Proiect cofinanat din Fondul Social European prin Programul Operaional Sectorial

Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013.

Investete n oameni!
FONDUL SOCIAL EUROPEAN
Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007 2013
Axa prioritar 2 Corelarea nvrii pe tot parcursul vieii cu piata
muncii Domeniul major de intervenie 2.1 Tranziia de la coal la
viaa activ Titlul proiectului: A nva practicnd - a practica
pentru a nva! Contract POSDRU/161/2.1/G/141194

PROIECT DE PRACTIC

CONTABILITATEA SI FISCALITATEA LA
SC DAS TOP SOLUTIONS SRL

CADRU DIDACTIC SUPERVIZOR: CRISTINA BURGHELEA

TUTORE: VULTUR ADRIANA

STUDENT: FLORENTINA MIRELA BALAN (DINU)

FACULTATEA : CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE
AN: II ID

BUCURETI
2014

CUPRINS

CAPITOL 1. Prezentarea societatii

CAPITOL 2. Documente financiar-contabile
CAPITOL 3. Studiu de caz privind contabilitatea si fiscalitatea la SC DAS TOP SOLUTIONS
SRL
3.1 Impozitul pe venituri realizate din drepturi de autor
3.2 Impozitul pe salarii
3.3 Contributiile sociale
3.4 Impozitul pe dividende
3.5 Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
CONCLUZII
BIBLIOGRAFIE

Capitolul 1.
Prezentarea societatii
Societatea SC DAS TOP SOLUTIONS SRL este persoana juridica romana si este
constituita ca societate cu raspundere limitata , avand Cod Unic de Inregistare 32506589, fiind
inregistrata la Registrul Comertului sub nr. J40/14468/2013.
SC DAS TOP SOLUTIONS SRL are ca obiect principal de activitate CAEN 8299 Alte
activitati de servicii support pentru intreprinderi.
SC DAS TOP SOLUTIONS SRL este administrata de un administrator ales pe o perioada
nelimitata care este si asociatul unic al societatii societatii.
Societatea isi desfasoara activitatea la sediul societatii din bld. Basarabia, nr. 159,
Bucuresti, sector 3.
Capitalul social subscris al firmei este de 200 ron i impartit in 20 parti sociale
cu o valoare nominala de 10 lei/ parte sociala, subscris si varsat de catre asociatul unic.
Majorarea capitalului social
Capitalul social poate fi majorat prin decizia Adunrii Generale a Asociailor.
Majorarea capitalului social se poate face prin noi aporturi n numerar sau n
natur, prin ncorporarea rezervelor, a diferenelor din reevaluarea patrimoniului
sau a altor sursedeterminate. Prile sociale nou subscrise n totalitatea lor vor fi libere de orice
sarcini.
Adunarea generala
Adunarea General a Asociailor este organul de conducere al societii care
decideasupra activitii acesteia i a politicii economice i comerciale.
Administrarea societatii
S o c i e t a t e a e s t e a d m i n i s t r a t d e Vul t u r Ad r i a n a , f i i n d n u m i t p e o
p e r i o a d nelimitat, avnd puteri depline.
Administratorul are dreptul de a reprezenta societatea n relaiile cu terii, poate lua
decizii cu privirea la activitatea societii, cu excepia actelor juridice prin care societatea

