AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

UNIVERSIDAD CATLICA
LOS NGELES DE CHIMBOTE
FILIAL PIURA.
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS.
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO

DERECHO FINANCIERO

DOCENTE

RAFAEL HUMBERTO BAYONA SNCHEZ

ALUMNO

YVAN SANCHEZ SUNCION

TEMA

DERECHO FINANCIERO

SEMESTRE

2016 I

CICLO

IV

PIURA PER

DEDICATORIA
Quiero dedicarles este trabajo a mis hijos Xiomi y Joaqun que
son m motivo cada da para seguir adelante.

INDICE
Pg.
INTRODUCCIN.

4
2

I.

EL DERECHO FINANCIERO
5
1.1 Concepto de Derecho Financiero
5
1.2 Las Finanzas Pblicas y su relacin con el estado de Derecho 6
1.3 La actividad Financiera del Estado
8
1.4 La Actividad Financiera conformada en Actividad Jurdica 9
EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA CONCEPTOS

II.

GENERALES
2.1 Sistema Nacional de Presupuesto Pblico
2.2 rgano Rector del Sistema Nacional de Presupuesto Publico
2.3 Las Oficinas de Presupuesto de la Entidad

10
10
10
11

2.4 El Titular de la Entidad

11

2.5 El Presupuesto Pblico

2.6 Fases del Presupuesto Pblico

12
12

CONCLUSIONES

15

BIBLIOGRAFIA

16

INTRODUCCIN
Las finanzas pblicas han sido por dcadas el mecanismo con la que los Estados
modernos han ido desarrollando sus naciones. Es comn sealar que cuanto ms eficiente
es el manejo de las finanzas pblicas, ms eficiente y visible es el bienestar comn de la
poblacin.
En tal sentido, el Derecho Financiero, rama del derecho que abarca dentro de su
quehacer cientfico, la de organizar orgnicamente en un conjunto de normas el quehacer
de las finanzas pblicas, cobra vital importancia en la actualidad, porque seala los

lineamientos por las que ha discurrir el Estado en la bsqueda de una eficiente captacin
y distribucin de los recursos econmicos de la nacin.
En nuestro pas en la actualidad, podramos afirmar que es un Estado eficiente al
momento de distribuir los dineros del Estado, o es que todava el Per no encuentra el
camino adecuado para el uso de las finanzas pblicas.
El Derecho Financiero consecuentemente, es una rama del derecho que tiene
como fundamento el estudio de la actividad financiera del Estado, en tal sentido, se afirma
que la actividad financiera del Estado genera un conjunto de relaciones jurdicas entre los
distintos rganos pblicos. Esta actividad financiera del Estado genera relaciones jurdicas
entre el estado y los particulares, y se da en dos situaciones: la primera en que el Estado
asume un papel activo, por ejemplo al cobrar tributos, y un papel pasivo cuando se
convierte en deudor en caso de un prstamo.
Por estos motivos, es importante conocer las implicancias que tiene el
ordenamiento jurdico de las finanzas pblicas, en la actividad financiera del Estado, por
cuanto nos permite visualizar el pasado, presente y futuro econmico y financiero de un
pas; sobre todo el de nuestro pas el Per.

I.

EL DERECHO FINANCIERO
I.1 Concepto de Derecho Financiero. El Derecho Financiero es una rama del
Derecho Pblico, entendindose como tal, al conjunto de normas jurdicas,
emanado de un Estado de Derecho cuyo fin es regular la actividad financiera del
Estado. Cabe recalcar que este accionar participa diversos niveles de organismos
de la administracin pblica, desde el propio gobierno nacional pasando por los
gobiernos

