Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CUPRINS
CAPITOLUL I: Auditul financiar: definitie, obiective si principii generale
CAPITOLUL II: Prezentarea societatii S.C. BUCURESTI TURISM S.A.
CAPITOLUL III: Misiunea de audit financiar la 31.12.2005 S.C. BUCURESTI TURISM S.A.
CAPITOLUL IV: Raportul de audit si concluzii
BIBLIOGRAFIE
CAPITOLUL I
Auditul financiar: definitie, obiective si principii generale
Notiunea de audit a inceput sa fie utilizata in Romania dupa anul 1990, in scopul realizarii unei
concordante intre reglementarile romanesti in domeniul financiar contabil si reglementarile similare
existente pe plan mondial si european.
La modul general, prin audit se intelege analizarea informatiei de catre un profesionist care apoi isi
exprima opinia responsabila si independenta, prin raportarea la un criteriu standard de calitate. Din
acesta deriva obiectivul esential a auditului si anume acela de a imbunatati continuu informatiile
oferite utilizatorilor.
3.1. Definitia auditului financiar
Auditul financiar a fost definit ca fiind examinarea realizata de catre un profesionist competent si
independent (expert contabil sau contabil autorizat) in vederea exprimarii unei opinii motivate asupra:
validitatii si corectei aplicari a procedurilor financiar contabile interne, stabilite de conducerea
intreprinderii;
imaginii fidele, clare si complete a patrimoniului, a situatiei financiare si a rezultatelor obtinute.
Daca vorbim de imaginea fidela, atunci nu putem disocia aceasta notiune de cea referitoare la
regularitatea si sinceritatea contabilitatii.
Regularitatea presupune respectarea regulilor si procedurilor contabile, altfel spus a principiilor
contabile general admise. Dupa cum este prevazut si in Regulamentul de aplicare a Legii contabilitatii,
imaginea fidela a patrimoniului, a situatiei financiare si a rezultatelor obtinute de unitatea patrimoniala
este obtinuta numai daca sunt indeplinite cerintele urmatoarelor principii:
principiul prudentei potrivit caruia nu este admisa supraevaluarea elementelor de activ si a
veniturilor, respectiv subevaluarea elementelor de pasiv si a cheltuielilor tinand cont de deprecierile,
riscurile si pierderile posibile generate de desfasurarea activitatii exercitiului curent sau anterior;
principiul permanentei metodelor presupune continuitate in aplicarea regulilor si normelor privind
evaluarea, inregistrarea in contabilitate si prezentarea elementelor patrimoniale si a rezultatelor,
asigurand comparabilitatea in timp a informatiilor contabile;
La data iesirii bunurilor din patrimoniu, acestea trebuie sa fie evaluate la valoarea lor de intrare.
In situatia in care intreprinderea aplica tratamente contabile alternative (prezentarea elementelor
patrimoniale in bilant pe baza metodei costului de inlocuire sau a altor metode care sa tina cont de
inflatie), auditorul trebuie sa verifice influenta asupra fiecarui element bilantier ca urmare a aplicarii
altei evaluari decat aceea a costului istoric.
Imputarea corecta are in vedere inregistrarea operatiunilor patrimoniale in conturile
corespunzatoare, potrivit corespondentei prevazute in Regulamentul de aplicare a Legii contabilitatii,
cu precizarea ca aceste corespondente nu au un caracter limitativ, deoarece este practic imposibil sa
fie prevazute toate inregistrarile contabile posibile, tinand cont de varietatea practic infinita de
operatiuni patrimoniale impuse de activitatea curenta a unui agent economic.
Prezentarea corecta in conturile anuale are in vedere legatura care trebuie sa existe intre datele din
contabilitatea analitica si cea sintetica, corespondenta dintre contabilitatea sintetica si balanta de
verificare care sta la baza intocmirii bilantului contabil. Exista doua tipuri de corelatii:
a) corelatia intre Registrul Jurnal si totalul rulajelor curente ale conturilor deschise in evidenta
sistematica prin fisele sintetice sah (Registrul Cartea Mare);
b) corelatia dintre conturile analitice si conturile sintetice care se realizeaza rin balanta de verificare
analitica deschisa pentru fiecare cont sintetic de gradul I sau II, dezvoltat in analitice.
