Danemarca

Structura i dezvoltarea veniturilor fiscale

Cu toate c fiscal-la-PIB a sczut cu dou puncte procentuale peste 2005 la 48.7% n 2007,
Danemarca prezint nc cea mai mare rata din UE. Pictur n primul rnd reflect faptul c
impozitul pe randamentul fondului de pensii a fost la un nivel extrem de ridicat n 2004 i 2005,
contribuind astfel la raportul ridicat n acei ani.Impozitului pe pensii randament fond depinde de
evoluia pieei financiare i pot fluctua considerabil de la un an la altul. El / ea
De asemenea, trebuie remarcat faptul c taxa-la-PIB overestimates povara fiscal danez oarecum
n raport cu alte de ri, din moment ce veniturile de transfer (de exemplu, pensii) sunt
impozitate, i nu a pltit pe o baz net, dei nu venituri corespunztoare este luat n considerare
la msurarea PIB-ului.
Structura daneza de impozitare iese n eviden ntr-o serie de aspecte. Contribuiile sociale sunt
foarte mici, deoarece majoritatea de bunstare a cheltuielilor este finanat din impozitele
generale, n special de impozitare pe venitul personal. n mod corespunztor forma impozitelor
directe 61,2% din veniturile fiscale totale (UE-27 32.3%). Impozitele pe venitul personal sub
forma cea mai mare parte din impozitele directe, reprezentnd 51,8% de impozitare total n
2007. n schimb, ponderea impozitelor indirecte a fost 37,1%, care este puin mai jos, UE-27
medie (38,4%). Acest lucru nu se datoreaz un nivel sczut absolut de impozitare indirect, cu
toate acestea, ci mai degrab la faptul c venituri din alte impozite sunt ridicate n comparaie cu
alte ri.
n ceea ce privete distribuia veniturilor ntre nivelurile de guvernare, Danemarca difer n mod
substanial din partea UE medie, din cauza mic rol jucat de fondurile de securitate social. Ca
urmare, ponderea impozitelor ridicate de centrale guvern i n special n administraia local
este
ridicat,
respectiv
73,5%
i
24,3%
(UE-27
i
59,4% 11,1%).
Impozitarea consumului, a forei de munc i de capital; taxele de mediu
Rata implicit a impozitului pe consum, de la 33,7% (UE-27 22,2%), rmne cel mai mare ntre
statele membre. Rata este puin mai mic dect n anul anterior (34,0%).
n ciuda nivel general nalt de impozitare, ITR asupra forei de munc, la 37,0%, nu se afl
printre cele mai nalte ale UE, dar este depit n nou state membre. Acesta a fost n
continu descretere ncepnd cu anul 2000, avnd ca rezultat, cel puin parial, de la
impozitul pe forei de munc
reduceri introduse n 1999-2002 i 2004.
ITR general pe capital (44,9%) este n prezent printre cele mai ridicate din UE, dar a sczut
considerabil de la ei de vrf de 49,8% n 2005. ITR pe afieaz o fluctuaie de capital puternica a
lungul anilor, reflectnd fluctuaia profitul obinut din activele sistemului de pensii i, astfel,
impozitul pe acestea. n special de la reforma din taxa de mediu puse n aplicare n 1994-2002,

