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DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
RESOLUCIN DE CONTRALORA N 273-2014-CG
Constitucin
Ley N 27785
NGCG
Reglamento y
Directivas
Procedimientos
CONTROL PREVIO
SERVICIOS DE
CONTROL
CONTROL SIMLTANEO
CONTROL POSTERIOR
SERVICIOS
RELACIONADOS
Superiores del
F/S
Control
Previo
Control
Simultneo
Control
Posterior
Entidad
C.I.
C.I.
C.I.
CGR
C.E.
C.E.
C.E.
C.I.
C.I.
OCI
SOA
C.E.
C.I. : Control Interno
C.E. : Control Externo
Servicios de Control
Conjunto de procesos
Atender necesidades de
control gubernamental.
Servicios Relacionados
1. Vinculados o procesos
tcnicos y especializados.
2. Derivados de atribuciones
o encargos legales.
3. Generan productos
diferentes a los servicios
de control.
4. Coadyuvan al desarrollo
del control gubernamental
Parmetros para la
actuacin del
personal del SNC.
PRINCIPIOS DEL
CONTROL
GUBERNAMENTAL
(LEY N
27785)
Criterio
interpretativo e
integrador para la
aplicacin de las
NGCG.
AUDITORIA
DE CUMPLIMIENTO Y
MANUAL DE AUDITORIA
DE CUMPLIMIENTO
DIRECTIVA N 007-2014-CG/GCSII
APROBADO
RESOLUCIN DE CONTRALORA N 473-2014-CG
FINALIDAD
Regula la auditoria de cumplimiento que
ejecuta la Contralora General de la
Republica y los rganos de Control
Institucional, para hacer mas eficiente el
ejercicio del control de la legalidad en las
entidades sujetas al mbito del Sistema
Nacional de Control, a fin de cautelar el
correcto uso y destino de los recursos y
bienes del Estado.
OBJETIVOS
Contar con normas y disposiciones para el
desarrollo de la auditoria de cumplimiento
en las etapas de planificacin, ejecucin y
elaboracin de informe, as como para el
cierre y difusin de los resultados de la
auditoria.
Contar con los criterios y terminologa
estndar para la realizacin de la auditoria
de cumplimiento.
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
AUDITORIA
DEFINICIN:
La auditora de cumplimiento es un tipo de servicios de control posterior realizado por las unidades
orgnicas de la Contralora y los OCI, de acuerdo con su competencia funcional, en el marco de la
normativa y principios del control gubernamental, establecidos en la Ley.
Es un examen objetivo y profesional que tiene como propsito determinar en qu medida las
entidades sujetas al mbito del Sistema, han observado la normativa aplicable, disposiciones
internas y estipulaciones contractuales establecidas, en el uso y gestin de los recursos del
Estado.
Tiene como finalidad fortalecer la gestin, transparencia, rendicin de cuentas y buen gobierno de
las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditoria, que permitan
optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.
OBJETIV
OS
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
AUDITORIA
Son objetivos de la auditora de
cumplimiento:
Determinar la conformidad en la aplicacin de la
normativa, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas, en la materia a examinar de
la entidad sujeta a control.
Determinar el nivel de confiabilidad de los controles
internos implementados por la entidad en los procesos,
sistemas administrativos y de gestin, vinculados a la
materia a examinar.
OBJETIV
OS
MANUALDE
DEAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
MANUAL
Establecer la metodologa en el proceso de auditoria de
cumplimiento con el propsito de uniformizar criterios y
terminologa.
Determinar los criterios bsicos que permitan llevar a cabo el
control de calidad en el proceso de la auditoria de cumplimiento.
Proporcionar un documento de consulta para los profesionales
que ejercen la auditoria de cumplimiento.
Promover las buenas practicas de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (EFS).
Permitir el dictado de programas de entrenamiento profesional
en la Escuela Nacional de Control para los profesionales que
ejercen la auditoria de cumplimiento.
ALCANCE
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
AUDITORIA
Comprende la revisin y evaluacin de una muestra
selectiva de las operaciones, procesos y actividades de
la entidad, as como de los actos y resultados de la
gestin pblica, respecto a la captacin, uso y destino
de los recursos y bienes pblicos, por un perodo
determinado y en cumplimiento a la normativa
aplicable.
