Guia No.3 Plan de Cuentas

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA
SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

Procedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional
Integral
GUA DE APRENDIZAJE
Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
GUA DE APRENDIZAJE N03
1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE

Programa de Formacin:
Cdigo: : 123112
TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y Versin: 100
2. INTRODUCCIN
FINANZAS
Nombre del Proyecto:
Cdigo: 818286
CONFORMAR CONSULTORIO CONTABLE Y

FINANCIERO PARA ASISTIR A LAS
MYPIMES Y A LOS EMPRENDEDORES DE
LA ZONA DE INFLUENCIA DEL CTDPE
Fase del proyecto: EJECUCION
Actividad
Proyecto:
PROCESAR
INFORMACION
CONTABLE
FINANCIERA.
Resultados
Aprendizaje:
del Actividad de
Aprendizaje:
PROCESAR LOS
HECHOS
ECONOMICOS DE
LA
ORGANIZACIN
Ambiente de MATERIALES DE
formacin :
FORMACIN
DEVOLUTIVO
CONSUMIB
CTDPE 201
LE
BIBLIOTECA
Marcadores
borrables
recargables
de diferente
color,
Borrador para
marcadores,
Tinta para
marcadores,
Carpeta
Plstica,
Lpiz, Regla,
Block
cuadriculado
tamao oficio,
Resma papel
tamao Carta
Resma papel
Bond
de Competencia:
Codificar
y
diligenciar
documentos
de
acuerdo con el PUC
del sector.
CONTABILIZAR LOS RECURSOS DE OPERACIN, INVERSIN Y

FINANCIACIN DE ACUERDO CON LAS NORMAS Y POLTICAS
ORGANIZACIONALES.
Duracin de la gua
( en horas):
CUARENTA (40) HORAS
INICIA:MARZO 1 DE 2016
TERMINA: MARZO 8 DE 2016
SOCIALIZACION:
DE 2016
MARZO 7
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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

GUA DE APRENDIZAJE
SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

Proceso Gestin de la Formacin Profesional Integral
Procedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional Integral
Versin: 02
Cdigo: GFPI-F-019
El estudio de esta gua lo orientara en el desarrollo de las actividades del proyecto formativo;
identificando la normatividad contable vigente de aplicacin para las organizaciones.
Recuerde que el proceso de enseanza-aprendizaje requiere de tcnicas y mtodos de estudio
que obliguen la investigacin, la prctica, mostrando responsabilidad, buen desempeo y
disciplina.
3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexin inicial.
Tener el conocimiento global la empresa, y de cmo funciona, permite el empresario tomar
mejores decisiones, anticiparse a situaciones difciles, o poder prever grandes oportunidades
que de otra manera no puede avizorar, y por consiguiente no podr aprovechar.
La contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a fondo su
empresa; no darle importancia es simplemente tirar a la basura posibilidades de mejoramiento
o hasta la posibilidad de detectar falencias que luego resulta demasiado tarde detectarlas.
Por tal razn es importante que observe su entorno y responda lo siguiente:
A travs de la tcnica de Observacin, verifique si existen cdigos que identifique los

enseres y electrodomstico de su hogar.
En el puc no aparecen estas cuentas para el hogar ya que en este no se lleva

contabilidad
Realice una encuesta a los integrantes de su familia, donde se evidencie la forma o
manera de registrar las cuentas por pagar y lo que tienen.
Mis padres no registran en ninguna cuenta las cuentas por pagar solo estn
pendientes de la fecha en la que tienen que pagarla
3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos
necesarios para el aprendizaje.
La sociedad actual, en todos sus mbitos, se caracteriza por ser una sociedad de la informacin.
Como parte de este entorno, la actividad econmica, y los distintos participantes de la misma,
precisan de gran cantidad de datos de naturaleza econmica y de otro tipo.
La informacin econmica es vital para la sociedad en la que vivimos. Toda entidad privada,
desde una pequea empresa a una multinacional, necesita procesar informacin y elaborar
informes para tomar decisiones de naturaleza econmica. Tambin las entidades pblicas
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precisan de informacin de carcter econmico en el desarrollo de las actividades que tienen

encomendadas. La informacin econmica que precisan estas entidades es de muy diverso
tipo, y en particular sobre el valor de sus bienes y sus deudas, as como la cuanta de sus
ingresos y sus gastos.
Prcticamente todas las personas trabajan con conceptos e informacin econmica o contable
en su vida diaria. Cuando una persona calcula los gastos que ha tenido o va a tener cada mes,
al objeto de saber si con su sueldo puede o no ahorrar para el viaje de vacaciones o cambiar de
coche, est utilizando y razonando en trminos econmico-contables. Constantemente se oyen
y se usan conceptos econmicos o contables. Diariamente en los peridicos, televisin y radio
las noticias econmicas hacen referencia a trminos como presupuestos, dficit, gastos,
ingresos, beneficios, prdidas, activos y pasivos, etc., tanto para referirse a las actividades del
sector privado (empresas) como las actividades del sector pblico (ayuntamientos y otros
entes).
Con la anterior informacin me interrogo y grfico:
Qu s para
resolver la Gua de
Aprendizaje?
Por qu necesito
saber esto?
Porque Cuando una

persona calcula los
gastos
que
ha
tenido o va a tener
cada mes, al objeto
de saber si con su
sueldo puede o no
ahorrar
para
el
viaje de vacaciones
o
cambiar
de
coche,
est
utilizando
y
razonando
en
trminos
Actividades de apropiacin del conocimiento
(Conceptualizacin y
econmicocontables.
S que la informacin
econmica es vital para
la sociedad en la que
vivimos
3.3
Qu no s para
resolver la Gua de
Aprendizaje?
No se la informacin
econmica
que
precisan
estas
entidades son de
muy diverso tipos, y
en particular sobre
el valor de sus
bienes
y
sus
deudas, as como la
cuanta
de
sus
ingresos
y
sus
gastos.
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Teorizacin).
1. ACTIVIDAD No.1 DECRETO 2650 DE 1993
Consulte y responda:
1. Cules Planes de Cuentas se pueden aplicar en el pas?
Los planes nicos de cuentas buscan mejorar la calidad, la transparencia y
comparabilidad de la informacin contable y generan mltiples beneficios para sus
usuarios. En la actualidad existen catorce (14) planes nicos de cuentas a saber:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
PUC para comerciantes

PUC para el sector financiero
PUC para el sector asegurador
PUC para fondo de cesantas
PUC para fondo de pensiones
PUC de los fondos de reservas para pensiones de rgimen solidario de prima media
con prestacin definida.
7. PUC para entes vigilados por la Superintendencia de Valores
8. PUC para entes vigilados por Dancoop
9. PUC para los hospitales
10. PUC para las cajas de compensacin familiar
11. PUC para los fondos de pensiones administrados por la Caja de Auxilios y de
prestaciones de la Asociacin Colombiana de Aviadores Civiles "caxdac".
12. PUC para entidades pblicas
13. PUC para el Banco de la Repblica.
14. PUC para entes prestadores de servicios pblicos domiciliarios
2. Con la aplicacin de la Ley 1314 de 2009, aparece un nuevo plan de cuentas para
comerciantes?
No, en esta ley se regulan los principios y normas de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia, se sealan las Autoridades Competentes, el procedimiento para
su expedicin y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento
3. Lea los Temas que contengan: Procedimiento para Codificar e Interpretar el Plan nico
de Cuentas para Comerciantes. Decreto 2650 de 1993
ARTCULO 14. La codificacin del Catlogo de Cuentas est estructurada sobre la base
de los siguientes niveles:
Clase: El primer dgito
Grupo: Los dos primeros dgitos
Cuenta: Los cuatro primeros dgitos
Subcuenta: Los seis primeros dgitos
Las clases que identifica el primer dgito son:
Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
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Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
4:
5:
6:
7:
8:
9:
Ingresos
Gastos
Costos de ventas
Costos de produccin o de operacin
Cuentas de orden deudoras
Cuentas de orden acreedoras
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases
4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o prdidas o estado de
resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.
PROCESO PARA REGISTRAR CORRECTAMENTE UNA OPERACIN MERCANTIL
1. Identificar las cuentas que se afectan segn el tipo de transaccin para ello se
plantean interrogantes como:
al comprar que se compra? Cmo se cancela?
Al vender Qu se vende? Cmo se cobra su valor?
Al cancelar una deuda Qu tipo de deuda se paga? Cmo se cancela su
valor?
2. Determinar la cuenta que se debita y la que se acredita: para ello primero debe
identificase el grupo de cuentas al que pertenece y recordar su movimiento, teniendo
en cuenta sus aumentos o disminuciones. Luego se procede a debitar o acreditar
cada una
4. Relacione las Clases y los diferentes grupos que conforman el PUC.
1 Activo
11 Disponible
12 Inversiones
13 Deudores
14 Inventarios
15 Propiedad, planta y equipo
16 Intangibles
17 Diferidos
18 Otros activos
19 Valorizaciones
2 Pasivo
21 Obligaciones financieras
22 Proveedores
23 Cuentas por pagar
24 Impuestos, gravmenes y tazas
25 Obligaciones laborales
26 Pasivos estimados y provisiones
27 Diferidos
28 Otros pasivos
29 Bonos y papeles comerciales
3 Patrimonio
31 Capital social
32 Supervit de capital
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34
35
36
37
reservas
Revalorizacin del patrimonio
Dividendos o participaciones decretados en acciones o cuotas
Resultados del ejercicio
Supervit por valorizaciones
4 Ingresos
41 operacionales
42 no operacionales
5 Gastos
51 Operacionales de administracin
52 Operacionales de venta
53 No operacionales
54 Impuesto de renta y complementarios
59 Ganancias y perdidas
6 Costos
61 Costo de ventas y de prestacin de servicios
62 Compras
7 Costos de produccin o de operaciones
71 Materia prima
72 Mano de obra
73 Costos indirectos
74 Contrato de servicios
8 Cuentas de orden deudora
81 Derechos contingentes
82 deudoras fiscales
83 deudoras de control
84 Derechos contingentes por compra (CR)
85 Deudoras fiscales por contra (CR)
83 deudoras de control por el contrario (CR)
9 cuentas de orden acreedora
91 Responsabilidades contingentes
92 Acreedoras fiscales
93 Acreedoras de control
94 Responsabilidades contingentes por contra (DB)
95 Acreedoras fiscales por contra (DB)
96 Acreedoras de control por contra (DB)
5. Lea sobre el tema de las cuentas e Indique el concepto y la estructura o esquema de la
cuenta T.
Podemos definir la cuenta T como la representacin grfica de la cuenta contable con
sus diferentes elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma ms utilizada para
registrar los diferentes hechos econmicos.
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Aqu vemos cada uno de los elementos