Danemarca are o cuprinztoare i sistem energetic ambiios fiscal. Toate produsele energetice,
inclusiv de crbune, gaze naturale i electricitate, sunt supuse att de CO2 fiscale i de
impozitare a energiei. TVA-ul inregistrat companii nu pltesc taxa de energie pentru a energiei
utilizate n procesele industriale, precum i sunt, de asemenea, dreptul la o rambursare a
impozitului lor de CO2, suma de care depinde dac procesul este definit ca fiind grele sau
uoare i dac societatea a ncheiat un acord de economisire a energiei cu guvernul sau
nu. n 2007 taxele de mediu a cedat 5,9% din PIB, cel mai mare procent din UE cu o marj larg.
Subiecte actuale i a perspectivelor; orientare politic
n 2009, perspectivele economice din Danemarca au slbit n mare msur, ca urmare a
turbulenelor de pe pieele financiare i a recesiunea economica din pieele sale de export
principale. Creterea PIB-ului este de ateptat s rndul su, uor negativ, n 2009,
(-0,2%), omajul este de ateptat s creasc de la nivelul prezent foarte sczut (1,7% n 2008), la
aproximativ 3,5% n 2010 i surplusuri de administraiile publice fiscale sunt n scdere pentru a
ajunge la echilibru n 2009 i la rndul su, un deficit de 1,2% din PIB n 2010. Aceste evoluii
nu sunt, cu toate acestea, de natur s pun n pericol obiectivul pe termen lung al fiscale
de durabilitate. n aceste condiii de politic fiscal este expansionist ca urmare a creterii
cheltuielilor publice i reducerea cu caracter personal impozitele pe venit. De asemenea,
stabilizatorilor automai contribuie pentru a stimula economia. n 2009, reduceri fiscale constau
n cretere a creditului obinut impozitul pe venit de la 4% la 4,25%, creterea alocaiei de
personal de la 42 400 DKK (5 700 ), pentru a DKK 42 900 ( 5 750), precum i creterea
categorie de impozit de mijloc a cotelor de baz de la 289 300 DKK ( 38 850) pentru a DKK 34
200 (46 600 ). Mai mult, economii de aproape 50 miliarde DKK n obligatorie regimul de
pensie suplimentar, n loc n perioada 1998-2003 poate fi retras, n 2009, cu un tratament fiscal
favorabil.
Guvernul a iniiat o reform major de impozitare care urmeaz s fie eliminate n 2010 2019.Reforma are drept scop reducerea ridicat ratelor marginale de impozitare pe venit personal
i, astfel, pentru a stimula ofertei de munc pe termen mediu i pe termen lung.
msuri principal este de a reduce rata de impozitare categorie de partea de jos de la 5.26% la
3.76%, eliminarea parantez mediu fiscal cu rata de 6% cu totul, i de cretere a cotelor de
categorie de impozit de top pentru a DKK 389 900 n 2010 i de 424 600 DKK
n 2011. Plafonul a ratei de top de impozitare marginal va fi redus la nivelul actual de
59% la 51,5% n 2011. De impact al acestor msuri asupra veniturilor fiscal guvernul
este
de aproximativ 24 miliarde DKK ( 3.2 miliarde), n 2010.
Reformei fiscale este planificat a fi venituri neutre ca un ntreg, dar este stimularea economiei
prin DKK 14 miliarde ( 1.9 miliarde de euro) n 2010. Reforma este parial finanat de energie
mai mare, de transport i de mediu, taxe pentru a sprijini de energie i obiectivele politicii n
domeniul climei a guvernului, i, de asemenea, prin creteri aratelor accizelor la sntate legate
de mrfuri (coninutul de grsimi, bomboane, bauturi zahar, tutun). Aceste creteri sunt parial
compensat de a gospodriilor prin acordarea unui verde " verificarea eficienei acesteia din

DKK 1 300 (175 ), la toata lumea peste 18 ani i 300 DKK pentru fiecare copil de pn la doi
copii. "Verde Check "este eliminat pentru veniturile de mai sus DKK 360 000 ( 48
300). Aceste msuri vor crete fiscale guvernamentale venituri de aproximativ 9.5 miliarde DKK
(1,3 miliarde ), n 2011. Lrgire a bazei de impozitare este o alt surs principal de finanare a
reformei. Msurile includ o reducere treptat a valorii taxei de evaluare orientate spre
deduceri i limitrile deductibilitatea fiscal a plilor de dobnzi nete de peste un anumit
prag. De asemenea, deductibilitatea plile ctre sistemele individuale de asigurri de pensii
este limitat, precum i nsprirea tratamentul fiscal al companiei autoturisme si alte
beneficii franjuri. De asemenea, anumite msuri, altele, care va crete povara fiscal
asuprantreprinderilor
de
ctre DKK
jur
de
5
miliarde,
sunt
propuse.
Principalele caracteristici ale sistemului de impozitare Impozitul pe venitul personal
De impozitare pe venitul personal n Danemarca se caracterizeaz prin medie relativ ridicate i a
ratelor marginale de impozitare. Ca i n alte ri nordice, taxe locale joac un rol important n
impozitare a veniturilor personale. Ratelor de impozitare locale sunt plate i
variaz de la o municipalitate la alta. Rata medie locale PIT este de 25,5% n 2009 (inclusiv taxa
de biseric). De stat impozitul pe venit este progresiv i const n paranteze fiscale trei. Cea mai
sczut rat este de 5.26% i este pltit pe venitul personal (venituri minus contribuia pieei
forei de munc), dup deducerea de o indemnizaie de personal (DKK 42 900 n 2009,
echivalentul a 5 750 ). n 2009, rata medie este de 6% i este pltit pe o parte din personal
venit, care depete o indemnizaie corespunztoare la alocaia de categorie superioar de
impozitare (DKK 347 200 n 2009, 46 600). Top 15% este, de asemenea, rata de pltit la cota
de venituri cu caracter personal, plus contribuiile individuale la capitalul sisteme de pensii care
depete categorie de partea de sus a cotelor de baz. Din cauzaplafonului de impozitare stabilit
la 59% marginal rata de impozitare, plin de 15% nu este pltit, n toate localitile. n plus fa
de taxele locale i de stat pe venit, persoanele fizice platesc o 8% contribuie piaa forei de
munc, calculat la salariul brut, nainte de deducerea oricrei alocaie, iar din 2007 o
8% contribuie de ngrijire a sntii. n general, sistemul este extrem de progresiv cu rate
marginale care variaz de la 8% (pn la valoarea alocaiei personale) la 63% (plafonul de sus,
plus contribuia pieei forei de munc i de mediu fiscale biseric). Cea mai mare rata marginal
de impozitare va scdea de la 56,1% n 2010, ca urmare a reformei fiscale noi. Oricum,
doar o minoritate de contribuabili pltesc taxe de stat progresiv: n 2006, aproximativ 25% din
contribuabili au sczut n medie parantez, n timp ce 20% pltit taxe fiscale de top parantez.
Venituri nete de capital (positive sau negative) este inclus n baza de impozitare pentru
impozitele
de
stat,
ct
i
impozitele
pe
venit
locale.
Cu toate acestea, dei plile de dobnzi sunt o parte din venitul de capital negative, acestea sunt
n general deductibile din apartament taxe locale, i nu din impozitele pe venit progresiv de
stat. De asemenea, alocaia pentru a realizat venituri i alte cteva deduceri sunt luate n
considerare
numai
la
calcularea
bazei
de
impozitare
pe
venit
locale.
La nivel personal, venitul pe dividende este impozitat la dou rate diferite: 28% pentru veniturile
dividendului nu depesc o prag (DKK 48 300, 6 500 n 2009) i 43% pentru veniturile peste
acest nivel. De asemenea, ctiguri de capital pe aciuni de vnzare sunt , n general, impozitate

