Ghid util pentru infiintare PFA si Intreprindere

Individuala
ONRC

Documentele necesare pentru nregistrarea n registrul comerului, nregistrarea

fiscal i autorizarea funcionrii a persoanei fizice autorizate
Operaiuni prealabile - detalii
1.
2.

Cererea de verificare disponibilitate i/sau rezervare firm (original), completat cu 3 denumiri, n ordinea
preferinelor - formular;*
Dovada privind plata taxei de registru:

45 lei taxa de registru;

27 lei, reprezentnd un procent aplicat taxei de registru - 50% Fondul de lichidare i 10% Fondul de
buletin prevzute de Legea nr. 85/2014.

*Firma unui profesionist, persoan fizic autorizat, se compune din numele acestuia scris n ntregime sau din numele i
iniiala prenumelui acestuia, la care se adaug sintagma "persoan fizic autorizat" sau PFA.

nregistrare
1.
2.
3.

4.
5.
6.
7.

Cererea de nregistrare, original - formular;

Anexa 1 privind nregistrarea fiscal - formular;
Declaraia-tip pe propria rspundere care s ateste c nu desfoar activitate la sediul profesional, sedii
secundare sau n afara acestora (model 1) sau care s ateste ndeplinirea condiiilor legale de funcionare prevzute
de legislaia special din domeniul sanitar, sanitar-veterinar, proteciei mediului i proteciei muncii (model 2);
Cartea de identitate sau paaportull titularului PFA (fotocopie certificat olograf de ctre titular privind
conformitatea cu originalul);
Documentele care atest drepturile de folosin asupra sediului profesional/punctelor de lucru (copie legalizat)
- detalii;
Specimenul de semntur al persoanei fizice autorizate (original) - detalii;
Dac este cazul:

avizul asociaiei de proprietari/locatari privind schimbarea destinaiei imobilelor colective cu regim de

8.

locuin, prevzut de Legea nr. 230/2007 (completat pe formular-tip - original);

precizare din care s rezulte c titularul dreptului de proprietate nelege s afecteze folosina
spaiului n vederea stabilirii sediului profesional al persoanei fizice autorizate (declaraie, etc.);
declaraia privind desfurarea activitii de ctre so/soie - formular;
documentele doveditoare pentru patrimoniul de afectaiune (declaraie pe proprie rspundere);
documentele care atest pregtirea profesional (fotocopii certificate olograf) i/sau
documentele care atest experiena profesional (fotocopii certificate olograf) - detalii;
Dovezile privind plata taxelor/tarifelor legale - detalii:
90 lei taxa de registru;
54 lei, reprezentnd un procent aplicat taxei de registru - 50% Fondul de lichidare i 10% Fondul de
buletin prevzute de Legea nr. 85/2014.

Not:

Copiile de pe actele doveditoare vor fi certificate olograf pentru conformitate cu originalele de ctre persoana

fizic autorizat.
n cazul persoanelor fizice nerezidente, se depun copii certificate i traducerea realizat de un traductor

autorizat a crui semntur s fie legalizat de un notar public. Dac dorete nregistrarea o persoan fizic, care
desfoar activitate economic autorizat i recunoscut ntr-un alt stat membru al UE sau al Spaiului Economic
European, va depune documentaia care atest funcionarea legal, obinut n celalalt stat (fotocopie i traducere n
limba romn certificat olograf).
Soluionarea cererii revine n competena directorului oficiului registrului comerului de pe lng

tribunal care poate dispune prin rezoluie motivat administrarea i a altor acte.
Redactarea actelor, acordarea de ndrumri pentru completarea corect a cererii de nregistrare,

efectuarea formalitilor de depunere a documentelor i de reprezentare a persoanei fizice la oficiul

registrului comerului de pe lng tribunal pot fi efectuate prin birourile de asisten i reprezentare care
funcioneaz n cadrul primriilor.
Formularele se distribuie la sediul ORC.
Documentele se depun la ORC n raza cruia persoana fizic autorizat i stabilete sediul profesional, la
ghieu, prin coresponden sau prin biroul de asisten i reprezentare din cadrul primriilor.
Obinerea certificatului de cazier fiscal pentru persoanele fizice autorizate se efectueaz de ctre oficiul
registrului comerului de pe lng tribunal, cu plata taxelor i tarifelor legale.

