S.C. SOTER S.R.L.

Mendeleev 28-30, Sector 1

010365 BUCURETI,
ROMANIA
Tel: (+4) 021 316.8075
(+4) 0788.407.403
(+4) 0788.407.404
Fax: (+4) 021 404.3444
E-mail: office@soter.ro
www.soter.ro
C.U.I. - RO3273781
Capital social
5.000 RON/1998
N.R.E.P.D.C.P. 20985

GHID PRIVIND IMPOZITAREA VENITURILOR OBINUTE DE

NOTARII PUBLICI
CAPITOLUL I Ce declaraii trebuie s depun i cnd? ................................................... 3
Declaraia de nregistrare fiscal - Formularul 070 .............................................................................. 3
Declaraia privind veniturile estimate - Formularul 220 ...................................................................... 3
Declaraia de asigurare obligatorie n sistemul de pensii Formular 600 ............................................ 3
Declaraia privind venitul realizat Formularul 200............................................................................ 4
Declaraii n legtur cu taxa pe valoare adugat ............................................................................... 5
Declaraia informativ 392B ............................................................................................................ 5
Declaraia 394 .................................................................................................................................. 5
Declaraia 392A ............................................................................................................................... 5
Declaraia 300 .................................................................................................................................. 6

CAPITOLUL II CONTABILITATE.................................................................................... 6
Registrul Jurnal de ncasri i Pli ................................................................................................................ 6
Registrul Inventar........................................................................................................................................... 7
Registru de eviden fiscal ........................................................................................................................... 7
Registrul Unic de Control .............................................................................................................................. 7

CAPITOLUL III Cum calculez venitul impozabil din activitatea mea DE NOTAR? .... 7
Calculul venitului impozabil .......................................................................................................................... 7
Cheltuielile deductibile/nedeductibile/deductibile limitat .............................................................................. 8

CAPITOLUL IV CARE SUNT OBLIGAIILE MELE DE DECLARARE I PLAT

CA NOTAR? ........................................................................................................................ 10
Obligaii declarative i pli anticipate pentru primul an de funcionare ..................................................... 10
1.
Depunere declaraii ........................................................................................................................ 10
2.
Emitere Decizie de impunere pentru pli anticipate ..................................................................... 11
3.
Efectuarea plilor.......................................................................................................................... 11
4.
Depunerea declaraiei privind venitul realizat ............................................................................... 11
5.
Emiterea Decizie de impunere pentru pli finale de ctre ANAF ................................................ 11
6.
Efectuarea plilor finale ................................................................................................................ 12
Obligaii declarative i pli anticipate pentru urmtorii ani de funcionare ................................................ 12
Cum mi se calculeaz obligaiile de plat pentru plile anticipate? ............................................................ 13
Impozitul pe venit ................................................................................................................................... 13
CAS Contribuia la pensie .................................................................................................................... 13
CASS Contribuia pentru asigurri sociale de sntate ........................................................................ 13
Cum mi se calculeaz obligaiile de plat finale? ........................................................................................ 14
Impozitul pe venit ................................................................................................................................... 14
Baza de calcul anual pentru CASS ........................................................................................................ 14
Baza de calcul anual a CAS ................................................................................................................... 14

CAPITOLUL V - ASIGURRI SOCIALE OPIONALE ................................................ 15

Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate ............................................... 15
Calcul contribuie .................................................................................................................................... 15
Obligaii declarative ................................................................................................................................ 15
Contribuia la fondul de omaj ..................................................................................................................... 15
Asigurarea mpotriva accidentelor de munc ............................................................................................... 16

CAPITOLUL vI ce trebuie s tiu despe impozitul pe cldiri? ....................................... 16

Page 2 of 16

CAPITOLUL I CE DECLARAII TREBUIE S DEPUN I CND?

Declaraia de nregistrare fiscal - Formularul 070

Declaraia o poi descrca de aici

Aceast declaraie trebuie depus la nceperea activitii/nregistrarea iniial, n termen de 30 de zile.
Cu aceast ocazie, cadrul formularului se va bifa csua INIIAL. Declaraia o vei completa n 2
exemplare, n format fizic, i o poi depune n 2 moduri:
-

fie la Administraia Fiscal unde ai domiciliul n acest caz, unul dintre cele 2 exemplare va
rmne la tine pe el avnd tampila de la ANAF care va dovedi faptul c tu ai depus aceast
declaraie.

fie prin pot, prin scrisoare recomandat n atenia Administraiei Fiscale de care aparii n
acest caz vei pune n plic doar un exemplar dintre cele completate.

n cazul n care apar modificri ale datelor pe care le-ai declarat iniial (de exemplu schimbarea
numelui, modificarea domiciliului etc.) trebuie s rennoieti aceast declaraie i s o depui la
Administraia Fiscal n termen de 30 de zile de la apariia modificrilor. Se va depune un nou
formular 070 dar care va purta bifa de DE MENIUNI n loc de aceea de INIIAL

