Formatul situaiei fluxurilor de trezorerie n viziunea IASC

A. Situaia fluxurilor de trezorerie metoda indirect

A. Fluxuri de numerar din activitile de exploatare
Rezultatul naintea impozitrii si elementele extraordinare
(+/-) Ajustri din elementele nonnumerar
(+) Cheltuieli cu amortizrile si provizioanele
(-) Venituri din amortizri si provizioane
(+) Pierderi din diferente de curs valutar ?
(-) Ctiguri din diferente de curs valutar
(+) Cheltuieli privind dobnzile
(-) Venituri din plasamente

= Rezultatul din exploatare nainte de modificarea capitalului circulant

(+/-) Variaia capitalului circulant (NFR) :
- (+/-) Creteri / micorri de stocuri
- (+/-) Creteri / micorri de creane din exploatare
- (+/-) Cheltuieli nregistrate n avans
- (+/-) Creteri / micorri de datorii comerciale si alte datorii din exploatare
- (+/-) Veniturile nregistrate n avans

= Fluxul de numerar generat de exploatare

(-) Dobnzi si dividende pltite
(+) Dobnzi si dividende ncasate
(-) Impozitul pe profit pltit

= Fluxul de numerar naintea elementelor extraordinare

(+) ncasri din asigurri

=Fluxul de numerar provenit din activitatea de exploatare

B. Fluxuri de numerar din activitile de investiii
ncasri din vnzarea de imobilizri corporale, necorporale si alte active pe termen lung, inclusiv costurile de dezvoltare capitalizate si construciile din
resurse proprii de terenuri si mijloace fixe
(+) ncasri din vnzarea titlurilor financiare deinute ca instrumente de capital propriu si de creana altor ntreprinderi si interesele n asociere n
participaie, altele dect ncasrile pentru acele instrumente considerate a fi echivalente ale numerarului sau acelea pstrate n scopuri de plasament si
tranzacionare
(-) Plile din achiziia titlurilor financiare deinute ca instrumente de capital propriu si de creana altor ntreprinderi si interesele n asociere n
participaie, altele dect ncasrile pentru acele instrumente considerate a fi echivalente ale numerarului sau acelea pstrate n scopuri de plasament si
tranzacionare
(+) ncasri din rambursarea avansurilor si mprumuturilor acordate altor pri, altele dect avansurile si mprumuturile unei investiii financiare
(-) Plti privind avansurile n numerar si mprumuturile acordate altor pri, altele dect avansurile si mprumuturile efectuate de o investiie financiara
(+) ncasrile n numerar din conturile de futures, forward, optiuni sau swap n afara cazului cnd contractele sunt deinute n scopuri de plasament sau de
tranzacionare sau cnd ncasrile sunt tratate drept activiti de finanare
(-)Plile n numerar din conturile de futures, forward, optiuni sau swap n afara cazului cnd contractele sunt deinute n scopuri de plasament sau de
tranzacionare sau cnd plile sunt tratate drept activiti de finanare

= Fluxuri de numerar din activitatea de investiii

C. Fluxuri de numerar din activitatea de finanare
Venituri n numerar din emisiunea capitalului social
(-) Plile n numerar ctre acionari pentru achiziia sau rscumprarea aciunilor proprii
(+) ncasri din emisiunea de bonuri de tezaur, obligaiuni, credite, ipoteci si alte mprumuturi pe termen scurt sau lung
(-) Plti privind rambursrile de mprumuturi
(-) Plata obligaiilor de leasing financiar
(-) Dividende pltite

= Fluxul de numerar net din activitatea de finanare

I. Creterea / micorarea de numerar si echivalente ale numerarului (A+B+C)
II. Numerar si echivalente de numerar la nceputul perioadei
III. Numerar si echivalente de numerar la sfritul perioadei

B. Situaia fluxurilor de trezorerie metoda direct

A. Fluxuri de numerar din activitile de exploatare
ncasri de la clieni
(-) Plti ctre furnizori si angajai
= Numerar generat de exploatare
(-) Dobnzi pltite
(+) Dividende ncasate
(+/-) Alte ncasri / plti privind cheltuielile si veniturile
(-) Impozitul pe profit
= Fluxul de numerar nainte de elementele extraordinare
(+/-) ncasri / plai din elemente extraordinare
=Fluxul de numerar provenit din activitatea de exploatare
B. Fluxuri de numerar din activitile de investiii
ncasri rezultate din cesiunea imobilizrilor corporale si necorporale
(+) ncasri rezultate din cesiunea imobilizrilor financiare
(+) Rambursarea obinuta din creane imobilizate
(-) Plai provenind din achiziia de imobilizri corporale si necorporale
(-) Plai provenind din achiziia de imobilizri financiare
(-) Cheltuieli de repartizat pe mai multe exerciii
= Fluxuri de numerar din activitatea de investiii
C. Fluxuri de numerar din activitatea de finanare
ncasri din creteri de capitaluri proprii
(+) Creteri de datorii financiare
(-) Plti privind reduceri de capitaluri proprii
(-) Rambursri de datorii financiare
(-) Dividende vrsate asociailor
(-) Avansuri pe termen lung primite de la teri
= Fluxul de numerar net din activitatea de finanare
I. Creterea / micorarea de numerar si echivalente ale numerarului (A+B+C)
II. Numerar si echivalente de numerar la nceputul perioadei
III. Numerar si echivalente de numerar la sfritul perioadei