regionales,

gobiernos

municipales

las

diversas

entidades

descentralizadas del Estado; en sntesis todos estn inmersos dentro del quehacer
financiero.
Al conjunto normativo que rige la actividad financiera recibe el nombre
genrico de Derecho Financiero. Aqu tropezamos con la disyuntiva de si el
Derecho Financiero se debe definir por lo que en realidad es, o si se debe preferir
una descripcin de su contenido.
El Derecho Financiero es el complejo de normas jurdicas que regulan la
actividad del Estado y de los entes menores de derecho pblico, considerada en la
composicin de los rganos que la ejercita, en la ordenacin formal de sus
procedimientos y de sus actos, y en el contenido de las relaciones jurdicas que la
misma hace nacer. sta es la materia de estudio de Derecho Financiero, entendido
como disciplina cientfica.
El Derecho Financiero es una rama del Derecho Pblico que se ocupa de
ordenar los ingresos y los gastos pblicos, normalmente previstos en el
presupuesto general del Estado. El Derecho Financiero es una rama del Derecho,
que comprende las normas que regulan los ingresos pblicos y los gastos
pblicos.
El concepto de ingreso pblico comprende los Tributos (impuestos, tasas y
contribuciones especiales), los ingresos procedentes de los bienes patrimoniales
(como pueden ser los bienes administrativos, bienes del dominio pblico y
patrimoniales), los productos de operaciones de la deuda pblica (capitales
tomados a prstamo por los entes pblicos), y los ingresos que proceden de
monopolios fiscales (actualmente lo son la lotera nacional y el tabaco).
El concepto de gasto pblico comprende bsicamente el programa de
gastos que se aprueban por ley de ao en ao (Presupuestos del Estado), y las
obligaciones del Estado.
El Derecho Financiero tiene como principal objetivo evitar el abuso de los
fondos pblicos a manos de los funcionarios de turnos y esto lo logra a travs del

establecimiento de lmites, controles y regulaciones al uso de esos capitales que se

consideran no pertenecientes a la persona que se encuentra gobernando si no al
aporte de todos los individuos que conforman la sociedad. El derecho financiero
tambin puede establecer prerrogativas, facilidades y excepciones que tengan en
cuenta situaciones particulares (como por ejemplo situaciones de emergencia) en
el que el uso de los fondos pblicos pueda tener que ver con necesidades urgentes.
As, el Derecho Financiero organiza en todo sentido el destino que se le da
a esos fondos pblicos tratando de evitar situaciones de abuso o de corrupcin
pero tambin permitiendo adaptarse a diversas contingencias.

I.2 Las Finanzas Publicas y su relacin con el estado de Derecho. La

palabra proviene del francs financier, finances, como "lo perteneciente o relativo
a la hacienda pblica, a las cuestiones bancarias y burstiles o a los grandes
negocios mercantiles". Consecuentemente se conoce como finanzas al estudio de
la circulacin del dinero. Esta rama de la economa se encarga de analizar la
obtencin, gestin y administracin de fondos. Lo pblico, por su parte, hace
referencia a aquello que es comn a toda la sociedad o de conocimiento general.
Finanzas Pblicas: Fin. Se dice del estudio y de la gestin de los instrumentos
fiscales que utiliza el Estado para el desarrollo de sus actividades.
Partiendo del trmino "finanzas" segn el "Diccionario de la Lengua
Espaola" editado por la Real Academia, la palabra "finanzas" tiene dos usos: 1)
Caudales, bienes y 2) Hacienda pblica.
Las finanzas pblicas es la disciplina que por su naturaleza jurdica,
estudia el conjunto de instrumentos relacionados con los ingresos pblicos, el
gasto pblico, el endeudamiento interno y externo del estado y los precios y
tarifas de los bienes y servicios producidos por el sector paraestatal.
Las finanzas pblicas es una labor compleja que realiza el Estado, son
muchos los factores que intervienen en su contexto, y sobre todo son varios los
elementos que se deben de armonizar para evitar que colapse el sistema financiero
6