Declaraia privind veniturile estimate - Formularul 220

Declaraia o poi descrca de aici

Aceast declaraie o depui la nceperea activitii tale, n termen de 30 de zile. Prin acest formular,
vei declara veniturile i cheltuielile pe care tu estimezi c le vei obine n primul an de desfurare a
activitii.
De asemenea, n anumite situaii (dac n anii urmtori ai activitii tale ca i notar vei avea pierderi
sau vei realiza venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal (e.g. 1 aprilie 2018 31 decembrie 2018)
sau vei realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de cele pe care le-ai realizat n anul fiscal
anterior) vei depune din nou aceast declaraie pn pe 25 mai a anului de impunere.
Declaraia o vei depune n format fizic, completat cu majuscule, cite i corect, fie direct la
Administraia fiscal de care aparii (caz n care vei pstra un exemplat cu tampila ANAF care
dovedete depunerea), fie prin pot cu scrisoare recomandat.

Declaraia de asigurare obligatorie n sistemul de pensii Formular 600

Formularul acestei declaraii pentru anul 2016 a fost aprobat prin Ordinul ANAF 3.655/2015,
ns nu a fost nc publicat pe siteul ANAF.

Page 3 of 16

Desfurnd activitate independent, vei avea obligaia de a plti contribuia de asigurri sociale
(pensie) pentru veniturile pe care le obii din aceast activitate. Ai obligaia s depui aceast declaraie
dac:
nu eti n primul tu an de activitate, i venitul realizat de tine n anul precedent, rmas dup
scderea din venitul brut a cheltuielilor deductibile efectuate n scopul desfurrii activitii
independente, exclusiv cheltuiala cu CAS, raportat la numrul de luni n care ai avut activitate,
depete 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor
sociale de stat.

eti n primul tu an de activitate, iar venitul lunar pe care estimezi c l vei realiza, declarat
prin formularul 220, depete 35% din ctigul salarial mediu brut.

n acest context vei avea obligaia s depui aceast declaraie n termen de 30 zile de la data nceperii
activitii privind ndeplinirea condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor obligate s se asigure n
sistemul public de pensii. Dac nu eti n primul tu an de activitate, vei avea obligaia depunerii
acestei declaraii pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care o depui.
Atenie! Dac eti pensionar n sistemul public de pensii, atunci nu vei mai datora contribuia pentru
veniturile din activitatea de notar i, deci, nu vei mai avea obligaia depunerii acestei declaraii.
Declaraia se poate depune n dou moduri:

n format hrtie prin completarea a dou exemplare, originalul fiind depus la ANAF, iar copia
rmnnd la tine ca dovad a depuneri. Declaraia se depune i la pot, prin scrisoare
recomandat cu confirmare de primire.

n format electronic, ns n acest caz ar trebui c deii un certificat digital de semntur

elecronic.

Declaraia privind venitul realizat Formularul 200

Formularul pentru anul 2016 a fost aprobat prin Oridnul ANAF 3.605/ 2015, ns nu a fost nc
publicat pe siteul ANAF.
Prin aceast formular, i vei declara venitul realizat efectiv de ctre tine din activitatea de notar.
Aceast declaraie o vei depune anual, pn pe 25 mai inclusiv ale anului urmtor celui la care
aceasta se refer. De asemenea, n situaia n care ulterior, observi erori n declaraia depus, va trebui
s depui o declaraie rectificativ prin care s corectezi erorile.
Declaraia o poi depune n dou moduri:
n fomat fizic la ANAF (completat n 2 exemplare, unul rmnnd la tine) sau prin pot cu
confirmare de primire
electronic prin utilizarea serviciului de depunere declaraii online, existent pe portalul eguvernare.ro, dar n acest caz va trebui ca n prealabil s obii un certificat digital de
semntur electronic.

Page 4 of 16

Declaraii n legtur cu taxa pe valoare adugat

Pe lng obligaiile declarative de mai sus, poate aprea i obligaia de a te nregistra pentru scopuri de
tax pe valoare adugat (TVA).
n situaia n care ai o cifr de afaceri de pn 65.000 EUR (220.000 RON) i nu eti nregistrat n scop
de TVA, ai obligaia de a depune urmtoarele declaraii:

Declaraia informativ 392B

Declaraia o poi descrca de aici.
Aceast declaraie o depui dac realizezi o cifr de afaceri sub 65.000 de euro (220.000 RON) la finele
anului. Termenul pn la care o poi depune este 25 februarie a anului urmtor celui la care se
refer.
Declaraia se depune n format electronic (pe format CD 1 singur exemplar care va rmne ANAF),
nsoit de formular n format hrtie (n 2 exemplare dintre care unul va rmne la tine ca dovad a
depunerii) la organul fiscal sau la pot, prin scrisoare recomandat.
n cazul n care eti pltitor de TVA, ai obligaia s depui urmtoarele declaraii:

Declaraia 394
Declaraia o poi descrca de aici.
Declaraia se depune lunar pn pe 25 ale lunii urmtoare perioadei la care se refer (de exemplu,
pn pe 25 aprilie pentru luna trim. I).
Declaraia o poi depune n dou moduri:
fizic la ANAF sau prin pot cu confirmare de primire. n acest caz, vei depune declaraia pe
format electronic (CD 1 exemplar) nsoit de formularul semnat i tampilat n format fizic
(n 2 exemplare unul va rmne la tine);
electronic, dar n acest caz va trebui ca n prealabil s obii un certificat digital de semntur
electronic.

