Contabilitatea unui service auto

Monografie contabila service auto

Serviciile de reparatii pentru vehicule rutiere care implica inlocuirea si/sau

reconditionarea de componente la ansamblurile si sistemele constructive si functionale
care pot afecta siguranta circulatiei si poluarea mediului ambiant si serviciile de
reglare a a cestor sisteme se pot presta numai de catre operatorii economici care au
capabilitatea tehnica adecvata si care, in urma unei evaluari, au fost autorizati de
catre Registrul Auto Roman ( RAR), organismul tehnic desemnat in acest sens de
Ministerul Transporturilor.
Pentru autorizarea RAR sunt necesare urmatoarele documente:
-Cerere-tip de
autorizare pentru prestarea de servicii de reparatie, reglare si/sau activitati de
reconstructie a vehiculelor rutiere;
-Chestionar de autoevaluare formular tipizat;
-Copie a Certificatului de atestare profesionala a conducatorului atelierului (emis
de RAR);
-Copie a statutului societatii cu domeniul de activitate service auto;
-Copie a certificatului de inmatriculare a societatii;
-Copie a Anexei la Certificatul de inregistrare/Certificat constatator avand
declarata activitatea cod CAEN in punctul de lucru.
Dupa obtinerea licentei de reparatii in conformitate cu legile in vigoare, service-ul
isi poate desfasura activitatea si implicit contabilitatea societatii.
Pentru service-ul auto, contabilitatea are doua directii:
1.comercializarea pieselor, subansamblelor, materialelor care implica procesul de
reparatie, inlocuire, reconditionare.
2. manopera (prestare de serviciu)
Organizarea interioara din punct de vedere a contabilitatii unui service auto ar trebui
sa cuprinda urmatoarele etape:
-Date preluare masina
-Fisa de constatare
-Comanda piese
-Deviz
-Factura
Sunt 2 modalitati de evidentiere a pieselor de schimb , subansamblelor si
materialelor ce intervin la repararea unei masini intr-un service.
1 daca piesele de schimb se vand la aceeasi valoare de achizitie, atunci intrarea lor
se face in contul 302,
2.daca la valoarea de achizitie se adauga plusvaloare atunci intrarea se face in
contul 371 iar NIR-ul aferent va avea inclusiv pretul de vanzare.
Presupunem ca dupa ce s-au completat fisa de preluare a masinii si fisa de constatare,
s-au comandat piesele care sosesc.
Cazul 1
Pretul de vanzare a pieselor este pretul de achizitie:
Intrarea in gestiune:
302
Materiale
4426
Tva deductibil

401
Furnizori
401
Furnizori

Devizul aferent
prealabil.
411
Clienti
411
Clienti
411
Clienti

704
Venituri prestari servicii
708
Venituri din act. Diverse
4427
Tva colectat

200 lei
38 lei

cuprinde valoarea pieselor din comanda precum si manopera stabilita in

Descarcarea gestiunii de materiale:

602
302
Cheltuieli cu materialele
Materiale

300 lei (manopera cf listei

de pret)
200 lei (valoarea pieselor la
pret de achizitie)
95 lei (500*19%)

200 lei

Cazul 2
Piesele din comanda se vand la pret mai mare decat valoarea lor de achizitie.
371
401
200 lei
Marfuri
Furnizori
4426
401
38 lei
Tva deductibil
Furnizori
371
378
50 lei
Marfuri
Adaos comercial
371
4428
9.5 lei
Marfuri
Tva neexigibil
In acest caz, presupunem valoarea devizului 300 lei iar valoarea pieselor la pret de
vanzare este de 259,5 lei.
411
704
300 lei
Clienti
Venituri din servicii
411
707
259.50 lei
Clienti
Venituri din marfa
411
4427
106.31 lei
Clienti
Tva colectat
Descarcarea gestiunii de marfa:
607
371
Cheltuieli cu marfurile
Marfa
378
371
Adaos commercial
Marfa
4428
371

