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Prsente par :
Mr :.
Expert Comptable
Stagiaire
Priode de stage
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6
Matre de stage :
Expert Comptable &
Commissaire aux Comptes
sommaire
Introduction
I - Le contrle dans lentreprise.
1 Dfinition et objectifs.
2 Les principes de base du contrle interne.
II - LAudit Interne
1 Dfinition.
2 Place de lauditeur interne dans lorganisation.
3 Objectifs de laudit interne.
III Les principes comptables gnralement admis.
IV Mthodologie de laudit interne.
A Mthodologie.
1 Audit interne et organisation.
2 Droits et obligations des parties.
3 Programme de la fonction de laudit interne.
B les mthodes dapproches.
1 Prise de connaissance et orientation de la mission.
2 Excution des travaux interne.
3 Excution des travaux de cltures.
C Questionnaire de laudit interne.
Conclusion.
Introduction
Le contrle interne cest dune manire gnrale,
lorganisation et les procdures en uvrent dans une
entreprise, pour lui assurer un droulement normal de son
activit. Et laudit interne comprend lexamen et lvaluation
de la suffisance et de la ralit du systme de contrle interne
de lentreprise, ainsi que la qualit de laction dans la mise
excution des responsabilits assignes.
La base de laudit interne est et reste le contrle, mais de
quel contrle sagit il ?
A ce sujet je prsente mon 6 me rapport qui consiste les
tapes suivantes :
- Contrle interne dans lentreprise.
- Laudit interne.
- Mthodologie de laudit interne.
Les magasins.
Les ateliers.
Les bureaux.
Le local utilis conne caisse de lunit.
Lunit de faon plus gnrale.
3 Une saine matrise des risques : en place de toutes les scurits juridiques et
contractuelles possibles :
- Les transports de fonds importants doivent tre couverts par une assurance et
autant que possible escorts.
- Les diffrentes assurances incendie, responsabilit civile doivent tre
tablies.
4 Organisation des documents de travail : les documents annuls doivent tre
conserves et classs pour quils puissent faire lobjet dun contrle ou dune
vrification.
Un contrle rgulier de squence chronologique est un moyen de dissuasion et
de vrification efficace.
5me rgle : introduction de linformation :
Lexpansion de linformation envahit progressivement tout le domaine de
lauditeur interne.
Il sagit donc dune mutation que lon ne peut pas ignorer, les vieilles mthodes
sont en train de disparatre, les nouvelles sont en place et ne se prtent pas aux
habitudes acquises.
La mise en uvre dun systme informatique dans lentreprise prvoie la
conception dun plan de contrle adquat :
- Lexistence des moyens de contrle appropris pour assure la scurit de
loutil informatique et la prvention des accidents.
- Etablissement dun rapprochement des fichiers de base.
- Prvision de correction aprs dfaillances du matriel ou de la
programmation.
- Code dindentification et dautorisation relatifs la personne utilisant le
systme.
- Limitation des terminaux permettant des changements ou des extractions
dinformations.
- Chargement des codes didentifications lorsque les employs quittent
lentreprise.
II - LAUDIT INTERNE
1 Dfinition :
Laudit interne est une activit indpendante dapprciation, dans le
cadre dune entreprise ou dune organisation, qui porte sur lexamen des
oprations comptables, financires et autres, lensemble conu dans une
perspective de services destins, principalement la direction, cest un contrle
qui a pour fonction danalyser et dvaluer lefficience des autres contrles.
Le travail daudit sera subdivis en fonction des diffrents dpartements et
services oprationnels, laudit interne examinera les oprations des diffrentes
fonctions pour provoquer des amliorations et conduire lapplication stricte
des politiques et des procdures institues dans lentreprise.
2 Place de lauditeur interne dans lorganisation :
Laudit interne constitue une responsabilit fonctionnelle plutt quune
responsabilit oprationnelle, lauditeur interne nexerce pas une autorit directe
sur les autres personnes de lorganisation et dont il contrle les travaux.
Lauditeur interne doit tre libre de passer en revue et dapprcier les
politiques, les plans, les procdures et les enregistrements.
Lindpendance est essentielle pour lefficacit du programme daudit interne,
cette indpendance a deux aspects majeurs :
1 Le statut dans lorganisation de laudit interne et lappel qui lui est donn par
la direction sont des lments dterminants de ltendue et de la valeur des
services que fournira la structure daudit.
2 Les auditeurs internes ne doivent pas laborer et mettre en place des
procdures prparer des documents et sengager dans aucune autre activit o ils
sont appels assurer le contrle et lapprciation.
Lauditeur travers les diffrents documents quil demande est non pas pour
divulguer des informations confidentielles, mais au contraire de mise
disposition dlments ncessaires lexercice de sa fonction.