Declaraia 392A
Declaraia o poi descrca de aici
Aceast declaraia trebuie depus anual, pn pe 25 februarie ale anului urmtor celui de
raportare.
Declaraia se depune la ANAF sau la pot, prin scrisoare recomandat. O vei depune pe suport
electronic (CD 1 exemplar) i suport fizic, semnat i tampilat, n 2 exemplare, dintre care unul va
rmne la tine ca dovad a depunerii.

Page 5 of 16

 Declaraia 300
Declaraia o poi descrca de aici.
Aceast declaraie se depune trimestrial sau lunar de ctre persoanele pltitoare de TVA, n funcie de
modalitatea de nregistrare sau de nivelul plafonului de TVA depit.
De exemplu, n cazul nregistrrii iniiale ca pltitor de TVA sau n cazul depirii plafonului de
65.000 euro (220.000 RON), aceast declaraie se va depune trimestrial. n cazul n care persoana
depete plafonul anual de 100.000 euro ori face cel puin o achiziie intracomunitar de bunuri,
aceast declaraie se depune lunar.

CAPITOLUL II CONTABILITATE
n calitate de persoan care desfoar activitate independent, ai obligativitatea de a-i organiza
contabilitatea n partid simpl pentru activitatea desfurat. Opional, i poi organiza contabilitatea
i n partid dubl.
O persoan fizic care i organizeaz contabilitatea n partid simpl trebuie s dein 3 registre
obligatorii, care pot fi achiziionate de la majoritatea librriilor i opional nc unul:
registrul jurnal de ncasri i pli
registrul inventar
registru de eviden fiscal (acest Registru nu se gsete la librrie)
registrul unic de control (opional)

Registrul Jurnal de ncasri i Pli

Acest Registru nu trebuie nregistrat la ANAF, aa cum se ntmpla nainte de 2015. Registrul se
folosete pentru a-i nregistra, n ordine cronologic, veniturile efectuate i cheltuielile pe care le ai n
legtur cu activitatea ta de notar. n acest registru vei nregistra att operaiunile n numerar, ct i pe
cele efectuate prin contul curent la banc i vei nscrie valoarea din documentele justificative (chitan,
bon, extrase de la banc) inclusiv TVA.
n registrul jurnal de ncasri i pli se vor nregistra documentele justificative (chitane, extrase de
cont, bonuri fiscale) dup cum urmeaz :
1.
2.

coloana 1
coloana 2

3.
4.
5.

Coloana 3
Coloana 4
Coloana 5

6.

Coloana 6

7.

Coloana 7

8.

Coloana 8

numrul curent al nregistrrii

data nscris pe documentul nregistrat. n cazul chitanelor i a
bonurilor fiscale se menioneaz i data la care au intrat efectiv banii n
cont (n cazul extraselor de cont*)
felul documentului (chitan, extras, bon fiscal, etc.) i data de emitere
explicaia operaiei (ex. ncasare, plat)
se nregistreaz documentul justificativ aferent ncasrii n numerar
(numrul chitanei)
se nregistreaz documentul justificativ ncasrii prin banc (numrul
facturii)
se nregistreaz documentul justificativ aferent plii n numerar (numr
chitan)
se nregistreaz documentul justificativ plii prin banc (numrul
ordinului de plat)

* documentele se nregistreaz n ordine cronologic n baza datei de emitere a acestora

Page 6 of 16

Diferena dintre totalul ncasrilor i totalul plilor reprezint baza de impozitare (venit
impozabil).
Calculul efectiv se efectueaz astfel:
1. din totalul sumelor ncasate, evideniate n coloanele 5 i 6 din Registrul-jurnal de ncasri i
pli, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscal a bunurilor i drepturilor, evideniate n Fia
pentru operaiuni diverse
2. din suma obinut se scade totalul sumelor pltite, evideniate n coloanele 7 i 8 din Registruljurnal de ncasri i pli
3. se adun sumele pltite pentru cumprarea bunurilor amortizabile i totalul cheltuielilor
nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator
ntocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ.
Venitul brut se va nregistra pe coloana de ncasri iar impozitul reinut pe coloana de pli.
Acest registru trebuie arhivat mpreun cu documentele justificative pe baza crora l-ai ntocmit i
trebuie pstrat 10 ani, cu ncepere de la data ncheierii anului fiscal n cursul cruia a fost ntocmit.

Registrul Inventar
n registrul inventar se vor evidenia obiectele de inventar i valoarea lor. Si acest registru trebuie
pstrat pentru 10 ani, cu ncepere de la data ncheierii anului fiscal n cursul cruia a fost ntocmit.

Registru de eviden fiscal

Acest registru este folosit pentru a completa calculul venitutului net de ctre persoana fizic.
Documentul a devenit obligatoriu pentru persoanele fizice care desfoar activiti independente din
2015, ns pn n momentul prezent nu a fost publicat un model pentru acest document.