de un Pas. En tal sentido, el nico ente que pone en marcha las finanzas pblicas
es el propio Estado. Es imposible creer que siendo el Estado, burocrtico, mal
gerenciado, manipulado polticamente, pueda ser capaz, de realizar labores
financieras, mxime, que son muchos los factores que tiene como limitante, entre
ellas, el Control de los recursos y la falta de Gestin.
Con todo eso, las finanzas pblicas es la disciplina que trata de la
captacin de los ingresos, su administracin y el gasto, la deuda pblica y la
poltica de precios y tarifas que realiza el Estado a travs de diferentes
instituciones del sector pblico. Se conoce como finanzas al estudio de la
circulacin del dinero. Esta rama de la economa se encarga de analizar la
obtencin, gestin y administracin de fondos. Las finanzas pblicas son aquellas
que realiza el Estado en razn al bienestar de una sociedad o grupo social. El
Estado canaliza el dinero que obtiene de los tributos y lo distribuye en los
diversos proyectos de desarrollo en busca del bienestar social.
Las finanzas pblicas estn compuestas por las polticas que instrumentan
el gasto pblico y los impuestos, de estos dos elementos esenciales el Estado
puede cumplir sus fines y desarrollar sus actividades. A travs de las finanzas
pblicas, va la poltica fiscal, se pueden afectar algunos indicadores
macroeconmicos, tales como el ahorro, la inversin o el consumo pblico y
privado. As tenemos que: Cuando los ingresos son mayores que los gastos existe
un supervit pblico, es decir, el gobierno cuenta con un ahorro que se puede
canalizar a incrementar la inversin y el consumo. En contraposicin a esta
situacin favorable que predomina en el sector pblico, el sector privado se ve
afectado en sus niveles de ahorro, inversin y consumo. La situacin contraria se
da cuando los gastos del gobierno son mayores a sus ingresos provocando un
dficit pblico. En este caso el ahorro, la inversin y el consumo del sector
pblico se reducen y se incrementan los del sector privado.
De otro lado, se encuentra el Estado de Derecho, significa que a todo
principio de derecho acompaa la seguridad de que el Estado se obliga a s mismo
a cumplirlo; en otros trminos, que el derecho sujeta tanto a gobernados como a
gobernantes. El rgimen de estado de derecho establece el inters de los
ciudadanos tiene por fin especial preservarlos y defenderlos contra la arbitrariedad

de las autoridades estatales. El estado de derecho se establece simple y

nicamente en inters y para la salvaguardia de los ciudadanos; slo tiende a
asegurar la proteccin de su derecho o de su estatuto individual.
El estado de derecho es cuando existe un Estado democrtico, respetuoso
de los Derechos Humanos, y sobre todo respetuoso del Principio de Legalidad. El
estado de derecho, es aquel que est formado por dos componentes: el Estado
(como forma de organizacin poltica) y el Derecho (como conjunto de las
normas que rigen el funcionamiento de una sociedad). En estos casos, por lo
tanto, el poder del Estado se encuentra limitado por el Derecho.
I.3 La Actividad Financiera del Estado. La actividad financiera del estado es
aquella relacionada con la obtencin, administracin o manejo y empleo de los
recursos monetarios indispensables para satisfacer las necesidades pblicas. En
consecuencia la Actividad Financiera, est circunscrita al hecho, de para que el
Estado pueda satisfacer las necesidades pblicas requiere medios (recursos). Para
obtenerlo puede utilizar dos procedimientos: Directo cuando se apropia
directamente de bienes econmicos o factores productivos.
Parece claro que la actividad financiera forma parte de la realidad; y como
parte de la realidad, como objeto real, la actividad financiera puede ser estudiada,
claro est, cientficamente. Debe sealarse, sin embargo, que nos encontramos
ante una realidad que presenta aspectos muy distintos que, en cuanto tales,
pueden, y deben, ser asumidos como objeto de conocimiento por distintas
ciencias. En efecto, como todo objeto real, tambin la actividad financiera puede
ser estudiada en cada uno de sus mltiples aspectos por diversas ciencias
particulares. Cada una de ellas estudiar este objeto real desde su particular punto
de vista, es decir, con su propia metodologa y su particular esquema conceptual,
prescindiendo, salvo en lo que pueda resultar esencialmente til, de los otros
aspectos de esa realidad que no son objeto de su conocimiento especializado. En
definitiva, la actividad financiera es una realidad compleja, toda vez que presenta
aspectos fundamentales de naturaleza distinta, que resulta inexplicable
cientficamente si no es a travs de diversas lneas argumentales. Atendida tal
complejidad, la actividad financiera no puede ser asumida con pretensiones

cientficas-, como objeto de conocimiento por una sola ciencia, sino que, por el
contrario, cada uno de los elementos en que se distingue debe ser asumido como
objeto de conocimiento por ciencias distintas.

