CURS 3

Contabilitatea clientilor
Se asigura cu ajutorul conturilor din grupa 41:
411 Clienti
4111 Clienti
4118 Clienti incerti sau in litigiu
413 Efecte de primit de la clienti
418 Clienti facturi de intocmit
419 Clienti creditori
Contul 4111 Clienti asigura evidenta facturilor emise catre
clientii carora li s-au livrat stocuri sau li s-au prestat servicii.
CARTONAS NR 3
T3 Clienti
a) vanzarea pe baza de factura
4111 = %
70x CA
4427
descarcarea din gestiune
711=34x
60x=371
b) diminuarea creantei ca urmare a incasarii
%
= 4111
512x
531x
c) diminuarea creantei ca urmare a primirii unui efect de
comert
413 = 4111
d) diminuarea creantei ca urmare a acordarii reducerilor
financiare
667 = 4111

Soldul debitor al contului 411 reprezinta valoarea facturilor

emise si neincasate.
Contul 413 Efecte de primit de la clienti asigura evidenta
facturilor de comert primite de la clienti.

Primirea efectului de comert:

413 = %
4111
461
Incasarea efectului:
5121 = 413
Soldul final debitor al ct 413 reprezinta valoarea efectelor de
comert primite si inca neincasate.
Contul 418 Clienti facturi de intocmit asigura evidenta
creantelor generate de livrarea bunurilor pe baza avizului de
insotire a marfii utilizat in conditiile prevazute de lege si de
prestarile de servicii pt care exista devize sau situatii de lucrari
acceptate de beneficiari.
Livrare bunuri/prestari servicii
AIM/Deviz/Situatii de lucrari
418= %
70x
7583
4427
Conform codului fiscal TVA este exigibila la intrare.
Emiterea facturii:
%
=418
4111
461
CARTONAS NR 4
T4 Emiterea facturii de vanzare in luna urmatoare
VANZATOR
CUMPARATOR
a) Livrare
servicii
418 =
%

stocuri/prestare a) Achizitii stocuri/servicii

%
=408
30x
70x 32x
711=34x
35x
4427 36x
607=371
37x
38x
b) Livrare I.C/I.N.C.
61x
418 =
%
% 62x

=21x

4428
7583
4427

c) Emiterea facturii
%
=418
4111
461

281
280
6583

b) Achizitii I.C./I.N.C.
%
=408
20x
21x
22x
231
4428
c)
%
=408
401
404
4426 = 4428

Contul 419 Clienti creditori este un cont de datorii cu fct

ctb de pasiv, asigura evidenta avansurilor incasate sau facturate
viitorilor cumparatori de bunuri si servicii.
Emiterea facturii privind avansul:
4111 = %
419
4427
Incasare avans
5121 = 4111
TVA este exigibila la data emiterii facturii privind avansul sau
la data incasarii acestuia daca incasarea se efectueaza la o data
anterioara emiterii facturii.
Regularizarea avansului se efectueaza prin stornarea
formulei de inregistrare a avansului, documentele justificative
fiind o factura separata de storno-avans, sau factura finala de
vanzare-cumparare in care se consemneaza nr facturii de avans
si suma aferenta cu semnul minus.

STUDIU DE CAZ privind tranzactiile comerciale (vanzaricumparari) in care se acorda reduceri comerciale

Reducerile comerciale apar sub denumiri diferite (RABAT,

REMIZA, RISTURN) si pot fi acordate:
a) in momentul livrarii find consemnate in factura de vanzare
b) ulterior livrarii fiind consemnate intr-o factura separata
Cand sunt acordate pe factura de vanzare, acestea ajusteaza
pretul de vanzare si respectiv costul de achizitie .
Exemplu:
Societatea X livreaza societatii Y produse in valoare de
11.000 lei si TVA 20%. Pe factura se consemneaza un RABAT de
1000 lei corespunzator caruia I se calculeaza TVA de 20%.
Elementele facturii:
Baza de impozitare TVA
P
11.000lei
2.200lei
R
-1000lei
-200lei
10.000lei
2000lei
TOTAL: 12.000lei
Conform codului fiscal reducerile comerciale sunt excluse din baza
de impozitare, deci este legal sa calculam TVA cu semnul -.
REZOLVARE:
VANZATOR (X)
CUMPARATOR (Y)
a) Factura de livrare
cumparare + NIR
4111 =
%
12.000
12.000
701
10.000
4427 2000

a)

Factura

de

401

301
4426

10.000
2000

711 = 345
10.000
In practica se pot utiliza urmatoarele 2 metode:
a) costul standard sa fie acelasi pt toate produsele (in cazul
respectiv sa fie neafectat de reducerea comerciala)
b) costul standard sa fie ajustat corespunzator cu reducerea
comerciala (in acest exemplu -10.000lei)
Cand reducerile comerciale sunt
vanzarii apar 2 situatii diferite:

facturate

separat

ulterior

1) Prima se refera la reducerile comerciale tratate impreuna cu

livrarea. In acest caz inreg se efectueaza similar cu cele de la
acordarea in momentul livrarii (afecteaza pretul de vanzare si
pretul de achizitie)
2) Cand reducerile comerciale nu sunt tratate impreuna cu
livrarea si bunurile nu se afla pe stoc, ele fac obiectul
inregistrarilor in conturile:
709 Reduceri comerciale acordate
609 Reduceri comerciale primite

STUDIU DE CAZ privind reducerile financiare

Reducerile financiare se acorda pt mobilizarea crenatelor
(incasarea inainte de termenul scadent) si nu afecteaza costul de
vanzare si costul de achizitie.
Fac obiectul inregistrarilor in conturile
667 Cheltuieli privind sconturi acordate (la vanzator)
767 Venit din sconturi obtinute (la cumparator)
Reducerile financiare sunt consemnate in facturile ulterioare,
sumele fiind in rosu (cu minus). Conform codului fiscal ele se
exclud din baza de impozitare a TVA.