nstrineaz,schimb sau constituie n garanie bunuri aflate n patrimoniul societii,

la data ncheierii actului juridic, situaie n care hotrrea se va lua de ctre Adunarea
General.Puterile acordate administratorului vor fi exercitate numai de acesta.
Exercitiul financiar
Exerciiul financiar ncepe la 1 ianuarie i se ncheie la 31 decembrie ale fiecrui an, cu
excepia primului an de activitate, cnd exerciiul financiar ncepe la data
n r e g i s t r r i i l a Registrul Comerului. Societatea va deschide conturi n lei i n valut la
bncile autorizate din Romnia. Evidenele contabile ale societii se vor exprima n lei, iar
evidenele operaiunilor de ncasri i pli n valut se vor face prin exprimarea valutelor n lei la
cursul n vigoare ladata efecturii operaiunilor.
Bilantul contabil
Bilanul contabil i contul de profit i pierderi al soc ietii vor fi
n t o c m i t e p r i n administrator. Ele se supun aprobrii Adunrii Generale. Dup aprobarea lor
de ctre AdunareaGeneral, bilanul contabil i contul de profit i pierderi vor fi
depuse de administrator ntermen de 15 zile, la Administraia Financiar. Un exemplar al
bilanului i al contului de profiti pierderi, vizat de Administraia Financiar, va fi depus la
Registrului Comerului.
Contabilitatea SC DAS TOP SOLUTIONS SRL este tinuta si organizata conform
prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/l991 republicata si modificata, efectuandu-se urmatoarele
operatii :
a) inregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate a tuturor operatiunilor patrimoniale, in
functie de natura lor, cu respectarea principiilor si normelor contabile;
b) intocmirea balantei de verificare lunara;
c) intocmirea corecta a documentelor cerute de lege referitoare la operatiunile economicofinanciare privind exercitiul incheiat;
d) elaborarea bilantului contabil in baza balantei de verificare a conturilor sintetice si
concordanta dintre acestea si contabilitatea analitica; posturile inscrise in bilant corespund cu
datele inregistrate in contabilitate si sunt puse de acord cu situatia reala a elementelor
patrimoniale ;
e) prezentarea patrimoniului, a situatiei financiare si a rezultatelor obtinute, in baza bilantului
contabil, a contului de profit si pierdere cu respectarea principiilor exhaustivitatii operatiilor,
realitatii, corectei inregistrari in contabilitate si prezentarii in conturile anuale (criteriul perioadei
corecte, corectei evaluari si corectei imputari);
f) elementele patrimoniale au fost inventariate si evaluate in conformitate cu dispozitiile in
vigoare in materie;
g) contul de profit si pierderi reflecta cu exactitate veniturile, cheltuielile si rezultatele financiare
din perioada mentionata;
h) toate obligatiile fiscale si sociale catre statul roman au fost corect determinate.

Capitolul 2.

Prioritatea companiei este aceea de a asigura calitatea serviciilor.

Documentele financiar contabile care au stat la baza realizarii practicii, puse la dispozitie
de companie, sunt bilantul contabil la 2013 si balanta lunii iunie 2014.
Politicile contabile utilizate la intocmirea situatiilor financiare anuale sunt in conformitate
cu reglementarile contabile aplicate.
Datele inscrise in bilantul contabil de la 31.12.2013 sunt aprobate de Adunarea Generala si
ofera o imagine fidela a pozitiei financiaresi a celorlalte informatii referitoare la activitatea
desfasurata.
Persoana juridica isi desfasoara activitatea in conditii de continuitate. Societatea nu s-a abatut
de la aplicarea principiilor, politicilor si metodelor contabile.

Capitolul 3.
Societatea are incheiat si un contract de drepturi de autor in care este stipulat ca impozitul
retinut este de 16%, impozit final asa cum precede Codul Fiscal la art. 78. Foarte important de
specificat este faptul ca prestatorul are contract individual de munca incheiat la o alta societate,
motiv pentru care SC DAS TOP SOLUTIONS SRL, nu retine si contributiile sociale. Impozitul
pe venit de 16% calculat si retinut in baza contractului de drepturi de autor este evidentiat in
declaratia 112 pe care societatea o depune lunar. Impozitul rezultat din acest contract este
cumulat cu impozitul pe salarii care rezulta din statul de salarii si se declara o singura data in
declaratia 112, conform anexa 5.
Calcul: impozitul pe drepturi de autor = vent brut*16
Nota contabila pentru acest impozit este: 621 =%
401 colaboratori
446 impozit pe venituri din drepturi
de autor.

Conform legislatiei in vigoare, societatea are obligatia sa calculeze, sa retina si sa vireze