de la cuenta como son:
1. Concepto o nombre de la cuenta
2. Cdigo de la cuenta
3. Su lado debito
4. Su lado crdito
5. Sus movimientos dbitos y crdito
6. Su saldo
6. Elabore un cuadro sinptico con la Clasificacin, nomenclatura y movimiento de las

cuentas.
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7. Consulte sobre la partida doble y sus antecedentes.

El sistema de partida doble es el mtodo o sistema de registro de las operaciones ms
usadas en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza, ya que tienen que estar en
iguales condiciones para estar en equilibrio. Aqu tienen que ver dos conceptos: l debe
y el haber. l debe es debitar, cargar o adeudar. El haber es acreditar, abonar. Al
examinar cualquier operacin mercantil y recordar el manejo de las cuentas se
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descubrir que en cada una de ellas se manejan por lo menos dos cuentas: una que se
debita y otra que se acredita. Cada operacin se registra dos veces: una en l debe y la
otra en el haber. La anotacin que involucra las dos partidas (debe y haber) se denomina
asiento contable.
La Partida Doble est compuesta por las siguientes bases especiales:
Todo registro mediante asientos contables consta de dos partes, cada una de las
cuales totalizan sumas iguales.
Cada una de esas dos partes reciben una denominacin arbitraria, pero no
carente de sentido. La de la izquierda se la designa como debe y la de la derecha
se la designa como haber.
Quien recibe algo (dinero, mercancas, maquinarias, inmuebles, etc.) es un
deudor y se lo debita.
Quien entrega algo (dinero, mercancas, maquinarias, inmuebles, etc.) es
acreedor y se lo acredita.
Las prdidas se debitan, por lo tanto son deudoras.
Las ganancias se acreditan, por lo tanto son acreedoras.
Ante los modernos sistemas de procesamiento de datos, se sostiene la conveniencia de

separar los conceptos activo, pasivo y resultado en sendas columnas, para convertir el
diario en un soporte con calidad informtica.
La de la contabilidad y su tcnica est ligada al desarrollo del comercio, la agricultura y
la industria como actividades econmicas. Desde su comienzo, se busc la manera de
conservar el registro de las transacciones y de los resultados obtenidos en la actividad
comercial. Los arquelogos han encontrado en las civilizaciones del Imperio inca, del
Antiguo Egipto y de Roma variadas manifestaciones de registros contables, que de una
manera bsica constituyen un registro de las entradas y salidas de productos
comercializados y del dinero. La utilizacin de la moneda fue importante para el
desarrollo de la contabilidad, ya que no caba una evolucin semejante en una economa
de trueque. El mtodo de partida doble fue inventado en la poca del Renacimiento en
Europa y popularizado por el fraile Luca Pacioli.
8. Como se clasifican los asientos contables y de 5 ejemplos de cada uno.

Asientos simples: Se denominan asientos simples a aquellos en los que intervienen
slo dos cuentas, de tal manera que lo que se debita en una se acredita en la otra.
Ejemplos
1. una venta por $ 100.000 que se cobra en efectivo. En este caso tenemos $ 100.000
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en l debe la caja y $ 100.000 en haber de la cuenta ventas.
2. Se cancelan a clientes 700.000
3. Se compra un radio al contado con cheque, para el uso de la empresa por $300.000
4. La compaa compra un computador por $1.500.000 paga con cheque.
5. Se recibe 10000000 en efectivo como aporte nico socio, al constituir la sociedad
Asientos compuestos: Se denominan asientos compuestos a aquellos en los que

intervienen ms de dos cuentas, pero siempre respetando la partida doble, es decir que
la suma de los dbitos del asiento sea igual a la suma de sus crditos.
Ejemplos
1.
una venta de $ 100.000 en la que se cobra el 50 % en efectivo y el 50 % se deja

adeudado. Entonces tenemos $ 50.000 en l debe de la caja, $ 50.000 en l debe de
la cuenta clientes (o deudores por ventas) y $ 100.0000 en la cuenta ventas.
2. La empresa vende mercancas por $22.000.000. El cliente le paga $15.000.000 y el

resto a 30 das segn el acuerdo.
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3. compran una televisin en $1.250.000, se paga $650.000 de contado y por la

diferencia hacen una letra de cambio.
4. Para iniciar una empresa un socio aporta 9500.000 en efectivo y otro socio un
terreno por 3000.000
5.
Asiento de apertura o reapertura: este asiento contable viene a partir del inventario
inicial o el estado de situacin inicial, es decir, recoge la situacin econmica financiera
de
la
empresa
al
momento
de
su
apertura
o reapertura.
Asientos operativos o de gestin: estos registran en orden cronolgico, las
operaciones diarias que realiza la empresa al desarrollar sus actividades econmicas a lo
largo
del
ejercicio.
Asiento desajuste: estos corrigen las diferencias o distorsiones que al cierre del
ejercicio se encontraron, esto con el fin de lograr tener una imagen real de la situacin
econmica
financiera
y
patrimonial
de
la
empresa.
Asiento de regulacin: estos consisten en saldar y cerrar todas las cuentas de gastos
e ingresos a lo largo del ejercicio econmico, y trasladar su saldo a la cuenta de prdidas
y
ganancias
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Asiento de cierre: este asiento da como finalizado el proceso contable y consiste en

cerrar todas las cuentas de balance (activo, pasivo y capital) que muestren saldo, para
esto se requiere acreditar el saldo que tengan las cuentas de activo y cargar el saldo
que tengan las cuentas de pasivo y capital.
9. Con base en las lecturas anteriores:
Represente en un diagrama de cuenta T la dinmica de cada una de las clases de

cuentas:
10. Elabore un listado de cuentas que contenga: 20 cuentas de activo, 15 de pasivo, 10 de

patrimonio, 10 de ingresos, 15 de gastos, 5 de Costo de Ventas. Para cada una de las
cuentas escogidas libremente por Usted, indique: Nombre, cdigo (como mnimo a nivel
de subcuenta) y naturaleza de acuerdo a las cuentas encontradas en el Ente Econmico
en la cual se aplica el proyecto formativo.
Activos D
1105 caja D
110505 caja general
110510 caja menores
110515 moneda extranjera
1110 bancos D
111005 moneda nacional
1115 remesas en trnsito D
111505moneda nacional
1120 cuenta de ahorros D
112005 bancos
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112010 corporaciones de ahorro y vivienda

112015 organismos cooperativos financieros
1125 fondos D
112505 rotatorios moneda nacional
112510 rotatorios moneda
112515 especiales moneda nacional
112520 especiales monedas
112525 de amortizacin moneda nacional
112530 de amortizaciones moneda extranjera
1205 acciones D
120505 agricultura, ganadera, caza y silvicultura
120510 pesca
120515 explotacin de minas y canteras
120520 industria manufacturera
120525 suministro de electricidad, gas y agua
120530 construccin
120535 comercio al por mayor y al por menor
120540 hoteles y restaurantes
120545 transporte almacenamiento y comunicaciones
120550 actividad financiera
120555 actividades inmobiliarias, empresariales, y de alquiler
120560 enseanza
120565 servicios sociales y de salud
120570 otra actividades de servicios comunitarios, sociales y personales
120599 ajustes por inflacin
1215 bonos D
121505 bonos pblicos moneda nacional
121510 bonos pblicos moneda extranjera
121515 bonos ordinarios
121520 bonos convertibles en acciones
121595 otros
1220 cedulas D
122005 cedulas de capitalizacin
122010 cedulas hipotecarias
122015 cedulas de inversin
122095 otros
1230 papeles comerciales D
123005 empresas comerciales
123010 empresas industriales
123015 empresas de servicio
1235 ttulos D
123505 ttulos desarrollo agropecuario
123510 denominacin ttulos canjeables por certificados de cambio
123515 ttulos de tesorera (T.E.S.)
123520 ttulos de participacin
123525 ttulos de crdito de fomento
123530 ttulos financieros agroindustriales T.F.A.
123535 ttulos de ahorros cafetero T.A.C
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123540
123545
123550
123555
123560
123565
123570
123595
ttulos de ahorro nacional T.A.N

ttulos energticos de rentabilidad creciente T.R.E
ttulos de ahorros educativo
ttulos financieros industriales y comerciales
tesoros
ttulos de devolucin de impuestos nacionales TIDIS
ttulos inmobiliarios
otros
1240 aceptaciones bancarias o financieras D

