sistemul fiscal este pus
elaborarea i adoptarea de ctre Parlament a actelor legislative corespunztoare.
Legile ce reglementeaz structura sistemului fiscal, tipurile plilor fiscale, subiecii i
obiecii impunerii, drepturile i obligaiile contribuabililor, drepturile, obligaiile i
responsabilitatea organelor fiscale, componena diferitor organe fiscale specializate sunt
urmtoarele: legea cu privire la bazele sistemului fiscal-Titlul I al Codului Fiscal Dispoziii
generale.
Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor se efectueaz prin urmtoarea lege:
1.
Codul fiscal;
2.
3.
4.
Serviciul fiscal
Legislaia fiscal
Mecanismul sistemului fiscal se manifest ca un donator de resurse pentru
efectuarea aciunilor statale ca instrument de promovare a politicii economice i ca o surs de
fora a autoritilor publice.
Odat cu consolidarea Republicii Moldova, ca stat independent n 1992, a nceput o
nou er fiscal, prin elaborarea i adoptarea Legii RM privind Serviciul Fiscal de Stat nr.876
XIII din 22.01.1992. Legea dat a pus bazele aparatului fiscal al Republicii Moldova.
Conform legii, Serviciul Fiscal de Stat, se definete ca fiind un sistem centralizat
de organe fiscale i activitatea funcionarilor fiscali ce dein funcii n aceste organe, orientate
spre exercitarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale.
Organele fiscale, avnd ca sarcin organizarea i efectuarea administraiei fiscale, i
exercit atribuiile, obligaiile, drepturile; colaboreaz cu autoritile publice i poart rspundere
pentru exercitarea incorect a funciilor i drepturilor abilitate n temeiul, n limitele i n
conformitate cu prevederile Codului Fiscal, Legii Serviciului Public i ale altor legi
corespunztoare. Exercitarea de ctre organele fiscale a unor altor funcii dect cele prevzute de
legislaia fiscal se clasific ca depire de mputerniciri.
Serviciul Fiscal de Stat are n componena sa urmtoarele compartimente:
10
11
Impunerea fiscal propriu zis este apreciat, dei neunivoc, ca proces ce genereaz
divergene acute ntre stat i contribuabil din momentul apariiei sale i pn n prezent.
Fenomenul fiscal dintotdeauna a fost n centrul ateniei publice i a constituie
obiect de analiz i studiu al economitilor, guvernanilor, politicienilor.
n condiiile n care sistemul fiscal naional a fost refcut fundamental n baza principiilor
de pia, teoria fiscal revine n actualitate.
Deoarece face parte din marea familie a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, OF Ciocana
are n componena sa anumite direcii i secii specifice:
4.1 Secia administrare fiscala a contribuabililor nr.1
4.2 Secia administrare fiscala a contribuabililor nr. 2
4.3 Secia administrare fiscala a contribuabililor nr.3
4.1 Direcie Administrare fiscal:
Direcia administrare fiscal, n componena creia activeaz:
-Secia administrare fiscal a contribuabililor nr.1
-Secia administrare fiscal a contribuabililor nr.2
-Secia administrare fiscal a contribuabililor nr.3
Secia Administrare Fiscal a contribuabililor nr.1 activeaz n temeiul i se conduce de
prevederile Codului Fiscal, altor acte nomative, inclusiv ale Ministerului Finanelor, IFPS,
precum i de deciziile n problemele fiscale, adoptate de autoritile publice locale n limetele
competenei.
Tot direcia respectiv administreaz toate plile aferente Bugetului Public Naional i
toi contribuabilii mari din teritoriul respectiv, gospodriile rneti (de fermier), ntreprinderile
individuale, cu excepia celor ce sunt deservite de Secia Impozitarea persoanelor fizice i
Direcia Administrarea Contribuabililor Mari a IFPS.
