Sunteți pe pagina 1din 26

Pascaru Angela

Membru al Curii de Conturi


27 februarie 2013

mbuntirea MFP

Promovarea
transparenei i a
rspunderii
Raportarea privind
conformitatea i eficiena
utilizrii banilor publici

Audit activitate desfurat n cadrul unei entiti, prin


care persoane competente colecteaz i evalueaz probe
pentru a-i forma o opinie, sub toate aspectele semnificative,
asupra gradului de concordan dintre cele observate i
anumite criterii prestabilite;

audit public extern activitate de audit independent efectuat


de Curtea de Conturi n sectorul public n conformitate cu
standardele proprii de audit, adoptate pe baza standardelor
internaionale de audit (INTOSAI);

Control

Audit
Deosebiri

Efectuarea controlului conform temei generale

Efectuarea studiului preliminar

Nu se determin scopul, obiectivele i rezultatele ateptate

Formularea scopurilor, obiectivelor i a rezultatelor ateptate

Formularea ntrebrilor generale n programul de control

Formularea problemelor, ntrebrilor i ipotezele rspunsurilor


ateptate

Nu snt stabilite principiile de colectare a datelor i informaiilor

Colectarea, analiza i interpretarea informaiei n mod bine


planificat i organizat conform standardelor stabilite

Nu snt documentate activitile efectuate, parial, se


documenteaz n mod individual

Documentarea adecvat a probelor de audit (chestionare,


interviuri, teste, declaraii, etc.)

Control (revizie) financiar, cu arie de cuprindere ngust

Introducerea conceptelor noi: materialitate, riscuri, indicatori de


performan, eantionare, etc.

Formularea ncheierii ce reprezint teze ale constatrilor

Formularea concluziilor i recomandrilor ca rezultat logic al


constatrilor, ce rezult din obiectivele stabilite

Asemnri
nelegerea entitii sau activitii ce se refer la domeniul sau tema de control (audit);
Utilizeaz aceleai surse de informaii n activitatea de obinere a datelor i informaiilor;
Utilizeaz aceleai metode i tehnici similare de colectare a datelor, etc..

Curtea de Conturi efectueaz controlul asupra administrrii i


ntrebuinrii resurselor financiare publice i a patrimoniului public
prin:

Auditul regularitii
Auditul performanei
Alte tipuri de audit (auditul TI, etc.)

Curtea de Conturi efectueaz anual, n mod obligatoriu, auditul


rapoartelor Guvernului privind executarea din exerciiul bugetar
expirat:
a bugetului de stat;
a bugetului asigurrilor sociale de stat;
a fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical.

Auditul public
Auditul financiar

Auditul performanei

Evalueaz sistemul contabil i


rapoartele financiare.

Evalueaz politicile
manageriale i programele
specifice cuprinse n
programele de guvernare.

Aplic standarde i
condiii specifice.
Criterii unice pentru
fiecare audit.

Formuleaz diverse
probleme, cerceteaz,
analizeaz i caut explicaii
la acestea.

Conlucrare cu contabilii
asupra corectitudinii
conturilor i operaiunilor
financiare.

Conlucrare cu specialiti:
ingineri, medici, experi etc.
asupra problemelor abordate.

Raporteaz opinia de audit


conform standardelor stabilite.
Se public n mod regulat.

Structura rapoartelor este variat i


conine concluzii i recomandri la
aciunile ce trebuie ntreprinse.

Asemnri
Auditorii au acelai mandat de efectuare a auditului,
Auditorii au aceleai obligaii fa de client,
Auditorii au aceeai susinere n contextul cooperrii, standardelor i discuiilor,

Utilizeaz aceleai metode i tehnici similare de colectare a datelor.