124005 bancos comerciales
124010 compaas de financiamiento comercial
124015 corporaciones financieras
124095 otros
1245 derechos fiduciarios D
124505 fideicomisos de inversin moneda nacional
124510 fideicomisos de inversin moneda extranjera
1260 cuentas en participacin D
1305 clientes D
130505 nacionales
130510 del exterior
130515 deudores del sistema
1325 cuentas por cobrar a socios y accionista D
132505 a socios
132510 a accionistas
1328 aportes por cobrar D
132801 a 132898
1332 cuentas de operacin conjunta D
133201 a 133298
1370 prstamos a particulares D
137005 con garanta real
137010 con garanta personal
1450 terrenos D
145005 por urbanizar
145010 urbanizados por construir
1520 mquina y equipo D
152001 a 152098
1540 flota y equipo de transporte D
154005 autos, camionetas y camperos
154008 camiones, volquetas y furgones
154010 tracto mulas y remolques
154015 buses y busetas
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54
154017
154020
154025
154030
154035
154040
154045
154095
154099
recolectores y contenedores
montacargas
palas y gras
motocicletas
bicicletas
estibas y carretas
bandas transportadoras
otros
ajustes por inflacin
Pasivo H
2105 bancos nacionales H
210505
210510
210515
210520
sobregiros
pagare
cartas de crdito
contratos de arrendamiento financiero
2120 compaas de financiamiento H

212005 pagares
212010 aceptaciones financieras
212020 aceptaciones
2125 corporaciones de ahorro y vivienda H

212505 sobregiros
212510 pagares
212515 hipotecarias
2145 obligaciones gubernamentales H
214505 gobierno nacional
214510 entidades oficiales
2370 retenciones y aportes de nmina H
237005 aportes a entidades promotores de salud
237006 aportes a administradoras de riesgos profesionales
237010 aportes al I.C.B.F., SENA y caja de compensacin
2412 de industria y comercio H
241205 vigencia fiscal
241210 vigencias fiscales anteriores
2424 de valorizacin H
242405 vigencia fiscal corriente
242410 vigencia fiscales anteriores
2444 de hidrocarburos y minas H
244405 de hidrocarburos
244410 de minas
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2510 cesantas consolidaras H

251005 ley laboral anterior
251010 ley 50 de 19990 y normas posteriores
2530 prestaciones extralegales H
253005 primas
253010 auxilios
253015 dotacin y suministro a trabajadores
253020 bonificaciones
253025 seguros
253095 otros
2615 para obligaciones laborales H
261505 de renta y complementarios
261510 de industria y comercio
261515 tasa por utilizacin de puertos
261520 de vehculos
261525 de hidrocarburos y minas
261595 otros
2620 pensiones de jubilacin H
262005 calculo actuarial pensiones de jubilacin
262010 pensiones de jubilacin por amortizacin DB
2625 Para obras de urbanismo H
262505 Acueducto y alcantarillado
262510 energa elctrica
262515 telfonos
262595 otros
2710 abonos diferidos H
271005 reajuste del sistema
2805 anticipos y avances H
280505 de clientes
280510 sobre contratos
280515 para obras en proceso
Patrimonio H
3105 capital suscrito y pagado H
310505 capital autorizado
310510 capital para suscribir
310515 capital suscrito
3115 aportes sociales H
311505 cuotas o partes de intereses social
311510 aportes de socios- fondo mutuo de inversin
311515 contribucin de la empresa- fondo mutuo de inversin
311520 suscripciones del publico
3210 donaciones H
321005 en dinero
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321010
321015
321020
321025
en
en
en
en
valores mobiliarios
bienes muebles
bienes inmuebles
intangibles
3305 reservas obligatorias H

330505 reserva legal
330510 reservas por disposiciones fiscales
330515 reserva para adquisicin de acciones
330516 acciones propias readquiridas
330517 reserva de readquisicin de cuotas o partes de inters social
330518 cuentas o partes de inters social propias readquiridas
330520 resera para extensin agropecuaria
330525 reserva ley N 7 de 1990
3310 reservas estatutarias H
331005 para futuras capitalizaciones
331010 para reposicin de activos
331015 para futuros ensanches
331095 otras
3405 ajuste por inflacin H
340505 de capital social
340510 de supervit de capital
340515 de reservas
340520 de resultados de ejercicios anteriores
340525 de activos en periodo improductivo
340530 de saneamiento fiscal
340535 de ajustes
340540 de dividendos y participaciones decretadas en acciones, cuotas o partes de
inters social
3605 utilidad del ejercicio H
360505 utilidad de ejercicio
360510 utilidad por exposiciones a la inflacin
3610 perdida del ejercicio H
361005 perdida del ejercicio
361010 perdida por exposicin a la inflacin
3805 de inversiones H
380505 acciones
380510 cuotas o partes de inters social
380515 derechos por fiduciarios
3895 de otros activos H
389505 bienes de arte y cultura
389510 bienes entregados en comodato
389515 bienes recibidos en pago
389520 inventario de semovientes
Ingresos D
4110 pesca D
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54
411005 actividad de pesca

411010 explotacin de criaderos de peces
411095 actividades conexas
4115 explotacin de minas y mineras D
411505 carbn
411510 petrleo crudo
411512 gas natural
411514 servicios relacionados con extraccin de petrleo y gas
411515 mineras de hierro
411520 mineras metalferos no ferrosos
411525 piedra, arena y arcilla
411527 piedras preciosas
411528 oro
411530 otras minas y canteras
4125 suministro de electricidad, gas y agua D
412505 generacin, captacin, y distribucin de energa elctrica
412510 fabricacin de gas y distribucin de combustibles gaseosos
412515 generacin, depuracin, y distribucin de energa elctrica
4130 construccin D
413005 preparacin de terrenos
413010 construccin de edificios y obras de ingeniera civil
413015 acondicionamiento de edificios
413020 terminacin de edificaciones
413025 alquiler de equipo con operarios
4140 hoteles y restaurantes D
414005 hotelera
414010 campamento y otros tipos de hospedaje
414015 restaurantes
414020 bares y cantina
4145
4150
4210
4220
transporte, almacenamiento y comunicaciones D

actividad financiera D
financieros D
arrendamientos D
Gastos D
5105
5110
5115
5130
5135
5140
5145
5210
5220
5240
5305
salario de personal
honorarios
impuestos
seguros
servicios
gastos legales
mantenimiento y reparaciones
honorarios
arrendamientos
gastos legales
financieros
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54
5310
5395
5405
5395
perdida en venta y retiro de bienes

gastos diversos
impuesto de renta y complementarios
ganancias y perdidas
Costos D
6110
6130
6140
6145
6225
pesca D
construccin D
hoteles y restaurantes D
transporte, almacenamiento y comunicaciones D
devoluciones en compras D
11. Realice la descripcin y dinmica de 2 cuentas correspondientes a los siguientes grupos:
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
31
32
33
38
41
42
51
52
53
54
61
GRUPO 11 DISPONIBLE
1105 caja
DESCRIPCIN
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econmico, tanto
en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.
DINMICA
Dbitos
1. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto,
tanto en moneda nacional como en moneda extranjera;
2. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos;
3. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa
del mercado, y
4. Por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor.
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54
Crditos
1.
2.
3.
4.
Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro;

Por el valor de la negociacin de divisas;
Por los faltantes en caja al efectuar arqueos;
Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa
del mercado;
5. Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor, y
6. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente
econmico, se requieran.
1120 CUENTAS DE AHORRO
DESCRIPCIN
Registra la existencia de fondos a la vista o a trmino constituidos por el ente econmico en las
diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algn tipo de rendimiento.
DINMICA
Dbitos
1. Por los depsitos realizados mediante consignaciones, y
2. Por el valor de la correccin monetaria o los rendimientos devengados.
Crditos
1. Por el valor de los retiros efectuados;
2. Por el valor de las notas dbito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de
papelera, retencin en la fuente sobre rendimientos y dems operaciones que
disminuyan el saldo disponible del ente econmico en la respectiva cuenta, y
3. Por las notas dbito por concepto de la devolucin de cheques consignados.
GRUPO 12- INVERSIONES
1205 ACCIONES
Descripcin
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente econmico en sociedades
por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su
adquisicin.
Cuando el valor de mercado o de realizacin sea inferior al costo histrico, ste debe ajustarse
mediante una provisin con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se present la prdida
del valor y si es superior mediante valorizacin acreditada a la cuenta 3805 -de inversiones-.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realizacin el promedio de cotizacin
representativa en las bolsas de valores en el ltimo mes y, a falta de ste, su valor intrnseco,
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para lo cual se utilizarn estados financieros certificados.

