IMPOZIT PE VENIT

Contribuabili
Urmtoarele persoane datoreaz plata impozitului i sunt numite contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente, cu domiciliul in Romania pentru veniturile obtinute din
orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei;
b) persoanele fizice rezidente, fara domiciliu in Romania, numai pentru veniturile
obtinute din Romania, care sunt impozitate la nivelul fiecarie surse de venit;
c) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin
intermediul unui sediu permanent n Romnia, pentru venitul net atribuit sediului
permanent;
d) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia
pentru venitul salarial net ce revine din activitatea independenta sau pentru alte
categorii de venituri din activitati dependente.
Persoanele fizice care ndeplinesc condiiile de rezidenta timp de 3 ani
consecutiv (PF care are sediul intereselor vitale in Romania sau este prezenta in
Romania pentru o perioada care depaseste 183 de zile pe parcursul oricariu interval
de 12 luni consecutive) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute
din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu al patrulea
an fiscal.
Sfera de cuprindere a impozitului
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit sunt urmtoarele:
a) venituri din activiti independente, respectiv venituri comerciale, din profesii libere
sau din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din salarii;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
d) venituri din investiii;
e) venituri din pensii;
f) venituri din activiti agricole, silvicultura si piscicultura;
g) venituri din premii i din jocuri de noroc;
h) venituri din transferul proprietilor imobiliare;
i) venituri din alte surse, definite conform art. 78.
In categoriile de venituri se includ atat veniturile in bani, cat si echivalentul in lei a
veniturilor in natura.
Venituri neimpozabile ART. 42
Urmtoarele venituri nu sunt impozabile:
a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate
din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale,
bugetele locale i din alte fonduri publice, precum i cele de aceeai natur primite
de la alte persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de
munc. Nu sunt venituri impozabile indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate,
creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
b) sumele ncasate din asigurri de orice fel reprezentnd despgubiri, sume
asigurate, precum i orice alte drepturi, cu excepia ctigurilor primite de la
societile de asigurri ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre pri, cu
ocazia tragerilor de amortizare. Nu sunt venituri impozabile despgubirile n bani sau
n natur primite de ctre o persoan fizic ca urmare a unui prejudiciu material
suferit de aceasta, inclusiv despgubirile reprezentnd daunele morale;
b1) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauz de utilitate public, cf. legii;
c) sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a
calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de invaliditate sau deces, cf. legii;

d) pensiile pentru invalizii de rzboi, orfanii, vduvele/vduvii de rzboi, sumele fixe

pentru ngrijirea pensionarilor care au fost ncadrai n gradul I de invaliditate, precum
i pensiile, altele dect pensiile pltite din fonduri constituite prin contribuii obligatorii
la un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele
finanate de la bugetul de stat;
e) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat;
f) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor
imobile i mobile din patrimoniul personal, altele dect ctigurile din transferul
titlurilor de valoare, precum i altele dect cele definite la cap. VIII1;
g) drepturile n bani i n natur primite de militarii n termen, militarii cu termen
redus, studenii i elevii unitilor de nvmnt din sectorul de aprare naional,
ordine public i siguran naional i persoanele civile, precum i cele ale gradailor
i soldailor concentrai sau mobilizai;
h) bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau
perfecionare n cadru instituionalizat;
i) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire ori donaie. Pentru proprietile
imobiliare, n cazul motenirilor i donaiilor se aplic reglementrile prevzute la art.
77(1) alin. (2) i (3);
j) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru
activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, n condiii de reciprocitate,
n virtutea regulilor generale ale dreptului internaional sau a prevederilor unor
acorduri speciale la care Romnia este parte;
k) veniturile nete n valut primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor
consulare i institutelor culturale ale Romniei amplasate n strintate, n
conformitate cu legislaia n vigoare;
l) veniturile primite de oficialii organismelor i organizaiilor internaionale din
activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, cu condiia ca poziia
acestora, de oficial, s fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe;
m) veniturile primite de ceteni strini pentru activitatea de consultan desfurat
n Romnia, n conformitate cu acordurile de finanare nerambursabil ncheiate de
Romnia cu alte state, cu organisme internaionale i organizaii neguvernamentale;
n) veniturile primite de ceteni strini pentru activiti desfurate n Romnia, n
calitate de corespondeni de pres, cu condiia reciprocitii acordate cetenilor
romni pentru venituri din astfel de activiti i cu condiia ca poziia acestor
persoane s fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe;
o) sumele reprezentnd diferena de dobnd subvenionat pentru creditele primite
n conformitate cu legislaia n vigoare;
p) subveniile primite pentru achiziionarea de bunuri, dac subveniile sunt acordate
n conformitate cu legislaia n vigoare;
q) veniturile reprezentnd avantaje n bani i/sau n natur primite de persoanele cu
handicap, veteranii de rzboi, invalizii i vduvele de rzboi, accidentaii de rzboi n
afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura
instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, cele deportate n strintate ori
constituite n prizonieri, urmaii eroilor-martiri, rniilor, lupttorilor pentru victoria
Revoluiei din decembrie 1989, precum i persoanele persecutate din motive etnice
de regimurile instaurate n Romnia cu ncepere de la 6 septembrie 1940 pn la 6
martie 1945;
r) premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la
jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele i indemnizaiile
sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor specialiti, prevzui n
legislaia n materie, n vederea realizrii obiectivelor de nalt performan: clasarea
pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale i