Es de aplicacin obligatoria para el personal de las
unidades orgnicas de la Contralora y de los OCI, de
acuerdo con su competencia funcional y que presten
servicio bajo cualquier modalidad contractual.
PLANEAMIEN
TO
CARPETA
DE
SERVICIO
(*)
ACREDITAR E
INSTALAR LA
COMISIN
AUDITORA
COMPRENDER
LA ENTIDAD Y
LA MATERIA A
EXAMINAR
APROBAR EL
PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO
EJECUCION
DEFINIR LA MUESTRA
DE AUDITORA
EJECUTAR EL PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO
+APLICAR LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA, OBTENER
Y VALORAR
EVIDENCIAS.
DETERMINAR LAS
OBSERVACIONES
+IDENTIFICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
+ELABORAR Y
COMUNICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
+EVALUAR LOS
COMENTARIOS
REGISTRAR EL
CIERRE DE LA
EJECUCIN (TRABAJO
DE CAMPO)
CIERRE DE
LA
AUDITORIA
ELABORACI
ON DEL
INFORME
ELABORAR EL
INFORME DE
AUDITORA
APROBAR Y
REMITIR EL
INFORME DE
AUDITORA
EVALUAR EL
PROCESO DE
AUDITORA
REGISTRAR
EL INFORME,
ARCHIVO DE
LA
DOCUMENTA
CIN Y
CIERRE DE
AUDITORA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
AUDITORIA
La auditoria de cumplimiento comprende las etapas de:
PLANIFICACIN
EJECUCIN
ELABORACIN
DEL INFORME
Acreditar e
instalar a la
Comisin
Auditora
Comprende
la Entidad y
la Materia a
Examinar
Aprobar el
Plan de
Auditoria
definitivo
PLANIFICACIN
DE LA AUDITORIA
DE CUMPLIMIENTO
La comisin
con el oficio
acreditacin , se presenta ante
PLANIFICACIN
DE LA auditora
AUDITORIA
DE de
CUMPLIMIENTO
el titular o funcionario de mayor nivel jerrquico .
ACREDITAR E
INSTALAR A LA
COMISIN
AUDITORA
COMPRENDER
LA ENTIDAD Y
LA MATERIA
A EXAMINAR
DEL DISEO DE
El LOS
control CONTROLES
Pruebas de
recorrido
Evaluar el
diseo de
controles para
establecer:
Adecuado
Parcialment
e de
acuerdo
30%
apropiado para
mitigar riesgos.
Quien es el
responsable de
ejecutar el control.
Con que
periodicidad se
aplica.
Esta
documentado el
Criterios
control
Inadecua
de
do
valoracin
Porcentaje
de
ponderacin
Aplicacin de
procedimientos de
auditoria con
pruebas de
cumplimiento y
sustantivas para
determinar si los
controles son
efectivos
Seleccin de
controles a probar
Evaluacin de
controles
asociados a la
materia a
examinar
Inefectivo
Con
Efectivo
deficiencias
70%
Criterios
de
valoracin
Porcentaje
de
ponderacin
EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
Con la aprobacin del plan de auditoria definitivo se inicia la etapa de ejecucin de la auditoria de
cumplimiento, que comprende:
Definir
Definir la
la
muestra
muestra de
de
Auditoria
Auditoria
Ejecutar
Ejecutar el
el plan
plan
de
de auditoria
auditoria
definitivo
definitivo
Determinar
Determinar las
las
observaciones
observaciones
Registrar
Registrar el
el
cierre
cierre de
de la
la
ejecucin
ejecucin
(trabajo
(trabajo de
de
campo)
campo)
EJECUCIN
DE
LA
AUDITORIA
DE
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
DEFINIR LA MUESTRA DE
AUDITORIA
EJECUCIN
DE
LA
AUDITORIA
DE
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
EJECUTAR EL PLAN DE
AUDITORIA DEFINITIVO
EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
PRUEBAS DE CONTROLES
PROCEDIMEINTOS
DE AUDITORIA
Se clasifican en:
EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
Tcnicas de
obtencin de
evidencia
documental
Revelamiento
Comprobacin
Rastreo
Revisin
selectiva
Tcnicas de
obtencin de
evidencia
testimonial
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Cuestionario
Declaracin
confirmacin
Tcnicas de
obtencin de
evidencia
analtica
Anlisis
Conciliacin
Tabulacin
Calculo
Comparacin
EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
DETERMINAR LAS
OBSERVACIONES
Entidad auditada:
Alcance:
Sistema
administrativo:
Orden de
Servicio:
Materia a examinar:
[Descripcin de la sumilla]
Fecha:
Desviacin de cumplimiento
Condicin
Criterio
Efecto
Causa
Evidencias
Tipo (*)
Funcionario(s) Interviniente(s)
Nombre y Cargo
Desde
Responsabilidad proyectada
Hasta
Administrativa
Entidad
PAS
Civil
Penal
.
