Calcul profit impozabil. Cum gestionam pierderea fiscala de recuperat?

In ce priveste pierderea ficala si stabilirea impozitului pe profit datorat, luam ca

exemplu o societate cu urmatoarea situatie:
la 31.12.2010 se inregistreaza pierdere contabila = -32.804 lei, din care pierdere
fiscala = -15.856 lei. Contul 117.1 este creditor = 117.887 lei.
La 31.12.2011 exista pierdere contabila=-32.412 lei, din care pierdere fiscala =
-3.927 lei, calculata efectiv la cheltuielile nedeductibile 2011. In 2011 intervine 117 4
debitor aferent 2010 in valoare de 61.128 lei.
La 31.12.2012 societatea are pierdere contabila = -22.577 lei, din care pierdere
fiscala aferenta 2012 = -19.515 lei.
La 31.12.2013 se inregistreaza profit contabil 2.929 lei, cheltuieli nedeductibile 2.851
lei.
Vom stabili daca societatea datoreaza impozit pe profit la 31.12.2013, precum si care
va fi pierderea fiscala totala de recuperat in perioada urmatoare. De asemenea, se
va vedea care este soldul lui 117 la 31.12.2013.
In primul rand, precizam ca pentru 2010 se va recalcula pierderea fiscala in functie
de natura cheltuielilor din 1174 inregistrate in anul 2011 si aferente anului fiscal 2010.
Astfel, pentru anul fiscal 2010, avem:
Pierdere contabila = -32.804 61.128 = -93.932 lei, din care:
cont 1171 = 32.804
cont 1174 = 61.128
Pierdere fiscala = 15.856 61.128 +61.128 = -15.856 lei, daca suma din 1174 este
nedeductibila
Sau
Pierdere fiscala = -15.856 61.128 = -76.984, daca suma din 1174 este deductibila
fiscal
Profit contabil cumulat (luand in considerare SFC din 1171 = 117.887) = 117.88793.932 =23.955, din care:

1171 = 23.955+61.128 = 85.083

1174 = 61128
La 31.12.2011
Pierdere contabila ct 1171 = -32.412
Pierdere fiscala = -3.927
Cumulat 2010 +2011 +anterior
La 31.12.2011 din profitul inregistrat in cont 1171 = 85.083 se va acoperi cu prioritate
pierderea din cont 1174, si vom avea:
Pierdere contabila = 85.083 -61.128 32.412 = -8.457
Pierdere fiscala = -3.927 15.856 = -19.783 , daca sumele din 1174 au fost
nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = -.3927 76.984 = -80.911 daca sumele din 1174 au fost
deductibile fiscal;
La 31.12.2012
Pierdere contabila = -22.577
Pierdere fiscala = -19.515
Cumulat:
Pierdere contabila = -8.457 -22.577 = -31.034
Pierdere fiscala = -19.515- 31.034 = -50.549 , daca sumele din 1174 au fost
nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = -80.911 -19.515 = -100.426 daca sumele din 1174 au fost
deductibile fiscal;
La 31.12.2013
Profit contabil = 2.929
Cheltuieli nedeductibile 2.851 lei
Profit fiscal = 2.929+2.851 = 5.780
Cumulat:
Pierdere contabila = -31.034 +2929 = -28.105
Pierdere fiscala = 5.780 -50.549 = -44.769 , daca sumele din 1174 au fost
nedeductibile
Sau

Pierdere fiscala = 5.780 -100.426 = -94.646 lei daca sumele din 1174 au fost
deductibile fiscal;
Astfel, nu se va datora impozit pe profit la 31.12.2013, deoarece chira dacain anul
2013 s-a inregistrat un profit fiscal, societatea are pierdere fiscala de inregistrat din
anii anteriori, astfel ca va recupera aceste pierderi conform art. 26 alin. 5 din Codul
fiscal.
Pentru a putea fi recuperate, pierderile fiscale din anii anteriori trebuie sa fi fost
declarate in Declaratiile 101 aferente anilor precedenti.
Se poate proceda la depunerea Declaratiilor rectificative daca nu au fost declarate.
Pierderea fiscala ramasa de recuperat pentru anii anteriori va fi de:
44.769 lei, daca sumele din 1174 au fost considerate nedeductibile la calculul
impozitului pe profit;
94.646 lei, daca sumele din 1174 au fost considerate deductibile la calculul
impozitului pe profit
Pentru anul 2010 societtaea va trebui sa depuna Declaratie rectificativa la Declaratia
101 tinand cont de natura sumelor din 1174.
Soldul contului 1171 la 31.12. 2013 va fi de 28.105 lei sold debitor pierdere
contabila.