El ente econmico matriz o controlante debe aplicar el mtodo de participacin, cuando se
presenten los presupuestos bsicos para su aplicacin.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria deber obedecer a lo
expuesto en la descripcin del grupo 12 -inversiones-.
DINMICA
Dbitos
1.
2.
3.
4.
5.
Por el valor de las acciones adquiridas en la constitucin de un ente econmico;

Por el costo histrico de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas;
Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos;
Por el valor de las acciones recibidas como dacin en pago
Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente
econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin;
6. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada,
cuando el ente econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin.
Crditos
1. Por el costo histrico o ajustado de las acciones vendidas, segn sea el caso;
2. Por el castigo o baja en libros ocasionados por la prdida de la inversin;
3. Por el valor de los dividendos decretados por la subordinada, cuando el ente econmico
matriz o controlante utilice el mtodo de participacin;
4. Por el valor de las prdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente
econmico matriz o controlante utilice el mtodo de participacin, y
5. Por el valor de la disminucin patrimonial distintos de los resultados en la subordinada,
1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
Descripcin
Registra el costo histrico de las inversiones realizadas por el ente econmico en sociedades de
responsabilidad limitada y/o asimilada, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su
adquisicin.
Cuando el valor de mercado o de realizacin sea inferior al costo histrico, ste debe ajustarse
mediante una provisin con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se present la prdida
del valor y si es superior mediante valorizacin acreditada a la cuenta 3805 -de inversiones-.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realizacin su valor intrnseco, para lo
cual se utilizarn estados financieros certificados.
El ente econmico matriz o controlante debe aplicar el mtodo de participacin, cuando se
presenten los presupuestos bsicos para su aplicacin.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, segn sea el caso,
deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del grupo 12 -inversiones-.
Dinmica
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54
Dbitos
1. Por el valor de los aportes adquiridos en la constitucin de un ente econmico;
2. Por el costo histrico de las inversiones en sociedades de responsabilidad limitada y/o
asimiladas;
3. Por el valor de la capitalizacin de las participaciones;
4. Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente
5. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada,
Crditos
1. Por el costo histrico ajustado de las cuotas o derechos vendidos, segn sea el caso;
2. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la prdida de la inversin;
3. Por el valor de las participaciones decretadas por la subordinada, cuando el ente
4. Por el valor de las prdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente
econmico utilice el mtodo de participacin, y
5. Por el valor de la disminucin patrimonial distintos de los resultados en la subordinada,
GRUPO 13 DEUDORES
1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
DESCRIPCIN
Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes econmicos,
reguladas por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurdico que
tiene por caractersticas ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecucin sucesiva, para el
cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por debe y haber sus eventuales
crditos recprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo
resultante de la compensacin progresiva operada.
Las remesas pueden consistir en mercaderas, dineros, ttulos valores, comisiones, crditos,
etc., las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta.
Dinmica
Dbitos
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1. Por el valor de las facturas por ventas o prestacin de servicios;

2. Por el valor de los dineros entregados;
3. Por las notas dbito por ajustes relativos a las ventas o prestacin de servicios;
4. Por las notas dbito por cargos relativos a intereses, comisiones, egresos por pagos a
cuenta de terceros o cualquier otro concepto, y
5. Por el ajuste por diferencia en cambio de la cartera expresada en moneda extranjera.
Crditos
1. Por el valor de las facturas por compras o prestacin de servicios recibidos;
2. Por el valor de las partidas de dinero recibidas;
3. Por las notas crdito por ajustes relativos a las ventas o prestacin de servicios;
4. Por las notas crdito por abonos relativos a intereses, comisiones, pagos por su cuenta a
terceros o cualquier otro concepto, y
5. Por el ajuste por diferencia en cambio de la cartera expresada en moneda extranjera.
1360 RECLAMACIONES
Descripcin
Registra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compaas aseguradoras a favor del
ente econmico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros.
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor de las reclamaciones a las compaas de seguros, solicitando el reintegro de
la pliza o pago de siniestro, as como a otros entes econmicos por diferentes
conceptos, y
2. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso.
Crditos
1. Por el valor de la nota de crdito bancaria o entidad financiera que reconoce la
reclamacin y que cubre el pago respectivo;
2. Por el valor cancelado;
3. Por la diferencia resultante entre el valor en libros y el menor valor recibido, y
4. Por fallo en contra con la debida autorizacin.
GRUPO 14 INVENTARIOS
1405 MATERIAS PRIMAS
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Descripcin
Registra el valor de los elementos bsicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso
en el proceso de fabricacin o produccin y que requieren procesamiento adicional.
El costo lo constituir el monto total del valor del artculo ms los cargos incurridos hasta
colocarlos en bodega para ser utilizados.
Dinmica
Dbitos
1. Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las
ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto transformado;
2. Por los ajustes de inventario de materias primas;
3. Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes;
4. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el
sistema peridico
Crditos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilizacin o produccin;
Por las notas dbito a proveedores por devolucin de materias primas;
Por el costo de las ventas de materias primas;
Por el costo de las materias primas dadas de baja;
Por los ajustes de inventario de materias primas, y
Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza
el sistema peridico.
1435 MERCANCAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

DESCRIPCIN
Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente econmico que no sufren
ningn proceso de transformacin o adicin y se encuentran disponibles para su enajenacin.
Dinmica
Dbitos
1. Por el costo de la mercanca comprada;
2. Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma fsica de inventario;
3. Por el costo de las mercancas devueltas al ente econmico;
4. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el
sistema peridico.
Crditos
1. Por el costo de la mercanca vendida;
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2. Por el valor de las mercancas devueltas a los proveedores;

3. Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercanca dada de baja;
4. Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que sta
obedezca a causas naturales;
5. Por el valor de las mercancas destinadas al consumo interno del ente econmico, y
6. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza
el sistema peridico.
GRUPO 15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1504 TERRENOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los predios donde estn construidas las diferentes edificaciones de
propiedad del ente econmico, as como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones
para el uso o servicio del mismo.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en las cuentas de ingresos
(gastos) no operacionales.
Dinmica
Dbitos
1. Por el costo histrico;
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor
del activo;
3. Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de los terrenos recibidos
por cesin, donacin o aporte.
Crditos
1. Por el costo de los terrenos vendidos.
1524 EQUIPO DE OFICINA
Descripcin
Registra el costo histrico del equipo mobiliario, mecnico y electrnico de propiedad del ente
econmico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingresos
(gastos) no operacionales.
Dinmica
Dbitos
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1. Por el costo histrico de los muebles y enseres, as como del equipo electrnico;
2. Por el costo histrico de las mquinas y muebles de oficina entregados por el almacn a
las respectivas dependencias;
3. Por el traslado de la subcuenta 151210 -equipo de oficina-;
4. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor
del activo;
5. Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico del equipo de oficina
recibido por cesin, donacin o aporte
Crditos
1. Por el costo en libros del equipo dado de baja por prdida, robo, caso fortuito o fuerza
mayor o por venta.
GRUPO 16 INTANGIBLE
1610 MARCAS
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin o de produccin y registro de signos que, de acuerdo con las
normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de un ente econmico de los de
otro. As mismo registra el costo de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por
marca colectiva todo signo calificado de tal, que sirva para distinguir el origen o cualquier otra
caracterstica comn de productos o de servicios de empresas o colectividades diferentes que
utilicen la marca bajo el control del titular.
Dinmica
Dbitos
1. Por los costos incurridos en la produccin y registro de la marca;
2. Por el costo de adquisicin de la marca.
Crditos
1. Por la venta de los derechos de utilizacin de la marca, y
2. Por la extincin legal de utilizar la marca.
1625 DERECHOS
DESCRIPCIN
Registra el valor apreciable en dinero que confiere el ente econmico, derechos tales como la
exclusividad de producir y vender material de lectura, grabaciones y obras de arte al amparo de
la propiedad intelectual, al igual que aquellos importes incurridos en su adquisicin cuando son
comprados.
Registra tambin el valor pagado al adquirir puestos en las bolsas de valores o agropecuarias,
los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil, que dan al fideicomitente o
beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo con el acto constitutivo o la ley, as como los
que originan aquellos bienes recibidos en arrendamiento financiero.
La transferencia de uno o ms bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe
efectuarse, para fines contables, por su costo ajustado, de suerte que la entrega en s misma no
genera la realizacin de utilidades para el constituyente y stas slo tendrn incidencia en los
resultados cuando "realmente" se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.
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54
El valor asignado al bien(es) en fideicomiso se revelar en cuentas de orden bajo el cdigo

839520 -bienes y valores en fideicomiso-.
Dinmica
Dbitos
1.
2.
3.
4.
5.
Por el valor nominal dado como amparo a la propiedad intelectual;

Por el costo de adquisicin de la propiedad intelectual, cuando sta es comprada;
Por el costo de adquisicin del puesto en bolsa;
Por el valor del derecho adquirido en el respectivo negocio fiduciario;
Por el valor del contrato (valor presente de los cnones ms la opcin de compra), de los
bienes recibidos en arrendamiento financiero.
Crditos
1. Por el costo, por venta o cesin de los respectivos derechos;
2. Por el costo, por terminacin del derecho fiduciario;
3. Por el valor del impuesto a las ventas a descontar como impuesto de renta, conforme a
lo previsto en las normas tributarias;
4. Por el costo, cuando el ente econmico ejerza la opcin de compra, con cargo a la
cuenta respectiva del activo, y
5. Por el costo, cuando no se ejerza la opcin de compra.
1635 LICENCIAS
Descripcin
Registra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotacin de la misma por
parte del ente econmico.
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor pagado por la licencia respectiva;
2. Por los reajustes del precio de las licencias segn los respectivos contratos escritos.
Crditos
1. Por la cancelacin de la licencia, y
2. Por reajustes a favor del costo de las licencias.
17 DIFERIDOS
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Descripcin
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente econmico en el
desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el perodo en que se reciben
los servicios o se causen los costos o gastos. As, los intereses se causarn durante el perodo
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pre pagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la pliza; los
arrendamientos durante el perodo propagado; el mantenimiento de equipos durante la
vigencia del contrato.
Las comisiones, as como los dems conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de
diferir y, por ende, de amortizar en el perodo correspondiente, cuando por efectos de la
operacin que las origina se pacte reintegro en funcin del servicio contratado, salvo que se
trate de conceptos incluidos taxativamente en el cdigo 1710 -cargos diferidos-.
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.
Crditos
1. Por el valor amortizado durante el perodo de causacin del gasto, y
2. Por la recuperacin total o parcial del pago realizado por la no prestacin del servicio o
no recibir la contraprestacin respectiva.
1710 CARGOS DIFERIDOS
Descripcin
Registra entre otros:
1. Los costos y gastos en que incurre el ente econmico en las etapas de organizacin,
exploracin, construccin, instalacin, montaje y de puesta en marcha.
2. Los costos y gastos ocasionados en la investigacin y desarrollo de estudios y proyectos.
3. Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.
4. Los tiles y papelera.
5. El impuesto de renta diferido de naturaleza "dbito", ocasionado por las "diferencias
temporales" entre la utilidad comercial y la renta lquida fiscal en virtud de la no
deducibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso
de lmites fiscales, proteccin de inversiones, bienes recibidos en pago, causacin del
impuesto de industria y comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su
registro se har directamente contra la provisin del impuesto de renta corriente (cdigo
240405).
6. La publicidad, propaganda y promocin.
7. Las contribuciones y afiliaciones.
8. Los dems costos y gastos en que por su naturaleza y caractersticas se tipifique la
figura de cargos diferidos.
La amortizacin de los cargos diferidos se har as:
1. Por concepto de organizacin y preparativos y programas para computador (software),
en un perodo no mayor a cinco (5) y a tres (3) aos, respectivamente.
2. Por concepto de tiles y papelera, se amortizarn en funcin directa con el consumo.
3. Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarn en el
perodo menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las
prrrogas) y su vida til probable, cuando su costo no es reembolsable.
4. Por concepto del impuesto de renta diferido "dbito" por diferencias temporales, se
amortizarn en el momento mismo que se cumplan los requisitos de ley y
reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, segn la naturaleza de la
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deduccin pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron para las
derivadas de proteccin de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados
para atender contingencias; para estos efectos no ser deducible la prdida en
enajenacin de acciones o cuotas de inters social; su amortizacin se har
directamente contra la provisin del impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal
correspondiente.
5. Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarn durante un perodo de tiempo
igual al establecido para el ejercicio contable.
6. Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarn durante el perodo pre
pagado pertinente.
7. Por otros conceptos, se amortizarn durante el perodo estimado de recuperacin de la
erogacin o de obtencin de los beneficios esperados.
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor de los cargos diferidos.
Crditos
1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente a
las respectivas cuentas del estado de resultados.
GRUPO 18 OTROS ACTIVOS
1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA
DESCRIPCIN
Registra el costo de las adquisiciones que efecta el ente econmico en obras tales como de
arte, artesanas y libros con el propsito de fomentar la actividad cultural y de investigacin.
Dinmica
Dbitos
1. Por el costo de adquisicin.
Crditos
1. Por el costo en libros del bien vendido o dado de baja.
1899 PROVISIONES
DESCRIPCIN
Registra los montos provisionados por el ente econmico, para cubrir eventuales prdidas
derivadas del grupo 18 -otros activos-.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisin segn los anlisis
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realizados de las cuentas de otros activos;

2.
Dbitos
1. Por el costo de los activos dados de baja por ocurrencia del riesgo previsto como
prdida, dao o deterioro, y
2. Por el valor de los ajustes por exceso de la provisin.
GRUPO 19 VALORIZACIONES
1905 DE INVERSIONES
DESCRIPCIN
Registra la diferencia favorable entre el valor de realizacin y el valor en libros de las
inversiones de propiedad del ente econmico, que han sido adquiridas con el propsito de
cumplir con disposiciones legales o con el fin de mantener una disponibilidad secundaria de
liquidez, al igual que las adquiridas con carcter permanente.
Para el registro contable de las valorizaciones de las acciones, cuotas o partes de inters social,
se aplicar el valor de mercado y a falta de ste su valor intrnseco.
1. Se entiende por valor de mercado el precio promedio de cotizacin representativa en las
bolsas de valores en el ltimo mes.
2. El valor intrnseco se aplicar cuando no se coticen en ninguna bolsa de valores, o no se
hayan negociado durante el mes correspondiente al corte de cuentas, o se trate de
participaciones, para lo cual se utilizarn estados financieros certificados. No obstante,
cuando el ente econmico adopte el mtodo de participacin, excluir el efecto de las
utilidades en el valor intrnseco.
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor de las diferencias favorables, con abono a la cuenta 3805 -de inversiones-.
Crditos
1. Por la venta de las inversiones valorizadas, y
2. Por la disminucin de las diferencias favorables registradas en perodos anteriores.
1995 DE OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIN
Registra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalo comercial y el valor
neto en libros o costo de los mismos, de aquellos bienes no especificados anteriormente, entre
otros: bienes de arte y cultura y bienes entregados en comodato o bienes recibidos en pago. Su
clculo se debe determinar utilizando mtodos o avalos de reconocido valor tcnico.
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con abono a la cuenta 3895 -otros activos-.
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Crditos
1. Por la venta del bien valorizado, y
2. Por haber sido dado de baja el bien valorizado.
GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2105 BANCOS NACIONALES
DESCRIPCIN
Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico, en moneda
nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de las financiaciones o prstamos recibidos;
2. Por el valor de las notas dbito recibidas, y
3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, correccin monetaria o pacto de
reajuste, si fuere del caso.
Dbitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;
2. Por el valor de las notas crdito por abonos o cancelacin de obligaciones, y
3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
2195 OTRAS OBLIGACIONES
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico con entes diferentes a
establecimientos de crdito e instituciones financieras.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de las obligaciones o de los prstamos recibidos;
2. Por el valor de las notas dbito recibidas, y
3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.
Dbitos
1. Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones
registradas;
2. Por el valor de las notas crdito recibidas, y
GRUPO 22 PROVEEDORES
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2205 NACIONALES
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones contradas, en moneda nacional o extranjera por el ente econmico
con proveedores para la adquisicin de bienes y servicios tales como materiales, materias
primas, equipos, suministro de servicios y contratacin de obras.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de la factura;
2. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestacin de servicios o suministro
de elementos;
3. Por el valor de las notas crdito enviadas a los proveedores, y
4. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
Dbitos
1. Por el valor del abono o cancelacin de la factura;
2. Por el valor de las notas dbito que se enven a los proveedores, y
2220 CASA MATRIZ
DESCRIPCIN
Registra el valor de las deudas a cargo del ente econmico originadas en la adquisicin de
bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de las facturas, cuentas de cobro o notas dbito por concepto de prestacin
de servicios, adquisicin de bienes y/o construccin de obras, y
Dbitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;
2. Por el valor de las notas crdito que enve la casa matriz, y
GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR
2310 A CASA MATRIZ
Descripcin
Registran las deudas a cargo del ente econmico y a favor de la casa matriz o principal por
conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2220 -casa matriz-.
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Dinmica
Crditos
1. Por el valor de las obligaciones, y
Dbitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;
2. Por el valor de las notas crdito que se enven por diferentes conceptos, y
3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio en moneda extranjer.
2365 RETENCIN EN LA FUENTE
Descripcin
Registra los importes recaudados por el ente econmico a los contribuyentes o sujetos pasivos
del tributo a ttulo de retencin en la fuente a favor de la administracin de impuestos
nacionales, en virtud al carcter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han
impuesto a los entes econmicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del
negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen.
Dinmica
Crditos
1. Por el importe de la retencin que debe efectuar el ente econmico.
Dbitos
1. Por los montos cancelados a la Administracin de Impuestos Nacionales
GRUPO 24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
Descripcin
Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la adquisicin
o venta de bienes producidos, importados y comercializados, as como de los servicios
prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales
pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente econmico, producto de las diferentes
transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios
gravados;
2. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados, por la
devolucin en las compras o servicios a proveedores o contratistas;
3. Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, as como del recaudo
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por intereses de mora, y

4. Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 -sobrantes en liquidacin privada de
impuestos-, de los saldos a favor cuando se solicita devolucin.
Dbitos
1. Por el valor del impuesto facturado al ente econmico en la adquisicin de bienes y
servicios;
2. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados en las
devoluciones y anulaciones en ventas;
3. Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres;
4. Por la aplicacin de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la enajenacin de
bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaracin del bimestre respectivo, y
5. Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisicin de servicios
gravados que deban ser asumidos por el ente econmico, siempre y cuando la operacin
se realice con personas pertenecientes al rgimen simplificado, con abono a la cuenta
2367 -impuesto a las ventas retenido-.
2520 PRIMA DE SERVICIOS
Descripcin
Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor de los
trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones
legales vigentes y los acuerdos laborales existentes con el ente econmico.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de la prima de servicios que ha de pagarse.
Dbitos
1. Por el valor del pago efectuado.
GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
2605 Para costos y gastos
Descripcin
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente econmico para
atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero
que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con
estimativos realizados.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos,
y
2. Por el valor del defecto que se presente en la estimacin.
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Dbitos
1. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y
2. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.
2610 Para obligaciones laborales
Descripcin
Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente econmico de las obligaciones que
se generan en la relacin laboral, sean stas legales, convencionales o internas que tienen una
exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con
base en las liquidaciones de nmina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados.
El importe de la provisin se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes
condiciones.
a) Su pago sea exigible o probable, y
b) Su importe se pueda estimar razonablemente.
El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigedad y el
cambio en la base salarial forma parte de los resultados del respectivo perodo contable.
El clculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el
mismo ejercicio econmico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se
consolidarn en las diversas subcuentas del grupo 25 -obligaciones laborales-.
Dinmica
Crditos
1. Por la provisin mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones
prestacionales, y
2. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidacin al
cierre del ejercicio.
Dbitos
1. Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 -obligaciones laborales-, y
2. Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas durante un
mismo ejercicio contable.
GRUPO 27 DIFERIDOS
2725 Impuestos diferidos
Descripcin
Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas
fiscales vigentes.
Dinmica
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Crditos
1. Por el valor del efecto en el impuesto, como consecuencia de diferencias temporales
originadas por exceso de la utilidad contable sobre la fiscal
Dbitos
1. Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar,
peridicamente
GRUPO 28 OTROS PASIVOS
2805 Anticipos y avances recibidos
Descripcin
Registra las sumas de dinero recibidas por el ente econmico de clientes como anticipos o
avances originados en ventas, fondos para proyectos especficos, cumplimiento de contratos,
convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturacin o
cuenta de cobro respectiva.
Dinmica
Crditos
1. Por los valores de los depsitos recibidos de clientes, y
2. Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.
Dbitos
1. Por el valor de los depsitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos;
2. Por el valor de la aplicacin de los anticipos en la facturacin, y
3. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos.
2810 Depsitos recibidos
Descripcin
Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente econmico de personas naturales,
jurdicas o entidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales,
de servicios, de los fondos para proyectos, inversiones especficas y otras afines.
En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de
depsitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y aprueba la
emisin correspondiente.
Para el caso especfico de sociedades administradoras de consorcios comerciales, se incluye
dentro de esta cuenta el denominado fondo de reserva, la cual se afectar conforme a las
normas legales vigentes.
Dinmica
Crditos
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1. Por el valor de los dineros recibidos por el ente econmico, y

2. Por el valor de los cheques re consignados.
Dbitos
1. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de las sumas registradas en esta
cuenta;
2. Por la utilizacin o aplicacin de las sumas recibidas con destinacin especfica o que
sealen las normas legales;
3. Por el valor de los cheques devueltos, y
4. Por el valor de los dineros cancelados por el suscriptor siempre y cuando ste no haya
participado en la primera asamblea.
GRUPO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

2915 Papeles comerciales
Descripcin
Registra los pagars emitidos masivos o seriamente por el ente econmico sometido a la
vigilancia por parte del Estado, y que son objeto de oferta pblica en el mercado de valores.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor nominal de los papeles comerciales colocados en el mercado.
Dbitos
1. Por el valor de la amortizacin parcial o total de los papeles comerciales emitidos.
2905 Bonos en circulacin
Descripcin
Registra el valor recibido de los bonos puestos en circulacin por el ente econmico autorizado.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor nominal de los bonos colocados en el mercado;
2. Por el valor de la prima en la colocacin de los bonos, y
3. Por el valor de la amortizacin del descuento.
Dbitos
1. Por el valor de la amortizacin parcial o total de los bonos emitidos por el ente
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econmico;
2. Por el valor del descuento en la colocacin de los bonos, y
3. Por el valor de la amortizacin de la prima.
GRUPO 31 CAPITAL SOCIAL
3115 Aportes sociales
Descripcin
Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente
econmico respaldados por la escritura pblica de constitucin; as como los incrementos
posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes,
previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitucin o del
aumento.
Para los fondos mutuos de inversin, incluye las sumas entregadas como aportes legales por los
trabajadores y las contribuciones del ente econmico y las utilidades reinvertidas de los socios.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados;
2. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva
del activo, segn la naturaleza del mismo;
3. Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios ordene capitalizar;
4. Por el valor nominal de los aportes en la cesin de cuotas;
5. Por el valor capitalizado de la revalorizacin del patrimonio, y
6. Por el valor capitalizado de la prima en colocacin de cuotas o partes de inters social.
Dbitos
1. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados, o la cesin de parte de sus
cuotas;
2. Por el valor nominal de los aportes en la reduccin del capital, previo el cumplimiento de
las disposiciones legales pertinentes, y
3. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente econmico.
3140 Fondo social
Descripcin
Registra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o asociados, conforme a
las normas vigentes.
Dinmica
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54
Crditos
1. Por el valor del aporte recibido del afiliado;
2. Por el valor de los aportes cedidos;
3. Por la capitalizacin de la revalorizacin del patrimonio conforme a las normas legales, y
4. Por el valor de la capitalizacin de los excedentes conforme a las normas legales y
estatutarias.
Dbitos
1. Por el total de los aportes en caso de retiro voluntario u obligatorio, de cualquier afiliado.
2. Por el valor de los aportes cedidos.
3. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.
GRUPO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL
3210 Donaciones
Descripcin
Registra los valores acumulados que el ente econmico ha recibido por concepto de donaciones
de bienes y valores.
Se consideran supervit de capital aquellas donaciones correspondientes a bienes y valores que
incrementan el patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y equipo. Aquellos bienes
recibidos sin contraprestacin econmica con el fin de atender costos o gastos de
funcionamiento, se registrarn en la subcuenta 429509 -subvenciones-.
Dinmica
Crditos
Por el valor de los valores y bienes recibidos como donacin.
Dbitos
Por el valor de capitalizacin de las donaciones, y
Por el saldo respectivo a la liquidacin del ente econmico.
3215 Crdito mercantil
Descripcin
Registra la contrapartida o cuenta de valuacin del crdito mercantil formado o estimado
contabilizado en la subcuenta 160505.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor determinado y aplicado por el ente econmico.
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Dbitos
1. Por la prdida o disminucin del crdito mercantil una vez comprobado tcnicamente, y
3205 Prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social
Descripcin
Registra el valor de la prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social
representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la
accin o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a recolocacin de acciones,
cuotas o partes de inters social propias readquiridas.
Dinmica
Crditos
Por la diferencia resultante entre el precio de venta o de recolocacin de la accin o cuota social
y su valor nominal o costo de readquisicin, respectivamente;
Por el recaudo de la prima en colocacin de acciones por cobrar, y
Por el mayor valor resultante entre el valor nominal y el precio convenido de la accin o cuota
social para efectos de dividendos o participaciones, pagaderos en especie.
Dbitos
Por el saldo registrado, en caso de liquidacin del ente econmico;
Por el reparto a ttulo de dividendos, de acuerdo con las normas legales, y
Por reparto a ttulo de participaciones, de acuerdo con las normas legales.
GRUPO 33 RESERVAS
3305 Reservas obligatorias
Descripcin
Registra los valores apropiados de las utilidades lquidas, conforme a mandatos legales, con el
propsito de proteger el patrimonio social.
Se incluyen conceptos tales como reserva legal, reservas por disposiciones fiscales y reservas
para readquisicin de acciones y de cuotas o partes de inters social.
La reserva legal corresponde a la apropiacin de por lo menos el 10% de las utilidades lquidas
de cada ejercicio y estn obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de
responsabilidad limitada, annimas y las sucursales de sociedades extranjeras con negocios
permanentes en Colombia, en los trminos establecidos por la legislacin comercial.
Las reservas para readquisicin de acciones y de cuotas o partes de inters social corresponden
al valor apropiado de las utilidades lquidas para cubrir en su totalidad la adquisicin de las
mismas.
Registra tambin el valor pagado por la compra de sus propias acciones, cuotas o partes de
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inters social, en desarrollo de la operacin de readquisicin aprobada previamente por el

rgano competente.
Dinmica
Crditos
1. Por las apropiaciones de las utilidades lquidas establecidas en el proyecto de
distribucin de utilidades aprobado por el mximo rgano social;
2. Por las apropiaciones de las utilidades lquidas en las sucursales de sociedades
extranjeras;
3. Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales;
4. Por el valor de adquisicin de las acciones, cuotas o partes de inters social propias
readquiridas al momento de su recolocacin (subcuentas 330516 330518), y
5. Por el valor de las acciones, cuotas o partes de inters social readquiridas al momento
de su cancelacin (subcuentas 330516 330518).
Dbitos
1. Por el cambio de destinacin de la respectiva reserva, por mandato del mximo rgano
social de acuerdo con las normas legales;
2. Por el valor de la utilizacin de la reserva legal destinada a enjugar prdidas;
3. Por el monto utilizado de la reserva para readquisicin de acciones o de cuotas o partes
de inters social, cuando el precio de recolocacin sea inferior al de readquisicin;
4. Por el valor efectivamente pagado en la readquisicin de acciones, cuotas o partes de
inters social (subcuentas 330516 330518), y
3310 Reservas estatutarias
Descripcin
Registra los valores de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en
los estatutos sociales.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor apropiado de las utilidades lquidas, de acuerdo con los estatutos del ente
econmico.
Dbitos
1. Por el cambio de destinacin de la respectiva reserva, de acuerdo con las normas
estatutarias, y
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GRUPO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

3405 Ajustes por inflacin
Descripcin
Registra el ajuste por inflacin del patrimonio del ente econmico, as como de los activos en
perodo improductivo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo de esta
cuenta forma parte del patrimonio de los perodos siguientes para efectos del clculo del ajuste
por inflacin y no podr distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se
liquide el ente econmico o se capitalice tal valor.
El ajuste del patrimonio se determinar con base en las normas legales vigentes.
En el evento que el ente econmico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales como
resultado de la capitalizacin de algunas de las cuentas que conforman el grupo revalorizacin
del patrimonio, deber efectuar simultneamente el respectivo registro en el cdigo 8335
-capitalizacin por revalorizacin del patrimonio-; en consecuencia, los saldos que registre el
ente econmico en esta cuenta debern disminuirse efectuando la contrapartida
correspondiente en las cuentas 3105, 3115, 3130 3135 segn el caso.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor del ajuste por inflacin.
Dbitos
1. Por capitalizacin con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 3135, segn el caso;
2. Por el saldo registrado a la liquidacin el ente econmico, y
3. Por el valor del ajuste por inflacin.
3415 Ajustes por inflacin Decreto 3019 de 1989
Descripcin
Registra el saldo de los ajustes por inflacin efectuados a propiedades, planta y equipos
adquiridos entre 1989 y 1991, de conformidad con las disposiciones legales.
Dinmica
Crditos
1. Por el saldo de los ajustes efectuados, conforme a las normas legales.
Dbitos
1. Por capitalizacin con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 3135, segn el caso, y
2. Por el saldo, al liquidarse el ente econmico.
GRUPO 35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES, CUOTAS O
PARTES DE INTERS SOCIAL
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3505 Dividendos decretados en acciones

Descripcin
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente
emisin de acciones y los pertinentes traslados a las cuentas patrimoniales.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones, con cargo a los
resultados de los ejercicios.
Dbitos
1. Por el valor pagado en acciones liberadas de la sociedad.
3510 Participaciones decretadas en cuotas o partes de inters social
Descripcin
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se corre la correspondiente
escritura pblica de incremento del capital social.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de las utilidades decretadas pagaderas en cuotas de participacin con cargo
a los resultados de los ejercicios.
Dbitos
1. Por el valor de los aportes segn la escritura pblica de reforma.
GRUPO 38 SUPERVIT POR VALORIZACIONES
3805 De inversiones
Descripcin
Registra el valor correspondiente a la valorizacin de las inversiones que posee el ente
econmico. Para el registro contable de stas deben observarse las instrucciones dadas en la
cuenta 1905 -de inversiones-.
Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o abonos aplicables a cuentas de
resultados o a ganancias o prdidas.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1905 -de inversiones-.
Dbitos
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1. Por la venta de inversiones valorizadas;

2. Por la disminucin de la valorizacin de la respectiva inversin, y
3810 De propiedades, planta y equipo
Descripcin
Registra la valorizacin del grupo propiedades, planta y equipo. Para el registro contable de
estas valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta 1910 -de propiedades,
planta y equipo-.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1910 -de propiedad,
planta y equipo-.
Dbitos
1. Por la venta del bien valorizado;
2. Por haber sido dado de baja el bien valorizado;
3. Por disminucin de la valorizacin, y
4. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico
GRUPO 41 OPERACIONALES
4110 Pesca
Descripcin
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico en la venta de productos y
prestacin de servicios y dems actividades relacionadas con la pesca y cra de peces durante
el ejercicio.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de los ingresos por venta de productos o prestacin de servicios.
Dbitos
1. Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.
4130 Construccin
Descripcin
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico en las actividades de
construccin y enajenacin de bienes races durante el ejercicio.
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Dinmica
Crditos
1. Por el valor de los ingresos obtenidos en la construccin y venta de inmuebles;
2. Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestacin de servicios relacionados con la
actividad de construccin.
Dbitos
GRUPO 42 NO OPERACIONALES
4210 Financieros
Descripcin
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico por concepto de rendimientos
de capital a travs de actividades diferentes a las de su objeto social principal.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de los intereses corrientes y/o de mora devengados;
2. Por el valor de la correccin monetaria de las cuentas de ahorro y depsitos a trmino
fijo en UPAC (hoy UVR);
3. Por el valor de los rendimientos devengados por las inversiones;
4. Por el valor de los ingresos obtenidos, relacionados con la actividad.
Dbitos
4235 Servicios
Descripcin
Registra los ingresos causados o recibidos por prestacin de servicios diferentes al giro normal
de los negocios.
Dinmica
Crditos
1. Por el valor de los ingresos causados y/o recibidos.
Dbitos
GRUPO 51 OPERACIONALES ADMINISTRATIVOS
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5110 Honorarios
Descripcin
Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.
Crditos
1. Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.
5115 Impuestos
Descripcin
Registra el valor de los gastos pagados o causados por los entes econmicos originados en
impuestos o tasas de carcter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y
complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.
Dinmica
Dbitos
Crditos
GRUPO 52 OPERACIONALES DE VENTAS
5210 Honorarios
Descripcin
Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.
Dinmica
Dbitos
Crditos
5215 Impuestos
Descripcin
Registra el valor de los gastos pagados o causados por los entes econmicos originados en
impuestos o tasas de carcter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y
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complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.

Dinmica
Dbitos
Crditos
GRUPO 53 NO OPERACIONALES
5305 financieros
Descripcin
Registra el valor de los gastos causados durante el perodo, en la ejecucin de diversas
transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del
ente econmico o solucionar dificultades momentneas de fondos.
Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales y
comisiones.
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor causado por comisiones, intereses y dems gastos de esta naturaleza
durante el ejercicio contable;
2. Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones financieras en
moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube;
3. Por medio de notas dbito bancarias o con rdenes de pago, segn el caso,
Crditos
5310 Prdida en venta y retiro de bienes
Descripcin
Registra el valor de las prdidas en que incurre el ente econmico por la venta y retiro de
bienes, tales como inversiones, cartera, propiedades, planta y equipo, intangibles y otros
activos.
Dinmica
Dbitos
1. Por el valor de la prdida en venta de bienes;
2. Por el valor del activo dado de baja.
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54
Crditos
GRUPO 61 Costo de ventas y de prestacin de servicios
6105 Agricultura, ganadera, caza y silvicultura
Descripcin
Registra el valor de los costos incurridos por el ente econmico en la cra, levante y ceba de
semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos, y dems costos relacionados con la
actividad agropecuaria, aplicados a semovientes y/o productos vendidos durante el ejercicio.
Dinmica
Dbitos
1. Por el costo de los semovientes vendidos;
2. Por los costos incurridos y aplicados a las cosechas vendidas;
3. Por el inventario inicial cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario
peridico;
4. Por la cuenta respectiva del grupo 62 -compras, cuando el ente econmico utilice el
sistema de inventario peridico.
Crditos
1. Por el inventario final cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario
peridico, y
6110 Pesca
Descripcin
Registra el valor de los costos incurridos por el ente econmico en las actividades del negocio
de la pesca, que tengan relacin de causalidad con las ventas en determinado ejercicio.
Dinmica
Dbitos
1. Por los costos incurridos en la venta de productos durante el ejercicio;
2. Por el inventario inicial cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario
peridico;
3. Por la cuenta respectiva del grupo 62 -compras-, cuando el ente econmico utilice el
sistema de inventario peridico.
Crditos
1. Por el inventario final cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario
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peridico, y
12. Desarrolle los ejercicios prcticos planteados en donde se adoptan todos los conceptos
para codificar las cuentas del PUC Comercial.
Simulacin 1 PUNTO ADJUNTO
Simulacin 2 PUNTO ADJUNTO
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3.4
Actividades de transferencia del conocimiento.
1. De acuerdo a la actividad econmica, realice un listado de las cuentas utilizadas por la
MIPYMES que le autoriz ejecutar el proyecto.
PLAN DE CUENTAS SENA EMPRESA

DOCUME
NTO
FC
FC
CE
CE
CE
CE
FC
FC
CE
CE
FC
CE
CE
CE
FC
FC
CE
CE
FC
FC
CE
CE
FC
FC
CE
CONCEPTO
COMPRA SUMINISTROS TORTAS
COMPRA SUMINISTROS TORTAS
PAGO SUMINISTROS TORTAS
PAGO SUMINISTROS TORTAS
COMPRA SUMINISTRO PONQUE RAMO
COMPRA SUMINISTRO PONQUE RAMO
PAGO SUMINISTRO PONQUE RAMO
PAGO SUMINISTRO PONQUE RAMO
PAGO DE AUXILIO DE TRANSPORTE
PAGO DE AUXILIO DE TRANSPORTE
COMPRA SUMINISTRO GALLETAS
COMPRA SUMINISTRO GALLETAS
PAGO SUMINISTROS GALLETAS
PAGO SUMINISTROS GALLETAS
COMPRA SUMINISTROS PASTELES
COMPRA SUMINISTROS PASTELES
PAGO SUMINISTRO PASTELES
PAGO SUMINISTRO PASTELES
COMPRA SUMINISTROS GASEOSA POSTOBON
COMPRA SUMINISTROS GASEOSA POSTOBON
PAGO SUMINISTROS GASEOSA POSTOBON
PAGO SUMINISTROS GASEOSA POSTOBON
COMPRA SUMINISTROS TAMPICO
COMPRA SUMINISTROS TAMPICO
PAGOS SUMINISTRO TAMPICO
PAGOS SUMINISTRO TAMPICO
COMPRA SUMINISTROS SERVILLETA
COMPRA SUMINISTROS SERVILLETA
PAGO SUMINISTRO SERVILLETA
CUENT
A
220501
220501
110505
01
143501
220501
220501
110505
01
519545
110505
01
143536
220501
220501
110505
01
143501
220501
220501
110505
01
143502
220501
220501
110505
01
143502
220501
220501
110505
01
171048
233595
233595
110505
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3.5 Actividades de evaluacin.

Evidencias de
Aprendizaje
Criterios de Evaluacin
Evidencias de
Conocimiento :
Tcnicas e Instrumentos
de Evaluacin
Lluvia de Ideas.
Precisa
contables
Responde preguntas sobre:
las
cuentas
Cuestionario
Cuentas Contables
Evidencias de
Desempeo:
Observacin
en
la
participacin del trabajo en
equipo al construir.
Desarrollo
Simulaciones
de
Codifica
los
documentos
contables
aplicando
las
normas del PUC.
Listado de chequeo
las
Evidencias de
Producto:
Actividades de aprendizaje
debidamente
desarrolladas
en
su
portafolio
de
evidencias.
Clasifica tcnicamente los

documentos de acuerdo con
el tipo de transaccin
realizada.
Listado de chequeo
Materiales
de EL
formacin
4. RECURSOS
PARA
APRENDIZAJE
Materiales de formacin
devolutivos:
(Equipos/Herramientas)
ACTIVIDADES
DEL PROYECTO
PROCESAR
INFORMACI
ON
CONTABLE
Y
FINANCIER
(consumibles)
Talento Humano (Instructores)
DURACI
N
(Horas)
2319
Descripcin
Cantidad
Descripcin
Cantidad
Porttiles
Video vean
Puestos
de
trabajo, Silla
ergonmica,
TV,
Aire
Acondicionad
o, Escritorio.
25
Marcadores
borrables
recargables
de diferente
color,
Borrador
para
marcadores,
25
Especialidad
Contador Pblico
Pgina 51 de
54
Cant
Tinta para
marcadores,
Carpeta
Plstica,
Lpiz,
Regla, Block
cuadriculad
o tamao
oficio,
Resma
papel
tamao
Carta
Resma
papel Bond
A.
5. GLOSARIO DE TERMINOS
Ambiente de aprendizaje: Entorno delimitado en el cual ocurren ciertas relaciones de
trabajo formativo. El ambiente de aprendizaje debe permitir que la vida, la naturaleza y el
trabajo ingresen al entorno, como materias de estudio, reflexin e intervencin. La flexibilidad
de los ambientes organizados en entornos delimitados y el papel dinmico del docente como
administrador del ambiente son elementos claves para la efectividad en el logro de las
competencias deseadas en los trabajadores alumnos y el perfeccionamiento del aprendizaje.
Ambiente educativo: Es el resultado de las interacciones que se dan dentro del proceso de
formacin, vincula lo tecnolgico con lo pedaggico, en donde son componentes
fundamentales: la informacin, los procesos comunicativos, el espacio fsico, el equipamiento
y la dinmica sociocultural.
Estrategia de aprendizaje: Seleccin,
procedimientos utilizados por quien aprende.
organizacin
aplicacin
de
tcnicas
Contabilidad: La contabilidad es una ciencia y tcnica que aporta informacin de utilidad

para el proceso de toma de decisiones econmicas.
Contador Pblico: Es la persona Natural Profesional que se dedica a aplicar, analizar e
interpretar la informacin contable y financiera de una organizacin, con la finalidad de
disear e implementar instrumentos y mecanismos de apoyo a las directivas de la
organizacin en el proceso de Toma de Decisiones.
tica: Es una rama de la filosofa que se ocupa del estudio racional de la moral, la virtud,
el deber, la felicidad y el buen vivir.1 Requiere la reflexin y la argumentacin.
Legislacin: Un cuerpo de leyes que regulan una determinada materia.
Plan nico de Cuentas: Es el que busca la uniformidad en el registro de las operaciones
econmicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la
informacin contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad.
Simulacin: Es el proceso de disear un modelo de un sistema real y llevar a trmino
experiencias con l, con la finalidad de comprender el comportamiento del sistema o evaluar
nuevas estrategias -dentro de los lmites impuestos por un cierto criterio o un conjunto de
ellos - para el funcionamiento del sistema.
Pgina 52 de
54
6. REFERENTES BIBLIOGRFICOS
Bibliografa
Decreto 2650 de 1993
Sinisterra Gonzalo y otros. Contabilidad, Sistema de Informacin para las
Organizaciones. Editorial McGraw Hiil. Tercera edicin. 1997.
Bolao Cesar y lvarez Jorge. Contabilidad Comercial. Editorial Norma. Segunda
edicin. 1998.
Coral Gudio. Contabilidad Universitaria. Primera edicin. 2000.
Fierro Angel Mara. Contabilidad General. Cuarta edicin.
Coral Lucy y Gudio Ema. Contabilidad Plus. Sexta edicin actualizada.
Cibergrafia
http://biblioteca.sena.edu.co
www.puc.com.co
www.actualicese.com
www.gerencie.com
www.monografias.com
www.gestiopolis.com
7. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR)
Pgina 53 de
54
Nombre
DERLY
MILENA
RODRIGUEZ VARGAS
Autores
Ajustada
por
LUIS
EDUARDO
RODRIGUEZ
EQUIPO LIDER
EJECUTOR DEL
PROGRAMA
TECNOLOGO EN
CONTABILIDAD Y
FINANZAS
Cargo
INSTRUCTOR
A
INSTRUCTOR
INSTRUCTOR
ES
Dependencia
Firma
Fecha
CTDPE SENA
GIRARDOT
Agosto
10 DE
2015
CTDPE SENA
Regional
Cundinamarc
a
Agosto
25 DE
2015
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54

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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

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CONTABILIZAR LOS RECURSOS DE OPERACIN, INVERSIN Y

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3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

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en l debe la caja y $ 100.000 en haber de la cuenta ventas.

2. Se cancelan a clientes 700.000

4. La compaa compra un computador por $1.500.000 paga con cheque.

5. Se recibe 10000000 en efectivo como aporte nico socio, al constituir la sociedad

Asientos compuestos: Se denominan asientos compuestos a aquellos en los que

una venta de $ 100.000 en la que se cobra el 50 % en efectivo y el 50 % se deja

2. La empresa vende mercancas por $22.000.000. El cliente le paga $15.000.000 y el

3. compran una televisin en $1.250.000, se paga $650.000 de contado y por la

Asiento de cierre: este asiento da como finalizado el proceso contable y consiste en

Represente en un diagrama de cuenta T la dinmica de cada una de las clases de

10. Elabore un listado de cuentas que contenga: 20 cuentas de activo, 15 de pasivo, 10 de

112010 corporaciones de ahorro y vivienda

ttulos de ahorro nacional T.A.N

1240 aceptaciones bancarias o financieras D

2120 compaas de financiamiento H

2125 corporaciones de ahorro y vivienda H

2510 cesantas consolidaras H

3305 reservas obligatorias H

411005 actividad de pesca

transporte, almacenamiento y comunicaciones D

perdida en venta y retiro de bienes

11. Realice la descripcin y dinmica de 2 cuentas correspondientes a los siguientes grupos:

Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro;

para lo cual se utilizarn estados financieros certificados.

Por el valor de las acciones adquiridas en la constitucin de un ente econmico;

1. Por el valor de las facturas por ventas o prestacin de servicios;

1435 MERCANCAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

2. Por el valor de las mercancas devueltas a los proveedores;

El valor asignado al bien(es) en fideicomiso se revelar en cuentas de orden bajo el cdigo

Por el valor nominal dado como amparo a la propiedad intelectual;

realizados de las cuentas de otros activos;

por intereses de mora, y

1. Por el valor de los dineros recibidos por el ente econmico, y

GRUPO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

inters social, en desarrollo de la operacin de readquisicin aprobada previamente por el

GRUPO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

3505 Dividendos decretados en acciones

1. Por la venta de inversiones valorizadas;

complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.

Simulacin 1 PUNTO ADJUNTO

Simulacin 2 PUNTO ADJUNTO