Situaiile fluxurilor e trezorerie

1. elemente introductive
2. structura fluxurilor de trezorerie
3. raportarea fluxurilor de trezorerie
3.1. rapoatarea fluxurilor din exploatare
3.2. rapoatarea fluxurilor din activitiile de investiii
3.3. particulariti privind raportarea fluxurilor de trezorerie
4. ntocmirea situailor fluxurilor de trezorerie
4.1. ntocmirea situailor n metoda direct
4.2. ntocmirea situailor n metoda indirect
1. Situaiile fluxurilor de trezorerie are ca obiect de a furniza informaii cu privire la istoricul
normelor de numerar ale unor ntreprinderi.
n acest scop fluxul de trezorerie din cursul perioadei se clasific pe activiti exploatare,
investiii, finanare.
Informaiile furnizate sunt utile 11 punndu-le la dispoziie o baz de evaluare capacitii
ntreprinderi de a genera numerarul i echivalente i a nevoilor sale de a utiliza acele fluxuri
de trezorerie. Fiind component a situaiei financiare, situaia fluxurilor se aplic tuturor
entitiilor care aplic situaiile financiare (complete).
Pentru ntelegerea standardului, acesta d urmtoarele sensuri termenilor utilizai
Numerarul = disponibil bnesc al ntreprinderilor
Echivalente de numerar = investiii financiare pe termen scurt, foarte lichide, care sunt
uor convertibile n sume de numerar i care sunt supuse unui risc nesemnificativ de
schimbare a valorii
Fluxuri de trezorerie = intrri i ieiri de numerar i echivalente
Activitatea de eploatare = principalele activiti aduc de venituri a ntreprinderii
precum i alte activiti care nu sunt de investiii sau financiare
Activitatea de investiii = achiziii i cedarea de active imobilizate i alte investiii care
nu sunt incluse n echivalente de numerar
Activiattea de finanare = activitile care au ca efect modificri ale structurii
capitalului propriu i datoriile ntreprinderii
Precizri privind numerarul i echivalentele de numerar
a) Sunt deinute mai degrab n scopul pliilor pe termen scurt dect investiiile sau alte
scopuri, ca urmare
- investiiei este echivalent drept numerar doar atunci cnd are o scaden de trei luni
sau mai puin de trei luni de la data achiziiei
- investiii n capital propriu nu sunt considederate echivalente de numerar
b) n general mprumuturile sunt considerate 111 de finanare n unele ri ns
mprumuturile pe termen scurt rambursabile la vedere acordabile curente sunt incluse 111
motivul il consider faptul c n astfel de aranjamente bancare, fluxul bancar fluctueaz ntre
pozitiv i negativ;
c)
fluxurile de trezorerie exclud micrile ntre elemente care constituie
numerar i echivalent deoarece ele fac parte din gestiunea unei ntreprinderi i nu din
activitatea de exploatare sau financiar.Gestiunea trezoreriei presupune plasarea
descendentului de numerar n echivalentul de numerar.
e) Raportul fluxului de trezorerie pe activiti este necesar deoarece relev contribuia
fiecreia la variaia trezoreriei ntreprinderii
e) Clasificaia fluxului de trezorerie pe activitate depinde de natura fiecrei tranzacii
1111

2. structura fluxurilor de trezorerie

Structura privind activitatea de trezorerie
sunt principalele activiti generatore de venituri
marimea veniturilor de trezorerie legate de exploatare
un indicator cheie de masuri prin care ntreprinderea a generat suficiente
fluxuri de 111 fr s se recurg la alte fluxuri de finanare (intrrile de numerar din vnzri
de bunuri, comisioane, pli de numerar ctre furnizorii de bunuri i servicii, salariai)
Anumite tranzacii vnzarea de imobilizri pot da natere unor ctiguri sau pierderi
care sunt incluse n determinarea ctigului sau pierderii dar fluxurile aferente acestor
tranzacii sunt incluse ca fluxuri aferente investiiilor.
O ntreprindere poate deine active imobilizate i titluri de credite pentru scopul de
tranzacionare caz n care sunt as