AVOCAT NET
Principalele avantaje ale infintarii unui PFA sau a unei intreprinderii individuale sunt:
Costurile cu infintarea sunt mai mici decat cele pentru infintarea unei societati comerciale;
Nu este necesar un capital social;
Documentatia pentru obtinerea Certificatului de inregistrare este mult mai simpla;
Gestionarea este mult mai simpla decat la o societate comerciala;
Nu este necesara justificarea folosirii banilor ( banii pot fi utilizati in scopuri personale in
momentul incasarii).
Principalele dezavantaje ale infiintarii unui PFA sau a unei intreprinderi individuale sunt:
Datoriile PFA-ului pot fi recuperate din averea proprie a persoanei fizice.
La infintare, este necesara justificarea experientei/pregatirii profesionale pentru fiecare cod
CAEN ales.
II. Etape
Inregistrarea propriu-zisa - se face la Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC).
Formularele si lista documentelor necesare se gasesc pe pagina www.onrc.ro.
Inregistrarea fiscala se face la ANAF prin competarea declaratiei 070 Declaratie de
nregistrare fiscal/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfoar activitti
economice n mod independent si a declaratiei 220 Declaratie privind venitul estimat , in maxim
15 zile de la ridicarea documentelor de la Registrul Comertului.
III. Fiscalitate
1. Impozit pe venit
Cota de impozit este de 16%.
Se utilizeaza doua forme de impozitare:
1.1. Sistemul real

 La infintare sau la inceputul anului ( pana la 31 ianuarie ), se depune declaratia 220 cu venituri
si cheltuieli estimate. Pe baza acestei declaratii, ANAF emite decizia de plati anticipate. Pana pe
15 mai a anului urmator, pe baza registrului de incasari si plati, se completeaza declaratia 200, pe
baza careia, ANAF emite decizia anuala de plata.
In cazul PFA, venituri impozabile sunt sumele incasate in anul de raportare, indiferent de
perioada in care acestea au fost facturate, iar cheltuielile deductibile sunt cele efectuate in scopul
desfasurarii activitatii, platite in anul de raportare, indiferent de perioada la care se refera.
Persoanele impozitate in sistem real au obligatia organizarii contabilitatii in partida simpla.
1.2. Sistemul pe baza normelor anuale de venit
Norma de venit este un barem stabilit anual de DGFP pe baza caruia se calculeaza impozitul pe
venit ce trebuie platit;
Important! un pfa inregistrat in sistem real, poate sa treaca la sistemul pe baza normelor de
venit doar dupa 2 ani fiscali consecutivi;
Persoanele impozitate pe baza normelor de venit nu au obligatia organizarii contabilitatii in
partida simpla si in consecinta nu au obligatia depunerii declaratiei privind venitul realizat (200);
In cazul in care persoana fizica desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri
comerciale, venitul net se stabileste prin insumarea normelor de venit corespunzatoare fiecarei
activitati;
In cazul in care persoana fizica desfasoara o activitate impusa pe baza normelor de venit si o
alta activitate independenta venitul net anual se determina in sistem real pe baza datelor din
contabilitatea in partida simpla.
Indiferent de forma de impozitare, impozitul pe venit se plateste trimestrial, cu urmatoarele
termene: 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie, 15 decembrie.
2. CASS ( contributia de asigurari sociale de sanatate)
Cota de taxa este 5.5% aplicata asupra bazei de impunere.
Baza de impunere si termenele de plata sunt aceleasi ca si cele aferente impozitului pe venit;
Dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contributia, aceasta nu poate fi mai
mica dect cea calculat la un salariu de baz minim brut pe tar, lunar. Salariul minim brut pe
tara pentru anul 2011 este de 670 lei. Dupa primirea Deciziei de impunere de la ANAF, aceasta
trebuie depusa anual, in copie, la Casa de Sanatate, ca document justificativ privind veniturile
realizate, concomitent cu Declaratia anexa 5( de pe adresa www.casmb.ro)
3. CAS ( contributia de asigurari sociale pensii)
Cota de taxa este este de 31.3% aplicat asupra sumei lunare asigurate.
In sistemul public de pensii sunt asigurate in mod obligatoriu persoanele fizice autorizate sa
desfasoare activitati economice, in situatia in care nu beneficiaza de o alta forma de asigurare
( contract de munca, pensie, etc). Persoanele fizice autorizate sunt obligate sa intocmeasca si sa
depuna Declaratia individuala de asigurare in temen de 30 de zile de la data incadrarii in situatia
respectiva;
Persoanele fizice autorizate care au si contract de munca, nu au obligatia sa declare si sa
plateasca CAS;
Suma asigurata este stabilita de asigurat prin declaratia individuala de asigurare, dar aceasta
nu poate fi mai mica decat suma reprezentand 35% din salariul mediu brut pe economie si nici
mai mare decat suma reprezentand de 5 ori salariul mediu brut pe economie, si anume, poate fi
orice suma cuprinsa in intervalul: 708 lei si 10.110 lei.
Plata contributiei se efectueaza lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se
datoreaza plata.