Registrul Unic de Control

Registrul unic de control poate fi achiziionat din momentul nceperii activitii (atenie, nu este
obligatoriu, ci opional) i este folosit exclusiv de ctre organele de control abilitate, fiind singurele
care au dreptul de a-l completa (de ex.primrie, administraie finanelor publice, poliie etc.).

CAPITOLUL III CUM CALCULEZ VENITUL IMPOZABIL DIN ACTIVITATEA

MEA DE NOTAR?
Calculul venitului impozabil
Prin venit impozabil se nelege suma care-i rmne dup scderea cheltuielor deductibile din
ncasrile tale din activitatea de notar. Impozitul datorat va fi de 16% din venitul impozabil.
Atenie! Dac obii, pe lng veniturile rezultate din activitatea de notar i alte categorii de venituri
(de exemplu venituri din chirii), acestea vor trebui tratate separat de veniturile rezultate din activitatea
de notar.

Page 7 of 16

Cheltuielile deductibile/nedeductibile/deductibile limitat

Cheltuielile deductibile sunt, de fapt, cheltuielile necesare pentru obinerea venitului respectiv.
Pentru a putea beneficia de deducere a cheltuielilor, trebuie s ii cont de urmtoarele reguli:

ncheie contractele n calitate de notar

asigur-te c facturile sunt emise cu datele de identificare atribuite de autoritile fiscale
pstreaz facturile, bonurile de benzin i chitanele, pentru a dovedi plile efectuate
ine evidena lunar, n ordine cronologic, a cheltuielilor (plilor) n registrul jurnal de
ncasri i pli

Prvident Financial Romnia I.F.N. S.A. - Calea {erban Vod nr.133 Bucure
Detalierea categoriilor de cheltuieli deductibile:
1. cheltuielile efectuate n interesul direct al activitii desfurate ca notar:
materiale consumabile (hrtie, pixuri, caiete, agende, etc.), obiecte de inventar (calculator,
imprimant, etc.) i mrfuri
lucrri executate i servicii prestate de teri (reparaii obiecte aflate pe inventar etc.)
dobnzile aferente creditelor bancare
comisioane i alte servicii bancare
cheltuielile cu reclama i publicitatea
cheltuielile potale i taxele de telecomunicaii (factura de telefonie, dac este emis pe
coordonatele fiscale de notarului)
energia i apa (la adresa declarat ca sediu profesional ) Vezi obligaii impozit pe cldiri n acest
sens
cheltuielile cu transportul de bunuri i de persoane
cheltuielile de delegare, detaare i deplasare
impozite i taxe, altele dect impozitul pe venit
cheltuielile cu amortizarea fiscal.
2. n cazul utilizrii bunurilor cu folosin mixt (pentru afacere i n scop personal), cheltuiala
deductibil se determin, dup caz, proporional cu:
numrul de kilometri parcuri n interes de afacere, n cazul autoturismelor, la care se va aplica, n
plus limitarea de 50% a deductibilitii (a se vedea mai jos cheltuieli deductibile limitat) ;
numrul de metri ptrai folosii n interes de afacere, n cazul unui imobil;
numrul de uniti de msur specifice, n alte cazuri.

Cheltuieli deductibile limitat

Page 8 of 16

 cheltuielile de sponsorizare i mecenat i acordarea de burse private efectuate conform legii, n

limita unei cote de 5% din baza de calcul determinat ca venit brut minus cheltuieli deductibile
mai puin cheltuielile cu sponsorizarea, mecenatul, bursele private i protocolul);
cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% din aceeai baz de calcul;
cheltuieli sociale n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la 5% supra valorii
anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului. Pot fi incluse la cheltuieli sociale
urmtoarele:
1. ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere,
ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii, ajutorarea copiilor
din coli i centre de plasament;
2. cheltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor uniti aflate n administrarea
contribuabililor, precum: cree, grdinie, coli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi,
cmine de nefamiliti i altele asemenea;
3. cheltuielile reprezentnd: cadouri n bani sau n natur, inclusiv tichete cadou oferite salariailor i
copiilor minori ai acestora, servicii de sntate acordate n cazul bolilor profesionale i al accidentelor
de munc pn la internarea ntr-o unitate sanitar, tichete de cre acordate de angajator n
conformitate cu legislaia n vigoare, contravaloarea serviciilor turistice i/sau de tratament, inclusiv
transportul, acordate de angajator pentru salariaii proprii i membrii lor de familie, precum i
contribuia la fondurile de intervenie ale asociaiilor profesionale ale minerilor;
4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate n baza contractului colectiv de munc sau a unui
regulament intern.
50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv n
scopul desfurrii activitii i a cror mas total maxim autorizat nu depete 3.500 kg i nu
au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietate sau n
folosin; la aceste cheltuieli se includ: combustibilul, reparaiile, piesele de schimb, asigurrile
mainii etc. ;
dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice (altele dect instituiile de credit)
utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului
dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei;
cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria - rata de leasing - n cazul contractelor de
leasing operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing
financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de
leasing;
primele de asigurare voluntar de sntate n limita a 400 de euro anual;
contribuiile la fonduri de pensii facultative n limita a 400 de euro anual;

