Sunteți pe pagina 1din 13

2016

GHIDUL FISCAL AL
CONTRIBUABILILOR CARE
REALIZEAZ VENITURI
DIN ACTIVITI COMERCIALE
DIN ROMNIA

www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE


REALIZEAZ VENITURI DIN ACTIVITI COMERCIALE DIN ROMNIA

CUPRINS

1.

Definiii

2.

nregistrarea fiscal

3.

Depunerea declaraiei privind venitul estimat

4.

Stabilirea plilor anticipate de impozit

5.

Stabilirea venitului net anual din activiti independente

6.

Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit

7.

Stabilirea venitului net anual n sistem real, registre contabile

8.

Contribuiile sociale obligatorii

9.

Declaraia privind venitul realizat

10.

Impozitul anual datorat

11.

Obligaii n cazul asocierilor fr personalitate juridic (ntreprinderilor familiale)

11.1.

Dispoziii generale

11.2.

Depunerea declaraiei privind venitul estimat

11.3.

Depunerea declaraiei privind venitul realizat

12.

Alte obligaii declarative

13.

Taxa pe valoare adugat

14.

ndeplinirea obligaiilor de plat

10

15.

Aparate de marcat electronice fiscale

10

16.

Contravenii/Sanciuni

10

17.

Informaii suplimentare

11

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE


REALIZEAZ VENITURI DIN ACTIVITI COMERCIALE DIN ROMNIA

Cuvnt nainte
Contribuabilii persoane fizice care realizeaz venituri comerciale au obligaia s se nregistreze
la organul fiscal competent, s le declare i s plteasc impozite, taxe, contribuii i alte sume la
bugetul general consolidat.
1. Definiii
Activitate economic - activitatea agricol, industrial, comercial, desfurat pentru obinerea
unor bunuri sau servicii a cror valoare poate fi exprimat n bani i care sunt destinate vnzrii ori
schimbului pe pieele organizate sau unor beneficiari determinai ori determinabili, n scopul obinerii
unui profit;
ntreprindere individual - ntreprinderea economic, fr personalitate juridic, organizat de
un ntreprinztor persoan fizic;
ntreprindere familial - ntreprinderea economic, fr personalitate juridic, organizat de un
ntreprinztor persoan fizic mpreun cu familia sa;
Persoan fizic autorizat - persoana fizic autorizat s desfoare orice form de activitate
economic permis de lege, folosind n principal fora sa de munc;
Codul CAEN1 - Clasificarea activitilor din economia naional, aprobat prin Hotrrea
Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN, cu
modificrile ulterioare;
Asociere, fr personalitate juridic - orice asociere, asociere n participaiune, grup de
interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct,
fiecare asociat/participant fiind subiect de impunere n nelesul impozitului pe profit sau pe venit,
dup caz;
Venituri comerciale sunt venituri din activiti independente i cuprind veniturile din fapte de
comer ale contribuabililor, din prestri de servicii, altele dect cele din profesii libere, precum i din
practicarea unei meserii.
2. nregistrarea
Persoanele fizice care intenioneaz s desfoare o activitate economic ca persoane fizice
autorizate, ntreprinderi individuale i familiale sunt obligate s se nregistreze i s se
autorizeze la Oficiile Registrului Comerului2. Ca urmare a nregistrrii i autorizrii, Oficiile
Registrului Comerului atribuie contribuabililor codul unic de nregistrare.
1 Codurile CAEN pot fi vizualizate la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/CAEN2008.htm ;
2 Cap. 1, art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 44 din 16 aprilie 2008 privind desfurarea activitilor
economice de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale, cu modificrile i
completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE


REALIZEAZ VENITURI DIN ACTIVITI COMERCIALE DIN ROMNIA

3. Depunerea declaraiei privind venitul estimat 3


Contribuabilii care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obligai s depun la organul
fiscal competent declaraia privind venitul estimat/norma de venit, prin care estimeaz veniturile i
cheltuielile ce se vor realiza pentru anul fiscal.
Obligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit revine att
contribuabililor care determin venitul net n sistem real i desfoar activitatea n mod individual sau
n cadrul unei ntreprinderi familiale, ct i contribuabililor pentru care venitul net se determin pe
baz de norme de venit.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel:

n termen de 30 zile de la producerea evenimentului;

pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din


activiti independente impuse pe baz de norme de venit i care n anul fiscal anterior au nregistrat
un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, i care au obligaia
determinrii venitului net anual n sistem real, ncepnd cu anul fiscal urmtor;

pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat, n


cazul contribuabililor care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei care, au realizat venituri pe
perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor
realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior;

pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activiti


impuse pe baz de norme de venit i care solicit trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n
sistem real, precum i cei care au desfurat activiti impuse n sistem real i solicit impunerea pe
baza normelor de venit.
4. Stabilirea obligaiilor privind plile anticipate de impozit
Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual
estimat, n toate situaiile n care a fost depus o declaraie privind venitul estimat/norma de venit
pentru anul curent, sau venitul net din declaraia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent,
dup caz.
La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16%.
Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de venit, prin
emiterea unei decizii care se comunic contribuabililor, potrivit legii.
n cazul contribuabilior care au desfurat activitate n anul precedent, iar stabilirea plilor
anticipate se face dup expirarea termenelor de plat, contribuabilii au obligaia efecturii plilor
anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferena
dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd
pli anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe
termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal.
Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna decembrie nu se mai
stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus
impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat.
Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din
fiecare trimestru, potrivit Deciziei de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit, emis de
organul fiscal.

3 Declaraie privind venitul estimat/norma de venit - Formular D220 aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3622/2015 din 10 decembrie 2015, pentru aprobarea modelului i coninutului
unor formulare utilizate n administrarea impozitului pe venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE


REALIZEAZ VENITURI DIN ACTIVITI COMERCIALE DIN ROMNIA

5. Reguli pentru stabilirea venitului net din activiti independente


Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti comerciale, pot opta prin intermediul
declaraiei privind venitul estimat/norma de venit asupra modalitii de stabilire a venitului net,
repectiv pe baza normelor de venit de la locul desfurrii activitii sau pe baza datelor din
contabilitate.
Determinarea venitului net pe baza normelor de venit se poate face doar n cazul desfurrii
unor activiti care sunt cuprinse n Nomenclatorul activitilor independente pentru care venitul net se
poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti desfurate de contribuabilii care
realizeaz venituri comerciale4.
Contribuabilii care ncep o activitate impus pe baz de norme de venit i opteaz pentru
determinarea venitului net n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat/norma de venit
n termen de 30 zile de la producerea evenimentului, completat corespunztor.
Contribuabilii care au desfurat activiti impuse pe baz de norme de venit i care solicit
trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n sistem real vor depune declaraia privind venitul
estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie, completat corespunztor.
Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitate este obligatorie pentru
contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit pentru o nou perioad
dac contribuabilul nu solicit revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunztoare a
declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i depunerea formularului la organul fiscal
competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmtor expirrii perioadei de 2 ani.
n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate pe baza normelor de venit i o alt
activitate independent, venitul net anual se determin pe baza datelor din contabilitate.
Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care n anul
fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000
euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor, au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real.
Aceast categorie de contribuabili are obligaia s completeze corespunztor i s depun declaraia
privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv.
Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000
euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei, la sfritul anului
fiscal.
6. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit
Normele de venit se stabilesc i se public, anual, n cursul trimestrului IV al anului anterior
celui n care urmeaz a se aplica.
Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti care genereaz venituri
comerciale, venitul net din aceste activiti se stabilete prin nsumarea nivelului normelor de venit
corespunztoare fiecrei activiti.
Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme
de venit au obligaia s completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de eviden
fiscal i nu au obligaii privind evidena contabil.
n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate independent, care genereaz venituri
comerciale, pe perioade mai mici dect anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se
corecteaz astfel nct s reflecte perioada de an calendaristic n care a fost desfurat activitatea
respectiv.