200 lei
50 lei
9.5 lei

Daca aprovizionarea pieselor, sumbansamblelor se va face cu intrarea in gestiune pe baza

de NIR la pret de vanzare, trebuie avut in vedere ca societatea ce-si desfasoara
activitatea ca service auto sa aiba prevazut codul CAEN acest obiect de activitate.
Mai departe vom detalia activitatea unui service auto din punct de vedere al vanzarii
pieselor la pret cu amanuntul, avand in vedere faptul ca, in practica, nu exista service
autorizat care sa vanda piesele de schimb la pretul de achizitie.
Achizitia intracomunitara a pieselor:
Invoice 1.000 de euro la curs de 4 lei/euro
Intrarea in gestiune se face cu adaos de 50%
371
4012
Marfuri
Furnizori
4426
4427
Tva deductibil
Tva colectat
371
378
Marfuri
Adaos commercial
371
4428
Marfuri
Tva neexigibil
Import de piese din afara UE:
Invoice de 1.100 de euro la curs de 4 lei/euro
Intrarea in gestiune se face cu adaos de 50%
371
4012
Marfuri
Furnizori externi
4426
446
Tva deductibil
Alte taxe
371
378
Marfuri
Adaos cmercial
371
4428
Marfuri
Tva neexigibil

4.000 lei
760 lei
7140 lei
1140 lei

4.400 lei
836 lei
7854 lei
1254 lei

Plata Tva in vama, recomandam folosirea unui analitic la contul 446 pentru a evidentia
separat constituirea si plata acestuia.
446
5121/5311
836 lei
Alte taxe
Banci/Casa

Daca service-ul este service autorizat pentru anumite brand-uri de autovehicule, iar
masina aflata in service are garantie conform contractului de vanzare-cumparare, atunci
valoarea devizului este suportata de firma producatoare.
Contractul dintre service-ul autorizat si firma producatoare de masini are implicatie
capitala asupra modului in care service-ul isi recupereaza cheltuielile.
In practica, cel mai des, intalnim urmatoarea speta:
Piesa defecta se trimite la firma producatoare, ce retrimite piesa noua cu valoare
zero iar service-ul factureaza manopera aferenta procesului de reparatie.
Daca firma producatoare este din din tara:
4111
704
Clienti
Venituri prestari servicii
4111
4427
Clienti
Tva colectat
Daca firma este din comunitate:
4112
704
Clienti
Venituri prestari servicii

500 lei
95 lei

125 euro (curs 4 lei/euro)

In contabilitatea unui service auto vom intalni foarte des si devize de reparatii
suportate de firmele de asigurari atat prin polita RCA cat si prin CASCO.
Proprietarii de autoturisme, incheie polite de asigurare (CASCO si/sau RCA) cu firme
de asigurare care agreeaza la randul lor anumite service-uri auto.
In momentul unei daune dupa ce conducatorul auto respecta reglementarile in vigoare,
reprezentantul asiguratorului il indruma catre un service cu care firma de asigurare are
un contract de decontare a daunelor!
Din punct de vedere al service-ului, factura este emisa pe numele clientului titular
de autoturism si apar 3 situatii:
1-Cand plata este facuta de proprietarul autoturismului urmand ca acesta sa-si
recupereze suma achitata catre service, de la firma de asigurare.
2-Cand factura este achitata de firma de asigurare in baza contractului de decontare
si in numele proprietarului.
3-Exista situatii cand valoarea finala a devizului depaseste suma acceptata de
asigurator, prin dosarul de dauna!
In aceasta situatie, asiguratorul achita doar suma convenita, restul fiind suportat de
proprietar.
1.Cand plata este facuta de proprietarul autoturismului urmand ca acesta sa-si
recupereze suma achitata catre service, de la firma de asigurare.
5121/5311
4111
1.000 lei
Banci/Casa
Clienti (proprietar masina)
2.Cand factura este achitata de firma de asigurare in baza contractului de decontare si
in numele proprietarului.
5121/5311
4111
1.000 lei
Banci/Casa
Clienti (Asigurator)
3.Exista situatii cand valoarea finala a devizului depaseste suma acceptata de
asigurator, prin dosarul de dauna!
In aceasta situatie, asiguratorul achita doar suma convenita, restul fiind suportat de
proprietar.
5121/5311
4111
800 lei
Banci/Casa
Clienti (Asigurator)
5121/5311
4111
200 lei
Banci/Casa
Clienti (proprietar)
Cu ocazia inventarului putem intalni urmatoarele situatii:
Plusuri de inventar:
1-Plusuri cantitative la produse asemanatoare atat din pct de vedere al
caracteristicelor de fabricatie cat si din pct de vedere al pretului care nu implica
modificari in rulajului contului 371.
2-Plusuri de inventar ce afecteaza rulajul contului 371
371
758
100 lei
Marfuri
Venituri din exploatare
371
378
50 lei
Marfuri
Adaos commercial
371
4428
7.98 lei