Cheltuieli nedeductibile
Sumele sau bunurile pe care le foloseti pentru uzul tu personal sau al familiei tale;
Impozitul pe venitul din activiti independente;
Donaiile (atenie sponsorizarea i donaia se trateaz diferit, sponsorizarea poate fi dedus n

Page 9 of 16

anumite limite vezi mai sus);

Dobnzi, majorri de ntrziere, amenzile sau penalitile pe care le datorezi autoritilor romne
n legtur cu activitatea ta de notar;
Ratele aferente creditelor pe care le-ai contractat n calitate de notar;
50% din cheltuielile aferente vehiculului pe care l foloseti n activitatea ta de notar (dac este
azul), dac acesta este utilizat i n scopuri personale. n acest caz, vei putea considera deductibile
doar jumtate dintre cheltuielile cu combustibilul, asigurrile obligatorii, reparaiile, etc.
Atenie! Lista complet a cheltuielilor, precum i detalii suplimentare n legtur cu cele menionate
mai sus, poi gsi aici la articolul 68.

CAPITOLUL IV CARE SUNT OBLIGAIILE MELE DE DECLARARE I PLAT CA

NOTAR?
n calitate de notar (respectiv persoan fizic ce desfoar activitate independent), tu vei avea
obligaia de a plti impozitul pe venit, respectiv contribuiile sociale obligatorii. Cotribuiile obligatorii
pe care tu le vei datora sunt contribuia de asigurri sociale (CAS) i contribuia de asigurri sociale de
sntate (CASS).
Atenie! n cazul n care i desfoari activitatea de notar n cadrul unei asocieri trebuie s tii c, din
perspectiva contribuiilor sociale nu exist conceptul de asociere. Contribuabil de contribuii sociale
este individual i nu asocierea. Deci, regulile privind contribuiile i se vor aplica individual, mai
exact, n cazul n care n cadrul asocierii sunt 2 persoane, unul pensionar n sistemul de stat,
pensionarul nu va datora CAS (fiind exceptat de la aceast obligaie).

Obligaii declarative i pli anticipate pentru primul an de funcionare

Practic, paii pe care i vei urma n primul tu an de funcionare vor fi urmtorii:
1. Vei depune o declaraie cu venitul pe care estimezi c l vei realiza n anul urmtor i o
declaraie privind ndeplinirea condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor obligate s se
asigure n sistemul public de pensii;
2. Autoritile fiscale vor emite pe baza acesteia o Decizie de impunere prin care i va stabili
obligaiile de plat (impozit pe venit, CAS i CASS) ;
3. Tu vei face plile respective trimestrial;
4. Ulterior ncheierii anului, vei depune o declaraie cu venitul efectiv realizat de tine n anul
respectiv;
5. Pe baza acestei declaraii, autoritile fiscale i vor cacula obligaiile de plat efectiv. Avnd
n vedere c tu deja ai fcut pli anticipate, i se vor scdea aceste pli din obligaiile efective
i va rezulta fie, n obligaii de plat suplimentare, fie n sume pe care autroritile fiscale i le
vor restitui dac plile tale anticipate au fost mai mari dect obligaiile efecive;
6. Tu vei efectua plile finale dac vei avea obligaii suplimentare de plat.
Mai jos gseti informaii detaliate despre fiecare dintre aceti pai.

1. Depunere declaraii

Page 10 of 16

n primul tu an de activitate vei depune declaraia 220 privind venitul estimat (n termen de 30 de
zile de la data nceperii activitii) i declaraia privind indeplinirea condiiilor de ncadrare n
categoria persoanelor obligate s se asigure n sistemul public de pensii.

2. Emitere Decizie de impunere pentru pli anticipate

Pe baza acestor declaraii, ANAF i va emite o Decizie de impunere pentru pli anticipate pentru
impozit pe venit, CAS i CASS. Decizia i va fi comunicat pin pot.
Atenie! Decizia ar trebui emis nainte de primul tu termen de plat (25 martie) i i va fi trimis
prin pot. n cazul n care nu o primeti n termen, ncearc s suni la ANAF sau s mergi direct acolo
pentru a afla care este statusul acestuia pentru a nu risca s fii n situaia de a fi venit termenul de plat
i a nu ti ce sume trebuie s plteti.

3. Efectuarea plilor
Dup primirea deciziei, tu vei avea de fcut pli trimestriale n contul acestor obligaii de plat. Plile
le vei face trimestrial, pn la urmtoarele date:
25 martie pentru primul trimestru
25 iunie pentru trimestrul al doilea
25 septembrie pentru trimestrul al treilea
21 decembrie (pentru luna decembrie exist reglementri speciale privind termenele
de plat) pentru trimestrul al patrulea.

4. Depunerea declaraiei privind venitul realizat

n anul urmtor vei avea obligaia ca pn pe 25 mai s depui declaraia speciala privind veniturile
realizate (Declaratia 200) la ANAF.