Par ailleurs, lauditeur ne constitue pas un moyen pour rprimer ou nuire aux
carrires des responsables, au contraire, cette fonction doit tre considre
comme un outil dassistance qui travaille pour et avec les gestionnaires, dans la
recherche des solutions leurs proccupations et la rsolution de leurs
problmes.
2.2 Obligations des auditeurs et droits de responsables :
Les auditeurs internes sont galement astreints certaines obligations.
Toute information recueillie ou constatation remarque reoit le caractre de
confidentiel, donc circulation trs limite au sein de lentreprise elle doit tre
consigne dans un rapport objectif.
Lautre obligation de la fonction daudit consiste travailler de faon
discipline, sans introduire dans les services audits de dsorganisation et de
mlanges de dossiers et de pices, mais au contraire, une grande partie de sa
crdibilit est tire de sa manire dintervenir.
3 Programme de la fonction daudit interne :
Pour chaque intervention sur le terrain, la fonction daudit labore un
programme qui prvoit le droulement squentiel de son activit au sein des
structures audites, ce programme prvoit galement la dure des diffrentes
phases.
3.1 Mthodes dinterventions :
Les mthodes dinterventions de laudit interne apparaissent sous trois
formes :
Les contrles inopins.
Les contrles planifis.
Les contrles la demande des gestionnaires.
Les auditeurs, sont seuls habilits rdiger le rapport final tant dans son
contenu que dans sa forme, la collaboration dautres personnes est incompatible,
notamment celle de lorgane contrl.
Et en cas de dcouverte dactes frauduleux, ou de nature porter un grave
prjudice lentreprise, et dans la mesure o ces actes entraneraient une action
en justice, lintervention de la fonction juridique est ncessaire, principalement
en vue de rdiger un rapport spcifique pour lenrlement de laffaire en justice.
Les procdures au sein de lentreprise doivent indiquer les destinataires des
rapports daudit confidentiels et la fonction audite recevra une copie du rapport
en mme temps que la direction de lentreprise.
B Les mthodes dapproches.
Pour faciliter les travaux de vrifications lauditeur a sa disposition trois
phases :
1er phase : prise de connaissance et orientation de la mission :
Lauditeur ou le chef de mission rassemblera le maximum dinformations sur
les politiques, les systmes et les activits assujettis la vrification, de mme
que les rapports et les feuilles de travail des vrifications prcdentes,
Lobjectif de cette approche, est didentifier les risques qui peuvent avoir une
incidence sur les comptes et conditionne ainsi la programmation initiale des
contrle et planifications de la mission.
2me phase : Excution des travaux internes :
Pour valuer la fiabilit des systmes comptables de lentreprise, lauditeur
doit identifier les contrles internes qui rpondent chaque critre assurant
qualit des tats financiers.
Ce systme comptable contient deux types doprations :
Les donnes rptitives :
Qui reprsentent les oprations qui se rptent rgulirement devant toute
lanne tel que les ventes, les achats, les paiesetc, ces oprations sont
gnralement traites de faon uniforme selon le systme adopt.
Le questionnaire daudit interne sera ainsi rdig sur les points suivants :
1 Systme ventes / clients :
Lobjectif de lauditeur lorsquil contrle les ventes et les comptes clients est
de sassurer que lentreprise facture au prix convenu des marchandises ou des
services effectivement livres ou rendus des clients solvables et
enregistre ces ventes correctement et dans la bonne priode.
Pour atteindre cet objectif, lauditeur doit effectuer un tude et un valuation du
contrle interne du systme vente / clients qui doit couvrir la scurit du
traitement des donnes.
A titre dexemple, si les ventes sont comptabilises partir dun bordereau
dimputation tabli partir des factures, il y a lieu de questionner le client, pour
chaque objectif de contrle internes concern couvrant les critres de qualit des
tats financires, sur les contrles internes quil a mis en place pour sassurer :
Systme encaissements :
Laudit devra travers le questionnaire assurer que lentreprise est facture pas
ses fournisseurs aux prix convenus pour les marchandises ou services
effectivement reus ou rendus en quantit et en qualit conformes celles
commandes et enregistre ses achats correctement et dans la bonne priode.
Systme dcaissements :
Systme paie :
Systme investissements :
Conclusion
Laudit interne, dvelopp dans sa version moderniste, peut
prendre aux yeux des dirigeants une excessive, non pas quil interfre
dans les dcisions puisque cela nest dans sa nature, mais parce que,
intervenant dans tous les secteurs et dans toutes les fonctions, il
accumule la longue une somme dinformations considrable et en
quelque sorte universelle que jusqualors seuls ces dirigeants
dtiennent, sans y voir un risque de concurrence ou de contre-pouvoir,
ils ressentent nanmoins un certain malaise savoir que dautres
savent aussi, malaise que laudit interne doit veiller dissiper en
sabstenant de tout propos ou comportement qui pourrait laisser
penser quil veut abuser de sa situation privilgie, sauf justement
ce que les dirigeants souhaitent mettre contribution cette science.