Minusuri de inventar:
1-Minusuri la inventar neimputabile
2-Minusuri la inventar imputabile
1. Minusuri la inventar neimputabile
607
371
Cheltuieli cu marfa
Marfuri
378
371
Adaos commercial
Marfuri
4428
371
Tva neexigibil
Marfuri
2. Minusuri la inventar imputabile
4282
758
Alte creante in legatura cu Venituri din exploatare
personalul
4282
4427
Alte creante in legatura cu Tva colectat
personalul
Concomitent
607
371
378
371
4428
371

100 lei
50 lei
7.98 lei

132.76 lei

25.22 lei

100 lei
50 lei
7.98 lei

In practica economico-financiara a unui service auto se pot intalni si alte spete

contabile generate de fluxuri economico-financiare diverse, fiecare agent economic
putand sa-si organizeze activitatea si implicit departamentul de contabilitate intr-un
stil propriu avand insa obligatia de-a respecta legislatia in vigoare si principiile
contabilitatii

Un service auto isi poate organiza contabilitatea pe doua directii.

Fie va considera piesele auto materiale si le va cuprinde in devizul de lucrari la
valoarea de intrare, fie va considera piesele auto ca marfuri si le va cuprinde in
devizul de lucrari la o valoare mai mare decat cea de intrare.
Caz 1 piesele auto considerate materiale
1. Nota contabila intrare materiale in gestiune pe baza facturii
% = 401
302x
4426
2. Prestare servicii conform deviz si factura
4111 = %
704 (manopera)
708 (piese)
4427
3. Descarcare gestiune materiale
602x = 302x
Valoric 302x este egal cu 708 si 602x.

In alegerea acestui tip de contabilitate, venitul efectiv va fi cel din manopera.

Daca sunteti platitor de impozit pe microintreprindere, acest sistem de lucru, va
influenteaza in mod negativ. Veti plati 3% asupra ambelor conturi de venit, atat
704 cat si 708, chiar daca 708 se compenseaza cu 602x.
Daca sunteti platitor de impozit pe profit, efectul asupra impozitului este zero.
Venitul se compenseaza cu cheltuiala.
Caz 2 piesele auto considerate marfuri
Daca piesele folosite se vor include in deviz la o valoare mai mare decat cea de
intrare, atunci ele se vor incarca in gestiune ca si marfa.
In acest caz notele vor fi:
1. NC incarcare gestiune pe baza facturii
% = 401
371
4426
NC inregistrare adaos comercial
371 = %
378
4428
3. Prestare servicii conform deviz de lucrari si factura
4111 = %
707
4427
4.Descarcare de gestiune
% = 371
607
378
4428
Particularitati
1. In baza facturii fiscale, se aprovizioneaza cu obiecte de inventar de la furnizori.
Atentie! Verificati conformitatea facturii (elementele de forma si de fond).
a. inregistrarea facturii:

%
303
4426

401

b. plata furnizorilor:
401 =
5121
c. darea in folosinta a bunurilor:
603 =
303

2. In baza notei de comanda, a contractului etc., se procedeaza la aprovizionarea cu marfuri si

materiale de la furnizorii (antecalculatie lucrare). Trebuie sa avem in vedere faptul ca sunt
obligatorii:
intocmirea
NIR-urilor
si
fisele
de
magazie.
3. Pe baza devizului de lucrari si a bonului de consum se emite factura catre client pentru:
a. marfuri consumate in lucrare:
4111 = %
707
4427
b. servicii prestate:
4111 = %
704
4427
c. scoaterea din gestiune (pe baza bonului de consum):
607 =
371
6021 =
3021
Important de stiut! Scoaterea din gestiune se face la pretul de achizitie. Devizul de lucrari care
sta la baza unei notei de comanda si a unei antecalculatii de pret se compune din:
1.
materiale folosite (marfuri);
2.
materiale consumabile;
3.
manopera (se stabileste pe ore de lucru).
4. Plata furnizorului de marfuri si consumabile:
401 =
5121
5. Incasarea de la client (prin banca):
5121 =
4111