la aceleai dou rate (28% sau 43%, n funcie de faptul dac a ctigurilor nete sunt mai mic sau
mai prag) n conformitate cu noile norme adoptate n 2006. Ca un element al reformei impozit pe
profit din 2007, de la 2008 o Rata treia puin 45% se aplic pentru veniturile dividende i
ctigurile de capital pe a vinde aciuni de mai sus DKK 106 100 ( 14 250).
Impozitrii
corporative
Rata privind impozitul pe profit a fost redus treptat de la 30% n 2005 la 25% n 2007. Nu exist
taxe locale pe corporaii, dar municipaliti primesc o parte a veniturilor corporative de impozit
pe venit.Incepand cu anul 2004 exist sunt obligatorii normele naionale de impozitare de
consolidare pentru unitile permanente i de filialele rezidente, n timp ce grupul de rezident
legate de filiale ale societilor nerezidente se pot aplica pentru consolidarea
internaionale. Pierdere reportul este permis fr limitare, dar nu s-spate este permis. CIT
reforma
din
2007
a
introdus
o
limitare
de
interes
drept de deducere, printr-o regul EBIT i un plafon de peste interes deductibile (corespunztor
la 6,5% din activele fiscale cu excepia parts, plus 20% din preul de cost de aciuni n filiale n
strintate).
Amortizare fiscal este n linie dreapt, pe o perioad de 20 ani pentru cldiri utilizate n scopuri
de afaceri (nu birouri) i la un scdere de baz pentru utilaje i echipamente (pn la 25%). Rata
de depreciere pentru cldiri a fost redus de la 5% pn la 4% n 2008, ca parte a reformei
impozit pe profit, de prelungire a perioadei de amortizare la 25 de ani. Amortizarea rata pentru
infrastructur, de asemenea, a fost redus de la 25% la 7% n 2008. Taxa de amortizare pentru
nave, instalatii de foraj, avioane, i trenuri va fi redus treptat de la 25% n 2007 la 15% n
2016. Stocurile
sunt
evaluate
pe
o
baz
FIFO.
Dobndite bunvoina i costurilor de achiziie de know-how, brevete, drepturi de autor i
necorporale, altele pot fi amortizate perioad de apte ani, utiliznd metoda liniar.
Drepturilor de TVA i accize
Cota TVA este de 25% i ziare doar sunt impozitate la o rat zero. De drepturi de anul 2008 al
accizelor la energie sunt de pre-indexate i a crescut cu 1,8% anual. Reformei propuse de
impozitare ar putea crete n continuare environmentrelated taxe i, de asemenea, s introduc
sau creterea impozitelor pe anumite bunuri nocive pentru sntate (vezi mai sus).
Taxe de avere i de tranzacie,
Bunuri imobile situate n Danemarca este supus municipale impozitului imobiliar. Tarifele
variaz ntre1,6% i 3,4%.
Contribuii sociale
Dup cum sa menionat mai sus, contribuiile la asigurrile sociale joac un rol limitat n
Danemarca.