IMPOZITUL PE CLDIRI - GHID ILUSTRATIV

PROPRIETARI: PERSOANE FIZICE

Cuprins:
Definiii .

Pag. 2

Declaraii care trebuie depuse .

Pag.3

A.Cldiri rezideniale aflate n proprietatea persoanelor fizice .

Pag. 5

B. Cldiri nerezideniale aflate n proprietatea persoanelor fizice . Pag. 6

B.1. Cldiri nerezideniale aflate n proprietatea persoanelor fizice, utilizate pentru activiti din domeniul agricol .

Pag. 6

B.2. Cldirea nerezidenial este utilizat integral pentru desfurarea unor activiti economice, altele dect cele din
domeniul agricol..

Pag. 7

C. Calculul impozitului pe cldirile cu destinaie mixt aflate n proprietatea persoanelor fizice .. Pag. 11
C.1. Se pot delimita suprafeele folosite n scop rezidenial de cele folosite n scop nerezidenial . Pag. 11
C.2. NU se pot identifica separat suprafeele folosite n scop rezidenial de cele folosite n scop nerezidenial . Pag. 15
C.3. n cazul n care la adres este nregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfoar nicio activitate economic.. Pag. 16

2016

Din 2016, persoanele fizice care au n proprietate cldiri trebuie s plteasc impozit pentru ele, n funcie de destinaie.
Potrivit Codului fiscal avem cldiri rezideniale, nerezideniale i cu destinaie mixt (cldirea folosit parial n scop nerezidenial
i parial pentru locuit).

DEFINIII
Cldirea este orice construcie situat deasupra solului i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumire ori de folosin, i care
are una sau mai multe ncperi ce pot servi ca adpost pentru oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaii,
echipamente i altele. Elementele structurale de baz sunt pereii i acoperiul, indiferent de materialele folosite. Pentru a fi
considerat cldire, o construcie trebuie s fie fixat n pmnt cu caracter permanent sau trebuie s existe intenia de a fi
pstrat pe acelai amplasament cel puin pe durata unui an calendaristic.

Cldirea rezidenial este construcia alctuit din una sau mai multe camere folosite pentru locuit, cu dependinele, dotrile i
utilitile necesare, care satisface cerinele de locuit ale unei persoane sau familii i care nu este folosit pentru desfurarea
unor activiti economice, aceasta fiind destinaia final care reiese din autorizaia de construcie.

Cldirea nerezidenial este folosit pentru activiti administrative, de agrement, comerciale, de cult, de cultur, de educaie,
financiar-bancare, industriale, de sntate, sociale, sportive, turistice, precum i alte activiti similare.

Cldirea cu destinaie mixt este cldirea folosit att n scop rezidenial, ct i nerezidenial.

Cldirea anex este situat n afara cldirii de locuit, precum: buctrii, grajduri, pivnie, cmri, ptule, magazii, depozite, garaje i
altele asemenea.

Ministerul Finanelor Publice

DECLARAII CARE TREBUIE DEPUSE

Conform Codului fiscal, persoanele fizice care la 31 decembrie 2015 au n proprietate cldiri nerezideniale sau cldiri cu destinaie mixt
au obligaia s depun declaraii pn la 31 mai 2016. Intr n categoria persoanelor care depun declaraii (cod declaraie ITL 001) i
persoanele fizice care au n proprietate cldiri cu destinaie mixt la adresa crora nu se desfoar nicio activitate economic.
Declaraiile vor fi nsoite de unul dintre urmtoarele documente:

Raportul de evaluare ntocmit de un

evaluator autorizat, n conformitate cu
standardele de evaluare a bunurilor aflate
n vigoare la data evalurii, care reflect
valoarea cldirii ulterioar datei de
1 ianuarie 2011

Procesul-verbal de recepie final, din

care reiese valoarea cldirii, n cazul unei
cldiri finalizate n ultimii 5 ani

Actul de dobndire a dreptului de

proprietate asupra unei cldiri, n ultimii 5
ani, din care reiese valoarea cldirii;
n cazul n care valoarea cldirii nu se
evideniaz distinct, impozitul pe cldiri se
va stabili la valoarea total din actul
respectiv

Ministerul Finanelor Publice

NU SE DEPUN documentele nsoitoare mai sus menionate n cazul cldirilor cu destinaie mixt:
Dac la adresa cldirii nu se desfoar
nicio activitate economic

Dac la adresa cldirii se desfoar activitate economic,

suprafeele folosite n scop rezidenial i cele folosite n scop
nerezidenial nu pot fi evideniate distinct i cheltuielile cu
utilitile nu sunt nregistrate n sarcina persoanei care
desfoar activitatea economic

Declaraiile sunt semnate pe propria rspundere a proprietarului.