4 Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2875 din 30 noiembrie 2011 privind aprobarea Nomenclatorului activitilor
independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti desfurate de
contribuabilii care realizeaz venituri comerciale;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE


REALIZEAZ VENITURI DIN ACTIVITI COMERCIALE DIN ROMNIA

7. Stabilirea venitului net anual n sistem real, registre contabile


Venitul net n sistem real se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile efectuate n
scopul realizrii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitate.
Contribuabilii care obin venituri comerciale sunt obligai s organizeze i s conduc
contabilitate, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil, i s completeze
registrele i alte documente contabile prevzute de legislaia n materie.
Contribuabilii ale cror venituri sunt determinate n sistem real i care conduc contabilitate n
partid simpl, pot opta pentru conducerea evidenei contabile, pe baza regulilor contabilitii n
partid dubl, potrivit reglementrilor contabile emise n acest sens. 5
Persoanele care aplic regimul special de scutire, au obligaia s in evidena livrrilor de
bunuri i a prestrilor de servicii care ar fi taxabile dac nu ar fi realizate de o mic ntreprindere, cu
ajutorul jurnalului pentru vnzri, precum i evidena bunurilor i a serviciilor taxabile achiziionate, cu
ajutorul jurnalului pentru cumprri.
Contribuabilii pot deine registrul unic de control n funcie de opiunea acestora 6.
Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaz n sistem real au
obligaia s completeze Registrul de eviden fiscal, n vederea stabilirii venitului net anual.
8. Contribuiile sociale obligatorii
Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti comerciale au obligaia de a plti contribuii
sociale obligatorii la bugetul general consolidat.
Informaii detaliate cu privire la contribuiile sociale i obligaiile declarative pot fi regsite pe
site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro - n Ghidul privind contribuiile sociale
(C.A.S/C.A.S.S.) datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente
i alte venituri, precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri . Acest ghid poate fi
vizualizat accesnd urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Ghid_contributii_2016.pdf .
9. Declaraia privind venitul realizat7
Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti
independente determinate n sistem real, au obligaia de a depune Declaraia privind veniturile
realizate din Romania la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai
inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit.
Pentru veniturile realizate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea
distribuit/distribuit din asociere.

5 Art 1 alin. (5) din Legea contabilitii nr. 82 din 24 decembrie 1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

6 Legea nr. 252 din 10 iunie 2003 privind registrul unic de control, cu modificrile i completrile ulterioare;
7 Declaraia privind veniturile realizate din Romnia - Formular 200, prevzut de Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la
titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal modificat i completat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal nr. 3605/2015;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE


REALIZEAZ VENITURI DIN ACTIVITI COMERCIALE DIN ROMNIA

Nu se depune declaraia privind venitul realizat n cazul veniturilor determinate pe


baz de norme de venit, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii privind
venitul estimat/ norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli
anticipate.
Contribuabilii care realizeaz, venituri din activiti comerciale au obligaia de a depune
Declaraia privind veniturile realizate din Romnia 8 - formular 200, la organul fiscal n a crui raz au
domiciliul, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
Declaraia privind veniturile realizate din Romnia formularul 200 se poate depune astfel:
1. Prin mijloace electronice de transmitere la distan:
A. Prin intermediul site-ului ANAF: www.anaf.ro, accesnd serviciul Spaiu Privat Virtual
Serviciul Spaiu Privat Virtual este un serviciu gratuit i este disponibil persoanelor fizice
romne din toat ara. Acest serviciu poate fi accesat prin autentificarea cu:
a) credeniale de tip nume utilizator i parol nsoite de coduri de autentificare de unic folosin
OTP
b) certificat digital calificat.
nregistrarea pentru obinerea credenialelor, se efectueaz pe site-ul ANAF, prin completarea
unor informaii necesare identificrii contribuabililor.
Pentru a se nregistra ca utilizatori, contribuabilii vor accesa link-ul: nregistrare persoane
fizice. n situaia n care contribuabilii sunt deja nregistrai, acetia vor accesa link-ul:
https://pfinternet.anaf.ro.
B. Prin internediul portalului www.e-guvernare.ro, prin utilizarea unui certificat digital calificat
2. n format hrtie, la registratura organului fiscal competent.
3. Prin pot cu confirmare de primire.
10. Impozitul anual datorat
Organul fiscal competent are obligaia recalculrii venitului net anual/pierderii nete anuale,
determinat/determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilit potrivit
Declaraiei privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contribuiilor sociale
obligatorii datorate.
Venitul net anual/Venitul net anual recalculat din activiti independente se impoziteaz prin
aplicarea cotei de 16%. Impozitul anual datorat se va stabili prin decizia de impunere.
Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anual se pltesc n
termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se
calculeaz i nu se datoreaz dobnzi i penaliti.