ATENTIE ! Contributiile obligatorii platite reprezinta cheltuieli deductibile in anul in care au fost
efectuate platile.
4. Taxa pe valoarea adaugata ( TVA )
Persoana fizica autorizata se poate inregistra neplatitor sau platitor de TVA ( lunar sau
trimestrial), dupa optiune.
ATENTIE ! Cei care se inregistreaza neplatitori de TVA, trebuie sa se inregistreze ca platitori in
cazul in care depasesc plafonul de TVA , in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care s-a atins
sau depasit plafonul.
ATENTIE ! Cifra de afaceri pe baza careia se calculeaza plafonul de TVA este diferita de venitul
brut care sta la baza calcularii impozitului pe venit. Cifra de afaceri a unei PFA este suma
facturilor emise.
Efectele nerespectarii acestei obligatii pot fi majore!
Plafonul de TVA este echivalentul a 35.000 euro , calculat la cursul din data aderarii Romaniei la
UE, rotunjita la mia de lei superioara, adica 119.000 lei pentru un an fiscal intreg;
In cazul in care PFA este infintat in cursul anului, plafonul de TVA, se ajusteaza proportional cu
perioada cuprinsa intre momentul infintarii si finalul anului;
In cazul in care o persoana inregistrata in scopuri de TVA ( platitor de TVA ), nu depaseste in
cursul unui an calendaristic plafonul de TVA, poate solicita pana la data de 20 ianuarie a anului
urmator scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA. Anularea inregistrarii
in scopuri de TVA va fi valabila incepand cu 1 februarie.
ATENTIE ! Operatiunile scutite de TVA sunt stabilite in Codul Fiscal la art.143. Veniturile obtinute
din activitatile enumerate mai jos nu impun inregistrarea in scopuri de TVA indiferent daca
valoarea lor depaseste sau nu plafonul de 119.000 lei intr-un an fiscal.
Cabinete medicale, stomatologice, societati care se ocupa cu transportul bolnavilor
Activitati de invatamant, prestari de bunuri si servicii catre aceste institutii si meditatii acordate in
particular
Servicii sau livrari legate de protectia sociala, a copiilor si tinerilor
Servicii legate de activitatile sportive
Servicii culturale
Servicii de natura financiar-bancara
Servicii in asigurari
Activitati de inchiriere, arendare, concesionare
Livrari de constructii sau terenuri cu constructii care nu sunt noi
ATENTIE ! Intentia de a efectua operatiuni economice intracomunitare implica inregistrarea in
scopuri de TVA cf. art 153 sau 153/1 si inscrierea in Registrul Operatorilor Intracomunitari in
conformitate cu art. 158/2 .
IV. Obligatii declarative
Declaratia 220 Declaratie privind venitul estimat;
Decaratia 200 Declaratie privind veniturile realizate din Romania;
Declaratia privind obligatiile de constituire i plata la FNUASS;
Declaratia individuala de asigurare sociala ( CAS);
Declaratia 392A- Declaratie informative privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii

efectuate n anul precedent; *

Declaratia 392B- Declaratie informativa privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii
efectuate n anul precendent;
Declaratia 300 - Decont de taxa pe valoarea adaugata;*
Declaratia 394 Declaratie informativa privind livrrile /prestrile i achizitiile efectuate pe
teritoriul national. *
*)Aceste declaratii se intocmesc de catre platitorii de TVA.
In functie de specificul activitatii, de schimbarile intervenite in situatia fiscala, sau de statutul de
angajator, este necesara intocmirea unor declaratii suplimentare.
V. Registre obligatorii
Registrul unic de control
Registrul de incasari si plati ( acesta nu este un registru obligatoriu pentru persoanele
impozitate pe baza normelor anuale de venit).
Registrul inventar
ATENTIE ! Orice activitate desfasurata de o persoana fizica, poate fi reconsiderata ca fiind
activitate dependenta daca :
Se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit;
Foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit;
Platitorul de venit suporta cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit,
Platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru
incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit.
In cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile
sociale obligatorii, vor fi recalculate si platite, fiind datorate SOLIDAR de catre platitorul si
beneficiarl de venit.
Activitatile care genereaza venituri din profesii libere, precum si drepturile de autor si drepturile
conexe potrivit Legii 8/1996 privind dreptul de autor nu pot fi reconsiderate ca activitati
dependente