Planifica
re
Etic
Controlul calitii
Comunicare
Documentare
Raportare

Munc n
teren

Opinie de audit concluzia auditorului, exprimat n scris, asupra


situaiilor financiare referitoare la realitatea i conformitatea
acestora cu reglementrile aplicabile n domeniul respectiv.
Tipurile de opinii:
Opinie fr rezerve
Opinie cu rezerve
Opinie contrar
Opinie modificat (refuzul de opinie. )

Aprobarea: Rapoartele de audit se examineaz n edinele Plenului care snt publice, fiind
invitai att reprezentanii entitilor auditate ct i mass-media.
Rapoartele de audit, precum i hotrrile Curii de Conturi asupra acestora se public n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova n decurs de 15 zile de la data aprobrii/adoptrii.
Rapoartele de audit precum i rezultatele activitii de audit se plaseaz pe pagina web a Cur ii
de Conturi, fiind alctuite i difuzate i comunicate de pres care con in principalele constatri
de audit.
Remiterea: rapoartele se remit entitii auditate, organelor ierarhic superioare, precum i altor
entiti interesate, inclusiv Parlamentului, Preedintelui Republicii Moldova, Guvernului,
organelor de urmrire penal;
Monitorizarea:Hotrrile Curii de Conturi asupra rapoartelor de audit snt oficiale i
executorii pentru toate autoritile publice i pentru toate persoanele fizice i juridice.
Entitile auditate snt obligate s ndeplineasc recomandrile i s execute cerin ele ori alte
prescripii prevzute n rapoartele de audit i/sau n hotrrile Curii de Conturi.
Entitile auditate i alte instituii vizate n hotrrile Cur ii snt obligate s informeze despre
implementarea recomandrilor i/sau executarea cerinelor n termenul stabilit i s comunice
despre msurile luate.

n termen de 3 zile lucrtoare din momentul semnrii


Hotrrii CC, rapoartele de audit i Hotrrile Curii de Conturi
se remit n adresa instituiilor indicate, prin intermediul
scrisorilor de nsoire, n care se face o sintez a abaterilor i
neregulilor constatate de echipa de audit, acestea fiind remise
fiecrei entiti menionate n Raportul de audit i hotrre,
precum i a cerinelor/recomandrilor naintate, cu meniunea
necesitii executrii integrale.
n anul 2009 - 41 de hotrri i 50 de rapoarte de audit, fiind
remise 343 scrisori, inclusiv 17 Parlamentului;
n anul 2010 - 42 de hotrri i 49 de rapoarte de audit, fiind
remise 289 scrisori, inclusiv 34 Parlamentului;
n anul 2011 - 52 de hotrri i 60 de rapoarte de audit, fiind
remise 331 scrisori, inclusiv 35 Parlamentului;
n anul 2012 - 36 de hotrri i 52 rapoarte de audit, fiind
remise 824 scrisori, inclusiv 42 Parlamentului

Ca rezultat al misiunilor de audit efectuate au fost


naintate:
n anul 2009 1188 de cerine i recomandri;
n anul 2010 1001 cerine i recomandri;
n anul 2011 1797 cerine i recomandri;
n anul 2012 - 3818 cerine i recomandri

Nr.
or.

Deficiene remediate

Suma
mil.
lei

1.

Suma mijloacelor financiare ncasate la BPN.

64,0

2.

Patrimoniu public restabilit n evidena contabil a


entitilor auditate etc.

329,3

3.

Remedierea deficienilor n datele evidenei contabile


(nregistrarea valorilor materiale etc.)

125,2

4.

nregistrarea patrimoniului public la organul cadastral


etc.

7,1

5.

Aprobate i efectuate modificri n cadrul legislativnormativ.

12

Curtea de Conturi, n caz de necesitate, conlucreaz cu autoritile, instituiile


publice, inclusiv organele de drept, n rezolvarea problemelor comune,
conducndu-se de principiile legalitii i neadmiterii amestecului n activitatea lor.
Curtea de Conturi, n conformitate cu legea, sesizeaz organele de drept despre
depistarea nclcrilor a cror constatare i examinare in de competena acestora.
n scopul eficientizrii procedurilor de conlucrare cu organele de drept, Curtea de
Conturi a ncheiat acorduri de cooperare, fiind create Consilii consultative
permanente cu CNA, Procuratura General i MAI.
Scopul crerii Consiliilor consultative este de a examina preliminar materialele
auditurilor ce presupun suspiciuni de fraud, cu adoptarea deciziei de remitere
acestora spre examinare dup competen organelor de drept.
Curtea mai poate adopta decizii de remitere a materialelor auditurilor organelor de
drept spre examinare dup competen n cadrul edin elor Plenului, cnd se ascult
constatrile i concluziile din rapoartele de audit sau pe parcursul derulrii
auditului n baza procesului-verbal.

