CAPITOLUL 7: MONOGRAFIE PRIVIND NREGISTRAREA

CONTABILITATE A PRINCIPALELOR OPERAIUNI

231.Monografia este urmtoarea:

EXPLICAIE

CONT DEBITOR

CONT CREDITOR

I. CAPITAL I REZERVE
1. Aporturi
Aportul n natur i n numerar la constituirea
patrimoniului social

%
205, 208, 211, 212 213,
214, 231, 233, 301, 302,
303, 361, 381, 512, 531

101

Majorarea patrimoniului social din rezerve (exclusiv

activitile cu destinaie special)

106

101

Reducerea patrimoniului social cu deficitele din exerciiile

financiare precedente (exclusiv activitile cu destinaie
special)

101

117

Rezerve constituite din excedentele nregistrate la

nchiderea exerciiului financiar (exclusiv activitile cu
destinaie special)

129

106

Rezerve constituite din excedentele reportate din

exerciiile financiare precedente (exclusiv activitile cu
destinaie special)

117

106

Rezerve utilizate pentru acoperirea deficitelor din

exerciiile financiare precedente (exclusiv activitile cu
destinaie special)

106

117

2. Rezerve

3. Subvenii pentru investiii

Subvenii pentru investiii, de primit

445

131

nregistrarea subveniei pentru investiii, restituit

131

512

mprumuturi de primit din emisiuni de obligaiuni

461

161

Dobnzi datorate aferente mprumuturilor din emisiunea

de obligaiuni

666

168

4. mprumuturi i datorii asimilate

Rscumprarea obligaiunilor emise i rscumprate

505

512, 531

Anularea obligaiunilor emise i rscumprate

161

505

Plata dobnzilor aferente mprumuturilor i datoriilor

asimilate

168

512

nregistrarea primelor de rambursare aferente

mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni

169

161

Trecerea pe cheltuieli a primelor de rambursare a

obligaiunilor amortizate

686

169

Credite bancare pe termen lung primite

512

162

Dobnzi datorate aferente mprumuturilor i datoriilor

asimilate

666

168

Rambursarea creditelor bancare pe termen lung

162

512

212, 213

167

404

5. Leasing financiar (locatar)

Valoarea imobilizrilor corporale primite n leasing
financiar, conform prevederilor contractuale
Evidenierea dobnzii aferente contractului de leasing i
altor contracte asimilate, neajunse la scaden
nregistrarea facturii pentru rata scadent
rata scadent leasing financiar

Debit cont 8051 "Dobnzi

de pltit"
%
167

cheltuiala cu dobnda datorat pentru ratele de leasing

financiar
Achitarea facturii
Diminuarea dobnzii de pltit
nregistrarea amortizrii lunare

666
404

512

Credit cont 8051

"Dobnzi de pltit"
681

281

II. ACTIVE IMOBILIZATE

1. Intrarea imobilizrilor
=

404

% 261, 263, 265

269

269
512, 531

%
261, 263, 265
281

211, 212, 213, 214

% 261, 263, 265

739

681

%
280, 281

mprumuturi pe termen lung acordate altor entiti i

dobnzile aferente

267

%
512, 531, 734

ncasarea creanelor i dobnzilor aferente, precum i

valoarea garaniilor restituite de teri

%
512, 531

267

Garanii depuse i alte creane imobilizate la dispoziia

terilor

267

%
512, 531

Vnzarea imobilizrilor corporale privind activitile fr

scop patrimonial

461

%
738

Scoaterea din eviden a imobilizrilor financiare

664

261, 263, 265

Achiziionarea de stocuri pentru activitile fr scop

patrimonial

%
301, 302, 303, 308 361,
368, 381, 388

401

Stocuri primite cu titlu de contribuii sau gratuit pentru

activitile fr scop patrimonial

%
301, 302, 303, 361, 381

731, 733

%
301, 302, 303

739

materii prime

301

601

materiale consumabile

302

602

materiale de natura obiectelor de inventar

303

603

animale i psri

361

739

ambalaje

381

608

Consum de materii prime i minusurile de inventar

601

301

Consum de materiale consumabile i minusurile de

inventar

602

302

Consum de materiale de natura obiectelor de inventar i

minusurile de inventar

603

303

Minusuri de inventar la animale i psri

606

%
361, 368

Imobilizri necorporale i corporale achiziionate de la teri

%
pentru activitile fr scop patrimonial
201, 203, 205, 208, 211,
212, 213, 214
Imobilizri financiare achiziionate
Plile efectuate pentru imobilizrile financiare
achiziionate
Titluri primite ca urmare a participrii n natur la capitalul
altor entiti i valoarea amortizrii imobilizrilor corporale
scoase din eviden
Titluri primite ca urmare a majorrii capitalului social al
entitilor afiliate la care se dein participaii, prin
incorporarea profitului
2. Amortizarea imobilizrilor
Amortizarea imobilizrilor necorporale i corporale
3. Creane imobilizate

4. Ieirea imobilizrilor

III. STOCURI

Stocuri rezultate din dezmembrarea imobilizrilor privind

activitile fr scop patrimonial
Plusuri de natura stocurilor pentru activitile fr scop
patrimonial, constatate la inventariere:

Minusuri de inventar la ambalaje

608

381, 388

Decontarea pe baz de efecte comerciale a datoriilor fa

de teri

401

403

Decontarea pe baz de efecte comerciale a datoriilor fa

de teri

404

405

401, 404

%
512, 531, 541, 542, 550,

409

401

IV. DECONTRI CU TERII

1. Decontri cu terii

Achitarea furnizorilor
Avansuri acordate furnizorilor

%
232, 234
Decontarea avansurilor acordate furnizorilor

401

404
=

409

sau

Diferene favorabile de curs valutar rezultate n urma

lichidrii datoriilor n valut

404

%
232, 234

401

739

2. Decontri cu personalul, asigurrile i protecia social

Salarii datorate personalului

641

421

Reineri din salarii

421

%
425, 427, 428, 431, 437,
444

Virarea reinerilor ctre teri

427

%
512, 531, 550

Plata avansurilor din salarii cuvenite personalului

425

%
512, 531

Achitarea salariilor nete datorate personalului

421

%
512, 531

%
421, 423

426

426

%
512, 531

Evidenierea salariilor i altor drepturi de personal

neridicate
Achitarea drepturilor de personal neridicate
Evidenierea ajutoarelor materiale

431

423

Reineri din ajutoare materiale

423

%
425, 427, 428, 431, 437,
444

Achitarea sumelor nete reprezentnd ajutoare materiale

423

%
512, 531

Contribuia unitii la asigurrile sociale i la bugetul

asigurrilor pentru omaj

645

%
431, 437

%
431, 437

%
512, 550

444, 446
447, 448

%
512, 550

635

446

Virarea sumelor datorate bugetului asigurrilor sociale i

bugetului asigurrilor pentru omaj
3. Decontri cu bugetul i alte fonduri speciale
Achitarea impozitelor i taxelor
Evidenierea altor impozite i taxe datorate (ex. impozitul
pe cldiri, impozitul pe terenuri, etc.)
Evidenierea datoriilor ctre alte organisme publice

635

447

Alte datorii fa de bugetul statului (amenzi, penaliti

etc.)

658

448

Sumele datorate de bugetul statului entitii

448

%
739, 791

ncasarea de la bugetul statului a sumelor cuvenite

512

448

Plata ctre bugetul statului a sumelor datorate

448

512

4. Decontri cu entitile afiliate, debitori i creditori

diveri
Decontri cu entitile afiliate
Virarea sumelor

451

512

ncasarea sumelor

512

451

Dobnzi aferente mprumuturilor acordate

451

734

Dobnzi aferente mprumuturilor primite

666

451

- Contribuii i cotizaii datorate, potrivit statutului

655

451, 462

Cote-pri datorate potrivit statutului

656

481

Plata sumelor ctre subuniti sau unitate

481

%
512, 531, 550

%
512, 531, 550

481

ncasarea sumelor de la subuniti sau unitate

Valoarea debitelor reactivate

461

739

%
512, 531, 550, 654

461

461

734

%
512, 550

473

473

%
512, 550

nefavorabile

665

461

favorabile

461

739

%
512, 531, 550

462

462

%
512, 531, 550

nefavorabile

665

462

favorabile

462

739

581

%
512, 550

531

581

581

531

%
512, 550

581

Lichidarea debitelor prin ncasare sau sczute din eviden

ca insolvabile
Evidenierea dividendelor de ncasat din plasarea
disponibilitilor rezultate din activitile fr scop
patrimonial
Disponibiliti intrate n cont, neidentificate
Sume restituite de entitate n urma clarificrii
Diferene de curs valutar rezultate cu ocazia evalurii
debitorilor diveri n valut la nchiderea exerciiului
financiar sau la decontare:

Sume ncasate de la creditori diveri

Lichidarea datoriilor fa de creditorii diveri
Diferene de curs valutar rezultate cu ocazia evalurii
creditorilor diveri n valut la nchiderea exerciiului
financiar sau la decontare:

V. OPERAIUNI PRIVIND CONTURILE DE TREZORERIE

Ridicri de numerar de la banc

Depuneri de numerar la banc

Acordarea avansurilor de trezorerie

542

531

%
301 la 388, 401
404, 531, 601 la 628

542

Evidenierea dobnzilor de pltit aferente exerciiului

666

518

Achitarea dobnzilor datorate

518

512

Evidenierea dobnzilor de ncasat aferente

disponibilitilor aflate n conturi la bnci

518

734

ncasarea dobnzilor aferente disponibilitilor n conturi la

bnci

512

%
518, 734

- Cumprarea de timbre potale, tichete i bilete de

cltorie i alte valori

532

401

Decontarea avansurilor de trezorerie

Deschiderea acreditivelor n favoarea terilor

581

541

581

%
401, 404

541

%
505, 506, 508

509, 512, 531

Anularea obligaiunilor emise i rscumprate

161

505

Cedarea investiiilor financiare pe termen scurt

461

%
506, 508,

Sume ncasate reprezentnd credite bancare pe termen

scurt

512

519

Dobnzi datorate aferente creditelor bancare pe termen

scurt

666

519

Restituirea creditelor bancare pe termen scurt i a

dobnzilor aferente

519

512

1211

1211

Utilizarea acreditivelor
Achiziionarea investiiilor financiare pe termen scurt

512

VI. NCHIDEREA CONTURILOR DE VENITURI I

CHELTUIELI I STABILIREA REZULTATELOR
nregistrarea la sfritul perioadei a soldurilor debitoare
ale conturilor de cheltuieli: activiti fr scop patrimonial
Conturile din clasa 6
nregistrarea la sfritul perioadei a soldurilor creditoare
ale conturilor de venituri:
activiti fr scop patrimonial
Conturile din clasa 7
Deficitul realizat n exerciiul financiar precedent

1171

1211

Excedentul realizat n exerciiul financiar precedent,

nerepartizat

1211

1171