AUDITORIA DE

EXISTENCIAS

CPCC. CLODOALDO ROJAS

RAMIREZ

FRAUDE EN INVENTARIOS

La partida de existencias o inventarios, es

vulnerable, por encontrarse sujeto a fraudes
permanentes, desde tiempos muy antiguos,
caso de la empresa McKesson and Robbins
de los Estados Unidos en 1938, razn por la
cual se considera rea crtica, para fortalecer
el sistema de control interno.

FRAUDE
CARACTERISTICAS:
Accin personal o colectiva por concierto
de voluntades.
Actos voluntarios
Sujeto a rectificacin
Distorciona los Estados Financieros, en el
Balance General y Estado de Ganancias y
Prdidas

SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

Conjunto de mtodos, sistemas,

procedimientos que adopta la empresa para
salvaguardar sus activos.
El sistema de control interno es inherente a
la Gerencia o Administracin de la propia
Empresa.

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA - METAS

Precisar las cantidades de mercancias fisicamente

existentes en la fecha de cierre
Verificar la correccin de valuacin de partidas
que integran
Comprobar precisin de clculos aritmticos.
Confirmar propiedad y posesin legal.
Presentar y clasificar adecuadamente en Balance
General.

IMPORTANCIA CRITICA DE
INVENTARIOS

Son activos de mayor importancia de la empresa.

Bases y mtodos de valuacin: PEPS, UEPS,
Costo Promedio.
La valuacin afecta directa directamente al Costo
de Ventas.
Los cambios de precios
Verificacin de cantidades,condiciones o estado de
conservacin.

PROCEDIMIENTOS
ESPECIFICOS

Estudiar las instrucciones escritas relativas a

la toma de inventarios fsicos.
Observacin a la toma de inventarios fsicos
Lllevar a cabo la prueba de recuento
Las pruebas de corte del inventario fsico,
con seleccin de bienes en almacenes.

CONTROL INTERNO
INVENTARIOS

Un buen control interno proporciona

informacin precisa para la valuacin de
inventarios y la correcta afectacin de
cantidades de existencia.
Facilita los procedimientos de recepcin,
almacenaje, salidas y control de produccin,
obtencin de evidencias para su
contabilizacin.

RECEPCION

Se hace a travs de la unidad especializada

para lo siguiente
Determinar la cantidad y calidad de bienes
recibidos
Separar mercaderas daadas o defectuosas
Preparar un informe de recepcin
Transferir los bienes recibidos a bodegas

ALMACENAJE
Almacenaje temporal con las medidas de seguridad
para evitar robos y deterioro:
Clasificar por tipos de bienes tales como: Materias
Primas, Productos en Proceso, Productos
Terminados, Mercaderas, envases y embalajes y
suministros.
Clasificar en los anaqueles por orden alfabtico y
pesos.
Facilidades para manipular, libre de riesgos

SALIDAS
Debe responder a operaciones oficiales de la
empresa, sustentadas con:
Requerimientos para el proceso productivo
Requerimientos de despacho
Autorizaciones de venta
Atencin con Gua de Remisin, previa
presentacin de factura cancelada.

PROCESO DE
PRODUCCION
Constituyen los costos incurridos en el proceso de
produccin, integrando:
Materias Primas Directas
Mano de Obra Directa
Cargas de fabricacin
Identificacin de costos fijos y costos variables
Determinacin de costos unitarios sobre la base
de unidades producidas.

METODOS DE VALUACION
La valuacin debe ser a Costos Histricos.
Los Mtodos de valuacin son:
Primeras Entradas, Primeras Salidas PEPS
Ultimas Entredas, Primeras Salidas UEPS
Costo Promedio
Costo Estandar

INVENTARIOS PERIODOS Y
PERMANENTES

PERIODICOS.- Son los inventarios fsicos, que

pueden ser en forma mensual, trimestral, semestral
o anual de manera obligatoria, para verificar la
existencia y estado de conservacin.
PERMANENTES.- Son los controles que se hacen
en la oportunidad que se realizan las operaciones o
transacciones a travs de las tarjetas Kardex

EXISTENCIAS EN PODER
DE TERCEROS

Constituyen las mercaderas entregadas en

consignacin a terceros, para su venta
parcial o total.
La responsabilidad del tercero es cancelar
slo por la parte vendida y la devolucin de
saldo en las mismas condiciones entregadas

PRUEBAS EN EL
INVENTARIO FISICO

Mantener actualizado con registros Justo a

Tiempo de Inventarios Permanentes o
Perpetuos.
Confiabilidad de los registros, sustentado
con documentos fuentes.
Inventario levantado por equipo de
trabajadores confiables.
Clasificacin adecuada de inventarios

CONTROL INTERNO
INVENTARIOS

Segregacin adecuada de funciones de

autorizacin, custodia y registro de adquisicin,
as como recepcin, almacenaje y despacho de
existencias.
Registro oportuno de operaciones y transacciones
de existencias.
Control de facturacin y embarque de existencias.
Custodia adecuada de inventarios.

CONTROL INTERNO
INVENTARIOS

Registro de control de existencias en

inventarios permanentes
Conciliacin por lo menos mensual de
saldos con inventarios permanentes y libro
mayor.
Fijacin de stock mnimo y mximo.
Fijacin de mtodo de valuacin a costos
histricos.

AUDITORIA DE COMPRAS

CONCEPTO

Es la auditoria al proceso de adquisicin de

existencias, en todas sus fases hasta su recepcin
en la empresa.
Es ejecutado a travs del Departamento de
compras.
Tiene incidencia en el proceso de produccin y
comercializacin.
Debe estar a cargo de un profesional competente.

TECNICAS APLICABLES
OBSERVACION FISICA:
Consiste en la observacin de los procesos de
adquisicin, recepcin, almacenamiento
temporal y embarque o despacho.
As mismo incluye los mecanismos de
manipulacin de existencias y el sistema de
organizacin de los almacenes.

TECNICAS APLICABLES
REVISION ANALITICA, comprende:
Verificacin de los componentes de cada
item.
Verificacin de clculos aritmticos en la
facturacin y dems documentos.
Verificacin de los registros y documentos
sustentatorios.
Verificacin de pago a proveedores.

TECNICAS APLICABLES

CONCILIACION DE SALDOS.Comparacin de saldos en forma

permanente.
Tomar como base los inventarios
permanentes y peridicos.
Comparar con los saldos del libro mayor
Comparar con los saldos reales en
almacenes.

PROCESO DE COMPRAS

Las compras se ejecutan sobre la base de la

programacin y el presupuesto respectivo,
teniendo en cuenta:
Disposibilidad de recursos financieros
Programacin del proceso productivo
Demanda de mercado para comercializar
Cumplimiento de criterios de cantidad,
calidad, oportunidad y costo ptimo.

MUCHAS GRACIAS

TODO HA CAMBIADO, EXCEPTO

NUESTRA MANERA DE PENSAR