urmatoarele obligatii care rezulta din veniturile realizate de salariati, sumele rezultate fiind
centralizate in anexa 3: calculata la venitul brut;
Contributia pentru asigurari sociale datorata de angajator 20.8% ;
Contributia pentru asigurari sociale datorata de angajat 10.5%;
Contributia la fondul de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator 5.2%,
calculata la venitul brut;
Contributia la fondul de asigurari sociale de sanatate datorata de angajat 5.5%,
calculata la venitul brut;
Contributia pentru concedii medicale si indemnizatii de asigurari de sanatate
0.85%, calculata la venitul brut plafonat la 12 salarii minime brute pe tara
garantate in plata inmultit cu numarul asiguratilor pentru care se calculeaza
contributia;
Contributia la fondul de somaj datorata de angajator 0.5%, calculata la venitul
brut;
Contributia la fondul de somaj datorata de angajat 0.5%, calculata la venitul brut;
Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale;
Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale 0.25%, calculata la venitul
brut;
Impozitul pe venit datorat de angajat 16%;
Fondul pentru neangajarea de persoane cu handicap pentru angajatorii care au
peste 50 de angajati; formula de calcul este 4*50% din salariul minim pe
economie (850 ron) la fiecare 100 salariati.
Pentru stimularea personalului, conducerea societatii a decis acordarea de tichete de
masa; valoarea acestora fiind de 51441 ron, asa cum este reflectat in statul de salarii (anexa 2).
In urma analizarii dosarului de personal, s-a constatat ca societatea are angajata si o
persoana cu dizabilitati, ceea ce implica obligativitatea societatii de a raporta contributia la
fondul pentru neangajarea de persoane cu handicap in declaratia 100 care se depune lunar.(anexa
6).
Conform art. 57 alin. 2 din Codul Fiscal, impozitul pe salarii se determin astfel:
a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de
calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii calculat prin deducerea din
venitul brut a contribuiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii
si deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei
de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii
aferente unei luni, datorate potrivit legii.

Conform art. 296^5 in sistemul public de pensii, n cazul contribuabililor prevzui la art.
296^3 lit. e) i g), baza lunar de calcul o reprezint suma ctigurilor brute realizate de
persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b). Baza de calcul nu poate fi mai mare dect produsul
dintre numrul asigurailor pentru care angajatorul datoreaz contribuie difereniat n funcie de
condiiile de munc, din luna pentru care se calculeaz aceast contribuie datorat bugetului
asigurrilor sociale de stat i valoarea corespunztoare a de 5 ori ctigul salarial mediu brut.
Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), baza lunar de calcul al contribuiei
pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate o reprezint suma ctigurilor
brute realizate de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), corectat cu excepiile prevzute
la art. 296^15 i art. 296^16 lit. e). n baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i
indemnizaii de asigurri sociale de sntate se includ i veniturile prevzute la art. 296^17 alin.
(7). Baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor din luna pentru care se
calculeaz contribuia i valoarea corespunztoare a 12 salarii minime brute pe ar garantate n
plat.
La modul general, baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii, n
cazul persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), reprezint ctigul brut realizat din activiti
dependente, n ar i n strintate.
Pentru a facilita modul de calcul, in anexa nr. 4, evidentiem bazele de calcul pentru
contributii.
Mod de calcul:
CAS 20.8% : (Brut - Total CM) *20.8%
CAS 10.5%: (Brut - Total CM + BASS art.45 OUG 158) **10.5%
CASS 5.2%: (Fond salarii)*5.2%
CASS 5.5%: (Brut - Total CM)*5.5%
FNUASS 0.85%: (Fond salarii + CB din FAAMBP CAS)*0.85%
Somaj angajator 0.5%: (Baza somaj)*0.5%
Somaj angajat 0.5%: (Baza somaj)*0.5%

Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale; (Brut - Total CM +

(sal_min*(Zile CM - zile CM ACC,bo_prof)/zile lucratoare))*0.159%

Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale 0.25%: (Baza somaj + Salar
pensionari*0.25%
Impozit 16%: (venit brut 5.5%-0.5%-10.5%-deducere personala)*16%

Fondul pentru neangajarea de persoane cu handicap: =[(Nr. med

ang. H * 4 / 100) - Nr. hand] * sal. min. / 2 = baza de calcul

Inregistrarile contabile conform statului de salarii sunt urmatoarele:

641 = 421
642 = 5328
421 = %

4312
4314
444
645 = %

4311
4313
4371
4311.1
4313.1
4371.1
635 = 447.1

Intrucat societatea a obtinut profit la finele anului 2013, asociatii societatii au decis prin
hotararea adunarii generale a asociatilor repartizarea profitului net in dividende. In actul
constitutiv al societatii se mentioneaza ca asociatii sunt persoane fizice. Cota de impozitare a
dividendelor este de 16%.
Impozitul pe dividende se declar i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul. n cazul n care dividendele
distribuite nu au fost pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare
anuale, impozitul pe dividende aferent se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor,
conform celor prevazute de Codul Fiscal la art. 36 alin. 3.
Calcularea, retinerea si declararea impozitului se face in luna in care au fost platite
dividendele si se raporteaza in declaratia 100.
Calcul impozit dividende: dividende brute 3895 * 16% cota de impozitare conform
Codului Fiscal = 623,20 ron; se declara rotunjit 623 ron.
Dividendele nete de ridicat sunt in valoare de 3271.80 ron.
Nota contabila: 121 = 117 (3895 ron)
117 = %
457 (3271.80 ron) dividende nete de ridicat
446 (623.20 ron) impozit pe dividende de virat
Societatea este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Conform Codului
Fiscal, art. 112^5 cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este 3% si se calculeaza:
venituri impozabile*3%.
Nota contabila: 698 = 4418

Concluzii
Ansamblul de msuri i aciuni ntreprinse de stat printr-o politic fiscal adecvat, n
ceea ce privete rolul impozitelor i taxelor formeaz sistemul fiscal.
Sistemul fiscal n procesul aezrii, urmrind impozitele, d posibilitatea statului ca
prina p a r a t u l s p e c i a l i z a t , s e x e r c i t e n a n u m i t e l i m i t e u n a n u m i t c o n t r o l
a s u p r a e c o n o m i e i influennd dezvoltarea sau restrngerea activitilor unor
ramuri economice.
Prin politica fiscal pe care statul o promoveaz se urmresc obiective de ordin social i
politic.
Sistemul fiscal trebuie s se caracterizeze prin modernizare, aceasta
semnificfaptul c impozitele trebuie sa fie stabilite, urmrind reguli care sunt aceleai pentru
toi agenii economici.
De asemenea s-ar putea pune problema contribua bilului care va ncerca s
evite plata impozitelor datorate, mai ales cnd el consider ca statul exagereaz. El
va compara efortul depus i rezultatul pe care l obine de pe urma autoritilor publice, iar n
cazul unui rezultat negativ va aprea rezisten la impozite. Impozitul poate fi ocolit fr ca
pltitorul s intre n conflict cu legea prin evaziunea permis n mod voit (printr-un
sistem de scutiri, excepii) i evaziunea ce are loc ca rezultat al unor lacune ale legii,
datorit unor neglijene n formularea legii.
Unul dintre efectele introducerii cotei unice de impozitare l reprezint
descurajarea evaziunii fiscale, dar i creterea veniturilor bugetare, favorizeaz
deintorii de aciuni, cei care ncaseaz dividende, prin impozitarea acestora o dat.
Introducerea cotei unice de impozitare este o modalitate de atragere a investiiilor.
Investitorii caut n general medii economice stabile, funcionale sau performante
care s le permit fructificarea i nregistrarea de profituri. Aceasta cot unic de 16% duce la
creterea profitului net al societii, care va achita sume importante ctre bugetul de stat sub
forma de impozite i taxe. n primul rnd, pentru a rentabiliza activitatea societii este
necesar ca produsele i s e r v i c i i l e s s e o b i n l a c o s t u r i r e d u s e i s s e
v a l o r i f i c e l a p r e u r i m a x i m e , p r o b l e m a valorificrii produselor fiind strns
legat de un ansamblu de proceduri, metode i tehnici de vnzri, respectnd principiile
care stau la baza creterii profitului.
n al doilea rnd pentru a fi competitive pe piaa, companiile
r o m n e t i t r e b u i e s respecte standardele de calitate i exigenele privind mediul
nconjurtor, impuse de Uniunea European, ntruct intrarea acestora pe aceast piaa este
inerent.
De asemenea trebuie avut n vedere utilizarea la maxim a activelor imobilizate de care
dispune societatea i a capitalului i nu n ultimul rnd efectuarea de cheltuieli care s conduc la

maximizarea profitului. Acest aspect este reflectat si prin valoarea mica a cheltuielilor
nedeductibile pe care societatea le-a inregistrat in primele trimestre ale anului 2014.

BIBLIOGRAFIE

1. Legea 571/2003 privind Codul Fiscal

2. http://www.mfinante.ro/infocodfiscal.html