Sunteți pe pagina 1din 17

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINE ECONOMICE


CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

Lucrul individual
la disciplina ,,contabilitate manageriala,,

Studiul de caz

Conductor tiinific :
Autorul :

Arman Maria CON1302

Chiinu - 2015

Lisnic Victoria

Studiul de caz
Activitatea de baz a ntreprinderii Trandafir S.A. este fabricarea i comercializarea
produsului plnie colectoare i cot elastic. n baza datelor din tabelul 1 ce ne reflect
operaiile economice efectuate n cadrul entitii respective n trimestru IV al anului 2013 se
cere:
a) Indicai corespondena conturilor alctuind formulele contabile i nregistrai n
conturi operaiile economico-financiare ce au avut loc n perioada de raportare;
b) Calculai sumele care lipsesc;
c) Deschidei conturile ce in evidena costurilor de produci, veniturile, cheltuielile i
determinai costul produselor fabricate;
d) nchidei conturile de venituri, cheltuieli i costuri.
n cursul trimestrului IV al anului 2014 au fost nregistrate urmtoarele operaii economice:
Operaii economice efectuate n trimestrul IV al anului 2014:

Suma
Coninutul operaiilor economice

1.

Corespondena conturilor

(lei)

Debit

Credit

811\PC

215

Producia n curs de execuie la nceputul


trimestrului eliberat n secia de producie:
- produsul plnie colectoare
185300.00

- produsul cot elastic

2.

811\CE

215

2750,00

811\P C

213

3150,00

811\CE

175500,00

S-a eliberat OMVSD:


- folosite la fabricarea produciei plnie
colectoare, 22 uniti la pre de 125 lei pentru o
unitate;
- folosite la fabricarea produciei cot elastic, 18

213

uniti la pre de 175 lei pentru o unitate;

3.

4.

Costurile de materiale necesare:


a)

n secia auxiliar;

835000,00

812

211

b)

pentru ntreinerea seciei de baz;

2858,00

821

211

c)

pentru realizarea produselor finite;

4850,00

712

211

d)

pentru ntreinerea blocului administrativ

3650,00

713

211

811\PC

211

811\CE

211

S-au eliberat n producia de baz materii prime


pentru fabricarea:
- produsul plnie colectoare
27000,00
- produsul cot elastic
22000,00

5.

S-a acceptat factura pentru energia electric


utilizat pentru:

a) funcionarea utilajului pentru producerea


811\PC

521

821

521

713

521

1200,00

712

521

550,00

821

521

650,00

812

521

3500,00

821

532

532

241

1800,00

712

521

10500,00

226

241

821

226

20000,00

221

611

4000,00

221

534.4

242

221

produsului plnie colectoare;


1450,00
b) iluminarea seciei de producie;
850,00
c) iluminarea oficiului ntreprinderii;
d) iluminarea depozitului comercial;
e) iluminarea seciei auxiliare.

6.

nregistrarea sumelor decontului de avans privind


costurile efectuate la deplasarea personalului de
producere fr acordarea avansului.

7.

S-a acceptat factura pentru panourile de reclam

8.

nregistrarea sumelor decontului de avans privind


deplasarea personalului cu acordarea avansului

9.

S-au vndut produse finite plnie colectoare n


cantitate de 8000 uniti la pre de 2,5 lei/unitate,
TVA 20%

10.

S-au ncasat de la clieni i s-a nregistrat n contul


curent mijloacele bneti pentru produsele plnie
colectoare vndute (vezi operaiunea 9)

24000,00

11.

S-a acceptat factura pentru paza depozitului

2100,00

712

521

4700,00

521

242

1800,00

712

242

714

242

511

242

722

544

243

622

38000,00

723

211

a) din secia de baz

11000,00

821

124

b) din secia auxiliar

7780,00
821

124

713

124

comercial

12.

Din contul curent s-a transferat mijloace bneti


pentru:
- energia electric (vezi operaiunea 5);
- reclam (vezi operaiunea 7);
1300,00
- amenzi;
2500,00
- dobnzi bancare.

13.

S-a nregistrat diferene valutare nefavorabile


aferente datoriilor fa de furnizorul strin
4500,00

14.

S-a nregistrat diferene valutare favorabile

12500,00

aferente mijloacelor bneti disponobile

15.

Au fost distruse materiale n urma inundaiilor

16.

S-a calculat amortizarea mijloacelor fixe:

c) din oficiul ntreprinderii

27000,00

17.

S-a calculat uzura OMVSD utilizate pentru


ntreinerea seciei de producie

18.

4500,00

821

214

8500.00

821

113

35000,00

812

531

811\PC

531

811\CE

531

712

531

713

531

821

531

821

531

721

531

812

533.1

S-a calculat amortizarea licenei cu destinaie de


producie

19.

S-a calculat salariile:


a) muncitorilor din secia auxiliar;
b) muncitorilor care fabric:
- produsul plnie colectoare

350000,00

- produsul cot elastic

200000,00

c) vnztorilor;

20.

1500,00

d) contabilului-ef;

3500,00

e) efului de secie;

6500,00

f) paznicilor seciei de producie;

2000,00

g) lucrtorilor pentru demontarea mijloacelor fixe.

1800,00

Calculul contribuiilor de asigurri sociale de stat


obligatorii din salariile calculate ( 23%)
8050,00
a) muncitorilor din secia auxiliar;
b) muncitorilor care fabric:

811\PC

533.1

811/CE

533.1

712

533.1

713

533.1

- produsul plnie colectoare


- produsul cot elastic
c) vnztorilor;

80500,00
46000,00

d) contabilului-ef;

345,00

821

533.1

e) efului de secie;

805,00

821

533.1

f) paznicilor seciei de producie;

1495,00

721

533.1

812

533.1

g) lucrtorilor pentru demontarea mijloacelor fixe.

460,00
414,00

21.

Calculul primelor de asigurare obligatorii de


asisten medical din salariile calculate:
a) muncitorilor din secia auxiliar;

1400,00

b) muncitorilor care fabric:


- produsul plnie colectoare

14000,00

811\PC

533.1

- produsul cot elastic

8000,00

811\CE

533.1

60,00

712

533.1

140,00

713

533.1

260,00

821

533.1

80,00

821

533.1

72,00

721

533.1

c) vnztorilor;
d) contabilului-ef;
e) efului de secie;
f) paznicilor seciei de producie;
g) lucrtorilor pentru demontarea mijloacelor fixe.

22.

nregistrarea costului produselor vndute

23.

Repartizarea CIP n mrime de 15% aferente

985000,00

711

216

9139,95

812

821

32959,185

811/P C

821

18833,82

811/CE

821

seciei auxiliare.

24.

Repartizarea CIP n mrime de 85% aferente


seciei de baz, n cadrul acesteia n baza
salariului muncitorilor de baz.

25.

Repartizarea consumurilor auxiliare n producia


de baz:
622012,96

811/PC

812

- pentru produsul plnie colectoare, n mrime


de 70%;(din contul 812)
- pentru produsul cot elastic, n mrime de

266576,98

811/CE

812

30%.

26.

S-au predat la depozit la cost efectiv:


216/PC
- produse plnie colectoare- 212000 uniti;

1315972,10

811/P

( prt 6,20 lei unitatea)


216/CE

- produse cot elastic 117000 uniti.(prt


6,33 lei unitatea)

740060,80

811/C

27.

Trecerea soldului produciei n curs de execuie la


finele lunii la contul contabilitii financiare:
- producia n curs de execuie plnie colectoare;
7000,00
- producia n curs de execuie cot elastic.

215/PC

811

215/CE

811

215

811

221\PC

611\PC

5500,00
Total producie n curs de execuie
12500,00

28.

S-au eliberat cumprtorilor produse finite n


contul avansului ncasat anterior ( n luna iulie):
- produsul plnie colectoare-12000 uniti, pre
3,2 lei/unitatea;
- produsul cot elastic-25200 uniti, pre 4,10

38400,00
103320,00

221\CE

611\CE

lei/unitate;
- TVA (20%).

221

534.4

28344,00

Total spre plat


523

221

141720,00

29.

nchiderea conturilor de cheltuieli

985000,00

351

711

13005,00

351

712

36295,00

351

713

1300,00

351

714

2286,00

351

721

4500,00

351

722

38 000,00

30.

31.

nchiderea conturilor de venituri

Reflectarea profitului net (pierderi) a anului de

351

723

161720,00

611

351

12500,00

622

351

448066,00

333

351

gestiune

Repartizarea CIP nmrime de 85% aferenteseciei de baz,


ncadrulacesteianbazasalariuluimuncitorilor de baz, utilizinduna din metodele de
repartizare a costurilorindirecte de productie (CIP)
Denumirea

Baza de repartizare

Coeficient de

Costuri indirecte de

produselor
A
Plnie Colectoare
Cot Elastic
Total

(salariulmuncitorilor)
1
350 000
200 000
550 000

repartizare (K)
2=3/ 2

productie
3=1*2
32959,185
18833,82
51793,05

0,0941691

K=51793,05 / 550000=0,0941691
Costul efectiv al produselor
PC= 1315972,10 / 212000,00=6,20
CE= 740060,80 / 117000=6,33

Conturile de venituri, cheltuieli i costuri:

Debit

Sold iniial-

821

Credit

2858,00

9139,95

11000,00

32959,185

460,00

18833,82

1495,00
2000.00
1495.00
460.00
260.00
80.00
850.00
11000.00
7780.00
2858.00

Total rulaj debit=49783.00

Sold final

Debit
Sold iniial-

Total rulaj credit=49783.00

812

Credit

850,00
650,00
3500,00
10500,00
7780,00
4500,00
8500,00
6500,00
2000,00
260,00
80,00
Total rulaj debit-60933,00

Total rulaj credit-60933,00

Sold final

Debit

811/PC

Credit

Sold iniial185300.00

7000.00

2750.00

1302226.215

27000.00
1450.00
350 000.00
80500.00
14000.00
Total rulaj debit-1309226.215

Total rulaj credit-1309226.215

Sold final-

Debit

811\CE

Credit

Sold iniial175500.00

5500.00

3150.00

730806.785

22000.00
200 000.00
46 000.00
8000.00
15386.55
Total rulaj debit-736306,785

Total rulaj credit-736306,785

Sold final-

Debit

712

Credit

Sold iniial185300,00

1315972,10

2750,00
27000,00
80500,00
1450,00
350000,00
14000,00
32959,185
622012,96
Total rulaj debit-1315972,10

Total rulaj credit-1315972,10

Sold final-

Debit

711

Credir

Sold iniial985000.00

985000.00

Total rulaj debit-985000.00

Total rulaj credit-985000.00

Sold final-

Debit

713

Credit

Sold iniial3650.00

36295.00

1200.00
27000.00
3500.00
805.00
140.00
Total rulaj debit-36295.00

Total rulaj credit-36295.00

Sold final-

Debit

714

Credit

Sold iniial1300.00

1300.00

Total rulaj debit-1300.00

Total rulaj credit-1300.00

Sold final-

Debit

721

Credit

Sold iniial1800.00

2286.00

414.00
72.00
Total rulaj debit-2286.00

Total rulaj credit-2286.00

Sold final-

Debit

722

Credit

Sold iniial4500.00

4500.00

Total rulaj debit-4500.00

Total rulaj credit-4500.00

Debit

723

Sold iniial38000.00

38000.00

Total rulaj debit-38000.00

Total rulaj credit-38000.00

Sold final-

Credit

Debit

611

Credit
Sold iniial-

161720,00

20000,00
38400,00
103320,00

Total rulaj debit-507320,00

Total rulaj credit-507320,00


Sold final-

Debit

622

Credit
Sold iniial-

12500.00

12500.00

Total rulaj debit-12500.00

Total rulaj credit-12500.00


Sold final-

DEbit

351

Credit

985000.00

Sold initial=
125000,00

13005,00

161720,00

36295,00

(793666,00)

1300,00
2286,00
4500,00
38000,00

Total rulaj debit-1080386,00


Debit

Total rulaj credit-1080386,00


333

S final-

Sold iniial793666,00

Total rulaj debit-793666,00

Total rulaj credit-0


Sold final 793666,00

Credit