5. Emiterea Decizie de impunere pentru pli finale de ctre ANAF

Pe baza acestei declaraii Administraia Fiscal i va emite 2 decizii:

Decizia de impunere anual pentru veniturile realizate de tine, prin care se va definitiva
impozitul tu anual final. Practic, ANAF i va calcula impozitul anual pe baza venitul
declarat de tine i va scdea din acesta plile anticipate pe care le-ai fcut n baza venitului
estimat. n final, fie vei avea un impozit suplimentar de plat, fie vei avea un impozit pltit
suplimentar ce i va fi rambursat de fisc. Dac vei mai avea o diferen de plat, autoritile
fiscale i vor emite o Decizie de impunere pe baza creia trebuie s faci plata suplimentar
de impozit, n termen de 60 de zile de la data comunicrii.

Atenie! Decizia ar trebui emis pn pe 15 septembrie ale anului urmtor i se trimite prin pot.
n cazul n care nu o primeti n termen, ncearc s suni la ANAF sau s mergi direct acolo pentru a
afla care este statusul acestuia pentru a nu risca ca aceast s fi fost trimis de ANAF dar s nu fi ajuns
la tine. Dac acetia trimit Decizia i se scurg cele 60 de zile n care tu trebuia s efectuezi plile, i
vor calcula obligaii accesorii de plat pentru ntrziere.

Page 11 of 16

Decizia de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuii

de asigurri sociale de sntate, precum i privind obligaiile de plat cu titlu de
contribuii de asigurri sociale. Aceast decizie stabilete nivelul plilor anticipate pe
care tu trebuie s le faci pentru anul urmtor pentru impozitul pe venit i contribuiile
sociale obligatorii.

6. Efectuarea plilor finale

Aa cum detaliam mai sus, dac vei avea obligaii finale de plat, va trebui s le plteti n termen de
60 de zile de la comunicarea Decizie de impunere finale de ctre autoritile fiscale.

Obligaii declarative i pli anticipate pentru urmtorii ani de funcionare

Obligaiile pe care le vei avea n anul urmtor de funcionare le gseti mai jos:

1.

Depunerea declaraiei 220

n anumite situaii, vei avea obligaia de a depune declaraia 220, pn pe 25 mai ale anului
respectiv, i n anii urmtori ai funcionrii tale ca notar public. Mai exact, vei depune declaraia 220
dac te afli n una dintre urmtoare situaii:

ai avut pierdere n anul precedent (cheltuielile deductibile au

fost mai mari dect ncasrile tale)

ai realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal

din motive obiective, estimezi c vei realiza venituri care

difera cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior.

2.

Depunerea declaraiei pentru pensie

Vei avea obligaia ca pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilesc plile
anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale, s depui declaraia privind ndeplinirea
condiiilor de asigurare.
Dac totui te afli n situaiile de mai jos, nu mai ai aceast obligaie i nu vei mai efectua pli
anticipate de CAS, i anume:

Dac eti pensionar.

Dac n anul precedent tu ai realizat venituri sub plafonul minim. Adic, dac venitul tu
realizat minus cheltuielile efectuate de tine pentru activitatea de notar (mai puin cheltuielile
pe care le-ai efectuat cu plile de CAS) raportate la lunile tale de activitate reprezint o
sum mai mic dect 35% din ctigul salarial mediu brut. Venitul salarial mediu brut se

stabilete pentru fiecare an de impunere n parte, iar pentru 2016 nu a fost nc publicat.
Orientativ, cel pentru anul 2015 a fost 2.415 RON, iar 35% din acesta reprezint 815 RON.
Trebuie s tii c plile de CAS pe care le-ai fcut pentru pensie n acest caz pentru anul trecut
nu i se vor restitui! Deci, dac tu pentru anul 2016 ai efectuat pli, dar pe baza declaraiei 200 pe
care ai depus-o pe 25 mai 2017, ai realizat un venit net lunar mai mic de 35% din ctigul salarial

Page 12 of 16

mediu brut, nu vei primi napoi sumele pltite n 2016. Doar nu vei mai datora CAS n timpul
anului 2017.

3.

Dac te nregistrezi ca i persoan ce desfoar activiti independente n timpul anului i

n declaraia 220 estimezi un venit lunar mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut
(practic, vei calcula venitul estimat de tine raportat la numrul de luni n care vei desfura
activitate n acel an fiscal), de asemenea nu vei efectua pli de CAS.
Emitere Decizie de impunere de ctre ANF pentru pli
anticipate de impozie pe venit, CAS i CASS (obligatoriu n fiecare an) similar primului an de
activitate

4.

Depunerea declaraiei privind venitul realizat similar

primului an de activitate

5.

Emiterea decizie de impunere pentru plile finale de ctre

ANAF similar primului an de activitate

6.

Efectuarea plilor finale similar primului an de activitate

Cum mi se calculeaz obligaiile de plat pentru plile anticipate?

Aa cum precizam mai sus, pe baza declaraiei tale de venit estimat, ANAF i va calcula obligaiile de
plat pentru care tu vei face pli anticipate.