......Nombres y
(*)
Indicar si:y(1)
deficiencia de control interno, (2) Desviacin de cumplimiento
Nombres
Apellidos
Apellidos
Cdigo
Cdigo
Gerente UO/Jefe ORC
Supervisor
u OCI
...
Nombres y Apellidos
Cdigo
Jefe de comisin
...
Nombres y Apellidos
Cdigo
Abogado
...
Nombres y Apellidos
Cdigo
Integrante o experto
EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
COMUNICAR LAS
DESVIACIONES
DE
La
comisin de
CUMPLIMIENTO
auditoria comunica de
manera escrita y
reservada, las
desviaciones de
cumplimiento a travs
de cedulas a las
personas que
participaron en dichas
desviaciones.
Para efectos de la
comunicacin se
considera la
materialidad o
importancia relativa,
su vinculacin a la
participacin y
competencia personal
del destinatario.
ENTREGA DE LA
CDULA A LA PERSONA
COMPRENDIDA EN LOS
HECHOS
EVALUAR LOS
COMENTARIOS
EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
ELEMENTOS DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
ELEMENTOS
CONDICIN
CRITERIO
EFECTO
DESCRIPCIN
Es el hecho o situacin deficiente detectada, cuyo nivel o curso de desviacin
debe ser evidenciado.
La comisin auditora debe redactar el hecho o situacin deficiente detectada,
con un lenguaje sencillo y entendible y su contenido debe presentarse en
forma objetiva, concreta y concisa.
Es la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable al hecho o
situacin observada.
La comisin auditora debe ordenar el criterio en funcin a cada hecho,
precisando el titulo fecha y aprobacin de la norma, disposicin o parmetro
de medicin, numero y titulo del articulo de la norma; citar entre comillas o
cursiva la parte pertinente de la norma.
Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por
el hecho o situacin deficiente detectada.
Es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin deficiente detectada.
EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
REGISTRO DE CIERRE DEL
TRABAJO DE CAMPO
Terminado el trabajo de campo, la comisin
auditora registra la fecha de su conclusin y de los
comentarios, precisando que mediante acta o
documento dirigido al titular o persona encargada
de la custodia y archivo de la informacin en la
entidad auditada, se realizo la devolucin de toda
la documentacin original.
Asimismo se consigna en el caso de existir
limitaciones en la entrega de informacin que dan
merito a las infracciones previstas en la Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora y la intervencin del Ministerio Publico.
INFORMEDE
DEAUDITORA
AUDITORA
INFORME
Al termino de la Auditoria, la comisin auditora debe elaborar un informe por escrito, en
el que comunique al titular o las instancias competentes en la entidad, las
observaciones derivadas de las desviaciones de cumplimiento, deficiencias de control
interno, conclusiones y recomendaciones para mejorar la gestin de la Entidad.
Elaborar el
informe de
auditoria
Aprobar y
remitir el
informe de
auditoria
ELABORACIONDEL
DELINFORME
INFORME- -ESTRUCTURA
ESTRUCTURA
ELABORACION
Responsabilidad
Responsabilidad
administrativa
administrativa
funcional
funcional
Responsabilidad
Responsabilidad
civil o penal
civil o penal
PROCURADURIA
PBLICA