2010

2011

2012

Materiale remise

15

20

16

Cauze penale
pornite

29

Refuz n pornirea
cauzei penale

10

Numirea Preedintelui i a membrilor Curii


de Conturi
Solicitarea unor audituri de ctre
Parlament
Aprobarea bugetului independent a Curii
de Conturi
Raportarea ISA ctre Parlament
Studierea Rapoartelor anuale i a
Rapoartelor separate de ctre Parlament
Comunicarea continue dintre ISA i
Parlament

Curtea de Conturi prezint anual Parlamentului:


- ctre 15 martie, raportul financiar de executare
bugetului propriu din exerciiul bugetar expirat;
- ctre 10 octombrie, raportul asupra administrrii
ntrebuinrii resurselor financiare publice
patrimoniului public, care se examineaz n comisie
edin plenar a Parlamentului.

a
i
i
i

Curtea de Conturi prezent Parlamentului i alte


rapoarte pe care consider c este necesar s le remit.

ISA

are nevoie de
cooperare i susinere din
partea politicienilor,
structurilor mass-media i a
publicului larg, a societii
civile

Dac:

actorii externi n-au fost familiarizai cu:

noiunile principale ale auditului public extern: audit de


regularitate i opinie de audit, audit al performanei i 3E,
rolul ISA de a ajuta entitile n implementarea reformelor
MFP, de a aduga + valoareproceselor de utilizare eficient
a banilor publici i prestarea serviciilor calitative, respectnd
principiul cost-eficien.

Dac:

Comisiile parlamentare nu acord atenie Rapoartelor ISA i nu


organizeaz audieri pe marginea acestora,

A T U N C I,
Aceast ISA are o mare
problem !!!

Recomandri utile pentru entitile


auditate (pe parcursul auditului i dup)
Sfaturi i implicare n dezvoltarea unui
management financiar sntos (n

procesele privind bugetarea, contabilizarea, raportarea i


auditarea)

Audituri ale performanei:

Auditarea sistemelor anti-corupie i


anti-fraud: (publicul ateapt ca ISA s ia rolul

Susinerea
reformelor administraiei publice n domeniile importante

organelor de drept i de investigare. Acest rol trebuie ns


lsat organelor de resort.)

Curtea de Conturi este constituit din conducere, Plen i aparat.


Conducerea Curii de Conturi se exercit de Preedintele Curii de Conturi.
Plenul Curii de Conturi este organ colegial, alctuit din 7 membri, inclusiv Preedintele i
vicepreedintele Curii de Conturi.
Aparatul se constituie din 5 direcii generale, 4 direcii 2 secii, 3 servicii, auditorul intern i contabilulef. 4 din cele 5 direcii generale sunt de audit i direcia general metodologie, planificare i analiz, mai
sunt 2 direcii de audit: al performanei i TI i 2 direci de suport (juridic; administrativ). i 5
servicii/secii subordonate direct Preedintelui (resurse umane; finane i buget; relaii externe; relaii
publice i imagine), atribuiile i rspunderile crora snt stabilite n conformitate cu legislaia n vigoare
prin Regulamentele fiecrei subdiviziuni structurale, aprobate de Preedintele Curii de Conturi.
Funcionarea aparatului Curii de Conturi este asigurat de eful aparatului prin ndrumarea, coordonarea i
controlul tuturor activitilor desfurate de ctre subdiviziunile Curii de Conturi.
Direciile generale din cadrul Curii de Conturi snt conduse de ctre efi de direc ie, fiecare direc ie
general fiind alctuit din 2-3 direcii sau sec ii. Activitatea direc iilor generale este patronat de cte un
membru al Curii de Conturi.

25

Curtea de Conturi i desfoar activitatea prin personalul cu atribuii de audit


public, personalul de specialitate i personalul tehnic.
Personalul cu atribuii de audit public i personalul de specialitate cad sub
incidena Legii nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public, salarizarea fiind efectuat n conformitate cu legisla ia
privind salarizarea funcionarilor publici.
Numrul de personal al Curii de Conturi se aprob de Parlament, structura
organizatoric i schema de ncadrare snt aprobate de Pre edintele Cur ii de
Conturi.
La momentul actual Curtea de Conturi reprezint:
160 de angajai, dintre care: 7 membri, 100 auditori, 53 metodologi, juri ti,
personal de suport. (angajai prin contract: oferi, ngrijitori de ncperi).