Sunteți pe pagina 1din 18

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINE ECONOMICE


CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

Arman

Maria

Lucrul individual
la disciplina BAZELE CONTABILITII

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific:Morari Galina,lector universitar


Lungu-Triboi Cristina,lector universitar
Autorul:Arman Maria
Grupa :CON1302
1

Chiinu 2014
DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE
Entitatea economic SRL Carpet produce i vinde covoare. La sfritul perioadei de gestiune
entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul
anului 2014, SRL Carpet a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n tabelul 2.
n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i coninutul
operaiunilor economice ale entitii se cere:
-

de ntocmit Bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din


Cartea mare la 01.01.2014;
de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2014 n formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi (Anexa 3);
de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Bilanul la 31.12.2014.
Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL Carpet

Nr.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.

Suma (lei)
256000
78000
5600
700
18500
10980
21000
18700
490
54000
400
2700
450

15.
16.

Denumirea conturilor
Capital social
Conturi curente n moned naional
Materiale
Casa
Datorii privind asigurrile
Provizioane curente
Alte datorii curente
Imobilizri necorporale
Amortizarea imobilizrilor necorporale
Creane comerciale
Corecii (provizioane) la creane compromise
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt
durat
Datorii fa de personal privind retribuirea
muncii
Capital de rezerv
Rezerve statutare

17.
18.
19.
20.
21.

Credite bancare pe termen scurt


Mijloace fixe
Alte reserve
Amortizarea mijloacelor fixe
Creane ale personalului

18000
278500
16380
13200
15000

14.

80000
26000
16800

22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.

Creane ale bugetului


Datorii comerciale
Creane pe termen lung
Producia n curs de execuie
Capital suplimentar
Produse
Conturi curente n valut strin
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale
anilor precedeni
Datorii fa de buget

30.

15900
36000
12800
22200
4900
16700
21000
3700
19000

1.Am ntocmit Bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile


din Cartea mare la 01.01.2014;
Bilanul S.R.L. Carpet
la 01.01.2014
Nr.d
/o
1
1.

2.

Activ

Cod.
rd.

Suma,
Lei

2
Active imobilizate
Imobilizri necorporale

010

18210

Imobilizri corporale n curs de execuie

020

Terenuri
Mijloace fixe
Resurse minerale
Active biologice imobilizate

030
040
050
060

Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate

070

Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate

080

Investiii imobiliare
Creane pe termen lung
Avansuri acordate pe termen lung

090
100
110

Alte active imobilizate


Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)

120
130

265300

12800

296310

Active circulante
Materiale
Active biologice circulante
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Producia n curs de execuie i produse
Mrfuri

140
150
160
170
180

5600

Creane comerciale
Creane ale prilor afiliate
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetului
Creane ale personalului
Alte creane curente

190
200
210
220
230
240

53600

2250
38900

15900
15000

Numerar n casierie i la conturi curente


Alte elemente de numerar
Investiii financiare curente n pri neafiliate
Investiii financiare curente n pri afiliate
Alte active circulante
Total active circulante
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active (rd.130+rd.300)

250
260
270
280
290
300

99700

310

527260

Capital social i suplimentar


Rezerve
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Alte elemente de capital propriu
Total capital propriu
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung
mprumuturi pe termen lung
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar
Alte datorii pe termen lung
Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt
mprumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de prile afiliate
Avansuri primite curente
Datorii fa de personal
Datorii privind asigurrile sociale i medicale
Datorii fa de buget
Venituri anticipate curente
Datorii fa de proprietari
Finanri i ncasri cu destinaie special curente
Provizioane curente
Alte datorii curente

320
330
340
350
360
370
380
390

260900
59180

450
460
470
480
490
500
510
520
530
540
550
560
570

18000

Total datorii curente


(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)

580

203480

590

527260

230950

Pasiv
3.

4.

5.

Capital propriu

3700

323780

400
410
420
430
440

36000

80000
18500
19000

10980
21000

2.Am nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2014 n formule contabile, si am


determinat sumele care lipsesc;
Operaiunile economice efectuate n anul 2014
la SRL Carpet
Nr.

Coninutul operaiunilor economice

1.

Se reflect soldul produciei n curs de execuie la


nceputul perioadei de gestiune
S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei
(inclusiv TVA)
S-a calculat salariul lucrtorilor activitii de baz
(3 lucrtori)
Contribuii la asigurrile sociale i medicale (la
operaia 3)
S-au consumat materiale pentru fabricarea
produselor
Din contul curent n moned naional s-a achitat
datoria fa de SA Virant
S-a calculat salariul administraiei (2 persoane)
Contribuiile la asigurrile sociale i medicale (la
operaia 7)
S-au obinut produse din activitatea de baz
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute
SRL Farmec cu achitarea ulterioar
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor
SRL Farmec cu achitarea ulterioar 32 000 lei (fr
TVA)

2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.

12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.

n cas s-a ncasat de la contul curent n moned


naional pentru plata salariului
Din cas s-au achitat salariile lucrtorilor
administraiei
S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea
cheltuielilor de deplasare
Se trec sumele spre decontare dup destinaie n
baza decontului de avans primit de la Malai V.
Se restituie n casierie soldul sumelor spre decontare
ale titularului Malai V.
De la contul curent n moned naional s-au ridicat
n numerar pentru achitarea cheltuielilor
administrative
Se pune n funciune mijlocul fix conform facturii
acceptate de la SRL Viscol, 6000 (fr TVA)
Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit
i se nregistrez materiale constatate n plus
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor
contra numerar prin magazinul propriu 10 000 lei
(fr TVA)
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute
Se ncaseaz n contul curent n moned naional
5

Suma
(lei)
22200

Debi
t
811

Credit

45000
9000
4002

211
534
811

521
521
531

1080,54

811

533

40002

811

211

15002

521

242

3002
8105,4

713
713

531
533

45002
25002

216
711

811
216

32000
6400

221
221

611
534

4002

241

242

3002

531

241

1002

226

241

932

713

226

70

241

226

1202

241

242

6000
1200
482

123
534
211

521
521
612

10000
2000

241
241

611
534

8202
9002

711
242

216
241

215

23.
24.
25.
26
27.
28.
29.
30.

numerar din cas


Se ncaseaz integral creana SRL Farmec
S-au nregistrat lipsuri de numerar n casierie
Casierul urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se
n numerar
(ncasarea lipsei n numerar)
Din contul curent n moned naional se achit
datoria fa de SRL Viscol.
Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de
execuie la finele perioadei de gestiune
Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele
perioadei de gestiune
Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele
perioadei de gestiune
Se reflect rezultatul financiar al perioadei de
gestiune

38400
62
62

242
714
226

221
241
612

62
7200

241
521

226
242

22884,5
4
42000
544
33204
4744,54
62
4533,46

215

811

611
612
351

351

351

NOT

n-reprezint numrul de registru al studentului


=18
x-suma ce urmeaz a fi calculat
3.Am deschis conturile,am reflectat operaiunile economice n conturi
Reflectarea operaiunilor economice n conturi contabile

Debit

Total rulaj debit=0

112
Sold iniial=18700

Credit

Total rulaj credit=0


Sold final=18700

Debit

Total rulaj debit=0

113
Sold iniial=490

Credit

Total rulaj credit=0


Sold final =490

Debit
Sold iniial=278500

123

Credit

6)6000
Total rulaj debit=6000

Total rulaj credit=0

711
713
714
333

Sold final =284500

Debit

Total rulaj debit=0

124
Sold iniial=13200

Credit

Total rulaj credit=0


Sold final =13200

Debit
Sold iniial=12800

Total rulaj debit=0

161

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final =12800


Debit
Sold iniial=5600

211

Credit

2)45000
19)482

5)40002

Total rulaj debit=45482

Total rulaj credit=40002

Sold final=11080
Debit
Sold iniial=2700

Total rulaj debit=0

213

Credit

Total rulaj credit=0

Sold final=2700
Debit

Total rulaj debit=0

214
Sold iniial=450

Total rulaj credit=0


7

Credit

Sold final =450

Debit

215

Credit

Sold iniial=22200
27) 22884,54

1)22200

Total rulaj debit=22884,54

Total rulaj credit=22200

Sold final=22884,54
Debit

216

Credit

Sold iniial=16700
9)45002

10)25002
21)8202

Total rulaj debit=45002

Total rulaj credit=33204

Sold final =28498

Debit

221

Credit

Sold iniial=54000
11)38400

23)38400

Total rulaj debit=38400

Total rulaj credit=38400

Sold final =54000


Debit

222

Credit

Sold iniial=400
Total rulaj debit=0

Total rulaj credit=0


Sold final=400

Debit

225

Sold iniial=15900
8

Credit

Total rulaj debit=0


Sold final=15900
Debit
Sold iniial=15000

Total rulaj credit=0


226

14)1002
25)62

15)932
16)70
25)62

Total rulaj debit=1064

Total rulaj credit=1064

Credit

Sold final =15000


Debit

241

Credit

Sold iniial=700
12)4002

13)3002

16)70

14)1002

17)1202

22)9002

20)12000

24)62

25)62
Total rulaj debit=17336

Total rulaj credit=13068

Sold final =4968

Debit

242

Credit

Sold iniial=78000
22)9002

6)15002

23)38400

12)4002
17)1202

Total rulaj debit=47402

26)7200
Total rulaj credit=27406

Sold final =97996

Debit

243

Credit

Sold iniial=21000

Total rulaj debit=0

Total rulaj credit=0

Sold final =21000


Debit

311

Credit

Sold iniial=256000

Total rulaj debit=0

Total rulaj credit=0


Sold final =256000

Debit

312

Credit

Sold iniial=4900

Total rulaj debit=0

Total rulaj credit=0


Sold final=4900

Debit

321

Credit

Sold iniial=26000

Total rulaj debit=0

Total rulaj credit=0


Sold final =26000

Debit

322

Credit

Sold iniial=16800

Total rulaj debit=0

Total rulaj credit=0


Sold final =16800

Debit

323

Credit

Sold iniial=16380

Total rulaj debit=0

Total rulaj credit=0


10

Sold final =16380

Debit

332

Credit

Sold iniial=3700

Total rulaj debit=0

Total rulaj credit=0


Sold final =3700

Debit

333

Credit

Sold iniial=0
30)4533,46
Total rulaj debit=0

Total rulaj credit=4533,46


Sold final =4533,46

Debit

351

Credit

Sold iniial=0
29)38010,54

28)42544

30)4533,46
Total rulaj debit=42544

Total rulaj credit=42544


Sold final =0

Debit

511

Credit

Sold iniial=18000
Total rulaj debit=0

Total rulaj credit=0


Sold final=18000

Debit

521
Sold iniial=36000

6)15002

2)54000

26)7200
Total rulaj debit=22202

18)7200
Total rulaj credit=61200
11

Credit

Sold final =74998


Debit

531

Credit

Sold iniial=800000
13)3002

3)4002

Total rulaj debit=3002

7)3002
Total rulaj credit=7004
Sold final =84002

Debit

533

Credit

Sold iniial=18500
4)1080,54
Total rulaj debit=0

8)810,54
Total rulaj credit=1891,08
Sold final =20391,08

Debit

534

Credit

Sold iniial=19000
2)9000

11)6400

18)1200
Total rulaj debit=10200

20)2000
Total rulaj credit=8400
Sold final =17200

Debit

538

Credit

Sold iniial=10980
Total rulaj debit=0

Total rulaj credit=0


Sold final=10980

Debit

544
Sold iniial=21000

Total rulaj debit=0

Total rulaj credit=0


Sold final=21000
12

Credit

Debit
28)42000
Total rulaj debit=42000

Debit
28)544
Total rulaj debit=544

Debit

611

Credit

Sold iniial=0
11)32000
20)10000
Total rulaj credit=42000
Sold final=0

612

Credit

Sold iniial=0
19)482
25)62
Total rulaj credit=544
Sold final=0

711

Sold iniial=0
10)25002

29)33204

21)8202
Total rulaj debit=33204

Total rulaj credit=33204

Credit

Sold final=0
Debit

713

Credit

Sold iniial=0
7)3002

29)4744,54

8)810,54
15)932
Total rulaj debit=4744,54

Total rulaj credit=4744,54

Sold final =0

Debit

714

Sold iniial=0
13

Credit

24)62

29)62

Total rulaj debit=62

Total rulaj credit=62

Sold final =0
Debit

811

Credit

Sold iniial=0
1)22200

9)45002

3)4002

27)22884,54

4)1080,54
5)40002
Total rulaj debit=67284,54

Total rulaj credit=67886,54

Sold final =0
4.Am ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice
Anexa 4.
Simb.
cont.
112
113
123
124
161
211
213
214
215
216
221
222

Balana de verificare a conturilor sintetice


Sold iniial
Rulaje
Denumirea
conturilor
Imobilizari
necorporale
Amortizarea
imobilizrilor
necorporale
Mijloace fixe
Amortizarea
mijloacelor fixe
Creane pe
termen lung
Materiale
Obiecte de mic
valoare i scurt
durat
Uzura obiectelor
de mic valoare
i scurt durat
Producia n curs
de execuie
Produse
Creane
comerciale
Corecii
(provizioane) la
creane
necompromise

Sold final

Debit

Credit

Debit

Credit

Debit

Credit

18700

18700

490

490

278500 13200

6000
0

0
0

284500
-

13200

12800

12800

5600
2700

45482
0

40002
0

11080
2700

450

450

22200

22884,54

22200

22884,54

16700
54000

45002
38400

33204
38400

28498
54000

400

400

14

225
226
241
242
243
311
312
321
322
323
332

333

351
511
521
531

533

534
538
544
611
612

Creane ale
bugetului
Creane ale
personalului
Casa
Cont curent n
moned
naional
Conturi curente
n valut strain
Capital social
Capital
suplimentar
Capial de rezerv
Rezerve statutare
Alte rezerve

15900

15900

15000

1064

1064

15000

700
78000

17336
47402

13068
27402

4968
97996

21000

21000

256000 0
4900
0

0
0

256000
4900

26000
16800
16380

0
0
0

0
0
0

26000
16800
16380

Profit
nerepartizat
(pierdere
neacoperit) al
anilor prece.
Profit
net(pierdere
net) al perioadei
de gestiune
Rezultat finaciar
total
Credit bancar pe
termen scurt
Datorii
comerciale
curente
Datorii faa de
personal peivind
retribuirea
muncii
Datorii peivind
asigurarile
sociale i
medicale
Datorii faa de
buget
Provizioane
curente

3700

3700

4533,46

4533,46

42544

42544

18000

18000

36000

22202

61200

74998

80000

3002

7004

84002

18500

1891,08

20391,08

19000

10200

8400

17200

10980

10980

Alte datorii
curente
Venituri din
vnzri
Venituri din

21000

21000

42000

42000

544

544

15

711
713
714

811

plusurile de
active
imobilizate i
circulante
constatate la
inventariere
Costul vnzrilor
Cheltuieli
administrative
Cheltuieli
privind lipsurile
i pierderile din
deteriorarea
acivelor
imobilizate i
circulante
Activiti de
baz
TOTAL

0
0

33204
4744,54

33204
4744,54

0
0

62

62

67284,54

67886,54

541800 541800 449357,6


2

449357,6
2

590026,5
4

590026,5
4

5.n baza soldurilor finale ale conturilor am ntocmit Bilanul la 31.12.2014.

BILANUL la 31.12.2014
Nr.
d/o

1
1.

Cod.
rd.

Activ

2
Active imobilizate
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale n curs de execuie
Terenuri
Mijloace fixe
Resurse minerale
Active biologice imobilizate
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate
Investiii imobiliare
Creane pe termen lung
Avansuri acordate pe termen lung
Alte active imobilizate

Total active imobilizate


(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)

130

16

010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120

Sold la
nceputul
perioadei
de
gestiune
4

sfritul
perioadei
de
gestiune
5

18210

18210

265300

271300

12800

12800

296310

302310

2.

3.

4.

5.

Active circulante
Materiale
Active biologice circulante
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Producia n curs de execuie i produse
Mrfuri
Creane comerciale
Creane ale prilor afiliate
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetului
Creane ale personalului
Alte creane curente
Numerar n casierie i la conturi curente
Alte elemente de numerar
Investiii financiare curente n pri neafiliate
Investiii financiare curente n pri affiliate
Alte active circulante
Total active circulante
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active (rd.130+rd.300)

Pasiv
Capital propriu
Capital social i suplimentar
Rezerve
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor
precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Alte elemente de capital propriu
Total capital propriu
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung
mprumuturi pe termen lung
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar
Alte datorii pe termen lung
Total datorii pe termen lung
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt
mprumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de prile affiliate
17

140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
280
290
300

5600

11080

2250
38900

2250
51382,54

53600

53600

15900
15000

15900
15000

99700

123964

230950

273176,54

310

527260

575486,54

320
330
340
350

260900
59180
X
3700

260900
59180

360
370
380
390

X
X

4533,46

323780

328313,46

18000

18000

36000

74998

3700

400
410
420
430
440

450
460
470
480

Avansuri primite curente


Datorii fa de personal
Datorii privind asigurrile sociale i medicale
Datorii fa de buget
Venituri anticipate curente
Datorii fa de proprietari
Finanri i ncasri cu destinaie special curente
Provizioane curente
Alte datorii curente
Total datorii curente
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive
(rd.390+rd.440+rd.580)

18

490
500
510
520
530
540
550
560
570
580

590

80000
18500
19000

84002
20391,08
17200

10980
21000

10980
21000

203480

246571,08

527260

574884,54