14
CAPITOLUL 4
REZULTATUL EXERCITULUI FINANCIAR LA S.C ALLCARS COM SERVICE
S.R.L
Rezultatul exercitiului este un rezultat net(impozitat) care se determina pornind
de larezultatul contabil,calculate cadiferenta intre veniturile totale si cheltuielile
totale ale exerciuluifinanciar,din care se scade impozitul pe profit.Pentru calculul
impozitului pe profit se foloseste rezultatul impozabil saufiscal,determinat
pornind de la rezultatul contabil,conform prevederilor Codului fiscal.Pentru
determinarea acestuia se realizaeaza urmatoarele operatii:

inchiderea conturilor de venituri% =121 7895,44lei701 52,60lei704

2303,09lei707 5592,35 lei

inchiderea conturilor de cheltuieli121= & 7293,16605 858,63lei607 1872,1lei627

6,00lei6021 60,00lei6022 405,00lei6024 3220,85lei6261 401,71lei6284
279,68lei6285 190,00lei
Dupa inchidrea acestor conturi putem afla rezultatul contabil, precum i profitul
impozabil.

15
Calculul rezultatului contabilRezultatul contabil(profitul firmei)=VenituriCheltuieliRezultatul contabil=7 895,44 lei-7 293,16=602,28 leiCalculul
impozitului pe profit : Cota de impozitare x Rezultatul fiscal.Rezultatul fiscal =
Rezultatul contabil + Cheltuielile nedeductibile

Deduceri fiscale.Rezultatul fiscal = 602,28 + 0 - 0 = 602,28leiImpozitul pe profit

= 16 % x 602,28 = 96,38lei
Din cele vzute mai sus, putem afirma c firma SC ALLCARS COM SERVICE SRL, a
avut n
luna mai un profit de 602,28 lei.
CAPITOLUL 5
FORMELE DE INREGISTARE CONTABILA APLICATE DE S.C ALLCARS COM
SERVICE S.R.L
Ciclul contabil de nregistrare si prelucrare a datelor ncepe cu consemnarea n
scris a datelor ndocumente, se continua cu reflectarea acestor documente n
registrele contabile si se ncheie cu ntocmirea bilantului contabil si efectuarea
analizei pe baza de bilant. Ca urmare, documentele justificative reprezinta limita
inferioara a formei de nregistrare contabila, iar bilantul contabillimita
superioara.Dintre formele de nregistrare contabila folosite n prezent n unitatile
patrimoniale din taranoastra mentionam:

forma de nregistrare contabila maestru - sah;

const n dezvoltarea pe conturi
corespondente att a rulajului
debitor, ct i a celui creditor a conturilor sintetice.
Jurnalul de
nregistrare se folosete pentru nscrierea n ordine cronologic
a notelor decontabilitate sau a documentelor pe care sa fcut
contarea/scrierea formulei contabile a
operaiilor economice.

16

forma de nregistrare contabila pe jurnale;

const n folosirea jurnalelor multiple care
servesc la
nregistrarea cronologic a operaiilor
economice dintro lun

forma de nregistrare contabila n conditiile folosirii mijloacelor tehnice de

calcul,denumita si forma informatica Datele din formulele contabile sunt
introduse in calculatorsis tau la baza intreguli system de stocare si prelucrare a
datelor si se editeaza jurnalelede inregistrare,Cartea mare si balanta de
verificare lunara.
Dintre aceste 3 forme de nregistrare contabil,
societatea
SC.ALLCARS COM SERVICE S.R.L
utilizeaza forma informatica de contabilitate. Toata evidenta este tinuta pe
caleelectronica.Societatea utilizeaza pentru evidenta contabila
completa(stocuri,mijloace fixe,obictede inventor,salarii,declaratii) softul creat si
pus la dispozitie de catre SasorySoft S.R.L)Dupa ce se introduc facturile intrate,
n acest program, se poate lista si N.I.R-ul , deoareceodata cu introducerea
datelor programul automat face si N.I.R-ul
Se introduc toate chitanele, monetarele, bonurile de combustibil
si prin urmare niciRegistrul de Casa nu trebuie tinut de mana. La fel ca cela
lalte documente, i facturile emise senregistreaz.

La sfritul lunii, din acest program se pot lista att jurnalele de

cumparari si vanzari,cat siregistrul de casa,registrul de banca,statul de
plata,notele contabile,balanta,bilantul.Secretara se ocup
de introducerea documentelor primare iar
contabilul de parteacontabilitatii financiare.