3.2.2. Principiile auditului financiar contabil
In ceea ce priveste principiile generale care guverneaza activitatea de audit, acestea sunt foarte
clar definite atat in norma internationala de audit cat si in cea nationala. Auditorul trebuie sa se
conformeze Codului privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului financiar. El
trebuie sa se supuna urmatoarelor sapte principii etice:
Integritatea este un principiu deosebit de important al auditului, principiu potrivit caruia auditorul
trebuie sa fie drept, cinstit si sincer in executarea lucrarilor contractate;
Obiectivitatea reprezinta o calitate primordiala a unui auditor sau a oricarui profesionist contabil.
Auditorul trebuie sa fie corect si sa nu lase sa-i fie impiedicata obiectivitatea de prejudecati sau idei
preconcepute. Deci, el trebuie sa aiba o comportare impartiala atunci cand efectueaza lucrarile si
judecatile de valoare necesare ducerii la bun sfarsit a misiunii sale;
Independenta presupune ca auditorul trebuie sa fie si sa se manifeste liber fata de orice interes care
ar putea fi considerat incompatibil cu integritatea si obiectivitatea sa. Independenta este o calitate
esentiala care insoteste integritatea si obiectivitatea unui profesionist contabil liberal. Auditorul
trebuiesa evite situatiile care pot fi sau sunt susceptibile sa conduca pe terti la concluzia ca exista un
conflict de interes
si,
in felul acesta,
obiectivitatea auditorului este compromisa.
Independenta este compromisa in situatia in care auditorul nu este degajat de orice interes sau
influenta care ar constitui, pe de alta parte, o amenintare pentru activitatea sa. Situatiile in care
datorita unei lipse de independenta, reala sau aparenta, un tert ar avea motive sa se indoiasca de
obiectivitatea unui auditor sunt:
- implicarea financiara directa sau indirecta in activitatile unui client;
- implicarea auditorului in activitatile unui client in calitate de membru al executivului sau ca angajat
sub controlul directiunii;
- activitati incompatibile sau contradictorii. Luand exemplul unei misiuni de audit sau orice alta misiune
care are ca finalitate prezentarea unui raport, auditorul, in situatia in care efectueaza si alte tipuri de
servicii pentru client, trebuie sa tina seama de faptul ca nu-si poate asuma functii de conducere si nu
poate lua nici decizii de gestiune, a caror responsabilitate este in seama managerilor sau a Consiliului
de Administratie. Pentru auditori este indicat sa poata oferi clientilor si alte servicii, cum ar fi
consilierea financiara si de gestiune, tinand cont de faptul ca sunt deja familiarizati cu activitatile
desfasurate de catre acestia. Auditorul nu isi compromite obiectivitatea daca ofera servicii de
consiliere atata vreme cat evita sa se angajeze in deciziile de gestiune.
Competenta profesionala si atentia cuvenita presupune ca auditorul trebuie sa-si mentina nivelul
de
competenta
de-a
lungul
carierei
sale
profesionale. Profesionistul
in
domeniu
nu
trebuie sa contracteze decat lucrarile pe care considera ca poate sa le execute cu competenta
profesionala. Auditorul care accepta o misiune lasa sa se presupuna ca poseda competenta necesara
pentru a indeplini lucrarile pe care le presupune aceasta si ca va aplica toate cunostintele sale si isi va
folosi aptitudinile si experienta acumulata. Ca urmare, el trebuie sa se abtina de la contractarea unor
misiuni pe care nu este competent sa le duca la bun sfarsit, in afara cazurilor in care poate obtine
consilierea si asistenta necesara pentru indeplinirea sarcinilor in mod satisfacator. Totodata, auditorul
are obligatia sa-si mentina, in permanenta, cunostintele si competenta la un asemenea nivel care sa-i
permita sa-si asigure clientul ca este beneficiarul unui serviciu profesional, competent. Competenta
profesionala cuprinde doua faze distincte:
- obtinerea competentei profesionale prin acumularea cunostintelor necesare;
- mentinerea competentei profesionale ceea ce presupune a fi in permanenta la curent cu dezvoltarile
si noile reglementari aparute.
