Achizitii de servicii intracomunitare realizate de persoane nenregistrate n scopuri de TVA ------ SHARE

Like pe Faceb: Noutatifiscale.ro

Conform Codului fiscal, pentru achizitii de servicii intracomunitare suntei obligati s v nregistrai n scopuri de
TVA naintea primirii serviciilor respective.
In acest caz este de retinut ca NU exista niciun plafon valoric al facturii de care sa tineti cont....Chiar daca primiti o
factura de servicii de 10 euro, trebuie sa aveti cod de TVA si sa fiti inregistrati in ROI.....Discutam acum de cazul
general in care serviciile au locul prestarii in Romania i care sunt furnizate de ctre o persoan impozabil care nu
este stabilit pe teritoriul Romniei. Este vorba practic de aplicare art 278, alin 2....regula generala a locului prestarii
serviciului, nu de exceptiile de la alin 4.
ASTFEL! Avei de ales ntre cele 2 variante:
- v nregistrai normal n scopuri de TVA, conform art 316 din Codul fiscal;
- v nregistrai special n scopuri de TVA, conform art 317 din Codul fiscal.
EXEMPLU:
Societatea Leader primeste o factura de la Google Irlanda pentru servicii IT in suma de 100 euro. Vom analiza mai
jos cele 2 situatii:
A. Societatea este nregistrata normal n scopuri de TVA
Are obligaia s depuna:
- Decontul de TVA 300 n care va nregistra TVA aferent achiziiei intracomunitare de servicii ca tax colectat i
deductibil; i
- Declaraia recapitulativ 390, cu simbolul S.
nregistrrile contabile vor fi (presupunem un curs de 4,5 lei/euro):
- evidenierea facturii din Irlanda (100 euro x 4,5 lei/euro):
450 lei 628 Alte chelt cu servicii... = 401 Furnizori 450 lei
- taxarea inversa (450 lei x 20%):
90 lei 4426 TVA deductibil = 4427 TVA colectat 90 lei
B. Societatea este nregistrata special n scopuri de TVA
Are obligaia s depuna:
- Decontul special de tax 301 i s efectuexe plata TVA aferent achiziiei intracomunitare de servicii; i
- Declaraia recapitulativ 390, cu simbolul S.
nregistrrile contabile vor fi (presupunem un curs de schimb de 4,5 lei/euro):
- evidenierea facturii primite din Irlanda (100 euro x 4,5 lei/euro):
450 lei 628 Alte chelt cu servicii... = 401 Furnizori 450 lei
- nregistrarea TVA aferent (450 lei x 20%):
90 lei 635 Cheltuieli cu alte impozite... = 446 Alte impozite... 90 lei
CONCLUZIE:
Daca achizitionati servicii intracomunitare sunteti obligati sa fiti inregistrati in ROI, iar pentru a fi inregistrat in ROI
aveti obligatia sa fiti inregistrati in scopuri de TVA: pe art 317 (doar pentru intracomunitare) sau pe art 316
(inregistrare normala).

In mod normal, la o achizitie intracomunitara ati fi facut taxare inversa (4426 = 4427)...Insa, daca sunteti inregistrati
pe art 317, veti depune Declaratia 301 si veti plati TVA in Romania. Nu aveti drept de deducere a TVA deoarece nu
sunteti platitori de TVA pe art 316, dar aveti obligatia colectarii TVA....Astfel, in loc sa faceti taxare inversa, aveti
obligatia colectarii de TVA si declararii acestuia prin Formularul 301.