jocurile olimpice, precum i calificarea i participarea la turneele finale ale

campionatelor mondiale i europene, prima grup valoric, precum i la jocurile
olimpice, n cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele i
indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor
specialiti, prevzui de legislaia n materie, n vederea pregtirii i participrii la
competiiile internaionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romniei;
s) premiile i alte drepturi sub form de cazare, mas, transport i altele asemenea,
obinute de elevi i studeni n cadrul competiiilor interne i internaionale, inclusiv
elevi i studeni nerezideni n cadrul competiiilor desfurate n Romnia;
t) prima de stat acordat pentru economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru
domeniul locativ, n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 227/2007;
u) alte venituri care nu sunt impozabile, aa cum sunt precizate la fiecare categorie
de venit.
Cotele de impozitare
(1) Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil
corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe
veniturile din:
a) activiti independente;
b) salarii;
c) cedarea folosinei bunurilor;
d) investiii;
e) pensii;
f) activiti agricole, silvicultura si piscicultura;
g) premii;
h) alte surse.
(2) Fac excepie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevzute expres pentru
categoriile de venituri cuprinse n titlul III.
Perioada impozabil
Perioada impozabil este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.
Prin excepie, perioada impozabil este inferioar anului calendaristic, n situaia n
care decesul contribuabilului survine n cursul anului.
Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe
Deducerea personal, precum i celelalte sume fixe, exprimate n lei, se stabilesc
prin ordin al ministrului finanelor publice.
Persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume
sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei
impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.
Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut
de pana la 1.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere 250 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere 350 lei;
- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere 450 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere 550 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere 650 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre
1.001 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de
mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei
nu se acorda deducerea personala.
Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale
carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar.
In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma
reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform
intelegerii intre parti.
Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului sunt considerati
intretinuti.
Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in
intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care
acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea
contribuabilului.
Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:
a) persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000
mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 mp in zonele montane;
b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor,
legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si/sau
in sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si
ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de
suprafata.
Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda
personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.

Venituri din activiti independente

Definirea veniturilor din activiti independente
(1) Veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din
profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod
individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activiti adiacente.
(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale
contribuabililor, din prestri de servicii, altele dect cele prevzute la alin. (3), precum
i din practicarea unei meserii.
(3) Constituie venituri din profesii libere veniturile obinute din exercitarea profesiilor
medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil,
contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor
profesii reglementate, desfurate n mod independent, n condiiile legii.
(4) Veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual
provin din brevete de invenie, desene i modele, mostre, mrci de fabric i de
comer, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor i drepturi conexe
dreptului de autor i altele asemenea.
Impozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz:
- o cot de impunere de 10% la venitul brut;
Impozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul,
Venituri din salarii
Definirea veniturilor din salarii
(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur
obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract
individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada
la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord,
inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc.
2) Impozitul lunar prevzut la alin. (1) se determin astfel:
a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de
calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din
venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele:
- deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
- cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
- contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu
se depeasc echivalentul n lei a 400 euro;
b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra
bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe
fiecare loc de realizare a acestora;
n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite
pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz i se reine la data
efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind veniturile
realizate n afara funciei de baz la data plii, i se vireaz pn la data de 25 a
lunii urmtoare celei n care s-au pltit.
Fie fiscale
Informaiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind n
fiele fiscale.
Pltitorul de venituri are obligaia s completeze formularele prevzute la alin. (1), pe
ntreaga durat de efectuare a plii salariilor. Pltitorul este obligat s pstreze fiele
fiscale pe ntreaga durat a angajrii i s transmit organului fiscal competent o