Printre atribuiile principale ale Direciei Administrare Fiscal se numr:
a) Dirijarea metodic general i acordarea de ajutor practice contribuabililor n vederea
aplicrii corecte a legislaiei fiscale, precum si a celei ce reglamenteaz defalcrile n bugetul
asigurrilor sociale de stat;
12
b) Planificarea activitii Oficiului Fiscal prin elaborarea planurilor de lucru (de msuri,
aciuni etc.) curente i de perspectiv, pentru Oficiul Fiscal n ansamblu i pentru fiecare secie n
parte din cadrul Direciei.
c) Selectarea subiecilor economici pasibili controlului i a obiectelor pentru urmrirea
forat a impozitelor, taxelor, defalcrilor la bugetul asigurrilor sociale de stat, primelor de
asigurare obligatorie de asisten medical i a altor pli stabilite conform legislaiei, ce
urmeaz a fi incluse n mod obligatoriu n planurile. de lucru ale Direciei control fiscal, Secia
Impozitarea persoanelor fizice, implicnd n aceast activitate toate subdiviziunile Oficiului.
d) Popularizarea legislaiei fiscale, precum i a celei ce reglementeaz defalcrile n
bugetul asigurrilor sociale de stat, n fondul extrabugetar pentru finanarea lucrrilor de
constituire a bazei normative n construcii, primele de asigurare obligatorie de asisten
medical etc., n limetele competenelor expres prevzute de actele normative respective,
inclusiv, prin intermediul birourilor de consultaii din oficii, corespondenei cu subiecii
economici n vederea metodologiei aplicrii ei, organizrii seminarelor pentru contribuabili i
colaboratorii Oficiului Fiscal, aducerii la cunotina lor a actelor normative adoptate (aprobate,
emise etc.), la interpelarea acestora, i a mijloacelor de informare n mas.
e) Asigurarea subiecilor economici-contribuabili cu formulare de rapoarte fiscale (de
declaraii, calcule etc.).
f) Dirijarea metodic i organizatoric, acordarea de ajutor practic, inspectarea activitii
seciilor componente, de sine stttor sau n comun cu Secia control intern, generalizarea
inspectrilor efectuate, elaborarea indicaiilor de rigoare i luarea de msuri ntru mbuntirea
activitii proprii i a seciilor subordonate.
g) Examinarea interpelrilor cu referin la metodologia aplicrii legislaiei, n
limetele competenelor acordate organelor fiscale.
h) Studierea eficacitii legislaiei n vigoare i naintarea propunerilor de perfecionare a
acesteia, n ordinea stabilit de regulamentul cu privire la modul de funcionare a organelor
fiscale.
i) Conlucrarea cu ageniile teritoriale ale Casei Naionale de Asigurri Sociale i a
Companiei de Asigurri n Medicin pe problemele de competen.
j) Evidena subiecilor economici n calitate de contribuabili, precum i a filialelor
(reprezentanelor), pstrarea dosarelor personale ale contribuabililor, eliberarea i inerea
registrelor de eliberare a certificatelor confom ordinii stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat.
13
16
17
18
taxa hotelier;
19
taxa de piat;
taxa balnear;
20
Conform acestei
legi, titularul patentei poate fi orice cetean a Republicii Moldova cu capacitatea de exerciiu,
orice cetean strin sau apatrid, care locuiete permanent n RM i care are dreptul s desfoare
activitatea de ntreprinztor. Legea specific genurile de activitate i sumele achitate pentru
fiecare tip de activitate pentru care se elibereaz patenta de ntreprinztor.
Patentele respective pot fi prelungite pn la data excluderii din anexa la Lege a poziiei
corespunztoare genului de activitate pentru care a fost eliberat patenta de ntreprinztor i
anume:
pn la 01 ianuarie 2007 patentele eliberate pentru poziiile 2.2, 2.3, 2.45 i 2.47 din
anexa la Lege;
pn la 01 ianuarie 2008 patentele eliberate pentru poziiile 1.2 i 1.3, din anexa la
Lege;
pn la 01 ianuarie 2009 patentele eliberate pentru poziiile 1.1, 1.4, 1.5, 2.34, 2.35,
2.36 i 2.37 din anexa la Lege.
Legea Republicii Moldova pentru punerea in aplicare a titlurilor I si II ale Codului
fiscal (in redactia Legii Nr.1163-XV din 27 iunie 2002) Nr. 1164-XIII din 24 aprilie 1997
Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitarii in Republica
Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale si al altor participanti la relatiile
reglementate de legislatia fiscala, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile
evidentei veniturilor si cheltuielilor deduse, modul si conditiile de tragere la raspundere pentru
incalcarea legislatiei fiscale, precum si modul de contestare a actiunilor organelor fiscale si ale
persoanelor cu functii de raspundere ale acestora. Prezentul cod reglementeaza relatiile ce tin de
executarea obligatiilor fiscale in ce priveste impozitele si taxele generale de stat, stabilind, de
asemenea, principiile generale de determinare si percepere a impozitelor si taxelor locale.
Pentru punerea n aplicare a Titlului III al Codului fiscal Lege a Parlamentului
Republicii Moldova Nr. 1417-XIII, 17 decembrie 1997.(Monitorul Oficial N 40-41, 7 mai
1998)
21
Legea dat prevede un impozit indirect de stat, aplicat la suma valorii adugate,
formate la fiecare etap de producere i vnzare a mrfii, executare a muncii i acordare a
serviciilor. Pltitoare de impozit sunt ntreprinderile i cetenii, inclusiv strini, care desfoar
activiti de ntreprinztor, excepie fcnd cetenii care obin un venit anual din comercializarea
mrfurilor mai mic de 400 salarii minime i instituiile finanate de la buget. Cota impozitului
este aprobat n mrime de 20 la sut din volumul operaiunilor impozabile i poate fi precizat
de Parlament n timpul aprobrii bugetului pentru anul viitor.
Pentru punerea n aplicare a titlului IV din Codul fiscal Lege a Parlamentului
Republicii Moldova N 1054-XIV din 16 iunie 2000. Monitorul Oficial N 139 -140, 2
noiembrie 2000
Legea prevede un impozit indirect, general de stat, care este impus asupra unor
mrfuri de larg consum. Suma accizului este inclus n preul mrfii sau serviciilor.n prezent
acest impozit este aplicat n toate rile cu economie de pia. El este aezat asupra unui ir de
mrfuri i poate fi privit sub 2 aspecte: n primal rnd, ca surs principal de venit a bugetului, i
n al 2-lea rnd, ca mod de limitare a consumului unor mrfuri supuse accizului. Aceast lege ne
arat care sunt subiecii,obiectele impunerii i baza impozabil, deasemenea ne specific cotele
accizelor, modul de calculare i termenele de achitare.
art. 4)
Prin aceast lege am aflat despre noiunile principale n cadrul Sistemului Fiscal al
RM, deasemenea am aflat sarcinile i principiile generale de organizare a organului fiscal. Am
participat la controlul fiscal operativ care are drept scop verificarea modului n care
contribuabilul respecta legislaia fiscal ntr-o anumita perioad sau n cteva perioade fiscale.
Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de
organizare i desfasurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui.
Controlul fiscal la fata locului i/sau la oficiul organului, prevazut la alin. (2), poate fi
organizat i efectuat prin urmatoarele metode i operaiuni: verificarea faptica, verificarea
documentara, verificarea totala, verificarea pariala, verificarea tematica, verificarea operativa ,
verificarea prin contrapunere. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i
22
Sistemul
pentru
folosirea
drumurilor
Republicii
Moldova
de
ctre
autovehiculile
24
25
Bibliografie:
Legea privind bazele sistemului fiscal nr. 1198 XII 17 noiembrie 1992
Legea RM privind Serviciul Fiscal de Stat nr. 876 XII din 22 ianuarie 1992
Hotrrea Guvernului RM privind introducerea unor modificri n Regulamentul de funcionare
a Serviciului Fiscal de Stat nr. 731 din 28 septembrie 1994
Legea privind patenta de ntreprinztor
Legea cu privire la impozitul funciar i modul de impozitare
Legea cu privire la impozit i taxe locale
Legea cu privire la modul de urmrire
Serviciul Fiscal de Stat, Chiinu 2000
Stratulat Oleg Impozit abordarea teritorial, Chiinu 2004
Brezeanu Petru Finane publice i fiscalitate ntre teorie i practic, Bucureti 1998
Manole Tatiana Finane publice, Chiinu 2000
Totul despre impozit, Chiinu 1998
Regulamente, anexe.
www.fisc.md
26