Confidentialitatea (secretul profesional) este acel principiu potrivit caruia informatiile referitoare
la activitatea unui client, obtinute cu ocazia unei misiuni, nu pot fi comunicate altor persoane fara
acordul conducerii intreprinderii auditate. Principiul secretului profesional depaseste sfera comunicarii
de informatii. El cere ca auditorul care aduna informatii in cursul misiunii sale sa nu utilizeze aceste
informatii in beneficiul sau personal sau al unui tert al intreprinderii. In executarea misiunii sale,
auditorul are acces la o multitudine de informatii confidentiale si, ca urmare, este necesar ca acesta sa
pastreze secretul profesional. Aceasta obligatie nu se aplica publicitatii informatiilor necesare pentru
buna desfasurare a misiunii in conformitate cu normele profesionale in vigoare. Clauza de
confidentialitate se mentine chiar si dupa finalizarea misiunii.
Conduita profesionala (profesionalism) presupune ca auditorul sa aiba un comportament
compatibil cu buna reputatie a profesiunii si trebuie sa se abtina de la orice activitati de natura sa
aduca atingere acestei reputatii.
Respectarea normelor/standardelor tehnice si profesionale in vigoare intra in indatoririle
auditorului atunci cand efectueaza lucrarile aferente misiunilor contractate. Profesionistul in materie
trebuie sa tina cont de reglementarile stabilite in cadrul normelor de audit interne si internationale, in
vederea realizarii unei activitati de audit eficiente.
In final, mentionam ca in activitatea de planificare si desfasurare a auditului financiar, auditorul trebuie
sa dovedeasca spirit critic/scepticism profesional deoarece pot exista anumite circumstante care sa
duca la anomalii semnificative in situatiile financiare.
CAPITOLUL II
Prezentarea societatii S.C. BUCURESTI TURISM S.A.
Denumire: S.C. BUCURESTI TURISM S.A.
Sediul social : Bucuresti, Calea Victoriei nr.63-81, sector 1.
Administrator unic : ARTLIT HOLDING B.V. din Olanda, prin Reprezentantul Permanent Luc
Frans Marie Ronsmans
b)
Conducerea executiva:
Prof. univ. dr. Ioan Bari Director general executiv
Ec. Catrinel Petrescu
Contabil sef
Actionari
Nr. actiuni
Capital social
( mii lei )
DOMINO INTERNATIONAL
1.729.747
4.324.367,50
69,015
SIF Transilvania
185.732
464.330
7,411
Alti actionari
590.854
1.477.135
23,574
TOTAL
2.506.333
6.265.832,50
100,000
HOTELS SRL
CAPITOLUL III
ENTITATEA PUBLICA
Directia de Audit Public Intern
Nr. 12/05.12.2007
ORDIN DE SERVICIU
In conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, a
OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de
audit intern, cu modificarile si completarile ulterioare si a Planului de audit intern pentru anul 2006, se
va efectua misiunea de audit intern privind situatia capitalurilor firmei , in perioada
01.12.2005 31.12.2005.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de inregistrare in conturile capitalurilor
a operatiunilor aferente acestora, in conformitate cu cadrul legislativ si normativ, iar obiectivele
acestuia au in vedere:
Exhaustivitatea
Exactitatea
Existenta
Evaluarea
Imputarea corecta si perioada corecta
Dragomir Andrei
ENTITATEA PUBLICA
Directia de Audit Public Intern
DECLARATIA DE INDEPENDENTA
Nume si prenume: Serban Claudia
Misiunea de audit: Situatia capitalurile firmei
Data: 05.12.2005
D
A
N
U
Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea
sa va limiteze masura in care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati
slabiciuni de audit in orice fel?
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar
putea sa va influenteze in misiunea de audit?
Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) in ultimii 3 ani intr-un alt mod in
activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?
D
A
N
U
Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pana la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul
entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere
colectiva?
Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau
primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel
guvernamental?
Ati aprobat inainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru
entitatea/structura ce va fi auditata?
Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura
ce va fi auditata?
Auditor intern,
Serban Claudia
Dragomir Andrei
ENTITATEA PUBLICA
Directia de Audit Public Intern
Nr. 35 / 05.12.2007
NOTIFICAREA
Cu deosebita consideratie,
Director Directia de Audit Public Intern,