8 Declaraia privind veniturile realizate din Romnia - Formular 200, prevzut de Ordinul preedintelui Ageniei Naio-

nale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul
III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal modificat i completat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 3605/2015;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE


REALIZEAZ VENITURI DIN ACTIVITI COMERCIALE DIN ROMNIA

11. Obligaii n cazul asocierilor fr personalitate juridic (ntreprinderilor familiale)


11.1. Dispoziii generale
n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate juridic, constituit potrivit legii, asociaii au
obligaia s ncheie contracte de asociere n form scris, la nceperea activitii, care s cuprind
inclusiv date referitoare la:
a) prile contractante;
b) obiectul de activitate i sediul asociaiei;
c) contribuia asociailor n bunuri i drepturi;
d) cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii
corespunztoare contribuiei fiecruia;
e) desemnarea asociatului care s rspund pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de
autoritile publice;
f) condiiile de ncetare a asocierii. Contribuiile asociailor conform contractului de asociere nu sunt
considerate venituri pentru asociaie.
Contractul de asociere se nregistreaz la organul fiscal competent, n termen de 30 de zile de
la data ncheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul s refuze nregistrarea contractelor, n cazul n
care acestea nu cuprind datele mai sus menionate.
n cazul unei asocieri fr personalitate juridic, veniturile i cheltuielile nregistrate se atribuie
fiecrui asociat, corespunztor cotei de participare n asociere.
11.2. Depunerea declaraiei privind venitul estimat
n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unor asocieri fr personalitate juridic,
constituite ntre persoane fizice care realizeaz venituri comerciale, i care ncep activitatea n cursul
anului, contribuabilii au obligaia depunerii, la organul fiscal n a crui raz teritorial i desfoar
activitatea, Declaraiei privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i
entitile supuse regimului transparenei fiscale formularul 223 9.
Asocierile n cadrul crora se obin venituri de natura celor mai sus menionate, din mai multe
surse, depun cte o declaraie estimativ pentru fiecare surs, respectiv pentru fiecare categorie de
venit.
Declaraia se completeaz i se depune de ctre asociatul desemnat prin contractul de
asociere s rspund de ndeplinirea obligaiilor asocierii fa de autoritile publice, nscriind cu
majuscule, cite i corect toate datele prevzute n formular. Declaraia se depune n format hrtie,
direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de
primire. Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel:
n termen de 30 zile de la data nceperii activitii, n cazul asocierilor care ncep o activitate n
cursul anului fiscal;
pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat, n
cazul asocierilor care, n anul anterior, au realizat pierderi i al celor care au realizat venituri pe
perioade mai mici dect anul fiscal, precum i al celor care, din motive obiective, estimeaz c vor
realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior.
n aceste situaii, fiecare membru din cadrul asocierii fr personalitate juridic va depune la
organul fiscal pe raza cruia i au domiciliul fiscal "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit
formularul 22010, conform punctului 3.
9 Declaraia privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului
transparenei fiscale Formular 223 aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
nr. 3622 din 10 decembrie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare utilizate n administrarea
impozitului pe venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE


REALIZEAZ VENITURI DIN ACTIVITI COMERCIALE DIN ROMNIA

11.3. Depunerea declaraiei privind venitul realizat


Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse
regimului transparenei fiscale se completeaz i se depune pentru asocierile fr personalitate
juridic, constituite ntre persoane fizice, n cadrul crora se realizeaz venituri din activiti
independente, inclusiv din activiti adiacente, pentru care venitul net se determin n sistem real.
Declaraia se depune de ctre asociatul desemnat prin contract s rspund pentru
ndeplinirea obligaiilor asocierii fa de autoritile publice, pn la data de 15 martie a anului urmtor
celui de raportare.
Fiecare membru din cadrul asocierii fr personalitate juridic va depune la organul fiscal pe
raza cruia i are domiciliul fiscal Declaraia privind venitul realizat 11 - formularul 200, conform
capitolului 9.
Declaraia nu se depune pentru asocierile fr personalitate juridic pentru care
venitul net anual se determin pe baza normelor de venit.
12. Alte obligaii declarative
Persoanele care realizeaz venituri din activiti comerciale care, la data de 31 decembrie a
anului de referin, nu erau nregistrate n scopuri de TVA i a cror cifr de afaceri realizat la acea
dat, excluznd veniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de
persoane, este inferioar sumei de 220.000 lei, au obligaia completrii i depunerii formularului
(392B) Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n
anul .....
Nu se depune acest formular n situaia n care persoanele impozabile nu au desfurat n anul de
referin livrri de bunuri i prestri de servicii n interiorul rii i/sau achiziii efectuate din ar,
respectiv n anul pentru care ar fi trebuit depus notificarea.
Formularul (392B) Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i
achiziiile efectuate n anul .... se depune la organul fiscal competent, pn la data de 25 februarie,
inclusiv, a anului urmtor celui de raportare.
Formularul (392B) Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i
achiziiile efectuate n anul .... se depune astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la pot, prin scrisoare recomandat;
- prin mijloace electronice de transmitere la distan, potrivit legii.
Formularul se editeaz cu ajutorul programului de asisten, n dou exemplare:
- un exemplar, semnat, conform legii, se depune la unitatea fiscal, nsoit de suportul electronic;
- un exemplar se pstreaz de ctre persoana impozabil.
Formatul electronic al formularului (392B) Declaraie informativ privind livrrile de bunuri,
prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul .... se obine prin folosirea programului de
asisten.
Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor gratuit de unitile fiscale sau poate fi
descrcat de pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

10 Declaraia privind venitul estimat/norma de venit - Formular D220 aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3622 din 10 decembrie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare utilizate n administrarea impozitului pe venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice;
11 Declaraie privind veniturile realizate din Romnia - Formular 200 aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la
titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, modificat i completat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal nr. 3605/2015;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE


REALIZEAZ VENITURI DIN ACTIVITI COMERCIALE DIN ROMNIA

13. Taxa pe valoare adugat


Contribuabilii care realizeaz venituri comerciale au obligaia s in evidene corecte i
complete ale tuturor operaiunilor efectuate n desfurarea activitii lor cu ajutorul Jurnalului de
vnzri, respectiv al Jurnalului de cumprri i se nregistreaz n scopuri de TVA n urmtoarele
situaii:
a. Prin opiune;
b. Prin depirea plafonului de scutire de 220.000 lei prevzut in Codul fiscal.
n vederea nregistrrii la nfiinare n scopuri de TVA, contribuabilii i vor exercita
aceast opiune la Oficiile Registrului Comerului iar ulterior, vor depune la organul fiscal
pe raza cruia i desfoar activitatea:
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru
persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere
(formularul 070) completnd n mod corespunztor rubrica Date privind vectorul fiscal, seciunea
TVA n situaia n care activitatea se defoar n mod individual;
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru
persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic formularul 010 12 - n situaia n
care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri far personalitate juridic.
n urma analizei informaiilor cuprinse n declaraia fiscal i n documentele anexate acestei
declaraii, organul fiscal emite Decizia privind nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor din
Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i codul de nregistrare fiscal n scopuri
de tax pe valoare adugat, dup caz.
Contribuabilii nregistrai n scopuri de TVA, au obligaia s depun la organul fiscal
competent, la termenele prevzute de lege urmtoarele declaraii fiscale, dup caz:
Decont de taxa pe valoarea adugat13 (formularul 300) lunar/trimestrial;
Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de
persoanele nregistrate n scopuri de TVA14 (formularul 394) lunar/trimestrial;
Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ... 15
(formularul 392A) - anual;
precum i alte declaraii fiscale prevzute de lege, n funcie de situaia specific.
n acest sens, poate fi consultat pe site-ul Ageniei i Calendarul obligaiilor fiscale pe anul
2016 ce poate fi vizualizat accesnd urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2016.
htm
12 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i
alte entiti fr personalitate juridic - Formular 010 aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 3698/2015 din 17 decembrie 2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a
contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal;
13 Decont de taxa pe valoarea adugat - Formular 300 aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 588/2016 din 1 februarie 2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului (300)
"Decont de tax pe valoarea adugat";
14 Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele
nregistrate n scopuri de TVA - Formular 394, Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
nr.3769/2015 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrrilor/prestrilor i achiziiilor efectuate pe teritoriul naional
de persoanele nregistrate n scopuri de TVA i pentru aprobarea modelului i coninutului declaraiei informative
privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA;