Impozitul pe venit
Pe baza declaraiei tale de venit estimat, autoritile fiscale i vor calcula impozitul pe venit aplicnd
un procent de 16% la venitul tu net, estimat (ncasri estimate minus cheltuieli estimate).

CAS Contribuia la pensie

Pentru contribuia ta la pensie, exist o anumit sum standard pe care o vei plti. Aceasta este de 35%
din ctigul salarial mediu brut utilizat pentru fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat.
Pentru anul 2016 urmeaz s se publice acest venit.
Ce este important la CAS este cota care i se va aplica. Cota standard aplicabil este de 10,5%, ns tu
poi opta la o cot majorat de 26,3% dac doreti o acumulare mai mare la pensie. Pentru a opta,
trebuie s depui o cerere la ANAF n 30 de zile de la nceperea activitii dac eti n primul tu an de
funcionare sau pn pe 31 ianuarie a anului n care doreti s plteti cota mrit dac nu eti n
primul an. Cota mrit va fi valabil pentru tot anul n care ai optat pentru ea, iar dac n anii urmtori
doreti s revii la cota de 10,5% trebuie s solicii acest lucru printr-o alt cerere depus pn pe 31
ianuarie inclusiv a anului n care doreti s aplici aceast cot.

CASS Contribuia pentru asigurri sociale de sntate

Pe baza venitului tu net estimat, autoritile fiscale vor calcula CASS pentru care tu trebuie s
efectuezi pli anticipate. Cota pe care o va aplica la venitul tu net este de 5,5%.

Page 13 of 16

Cum mi se calculeaz obligaiile de plat finale?

n cazul fiecrei obligaii de plat, autoritile fiscale i vor calcula obligaia de plat final.
Impozitul pe venit
n vederea stabilirii impozitului pe venit vei depune declaraia 200 privind venitul realizat.
Apoi, ANAF i va recalcula venitul net sau pierderea, dup caz, pe baza Declaraiei privind venitul
realizat depus de tine, prin deducerea din venitul net anual a contribuiilor sociale obligatorii datorate.
Practic, atunci cnd vei face calculul venitului tu net (impozabil) tu nu i vei putea deduce
contribuiile, dar autoritile fiscale i le vor scdea la calculul final.
Pentru a determina impozitul final pe care tu l datorezi, ANAF va scdea din impozitul calculat plile
trimestriale pe care tu le-ai fcut n timpul anului. Va rezulta, deci, fie un impozit de plat, fie un
impozit pe care autoritile fiscale i-l vor restitui sau l va compensa cu obligaii viitoare de plat pe
care le vei avea.
Baza de calcul anual pentru CASS
Baza ta lunar de calcul a contribuiei la sntate va fi diferena pozitiv dintre venitul brut i
cheltuielile efectuate n scopul desfurrii activitii independente, exclusiv cheltuielile cu CASS
raportat la numrul de luni n care ai avut activitate. Fiscul va calcula contribuia pe care tu o
datorezi, aplicnd un procent de 5,5% la baza de calcul lunar de mai sus.
Baza ta lunar de calcul astfel evideniat nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe
ar, dac singurul venit pe care tu l realizezi este acesta. Acesta salariu se public pentru fiecare an
de impunere. La nivelul anul 2015, acesta a fost de 1.050 RON. Deci, dac o persoan fizic ce
desfoar activitate independent ar fi avut o baza lunar mai mic de 900 RON, baza lui lunar ar fi
fost 1.050 RON, ntruct aa cum spuneam anterior baza minim pe care o poi avea este salariul
minim brut.
Suma de plat sau de recuperat pe care tu o vei avea va fi calculat de prin scderea din contribuia
anual datorat a plilor anticipate efectuate de tine n timpul anului. Va rezulta deci o sum de plat
sau de recuperat ( n cazul n care va fi o sum de recuperat, aceasta i se va restitui sau compensa cu
obligaii viitoare de plat pe care le vei avea).

Baza de calcul anual a CAS

Baza lunar de calcul a contribuiei la pensie va fi diferena ntre venitul brut realizat i cheltuielile
efectuate n scopul desfurrii activitii independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd CAS,
raportat la numrul de luni n care a fost desfurat activitatea. Baza ta lunar de calcul nu poate fi
mai mic dect 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor
sociale de stat, n vigoare n anul pentru care se efectueaz definitivarea contribuiei, i nici mai mare
dect echivalentul a de 5 ori acest ctig.
Cota pe care o va aplica ANAF va fi cea de 10,5% sau cea majorat de 26,3% dac tu ai optat pentru
aceasta.
Pentru determinarea contribuiei finale, autoritile fiscale vor scdea din contribuia anual pe care o
datorezi plile anticipate pe care le-ai fcut i va determina dac ai o diferen de plat sau de

Page 14 of 16

recuperat. Va rezulta, deci, o sum de plat sau de recuperat ( n cazul n care va fi o sum de
recuperat, aceasta i se va restitui sau compensa cu obligaii viitoare de plat pe care le vei avea).
i reamintim c toate obligaiile suplimentare de plat (impozit pe venit, CAS sau CASS) vor fi
nscrise n Decizia de impunere anual emis de ANAF, pe care tu trebuie s le plteti n termen de
60 de zile de la comunicarea Deciziei.