IMPORTANT! Nu depun declaraia ITL 001 persoanele care au cldiri cu destinaie rezidenial.

Ministerul Finanelor Publice

EXEMPLE FRECVENTE
A. CLDIRI REZIDENIALE AFLATE N PROPRIETATEA PERSOANELOR FIZICE
Pentru cldirile rezideniale i cldirile-anex aflate n proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote
cuprinse ntre 0,08% - 0,2%, asupra valorii impozabile a cldirii, stabilit prin hotrre a consiliului local sau prin hotrrea Consiliului General al
Municipiului Bucureti.
Exemplu de calcul al impozitului datorat pentru 2016:
Maria are o cldire, proprietate personal, n care locuiete cu familia. La adresa respectiv nu se desfoar activiti
economice i nici nu este nregistrat vreun sediu pentru firm sau pentru activitatea vreunei persoane fizice autorizate.
Datele cldirii:
a) rangul localitii: 0;
b) zona n cadrul localitii: B;
c) suprafaa util a cldirii: 190 m2 cu destinaie rezidenial. Presupunem c dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate
pe conturul exterior;
d) tipul cldirii: cu cadre din beton armat, dotat cu toate utilitile;
e) data construciei: 2000;
f) cota de impozitare stabilit prin hotrre a consiliului local pentru 2016 pentru cldirile rezideniale este de 0,1%;
g) pentru anul 2016, consiliul local nu a stabilit cote adiionale la impozitul pe cldiri.
Impozitul pe cldiri se calculeaz astfel:
1. se determin suprafaa construit desfurat prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,4:
190 m2 x 1,4 = 266 m2
Ministerul Finanelor Publice

2. se determin valoarea impozabil a suprafeei rezideniale: suprafaa construit desfurat calculat se nmulete cu valoarea
impozabil a cldirii cu cadre de beton armat, dotat cu toate utilitile, astfel:
266 m2 x 1.000 lei/m2 = 266.000 lei
3. se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut de Codul fiscal, corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv 2,50:
266.000 lei x 2,50 = 665.000 lei
4. se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop rezidenial:
665.000 x 0,1% = 665 lei

B. CLDIRI NEREZIDENIALE AFLATE N PROPRIETATEA PERSOANELOR FIZICE

B.1. CLDIRI NEREZIDENIALE UTILIZATE PENTRU ACTIVITI DIN DOMENIUL AGRICOL
Pentru cldirile nerezideniale aflate n proprietatea persoanelor fizice, utilizate pentru activiti din domeniul agricol, impozitul pe cldiri se
calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a cldirii.
Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind activiti din domeniul agricol numai cele corespunztoare grupelor 011 - 016 din Ordinul
preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificrii activitilor din economia naional CAEN.
Exemplu

O persoan fizic autorizat care desfoar activiti n domeniul agricol a cumprat o cldire n 2015, pe care o folosete n
activitatea agricol pentru care este autorizat, cod CAEN 011.

Ministerul Finanelor Publice

Valoarea cldirii, rezultat din contractul de vnzare-cumprare ncheiat cu un an n urm, este de 160.000 lei.
Impozitul pe cldiri datorat n 2016 , se va calcula astfel : 160.000 lei x 0,4% = 640 lei

B.2. CLDIREA NEREZIDENIAL ESTE UTILIZAT INTEGRAL PENTRU DESFURAREA UNOR ACTIVITI ECONOMICE, ALTELE
DECT CELE DIN DOMENIUL AGRICOL
a.
Dac este o cldire nou, construit n ultimii 5 ani - impozitul se calculeaz prin aplicarea unei cote cuprinse ntre 0,2
- 1,3% asupra valorii finale a lucrrilor de construcii