15 Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional Formular 392A, Ordinul
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 522/2016 din 26 ianuarie 2016 pentru aprobarea modelului
i coninutului unor formulare de declaraii informative;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE


REALIZEAZ VENITURI DIN ACTIVITI COMERCIALE DIN ROMNIA

14. ndeplinirea obligaiilor de plat


Contribuabilii i pot ndeplini obligaiile de plat reprezentnd impozite, taxe,
contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat astfel:
- prin virament bancar;
- n numerar, n conturile deschise la Trezoreria Statului pe raza cruia acetia i au domiciliul fiscal;
- prin mandat potal la subunitile potale ale C.N. Pota Romn S.A.
Pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt publicate conturile IBAN
i pot fi vizualizate accesnd urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Con_IBAN_pf.htm
15. Aparate de marcat electronice fiscale
Contribuabilii care obin venituri comerciale, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de
asociere, sunt obligai s utilizeze aparate de marcat electronice fiscale. 16 Acetia, au obligaia de a
emite bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale i de a le preda clienilor. La solicitarea
clienilor, utilizatorii vor elibera acestora i factur fiscal.
Obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ia natere de
la data nceperii activitilor comerciale desfurate n fiecare locaie. 17
Pn la repunerea n funciune a aparatelor de marcat electronice fiscale, operatorii economici
utilizatori sunt obligai s nregistreze ntr-un registru, special ntocmit n acest sens, toate operaiunile
efectuate i s emit facturi fiscale pentru respectivele operaiuni, la cererea clientului.
Sunt exceptai de la utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale:
comerul cu amnuntul prin comis-voiajori, precum i prin coresponden, cu excepia livrrilor
de bunuri la domiciliu efectuate de magazine i unitile de alimentaie public, pe baz de comand;
serviciile de instalaii, reparaii i ntreinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;
efectuarea lucrrilor de construcii, reparaii, amenajri i ntreinere de locuine.
16. Contravenii/Sanciuni18
Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularelor:
- 010 - Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru
persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic;
- 070 - Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru
persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere,
constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele
fizice/asocieri i alte entiti fr personalitate juridic.
Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularelor:
- 220 - Declaraia privind venitul estimat/norma de venit i 200 - Declaraie privind veniturile
realizate din Romnia, constituie contravenie i se sancioneaz, cu amend de la 50 lei la 500 lei.
16 Art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza
aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

17 Art. 6 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza
aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

18 Art. 336 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

10

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE


REALIZEAZ VENITURI DIN ACTIVITI COMERCIALE DIN ROMNIA

2016

- 392A - Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul...
i 392B - Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n
anul ...., constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 500 lei la 1.000 lei.
Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularului 394 - Declaraie informativ
privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n
scopuri de TVA constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 2000 lei la 3500 lei.
Contraveniile i sanciunile referitoare la nerespectarea obligaiilor n ceea ce privete casele
de marcat, sunt prevzute n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia
operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare i a Normelor de aplicare a acesteia (Hotrrea Guvernului nr. 479/2003 cu
modificrile i completrile ulterioare).
17. Informaii suplimentare
Informaii detaliate se pot obine:

accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro;


telefonic, la Biroul central asisten telefonic a contribuabililor, la nr. 031.403.91.60;
birourile de asisten pentru contribuabili din cadrul organelor fiscale teritoriale.

Informaii cu privire la datele de contact ale organelor fiscale le putei accesa la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/telefoane_judete/Regiuni.htm

Legislaie fiscal:
1.

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare ;

2.

Legea 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare ;

3.

Calendarul obligaiilor fiscale pe anul 2016 ;

4.

Ghidurile elaborate de Agenia Naional de Administrare Fiscal.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

11

DIRECIA GENERAL DE ASISTEN


PENTRU CONTRIBUABILI

2016

www.anaf.ro