CAPITOLUL V - ASIGURRI SOCIALE OPIONALE

Pe lng asigurarea la pensie i cea de sntate, care sunt obligatorii pentru tine, mai exist i asigurri
opionale. Gseti mai jos detalii n legtur cu acestea.

Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate

Dac doreti s beneficiezi de concedii medicale pltite, trebuie s te asiguri pltind aceast
contribuie.

Calcul contribuie
Aceast contribuie este de 0,85% din venitul tu net, respeciv, cel ce i va fi nscris de ctre ANAF n
Deciziile de impunere pentru pli anticipate/anuale. Baza de calcul a contribuiei nu poate ns
depi plafonul a 12 salarii minime brute pe ar.
Aceast contribuie se pltete la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate.
Plile se fac anticipat, iar tu vei avea obligaia de a vira contribuia pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei pentru care datorezi plata.
Ca i n cazul celorlalte obligaii de plat, la sfritul anului, se va face o regularizare. Aceasta o va
face Casa de sntate n funcie de Decizia de impunere anual emis de Fisc i va stabili obligaii
suplimentare de plat sau de recuperat.

Obligaii declarative
Pentru a beneficia de concedii i indemnizaii, trebuie s depui declaraia de asigurare pentru concedii
i indemnizatii la casa de asigurri de sntate la care eti luat n eviden ca pltitor de CASS.
Aceasta se depune n form scris. Ori de cte ori apar modificri fa de declaraia iniial, vei avea
obligaia s depui Comunicarea de Modificare, n termen de 30 de zile de la apariia modificrii
respective. De asemenea, dac doreti retragerea declaraiei, vei depune formularul tip de solicitare de
retragere a declaraiei.
Formularele tip le gseti la acest link aici n josul paginii.

Contribuia la fondul de omaj

Dac doreti s beneficiezi de drepturi de omaj, ai opiunea s te asuguri n acest sens. Contribuia la
omaj este de 1% aplicat asupra unui venit asigurat care nu poate fi mai mic dect salariul de baz
minim brut pe ar garantat n plat.

Page 15 of 16

Asigurarea mpotriva accidentelor de munc

n cazul n care doreti s te asiguri mpotriva accidentelor de munc, trebuie s nchei un contract cu
cu Casa de Pensii teritorial, moment n care vei depune i o declaraie de venit. Contribuia este
variabil ntre 0,15% i 0,85%, difereniat n funcie de activitate, aplicat asupra venitului lunar
asigurat care nu poate fi mai mic dect salariul minim brut pe ar.

CAPITOLUL VI CE TREBUIE S TIU DESPE IMPOZITUL PE CLDIRI?

n cazul n care sediul activitii tale (declarat prin declaraia 070) este acelai cu domiciliul tu,
impozitul pe respectiva cldire se va calcula proporional n funcie de suprafaa pe care o foloseti
pentru fiecare scop.
Cota de impozit este diferit n funcie de scopul n care este folosit cldirea. Mai exact:
-

A. pentru partea folosit n scop rezidenial - cota de impunere va fi ntre 0,08% i 0,2%
care se aplic la valoarea impozabil deteminat n funcie de tipul cldirii, suprafa, rangul
localitii i zon n cadrul localitii;

B. pentru partea folosit pentru activitatea ta de notar cota de impunere va fi ntre 0,2 1,3% asupra valorii care poate fi:
valoarea dintr-un raport de evaluare efectuat de un evaluator autorizat n ultimii 5 ani
anteriori anului pentru care se pltete impozitul sau
valoarea final a lucrrii de contrucii dac cldirea este una nou, construit n ultimii
5 ani anteriori anului pentru care se pltete impozitul sau
valoarea din actul de proprietate dac ai cumprat cldirea respectiv n ultimii 5 ani
anteriori anului pentru care se pltete impozitul.
Atenie!Dac nu te afli n niciuna dintre aceste situaii, impoziul se va calcula aplicnd
cot de 2% asupra aceeai baze ca pentru utilizarea n scop rezidenial.

Atenie! Dac nu se poate stabili proporional ce suprafa este folosit pentru fiecare scop, atunci te
vei afla n urmtoarele situaii:
Dac tu practic nu i-ai desfura activitatea de notar la sediul tu declarat, atunci
impozitul tu pe cldire s-ar calcula conform cazului A de mai sus (ai beneficia de un
impozit mai mic, cldirea fiind considerat a se folosi doar n scopuri rezideniale).
Atenie ns! Conform statutului tu de notar, nu i poi desfura activitatea n afara sediului
social declarat.

Dac pe de alt parte tu i nregistrezi toate cheltuielile cu utilitile datorate pentru

cldire (e.g. curent electric, ap, etc.) pe activitatea ta de notar, atunci vei datora impozit
conform cazului B de mai sus (vei plti un impozit mult mai mare dect n cazul n care ai
folosi locuina doar n scop rezidenial).

Page 16 of 16