I.4 La Actividad Financiera conformada en Actividad Jurdica. los Estados

recurren a la Actividad Financiera con la finalidad de obtener recursos para
cumplir con todas y cada una de sus obligaciones, para lo cual a travs de diversos
mecanismos logran alcanzar sus metas y fines. Pero esta realidad se materializa a
travs de la dotacin de leyes y normas jurdicas, por cuanto los Estados, crea
relaciones jurdicas que enmarcan la actividad financiera. En definitiva, el
despliegue de la Actividad Financiera crea relaciones jurdicas; estas relaciones
son mltiples y de muy variada ndole. En lneas generales son las que surgen
entre los distintos rganos pblicos como consecuencia de la materializacin de
fenmenos financieros (el aporte del Tesoro Nacional para cubrir el dficit de una
empresa pblica), as como las que se originan por causas financieras entre el
Estado y lo particulares.
La actividad financiera del Estado genera un conjunto de relaciones
jurdicas entre los distintos rganos pblicos. Esta actividad financiera del Estado
genera relaciones jurdicas entre el estado y los particulares, y se da en dos
situaciones: la primera en que el Estado asume un papel activo, por ejemplo al
cobrar tributos, y asume un papel pasivo cuando se convierte en deudor en caso de
un prstamo.
Por lo tanto la actividad financiera se convierte en actividad jurdica,
cuando el Estado emite un conjunto de ordenamientos de carcter jurdico, el
Estado puede asumir el papel de sujeto activo (como cuando pretende de los
particulares sumas tributarias), o de sujeto pasivo (como cuando resulta deudor a
consecuencia de un emprstito).
En consecuencia; no puede haber actividad financiera sin ley26, la
actividad financiera ya constituida en actividad jurdica irroga la creacin de

normas legales, cuyo objeto es enmarcar jurdicamente las finanzas pblicas.

Tenemos por ejemplo el artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per de 1993,
cuando ordena que la administracin econmica y financiera del Estado se rige
por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. La estructura del
presupuesto del sector pblico contiene dos secciones: gobierno central e
instancias descentralizadas.

II.

EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA ASPECTOS

GENERALES
II.1

Sistema Nacional de Presupuesto Pblico. La Ley N 28112 en su

artculo 11 define al Sistema Nacional de Presupuesto como el conjunto de

rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de
todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de programacin,
formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.
Se rige por los principios de equilibrio, universalidad, unidad,
especificidad, exclusividad y anualidad.
II.2

Integrantes del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico. El Sistema

Nacional de Presupuesto est integrado por la Direccin Nacional del Presupuesto

Pblico que a partir del ao 2009 con la reestructuracin del Ministerio de
Economa y Finanzas se denomin Direccin General de Presupuesto Pblico,
dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a
travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos
relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del
Sector Pblico que administran fondos pblicos, las mismas que son las
responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que
emita el rgano rector
II.3

rgano Rector del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico. La

Direccin General de Presupuesto Pblico es el rgano rector del Sistema

10

Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos

relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley,
Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.

Las principales atribuciones de la Direccin Nacional del Presupuesto

Pblico son:
a) Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso
presupuestario;
b) Elaborar el anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
c) Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d) Efectuar la programacin mensualizada del Presupuesto de Ingresos y
Gastos;
e) Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria; y
f) Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.
II.4

Las Oficinas de Presupuesto de la Entidad. La Oficina de Presupuesto o

la que haga sus veces es responsable de conducir el Proceso Presupuestario de la

Entidad, sujetndose a las disposiciones que emita la Direccin General de
Presupuesto Pblico, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la
informacin que se genere as como coordina y controla la informacin de
ejecucin de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus
modificaciones, los que constituyen el marco lmite de los crditos
presupuestarios aprobados.
II.5

El Titular de la Entidad. El Titular de una Entidad es la ms alta

Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable, de manera solidaria,

con el Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo
Colegiado con que cuente la Entidad, segn sea el caso. Dicha Autoridad puede
delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo establezca expresamente
la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico o la norma de
creacin de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.

11

El Titular de la Entidad es responsable de:

i.

Efectuar la gestin presupuestaria, en las fases de programacin,

formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin, y el control del
gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes de Presupuesto
del Sector Pblico y las disposiciones que emita la Direccin Nacional
del Presupuesto Pblico, en el marco de los principios de legalidad y
presuncin de veracidad, as como otras normas.

ii.

Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo

Institucional y Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones,
Programas, Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo.

iii.

Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto

Institucional con su Plan Estratgico institucional.

II.6

Presupuesto Pblico. El presupuesto constituye el instrumento de gestin

del Estado para el logro de resultados a favor de la poblacin, a travs de la

prestacin de servicios y logro de metas de coberturas con eficacia y eficiencia
por parte de las Entidades. Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta y
sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las
Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian
dichos gastos.
Por el mbito de aprobacin de los Presupuestos, stos estn conformados por la
Ley de Presupuesto del Sector Pblico, los Presupuestos de los Gobiernos
Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el Presupuesto del
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE y sus empresas, as como los presupuestos de las entidades sealadas en
el punto 2 del artculo 2 de la Ley General.