copie, pentru fiecare an, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru
anul fiscal expirat.
Venituri din cedarea folosinei bunurilor
Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor
(1) Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur,
provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre
proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti
independente.
(2) Persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din
derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal,
ncepnd cu anul fiscal urmtor calific aceste venituri n categoria venituri din
activiti independente i le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceast
categorie.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor pe parcursul
unui an, cu excepia veniturilor din arendare, datoreaz pli anticipate n contul
impozitului pe venit ctre bugetul de stat
Venituri din investiii
Definirea veniturilor din investiii
(1) Veniturile din investiii cuprind:
a) dividende;
b) venituri impozabile din dobnzi;
c) ctiguri din transferul titlurilor de valoare;
d) venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe
baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare;
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice.
Venituri din pensii
Definirea veniturilor din pensii
Veniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din
contribuiile sociale obligatorii fcute ctre un sistem de asigurri sociale, inclusiv
cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat.
Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
Venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din venitul din pensie a
unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei i a contribuiilor obligatorii calculate,
reinute i suportate de persoana fizic.
Reinerea impozitului din venitul din pensii
(1) Orice pltitor de venituri din pensii are obligaia de a calcula lunar impozitul
aferent acestui venit, de a-l reine i de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor
prezentului articol.
(2) Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului
impozabil lunar din pensii.
(3) Impozitul calculat se reine la data efecturii plii pensiei i se vireaz la bugetul
de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face plata
pensiei.
(4) Impozitul reinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.

Venituri din activiti agricole, silvicultura si piscicultura

Definirea veniturilor
Veniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute, individual sau ntr-o form
de asociere, din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;
c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de
origine animal, n stare natural.
Veniturile din silvicultur i piscicultur reprezint veniturile obinute din recoltarea i
valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor
lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor
piscicole.
Veniturile din silvicultur i piscicultur se supun impunerii, venitul net anual fiind
determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Pentru
aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti
independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real.
Veniturile obinute din valorificarea produselor prevzute mai sus n alt modalitate
dect n stare natural reprezint venituri din activiti independente i se supun
regulilor de impunere proprii categoriei respective.
Veniturile pentru care nu au fost stabilite norme de venit sunt venituri
impozabile i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti
independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din
contabilitatea n partid simpl. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de
impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual
se determin n sistem real.

Venituri neimpozabile
(1) Nu sunt venituri impozabile veniturile obinute de persoanele fizice din
valorificarea n stare natural a produselor culese sau capturate din flora i fauna
slbatic.
(2) Veniturile definite la art. 71 alin. (1) sunt venituri neimpozabile n limitele
stabilite potrivit tabelului urmtor:
Produse vegetale
Cereale
Plante oleaginoase
Cartof
Sfecla de zahr
Tutun
Hamei pe rod
Legume n cmp
Legume n spaii protejate
Leguminoase pentru boabe
Pomi pe rod
Vie pe rod
Flori i plante ornamentale

Suprafa
pn la 2 ha
pn la 2 ha
pn la 2 ha
pn la 2 ha
pn la 1 ha
pn la 2 ha
pn la 0,5 ha
pn la 0,2 ha
pn la 1,5 ha
pn la 1,5 ha
pn la 0,5 ha
pn la 0,3 ha

Animale
Vaci i bivolie
Ovine i caprine
Porci pentru ngrat
Albine
Psri de curte

Nr. de capete/
Nr. de familii de albine
pn la 2
pn la 10
pn la 6
pn la 50 de familii
pn la 100

Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de

venit
(1) Venitul dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de venit.
(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa (ha)/cap de
animal/familie de albine.
(3) Normele de venit corespunztoare veniturilor sunt stabilite pentru perioada
impozabil din anul fiscal 2013 cuprins ntre 1 februarie 2013 i pn la sfritul
anului fiscal, potrivit tabelului urmtor:
Produse vegetale

Cereale
Plante oleaginoase
Cartof
Sfecl de zahr
Tutun
Hamei pe rod
Legume n cmp
Legume n spaii protejate
Leguminoase pentru boabe
Pomi pe rod
Vie pe rod
Flori i plante ornamentale
Animale
Vaci i bivolie
Ovine i caprine
Porci pentru ngrat
Albine
Psri de curte

