REGLAREA FACTURILOR DE AVANS EMISE IN ANUL 2015 IN MOMENTUL

CAND FACTURA FINALA SE EMITE DUPA 31.12.2015.

1. LIVRARI DE BUNURI SI SERVICII PE TERITORIUL ROMANIEI:

CAZUL GENERAL:
Avansuri partiale sau totale din valoarea totala a tranzactiei facturate in 2015 cu cota
TVA 24% si pentru care livrarile de bunuri /prestarile de servicii au loc in anul 2016:
- la data livrarii in 2016 trebuie facuta o regularizare in sensul stornarii facturii
de avans emise cu cota 24% si repunerii acestuia cu cota 20%.
Cu

privire

la

aplicarea

cotei,

art.291

alin.4

din

noul

cod

prevede

"4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia
cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data
exigibilitatii
taxei."
De exemplu, in cazul unui avans de 1000 lei fara tva facturat in luna noiembrie 2015 cu cota
de 24% si valoarea totala finala facturata in februarie 2016, in momentul livrarii/prestarii,
este de 3.000 lei fara TVA, se va proceda astfel:
se

se va storna suma de 1.000 lei fara TVA si TVA 24% de 240 lei
se va relua avansul de 1.000 lei fara TVA dar se va aplica cota de TVA 20% de 200 lei
va

factura

si

diferenta

de

2.000

lei

fara

TVA

si

TVA

20%

de

400

lei

CAZUL TRANZACTIILOR PENTRU CARE SE APLICA TAXARE INVERSA SI

INAINTE SI DUPA 31.12.2015:
Avansuri partiale sau totale din valoarea totala a tranzactiei pentru care s-a aplicat
taxarea inversa si pentru care livrarile de bunuri /prestarile de servicii au loc in anul
2016:
- la data livrarii in 2016 trebuie facuta o regularizare in sensul stornarii facturii
de
avans
emise
initial
si
repunerii
acestuia.
Cu

privire

la

aplicarea

cotei,

art.291

alin.4

din

noul

cod

prevede:

"4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia
cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data
exigibilitatii
taxei."
De exemplu, in cazul unui avans de 1000 lei fara tva facturat in luna noiembrie 2015 cu
taxare inversa cota de 24% si valoarea totala finala facturata in februarie 2016, in momentul
livrarii/prestarii, este de 3.000 lei fara TVA, se va proceda astfel:
-

se va storna suma de 1.000 lei fara TVA si TVA 24% de 240 lei
se va relua avansul de 1.000 lei fara TVA dar se va aplica cota de TVA 20% de 200 lei

se va factura si diferenta de 2.000 lei fara TVA si TVA 20% de 400 lei

CAZUL TRANZACTIILOR PENTRU CARE SE APLICA TAXARE INVERSA DUPA

31.12.2015:
i)

Avansuri partiale facturate in 2015 pentru care s-a taxat TVA 24% si pentru
care livrarile de bunuri /prestarile de servicii au loc in anul 2016 si intra in
sfera aplicarii taxarii inverse:
la data livrarii in 2016 trebuie facuta o regularizare in sensul stornarii facturii
de
avans
emise
initial
si
repunerii
acestuia.
Cu

privire

la

aplicarea

cotei,

art.291

alin.4

din

noul

cod

prevede:

"4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia
cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data
exigibilitatii
taxei."
De exemplu, in cazul unui avans de 1000 lei fara tva facturat in luna noiembrie 2015 cu TVA
de 24% si valoarea totala finala facturata in februarie 2016, in momentul livrarii/prestarii,
este de 3.000 lei dar pentru care se aplica taxare inversa, se va proceda astfel:
-

se va storna suma de 1.000 lei fara TVA si TVA 24% de 240 lei
se va relua avansul de 1.000 lei fara TVA dar se va aplica cota de TVA 20% de 200 lei
se va factura si diferenta de 2.000 lei fara TVA cu aplicarea regimului de taxare inversa si va
inregistra 4426=4427 cu TVA 20% in suma de 400 lei

Temei legal: Art. 331 Codul fiscal si in norme pct.309 alin (17)

ii)

Avansuri la intreaga valoare a bunurilor facturate in 2015 pentru care s-a

taxat TVA 24% si pentru care livrarile de bunuri /prestarile de servicii au loc
in anul 2016 si intra in sfera aplicarii taxarii inverse:
la data livrarii in 2016 trebuie facuta o regularizare in sensul stornarii facturii
de
avans
emise
initial
si
repunerii
acestuia.
Cu

privire

la

aplicarea

cotei,

art.291

alin.4

din

noul

cod

prevede:

"4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia
cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data
exigibilitatii
taxei."
De exemplu, in cazul unui avans de 4000 lei fara tva facturat in luna noiembrie 2015 cu TVA
de 24% si livrarea bunurilor are loc in 2016 dar pentru care se aplica taxare inversa, se va
proceda astfel:
-

se va storna suma de 4.000 lei fara TVA si TVA 24% de 960 lei
se va relua intreaga valoare de 4.000 lei fara TVA dar se va aplica cota de TVA 20% de 800
lei
Nu se va aplica taxare inversa

Temei legal: Art. 331 Codul fiscal si in norme pct.309 alin (17)
iii)

Avansuri partiale facturate in 2015 pentru care s-a aplicat un regim de

scutire si pentru care livrarile de bunuri /prestarile de servicii au loc in anul
2016 si intra in sfera aplicarii taxarii inverse:
la data livrarii in 2016 trebuie facuta o regularizare in sensul stornarii facturii
de
avans
emise
initial
si
repunerii
acestuia.
Cu

privire

la

aplicarea

cotei,

art.291

alin.4

din

noul

cod

prevede:

"4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia
cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data
exigibilitatii
taxei."
De exemplu, in cazul unui avans de 1000 lei FARA TVA facturat in luna noiembrie 2015 si
valoarea totala finala facturata in februarie 2016, in momentul livrarii/prestarii, este de
3.000 lei dar pentru care se aplica taxare inversa, se va proceda astfel:
-

se va storna suma de 1.000 lei fara TVA scutit de TVA

se va relua avansul de 1.000 lei fara TVA dar se va aplica cota de TVA 20% de 200 lei (fara a
aplica taxarea inversa)
se va factura si diferenta de 2.000 lei fara TVA cu aplicarea regimului de taxare inversa si va
inregistra 4426=4427 cu TVA 20% in suma de 400 lei

Temei legal: Art. 331 Codul fiscal si in norme pct.309 alin (17)