12

II.7

Fases del Presupuesto Pblico. El proceso presupuestario comprende las

fases de Programacin, Formulacin, Aprobacin, Ejecucin y Evaluacin del

Presupuesto, de conformidad con la Ley Marco de la Administracin Financiera
del Sector Pblico - Ley N 28112. Dichas fases se encuentran reguladas
genricamente por el presente Ttulo y complementariamente por las Leyes de
Presupuesto del Sector Pblico y las Directivas que emita la Direccin Nacional
del Presupuesto Pblico.
El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad, concordante
con las reglas y metas fiscales establecidas en el Marco Macroeconmico
Multianual a que se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958.La estabilidad a que se refiere el
prrafo precedente se entiende como una situacin de sostenibilidad de las
finanzas pblicas, considerada en trminos de capacidad de financiacin en
concordancia con el principio general contenido en la citada Ley y conforme a las
reglas fijadas en la Ley de Equilibrio Financiero del Sector Pblico.

13

a) Programacin. (Determinacin de los objetivos institucionales, Estimacin

de Ingresos, Previsin de Gastos).
b) Formulacin.

(Determinacin

Estructura

Funcional

Programtica,

Determinacin de las Metas Presupuestaria, Formulacin de los gastos y sus

fuentes de financiamiento los cuales se formulan en tres Etapas =
Anteproyecto, Proyecto y PIA).
c) Aprobacin. Los PIA correspondiente a los Pliegos del gobierno Nacional,
Gobierno Regional y Gobierno Local, se aprueban a ms tardar el 31 de
Diciembre de cada Ao Fiscal).
d) Ejecucin. (Ejecucin de ingresos y gastos, Asignaciones, Calendario
compromisos, Modificaciones presupuestales etc., se inicia en Enero y
Culmina en Diciembre).
e) Evaluacin y Control del presupuesto y de conformidad con la Ley Marco
de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112. Dichas
fases se encuentran reguladas genricamente por la Ley del Sistema Nacional
del

Presupuesto

Pblico

creada

por

Ley

General

28411

complementariamente por la Ley de Presupuesto del Sector Pblico y las

directivas que emita la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico. El
proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad, concordante con las
reglas y metas fiscales establecidas en el marco macroeconmico multianual a
que se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y a la Ley de
Equilibrio Financiero del Sector Pblico.

14

CONCLUSIONES

El Derecho Financiero, rama del derecho que abarca dentro de su quehacer

cientfico, la de organizar orgnicamente en un conjunto de normas el quehacer de
las finanzas pblicas

El Derecho Financiero es el complejo de normas jurdicas que regulan la actividad

del Estado y de los entes menores de derecho pblico.

15

El Derecho Financiero es una rama del Derecho Pblico que se ocupa de ordenar
los ingresos y los gastos pblicos, normalmente previstos en el presupuesto
general del Estado

Las finanzas pblicas es la disciplina que por su naturaleza jurdica, estudia el

conjunto de instrumentos relacionados con los ingresos pblicos, el gasto pblico,
el endeudamiento interno y externo del estado y los precios y tarifas de los bienes
y servicios producidos por el sector paraestatal.

La actividad financiera del estado es aquella relacionada con la obtencin,

administracin o manejo y empleo de los recursos monetarios indispensables para
satisfacer las necesidades pblicas

El presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado para el logro de resultados

a favor de la poblacin

El proceso presupuestario comprende las fases de Programacin, Formulacin,

Aprobacin, Ejecucin y Evaluacin del Presupuesto,

BIBLIOGRAFIA
Leyes
Ley 28411 Ley General de Presupuesto Publico
Ley 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Publico
WEBGRAFIA
Eumed(2009). El Derecho Financiero, una visn actual en el Per. Recuperado el
11 de octubre de 2015, disponible en:

16

http://www.eumed.net/libros-gratis/2013b/1347/1347.pdf
Monografias(2015). Derecho Financiero. Recuperado el 12 de octubre de 2015,
disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos75/derecho-tributario/derechotributario.shtml

17