Exemplu de calcul al impozitului datorat pentru anul 2016, n cazul unei cldiri cu destinaie nerezidenial
Vlad are o cldire nchiriat unei societi care desfoar activiti n tot acel spaiu. Date despre cldire:

a) rangul localitii: 0;
b) zona n cadrul localitii: B;
c) suprafaa util a cldirii: 190 m2 cu destinaie nerezidenial;
d) cldirea a fost construit cu 4 ani n urm;
e) valoarea final a lucrrilor de construcii conform actelor cldirii: 400.000 lei;
f) cota de impozitare stabilit prin hotrre a consiliului local pentru 2016: pentru cldirile nerezideniale 0,2%;
g) pentru anul 2016, consiliul local nu a stabilit cote adiionale la impozitul pe cldiri.
Impozitul pe cldiri se va determina aa: 400.000 lei x 0,2% = 800 lei;

Ministerul Finanelor Publice

b.
Dac este o cldire reevaluat de un evaluator autorizat n ultimii 5 ani - impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea
unei cote cuprinse ntre 0,2 - 1,3% asupra valorii rezultate din raportul de evaluare depus la organul fiscal local pn la primul
termen de plat din anul de referin. n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, rapoartele de evaluare se depun n copie, la
organul fiscal local, ca anex la declaraia contribuabilului MODEL2016-ITL 001, pn la primul termen de plat din anul de
referin.
Exemplu de calcul al impozitului datorat pentru anul 2016, n cazul unei cldiri cu destinaie nerezidenial
Vasile are o cldire dat n utilizare printr-un contract de comodat unei societi care desfoar activiti economice n tot
acel spaiu. Vasile a fcut o evaluare a cldirii pe care o are n proprietate la 31 decembrie 2015. Date despre cldire:

a) rangul localitii: 0;
b) zona n cadrul localitii: B;
c) suprafaa util a cldirii: 190 m2 cu destinaie nerezidenial;
d) valoarea cldirii rezultat din raportul de evaluare ntocmit cu 2 ani n urm: 600.000 lei
e) cota de impozitare stabilit prin hotrre a consiliului local pentru 2016: pentru cldirile nerezideniale 0,2%;
f) pentru anul 2016, consiliul local nu a stabilit cote adiionale la impozitul pe cldiri.
Impozitul pe cldire se va determina aa: 600.000 lei x 0,2% = 1.200 lei

c.
Dac este o cldire achiziionat n ultimii 5 ani, impozitul se calculeaz prin aplicarea unei cote cuprinse ntre 0,2 - 1,3%
asupra valorii care rezult din actul prin care se transfer dreptul de proprietate.

Ministerul Finanelor Publice

Exemplu de calcul al impozitului datorat pentru anul 2016, n cazul unei cldiri cu destinaie nerezidenial
Anca are o cldire n care i-a nregistrat sediul pentru activitatea economic pe care o desfoar ca persoan fizic
autorizat. Toat cldirea este utilizat pentru desfurarea activitii economice. Date despre cldire:

a) rangul localitii: 0;
b) zona n cadrul localitii: B;
c) suprafaa util a cldirii: 190 m2 cu destinaie nerezidenial;
d) valoarea cldirii rezultat din contractul de vnzare cumprare datat cu 2 ani n urm: 500.000 lei
e) cota de impozitare stabilit prin hotrre a consiliului local pentru 2016: pentru cldirile nerezideniale 0,2%;
f) pentru anul 2016, consiliul local nu a stabilit cote adiionale la impozitul pe cldiri.

Impozitul pe cldire se va determina aa: 500.000 lei x 0,2% = 1.000 lei

>5 ani

d.
Dac este o cldire mai veche de 5 ani sau achiziionat cu peste 5 ani n urm, pentru care nu exist raport de
reevaluare depus, impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate n cazul n care
cldirea ar fi rezidenial.

Ministerul Finanelor Publice

10

Exemplu de calcul al impozitului datorat pentru anul 2016, n cazul unei cldiri cu destinaie nerezidenial
Snziana are o cldire n care i-a nregistrat sediul pentru activitatea economic pe care o desfoar ca liber-profesionist.
Toat cldirea este utilizat pentru desfurarea activitii economice. Date despre cldire:

a) rangul localitii: 0;
b) zona n cadrul localitii: B;
c) suprafaa util a cldirii: 190 m2 cu destinaie nerezidenial;
d) Suprafaa construit desfurat a cldirii este de 250 m2;
e) tipul cldirii: cu cadre din beton armat, dotat cu toate cele patru instalaii;
f) data construciei: 2000;
g) nu s-a depus niciun raport de evaluare pn la data depunerii declaraiei;
h) cota de impozitare: 2%;
i) pentru anul 2016, consiliul local nu a stabilit cote adiionale la impozitul pe cldiri.
Impozitul pe cldiri se determin astfel:

1. suprafaa construit desfurat se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu cadre de beton armat, dotat cu toate utilitile:
250 m2 x 1.000 lei/m2 = 250.000 lei

Ministerul Finanelor Publice

11

2. se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut de Codul fiscal, corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv 2,50:
250.000 lei x 2,50 = 625.000 lei
3. se calculeaz impozitul pe cldire pentru suprafaa folosit n scop rezidenial:
625.000 x 2% = 12.500 lei
C. CALCULUL IMPOZITULUI PE CLDIRILE CU DESTINAIE MIXT AFLATE N PROPRIETATEA PERSOANELOR FIZICE
C.1. Se pot delimita suprafeele folosite n scop rezidenial de cele folosite n scop nerezidenial
Impozitul se calculeaz prin nsumarea impozitului calculat pentru suprafaa folosit n scop rezidenial cu impozitul determinat pentru suprafaa
folosit n scop nerezidenial.

Exemplu

Gheorghe are o cldire n care i-a nregistrat sediul pentru activitatea economic pe care o desfoar ca liber-profesionist. Din
suprafaa total de 190 m2, 100 m2 sunt utilizai pentru desfurarea activitii economice i restul ca locuin. Pentru spaiul
utilizat n scopul activitilor economice exist un contract de comodat n care se sunt specificate suprafaele puse la dispoziie
pentru derularea afacerii. Date despre cldire:

a) rangul localitii: 0;
b) zona n cadrul localitii: B;

Ministerul Finanelor Publice

12

c) suprafaa util a cldirii: 190 m2, din care 90 m2 cu destinaie rezidenial i 100 m2 cu destinaie nerezidenial;
d) tipul cldirii: cu cadre din beton armat, dotat cu toate cele patru instalaii;
e) data construciei: 2000;
f) cotele de impozitare stabilit prin hotrre a consiliului local pentru 2016: pentru cldirile rezideniale 0,1%, iar pentru cldirile
nerezideniale 1%;
g) pentru anul 2016, consiliul local nu a stabilit cote adiionale la impozitul pe cldiri.

Impozitul pe cldire se calculeaz astfel:

1. Se determin impozitul aferent suprafeei folosite n scop rezidenial:

(i) se determin suprafaa construit desfurat prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,4:
90 m2 x 1,4 = 126 m2
(ii) se determin valoarea impozabil a suprafeei rezideniale: suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1.1, se nmulete cu valoarea
impozabil a cldirii cu cadre de beton armat, dotat cu toate utilitile:
126 m2 x 1.000 lei/m2 = 126.000 lei
(iii) se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal, corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv
2,50:
126.000 lei x 2,50 = 315.000 lei

Ministerul Finanelor Publice

13

(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop rezidenial:

315.000 lei x 0,1% = 315 lei

2. Se determin impozitul aferent suprafeei folosite n scop nerezidenial:

Pentru determinarea impozitului nerezidenial putem avea mai multe situaii:
2.1. Valoarea la 31 decembrie 2015 a cldirii reiese dintr-un raport de evaluare
(i) valoarea din raportul de evaluare ntocmit de un evaluator autorizat este de 650.000 lei;
(ii) se calculeaz cota procentual din cldire care corespunde suprafeei folosite n scop nerezidenial:
(100 m2 x 1,4) / (190 m2 x 1,4) = 52,63%

(iii) se determin valoarea suprafeei folosite n scop nerezidenial, prin nmulirea valorii cldirii cu cota procentual determinat la pct. (ii):
650.000 lei x 52,63% = 342.095 lei

(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop nerezidenial:

342.095 lei * 1% = 3.420,95 lei

Ministerul Finanelor Publice

14

(v) impozitul total anual pentru cldirea cu folosin mixt se calculeaz prin nsumarea impozitului determinat la pct.1. (iv) cu cel determinat la
pct. 2.1.(iv):
315 + 3.420,95 = 3.735,95 lei, care se rotunjete la 3.736 lei
2.2. Valoarea suprafeei folosite n scop nerezidenial nu reiese dintr-un raport de evaluare sau dintr-un act doveditor al transferului
dreptului de proprietate ncheiat n ultimii 5 ani anteriori anului 2016
(i) se determin suprafaa construit desfurat prin nmulirea suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,4:
100 m2 x 1,4 = 140 m2
(ii) se determin valoarea impozabil a suprafeei rezideniale: suprafaa construit desfurat prevzut la pct. (i) se nmulete cu valoarea
impozabil a cldirii cu cadre de beton armat, dotat cu toate utilitile:
140 m2 x 1.000 lei/m2 = 140.000 lei
(iii) se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal, corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv
2,50:
140.000 lei x 2,50 = 350.000 lei
(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop rezidenial, prin aplicarea cotei de 2%, prevzute la art. 458 alin. (4):
350.000 lei x 2% = 7.000 lei
(v) impozitul total anual pentru cldirea cu folosin mixt se calculeaz prin nsumarea impozitului determinat la pct.1. (iv) cu cel determinat
pct.2.2. (iv):
315 + 7.000 = 7.315 lei

Ministerul Finanelor Publice

15

C.2. NU se pot identifica separat suprafeele folosite n scop rezidenial de cele folosite n scop nerezidenial
1.
n cazul n care este nregistrat un domiciliu fiscal la care se desfoar o activitate economic, iar cheltuielile cu utilitile sunt nregistrate
n sarcina persoanei care desfoar activitatea economic, impozitul se calculeaz ca pentru cldiri folosite n scop nerezidenial.
2.
n cazul n care este nregistrat un domiciliu fiscal la care se desfoar o activitate economic, iar cheltuielile cu utilitile NU sunt
nregistrate n sarcina persoanei care desfoar activitatea economic, impozitul se calculeaz ca pentru cldiri folosite n scop rezidenial.

Prin sintagma cheltuieli cu utilitile se nelege: cheltuieli comune aferente

imobilului i plata facturilor la energie electric, gaze naturale, cldur, ap i
canalizare.

Exemplu

Andra are declarat sediul pentru firma ei de consultan n aceeai cldire n care locuiete cu familia. n contractul
de comodat semnat cu firma nu este menionat spaiul utilizat de firm. n plus, dei Andra desfoar activiti
economice n cldire, nu poate fi delimitat spaiul folosit n activitatea economic de cel utilizat pentru locuit.
Societatea care utilizeaz spaiul NU deduce cheltuielile cu utilitile care vin pe adresa cldirii. n baza declaraiei
pe proprie rspundere, depus de Andra la Direcia de taxe i impozite locale precum c este o cldire mixt n
care se desfoar activiti dar pentru care nu se pot delimita spaiile, proprietarul va datora impozitul pe cldiri
rezideniale.

Ministerul Finanelor Publice

16

Exemplu

Mihaela are sediul declarat pentru activitatea pe care o desfoar ca persoan fizic autorizat n aceeai cldire n care
locuiete cu familia. n contractul de comodat nu este delimitat spaiul utilizat pentru desfurarea activitilor economice
de cel n care locuiete. n evidenele fiscale, Mihaela i deduce cheltuielile cu utilitile care vin pe adresa cldirii. n
baza declaraiei pe proprie rspundere depus de Mihaela la Direcia de taxe i impozite locale, pentru o cldire mixt n
care se desfoar activiti economice pentru care nu se pot delimita spaiile, dar pentru care se deduc utilitile, Mihaela
va datora impozitul pe cldiri nerezideniale.

C.3. n cazul n care la adres este nregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfoar nicio activitate economic, impozitul se
calculeaz ca i cnd cldirea este utilizat n scop rezidenial.
Exemplu
Mina are declarat sediu pentru firma ei de consultan n aceeai cldire n care locuiete cu familia. n contractul de
comodat, nu se menioneaz spaiul utilizat de firm. n fapt, Mina nu desfoar activiti economice la sediul declarat
ci doar la sediile clienilor si. n baza declaraiei pe proprie rspundere depus de Mina la Direcia de taxe i impozite
locale, va datora impozitul pe cldiri rezideniale.

Ministerul Finanelor Publice