Sunteți pe pagina 1din 13

Contabilitatea

Operatiunilor cu
Titluri

Nurciu Teica
Ivascencu Georgiana Madalina

Operaiunile cu titluri sunt n cretere pe


pieele monetare i bursiere i sunt
determinate
de interesul persoanelor fizice i juridice
pentru ctiguri mari, cu eforturi
comerciale mici.

n sfera economic a titlurilor sunt cuprinse o serie de


instrumente cum sunt: aciunile, obligaiunile,
bonurile de tezaur, bonuri de cas, certificate de
trezorerie, instrumente ale pieei monetare, titluri de
participare ale organismelor de plasament colectiv,
contracte futures financiare inclusiv contracte similare
cu decontare final n fonduri, contracte foward pe
rata dobnzii, swapuri pe rata dobnzii, pe curs de
schimb i pe aciuni. n contabilitatea bancar titlurile
sunt grupate n funcie de modul de interferen cu
procesul bancar i se regsesc n:

- titlurile tranzacionabile (titluri de tranzacie,


titluri de plasament i titluri de investiii) care
sunt evideniate cu ajutorul conturilor din clasa
a-III-a Operaiuni cu titluri i operaiuni
diverse.
- titluri imobilizate (pri n societile
comerciale legate, titluri de participare i titluri
ale activitii de portofoliu) care sunt evideniate
cu ajutorul conturilor din clasa a-IV-a Valori
imobilizate.

302-Contabilitatea titlurilor de
tranzactie

nregistrarea cesiunii titlurilor de tranzacie se


se face la preul de vnzare, iar diferenele
ntre preul de nregistrare i preul de
vnzare (cesiune) al acestora se consemneaz
n conturile de venituri sau cheltuieli, dup
caz.

Conntabilizarea operaiunilor se realizeaz cu


ajutorul contului 302 Titluri de tranzacie
care cuprinde conturile de gradul -II-: 3021
Titluri de tranzacie, 3025 Titluri date cu
mprumut, 3026 Titluri luate cu
mprumut, 3027 Datorii privind titlurile.

Fiecare din primele trei conturi sintetice de


gradul II se detaliaz n cte patru conturi
sintetice de gradul III n funcie de natura
titlurilor, adic: efecte publice i asimilate;
obligaiuni i alte valori cu venit fix; aciuni i
alte titluri cu venit variabil; aciuni proprii.

Contul 3021 Titluri de tranzacie este un


cont de activ. Se debiteaz cu valoarea de
intrare a titlurilor provenite din cumprri,
format din preul de achiziie i cheltuielile
aferente. Se crediteaz cu valoarea titlurilor de
tranzacie vndute. Titluri de tranzacie se pot
cumpra pe cont propriu cu plata din contul
curent, sau se pot cumpra prin societile de
burs, plata urmnd s se efectueze ulterior
livrrii

Monografia Contabila
1)se nregistreaz achiziia de titluri de tranzacie
3021
Titluri de tranzacie

333
Conturile societilor la burs

2)n cazul diferenelor favorabile:


3021
=
Titluri de tranzacie

7032
Venituri din titluri de tranzacie

3)n cazul diferenelor nefavorabile:


6032
= 3021
Pierderi la titlurile de tranzacie

Titluri de tranzacie

4)se nregistreaz vnzarea de titluri de tranzacie, cazul cnd preul


de vnzare este mai mare dect preul de nregistrare (diferen
favorabil):
333
=
%
Contul societilor la burs
3021
Titluri de tranzacie
7032
Venituri din titlurile de tranzacie

5)se nregistreaz vnzarea de titluri de tranzacie, cazul cnd


preul de vnzare este mai mic dect preul de nregistrare
(diferen nefavorabil):

%
=
3021
333
Titluri de tranzactie
Contul societatilor la bursa
6032
Pierderi din titlurile de tranzactie

6)se nregistreaz valoarea titlurilor de tranzacie primite:


3026
=
30271
Titluri luate cu mprumut Datorii privind titlurile luate cu mprumut

7)se reevalueaz titlurile luate cu mprumut i se constat:


-diferene favorabile, care se nregistreaz ca venituri:
30271
=
7032
Datorii privind titlurile luate cu mprumut Venituri din titlurile de
tranzacie

-diferene nefavorabile, care se nregistreaz la cheltuieli:


6032
=
30271
Pierderi la titlurile de tranzacie
Datorii privind titlurile
luate cu mprumut

8)se nregistreaz dobnda cuvenit titlurilor de tranzacie primite


6037
=
30277
Cheltuieli diverse privind operaiunile cu titluri

Datorii ataate

9)se nregistreaz plata dobnzii aferente titlurilor luate cu


mprumut:

30277
Datorii ataate

111
Cont curent BNR