Suprafaa destinat produciei

Norma de venit
vegetale/cap de animal/familie
- lei de albine
peste 2 ha
449
peste 2 ha
458
peste 2 ha
3.488
peste 2 ha
697
peste 1 ha
1.060
peste 2 ha
1.483
peste 0,5 ha
4.001
peste 0,2 ha
8.033
peste 1,5 ha
801
peste 1,5 ha
4.709
peste 0,5 ha
1.385
peste 0,3 ha
11.773
peste 2 capete
10 - 50 de capete
peste 50 de capete
6 - 10 capete
peste 10 capete
50 - 100 de familii
peste 100 de familii
100 - 500 de capete
peste 500 de capete

453
23
65
56
177
70
98
3
2

ncepnd cu anul fiscal 2014, normele de venit se stabilesc de ctre direciile

teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, se aprob
i se public de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale
Ministerului Finanelor Publice, pn cel trziu la data de 15 februarie a anului pentru
care se aplic aceste norme de venit.

Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole

Impozitul pe venitul din activiti agricole se calculeaz de organul fiscal
competent prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din activiti
agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final.
Contribuabilul care desfoar o activitate agricol pentru care venitul se
determin pe baz de norm de venit are obligaia de a depune anual o declaraie la
organul fiscal competent, pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul
n curs. n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr
personalitate juridic, obligaia depunerii declaraiei la organul fiscal competent
revine asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de
autoritile publice n cadrul aceluiai termen. Anexa declaraiei depus de asociatul
desemnat va cuprinde i cota de distribuire ce revine fiecrui membru asociat din
venitul impozabil calculat la nivelul asocierii.
Organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat i emite decizia de
impunere, la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se
efectueaz ctre bugetul de stat n dou rate egale, astfel:
a) 50% din impozit pn la data de 25 octombrie inclusiv;
b) 50% din impozit pn la data de 15 decembrie inclusiv.
Impozitul se vireaz la bugetul de stat i din acesta nu se distribuie cote
defalcate ctre bugetele locale.

Venituri din premii i din jocuri de noroc

Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc
(1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, precum i cele din
promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii.
(2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind ctigurile realizate ca urmare a participrii
la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot
Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de noroc
Venitul net este diferena dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc i suma
reprezentnd venit neimpozabil.
Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc
(1) Veniturile sub form de premii se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 16%
aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 25%
aplicat asupra venitului net. Venitul net se calculeaz la nivelul ctigurilor realizate
ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor.
(3) Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine pltitorilor de venituri.
(4) Nu sunt impozabile veniturile obinute din premii i din jocuri de noroc, n bani
i/sau n natur, sub valoarea sumei neimpozabile stabilit n sum de 600 lei,
realizate de contribuabil:
a) pentru fiecare premiu;
b) pentru ctigurile din jocuri de noroc, de la acelai organizator sau pltitor
ntr-o singur zi
(5) Impozitul calculat i reinut n momentul plii este impozit final.
Impozitul pe venit astfel calculat i reinut se vireaz la bugetul de stat pn la data
de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut.

Venitul net anual impozabil

Stabilirea venitului net anual impozabil
(1) Venitul net anual impozabil se stabilete de ctre contribuabil pe fiecare surs din
categoriile de venituri menionate la art. 41 lit. a), c) i f) prin deducerea din venitul
net anual a pierderilor fiscale reportate i se nscrie n declaraia de impunere..
Declaraia de impunere
(1) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din
activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti
agricole, determinate n sistem real, au obligaia de a depune o declaraie de
impunere la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai
inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia de impunere se
completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit. Pentru veniturile realizate
ntr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit din
asociere.
(2) Declaraia de impunere se completeaz i pentru ctigul net anual/pierderea
net anual, generat de:
a) tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n
cazul societilor nchise;
b) operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i
orice alte operaiuni de acest gen.
Data de 25 mai inclusiv a fiecrui an fiscal se constituie att termen de declarare, ct
i termen de plat a impozitului pe venit.
(2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume, reprezentnd pn la 2%
din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, ctigul net anual din transferul
titlurilor de valoare, ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut
la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen, pentru
susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii,
unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii.
(3) Organul fiscal competent are obligaia calculrii, reinerii i virrii sumei
reprezentnd pn la 2% din impozitul datorat pe:
a) venitul net anual impozabil;
b) ctigul net anual din transferul titlurilor de valoare;
c) ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la
termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen.