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Programa de la asignatura:
Normatividad Fiscal
Clave:
07143530
Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
ndice
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico. .......................................................................... 4
Presentacin de la unidad .............................................................................................. 4
Propsitos de la unidad .................................................................................................. 4
Competencia especfica ................................................................................................. 4
Ley del impuesto sobre la renta.......................................................................................... 5
Ingresos, deducciones, ajustes por inflacin y prdidas ..................................................... 6
Facultades de las autoridades, requisitos de las deducciones y la declaracin anual ...... 11
Ley del impuesto al valor agragado19
Disposiciones generales .................................................................................................. 19
Enajenacin, prestacin de servicios, uso o goce temporal de bienes, importacin y
exportacin de bienes y servicios. .................................................................................... 32
Obligaciones de los contribuyentes, facultades de las autoridades y participaciones a las
entidades federativas ....................................................................................................... 34
Ley del impuesto especial sobre produccin y servicios ................................................... 35
Disposiciones generales y enajenacin ............................................................................ 35
Importacin de bienes, prestacin de servicios y obligaciones de los contribuyentes ....... 39
Facultades de las autoridades y participaciones a las entidades federativas .................... 40
Leyes y normas complementarias .................................................................................... 42
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades .......................................................... 42
Impuesto Sobre Nminas ..................................................................................................... 46
Ley Federal para la prevencin e identificacin de operaciones con procedencia ilcita ... 49
Actividad 1. Leyes y reglamentos fiscales en Mxico ....................................................... 50
Actividad 2. Funcin de las leyes y reglamentos fiscales de Mxico ................................... 50
Autoevaluacin ................................................................................................................ 51
Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
Propsitos de la unidad
Al final de la unidad sers capaz de:
Distinguir las leyes y reglamento del Cdigo Fiscal de la federacin.
Seleccionar los tipos de impuestos del Cdigo Fiscal de la federacin.
Competencia especfica
Elegir las leyes y reglamentos para plantear soluciones a situaciones de una PyME
mediante el anlisis de los tipos de impuestos.
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
Asimismo, todo lo anterior describe de forma general la explicacin e importancia del ISR
dentro de la estructura econmica del territorio mexicano, de manera que permita el
acceso a una percepcin clara y objetiva de lo que representa para la base tributaria
nacional. En ese contexto, en los siguientes apartados se dar pie a la descripcin ms
explcita sobre las funciones y estructura del ISR, mediante los ingresos, deducciones,
ajustes por inflacin y prdidas.
De acuerdo
a los
articulos
18, 19,
20, 21 y
22 del
LIRS.
Luego, dentro del mismo contexto los contribuyentes cuentan con la opcin de restar de
los ingresos obtenidos de su ejercicio fiscal, las cantidades que se hayan gastado para el
aseguramiento de sus operaciones, las cuales la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
define como deducciones, lo que representa reducir el pago del ISR, y de acuerdo a lo
que la ley describe, la deduccin se puede realizar de acuerdo a lo que marca el artculo
29 de la LISR, conforme al siguiente orden:
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
C) Gastos: se describen como los desembolsos obligados por parte de la PyME, para el
desarrollo y ejecucin de sus operaciones a travs de las compras e inversiones para el
aseguramiento de sus funciones.
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D) Otras deducciones: es una combinacin entre todas las actividades econmicas que
por su naturaleza afectan a la PyME en la utilidad u obtencin de sus ingresos, por
ejemplo, las devoluciones, sobre ventas ya realizadas, descuentos y bonificaciones sobre
el precio de las mercancas vendidas.
Figura 8. Representacin de los gastos que afectan a los ingresos de la empresa
Todo lo anterior representa de manera concreta la funcin de las deducciones que marca
la LISR, explicando las opciones que el contribuyente puede utilizar y aprovechar dentro
de lo que describe en cada uno de sus apartados para reducir el pago del ISR de acuerdo
a lo establecido por las autoridades fiscales, y que, si se aprecia con objetividad, puede
apoyar al desarrollo y crecimiento de la empresa si encuentra la estrategia adecuada para
la misma en cuanto a la utilizacin y formas de deducir el pago del ISR, en ese sentido,
ahora se dar paso a la descripcin de los ajustes por inflacin y prdidas que seala
la LISR en razn de actualizacin de pagos y exencin de los mismos.
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
Los ajustes por inflacin y prdidas representan en gran medida un factor constante que
presentan la mayora de las PyMES generado por las formas de llevar y controlar el pago
de sus obligaciones fiscales, lo que en algunos escenarios conlleva enfrentar prdidas
econmicas, o en el peor de ellos, cancelar sus actividades operativas por insolvencia
para afrontar los cargos y multas emitidas por las autoridades fiscales. Es por ello que se
har una descripcin general de los ajustes por inflacin y prdidas de acuerdo a lo
establecido por la LISR.
El ajuste anual por inflacin acumulable representa la cantidad de dinero adicional el cual
vendr a formar parte de los ingresos de la empresa, de tal forma que el resultado
obtenido de ste aumenta los ingresos y por ende aumenta el pago del ISR. De lo
contrario, cuando la empresa obtenga prdidas, las podr restar de las utilidades fiscales
obtenidas en aos futuros (sin exceder el plazo de 10 aos). En donde dicha prdida
podr actualizarse por inflacin.
Es decir, si una PyME obtiene un promedio anual de deudas y un promedio anual de
crditos, al realizar el clculo de las deudas menos los crditos este resultado debe
actualizarse mediante el factor de ajuste anual, el cual deber multiplicarse por la
diferencia antes mencionada y de esa forma se obtiene el ajuste anual por inflacin
acumulable. Para describir de forma ms explcita el anterior ejemplo se presenta la
siguiente figura:
Figura 9. Calculo del ajuste anual por inflacin acumulable
Obtencin del ajuste anual por inflacin
$176,000
$93,800
$82,200
Diferencia
Factor de ajuste
Ajuste anual por inflacin
$82,200
0.0063
$517.86
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En resumen, se puede definir que este factor simboliza un apartado dentro de los
esquemas de control que manejan las autoridades fiscales para mantener actualizados
los saldos de pago de la base tributaria en cuanto al ISR, de manera que el contribuyente
pueda tener presente que si posterga el pago y liquidacin del ISR le generar cargos
adicionales. Por consiguiente, para seguir con el anlisis y descripcin de la LISR, en el
siguiente apartado se abordarn los regmenes fiscales contenidos en dicha ley llamados
consolidados y simplificados, lo cuales representan los esquemas y formas de operar de
las empresas, describiendo sus obligaciones y pagos de acuerdo a lo establecido en la
ley.
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
Comerciales: espectculos en
arenas, cines y campos
deportivos.
Industriales: explotacin y
refinacin de sal, extraccin de
maderas finas, metales y planta
minero- metalrgicas.
Comerciales: restaurantes y
agencias funerarias.
Industriales: fraccionamientos y
fbricas de cemento.
Comerciales: comisionistas y
otorgamiento del uso o goce
temporal de inmuebles.
Fuente: Basado en Prontuario fiscal, 2014 :140-141
Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyMES
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De igual manera, ahora el caso de una empresa moral la cual no est dentro de las
actividades mencionadas que describe el artculo 90 de la LISR, pero requiere hacer sus
aportaciones del ISR. La autoridad fiscal tiene la facultad de aplicar el coeficiente del 20%
sobre los ingresos estimados de manera presuntiva por parte de la misma autoridad
encontrados en la empresa, asimismo, a travs del resultado obtenido de esa operacin
se le aplicar la tasa del 30% correspondiente al ISR de las personas morales y sobre ese
resultado ser el pago correspondiente del ISR que la empresa deber aportar al fisco.
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Requisitos de
las deducciones
de personas
fsicas de
acuerdo al
artculo 172 de
la LISR
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deber determinar su resultado fiscal, para posteriormente realizar el clculo del ISR a
pagar, es decir:
Ventas anuales.
(-)Costo de produccin.
(=) Utilidad bruta
(=)Utilidad fiscal
(-) ISR
(-) PTU
(=) Utilidad neta
DETERMINACION DE ISR
Utilidad fiscal
(-)Limite Inferior
(=) Excedente sobre el
limite inferior.
(*) Por ciento a aplicarse
(=) Impuesto marginal
(+) Cuota fija
(=) ISR por pagar
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$455,149.18
ISRpor pagar
En conclusin, se puede precisar que el Impuesto Sobre la Renta (ISR), representa una
parte fundamental dentro de la base tributaria de Mxico, es por ello que las autoridades
fiscales lo describen especficamente a travs su propia ley, de manera que opere bajo
una regulacin individual, que permita y facilite el conocimiento de s misma, y a su vez
proporcione un adiestramiento sencillo y claro para los contribuyentes, de tal forma que
incentive a su captacin y aportacin voluntaria por parte de las PyMES y entes
econmicos de manera que cooperen y fortalezcan la base tributaria nacional.
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Venta de bienes
(Enajenacin)
Prestacin de servicios
independientes
Importacin de bienes o
servicios
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Dentro de esta ley se especifica que la fijacin de las tasas pueden variar de acuerdo a
los actos o actividades, donde stas se describen como:
o
La tasa del 16% llamada tasa general y que es la comn aplicable en todas las
transacciones de compra venta.
De igual modo, la LIVA, define que el IVA ser acreditable cuando dicho impuesto haya
sido efectivamente pagado, es decir, cuando la PyME proporcione o venda sus productos
o servicios, deber cobrar el IVA a las personas o empresas que le compren. As como
tambin, cuando la PyME, realice sus adquisiciones deber hacer el pago del IVA a las
personas o empresas que la abastezcan, esto con la intencin de cumplir con lo que las
autoridades fiscales establecen para la determinacin del impuesto a pagar o acreditar.
$1,450.00 pesos
$ 232.00 pesos
$1,682.00 pesos
$ 980.00 pesos
$ 156.80 pesos
$1,136.80 pesos
A causa de todo lo anterior, los contribuyentes deben cumplir con la necesidad de llevar a
cabo los registros y control del traslado del IVA en ventas como de las compras, con la
intencin de cumplir con lo que las autoridades marcan como una obligacin para el
clculo y determinacin mensual del impuesto a pagar o acreditar. Para hacer referencia
especfica de esto se presenta la siguiente figura:
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Normatividad fiscal
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Por lo tanto, este apartado representa una descripcin de los conceptos que la ley fiscal
determina para el gravamen y cobro del IVA, de manera que los contribuyentes tengan en
claro las actividades que lo generan y en qu medida se deber cumplir con ello, de tal
forma que esta medida contribuya al fortalecimiento del aparto regulador tributario de
Mxico, mediante el crecimiento y mantenimiento de una base fiscal eficiente. Para
continuar con la importancia sobre las funciones que generan el gravamen del IVA, ahora
se dar la definicin y funcin de la prestacin de servicios y del uso o goce temporal
de bienes.
El captulo III llamado de la prestacin de servicios de la LIVA, a travs del artculo 14,
define que toda persona que realice una actividad en favor de otra se considera
prestacin de servicios independientes, y que dicha ley los determina especficamente en
las siguientes funciones:
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Otras obligaciones
que no sean por
enajenacin y
arrendamiento
Asistencia tecnica
Seguros y fianzas
Comisin, mediacin
y similares
Por lo tanto, si algn ente econmico cae dentro de las actividades antes descritas est
enajenando por concepto de la prestacin de servicios, por lo tanto tendr que cobrar y
pagar el IVA, as como tambin el uso o goce temporal, la importacin y exportacin
de bienes y servicios, son causa de gravamen del IVA, debido a que, derivado de esas
actividades de arrendamiento o generadoras de usufructo obligan al gravamen de este
impuesto, porque se llevan a cabo mediante la proporcin de servicios, y el segundo, de
importacin por el pago de permiso para la introduccin de mercancas, insumos o
productos, lo que por naturaleza generan el gravamen de pago del IVA, dejando exento
ste cuando se trate de exportaciones segn el artculo 29 de la LIVA.
Para cerrar con la descripcin sobre la funcin y elementos que conforman la LIVA, en el
siguiente apartado se har referencia sobre las obligaciones de los contribuyentes,
facultades de las autoridades y participaciones a las entidades federativas, para la mejor
comprensin de esta ley.
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
Y deber tener muy en claro, las facultades de las autoridades debido al derecho que
poseen sobre la aplicacin del IVA, ya que puede determinar de forma presuntiva los
ingresos de la PyME, y sobre eso aplicar la tasa del impuesto para determinar su pago,
as como la acreditacin del mismo. Por lo que es recomendable estar dentro de los
lineamientos y cumplimiento de los pagos fiscales que este impuesto genera.
Finalmente, este apartado de la LIVA, llamado de las participaciones a las entidades
federativas, a travs del artculo 41, refiere que la Secretaria de Hacienda y Crdito
Pblico (SHCP), celebrar convenio con los estados que soliciten adherirse al Sistema
Nacional de Coordinacin Fiscal para recibir participaciones en los trminos de la Ley de
Coordinacin Fiscal, conviniendo la omisin y exencin de impuestos locales y
municipales, con la intencin de fortalecer y aumentar la base fiscal, mediante la
captacin de contribuyentes y el cumplimiento del pago de cuotas tributarias a travs de
estrategias definidas de acuerdo al Sistema y Ley de Coordinacin Fiscal para el logro de
las metas y objetivos planeados por las autoridades fiscales, para el desarrollo del Pas.
En ese sentido en el siguiente apartado se cerrar con otra ley bsica dentro de la base
tributaria nacional, debido al nivel que representa para los sectores econmicos que
imperan en el territorio mexicano catalogado como la Ley del Impuesto Especial Sobre
Produccin y Servicios.
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
Tabacos labrados, cigarros, cigarros sin filtro, puros, otros tabacos labrados.
Gasolinas y disel.
Bebidas energizantes.
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
25%
30%
50%
50%
Tabacos labrados
1. Cigarros
160%
160%
a mano
Gasolinas
Gasolinas
Diesel
Diesel
Bebidas energizantes
25%
Prestacin de servicios
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
tabacos labrados
Juegos con apuestas y sorteos
30%
De igual manera, este impuesto a travs del artculo 4, describe su forma de pago y en
que puede ser acreditado, precisando que se deber pagar el impuesto a su cargo sin que
proceda acreditamiento alguno contra su efecto, a excepcin cuando el impuesto
trasladado al contribuyente sea por la adquisicin de bienes, asimismo para efectos de su
acreditacin, ser mediante la resta de la proporcin autorizada a acreditar. Por ejemplo:
Una PyME dedicada a la produccin y comercializacin de cerveza al estilo artesanal,
obtuvo ingresos por concepto de su venta por $176,000.00 pesos en el mes, por lo cual,
para determinar su pago, a este resultado se le deber aplicar la tasa del 25%, y el
resultado obtenido de ste ser el pago del mes correspondiente, es decir:
Ingresos por concepto de Cerveza de menos de 14 G.L. $176,000.00 pesos
Aplicacin de la tasa de acuerdo a las tasas y cuotas establecidas por la LIEPS 25%
Ingreso gravado
(x) Tasa de impuesto
(=) Impuesto trasladado
(-) IEPS acreditable
(-) IEPS acreditable de meses anteriores
(=) Cantidad a Cargo
(-) Compensacin de saldos a favor de
ejercicios anteriores
(=) Impuesto a pagar
$176,000.00
25%
$ 44,000.00
$
0.00
$
0.00
$ 44,000.00
$
0.00
$ 44,000.00
Lo cual representa que la PyME deber realizar un pago de IEPS por $44,000.00 pesos
por concepto de gravamen sobre sus actividades.
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
En este contexto, ahora se presenta el caso de una persona fsica que se dedica a la
produccin de cigarros bajo una tcnica artesanal hechos totalmente a mano con tabaco
procedente de Cuba, obtuvo un total de ingresos por $423,000.00, y de acuerdo a lo que
define la LIEPS deber pagar un impuesto del 30.4%, y para precisar de forma ms clara
el funcionamiento y clculo del impuesto se presenta lo siguiente:
Ingreso gravado
(x) Tasa de impuesto
(=) Impuesto trasladado
(-) IEPS acreditable
(-) IEPS acreditable de meses anteriores
(=) Cantidad a Cargo
(-) Compensacin de saldos a favor de
ejercicios anteriores
(=) Impuesto a pagar
$423,000.00
30.4%
$128,592.00
$ 78,360.00
$
0.00
$ 50,232.00
$
0.00
$ 50,232.00
Lo cual representa que se deber realizar un pago de IEPS por concepto de sus
actividades $50,232.00 pesos.
Asimismo, dentro del mismo concepto de la ley, ahora se puntualizar lo que considera
como enajenacin para efectos de su pago, en su captulo II, llamado de la enajenacin,
mediante el artculo 7, especifica que se entender como enajenacin lo que marca el
Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) y que ya est descrito en el apartado anterior,
tambin ser considerado como tal los faltantes de materia prima o bienes en los
inventarios que no cumplan con los requisitos del reglamento de la LIEPS. Dando como
resultado la obligacin del contribuyente a tener cuidado en el manejo y control de sus
operaciones para la obtencin de resultados y pago del impuesto de acuerdo a su
capacidad de produccin o enajenacin.
En el siguiente apartado se mencionar otro de los puntos que la LIEPS define como
importacin de bienes, prestacin de servicios y obligaciones de los contribuyentes, para
la mejor comprensin de esta ley y determinacin de su pago por esos conceptos.
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Normatividad fiscal
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Continuando con esta ley en el siguiente apartado se le dar cierre las facultades de las
autoridades y participaciones a las entidades federativas.
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Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
As como tambin, los estados que no se adhieran al SNCF, podrn gravar la produccin,
acopio o venta de tabaco en rama con impuestos locales o municipales, que en conjunto
no debern rebasar de un peso cincuenta y cinco centavos por kilo, que solo podrn
decretar las entidades en que aqul se cultive.
Finalmente, el Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios (IEPS), se puede
interpretar como un impuesto que viene a reforzar la base tributaria convencional debido a
la naturaleza que representa, es decir, mediante la bsqueda y abordaje de las empresas
y personas fsicas dedicadas los giros que esta ley describe, incluye y orienta a stas para
formar parte de la base tributaria nacional y as de esa forma consolidar y crear una
cultura y compromiso por parte de los contribuyentes. Es por ello que en el siguiente
apartado se dar cierre a la unidad con un tema de cultura indispensable dentro la
normatividad fiscal, llamado leyes y normas complementarias, bsico como parte de la
formacin acadmica y profesional para el manejo eficiente de la PyME.
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Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, por lo que el segundo paso para el
cumplimiento total de este derecho de los trabajadores, ser la realizacin del clculo del
reparto de las utilidades de los trabajadores para la obtencin especifica de este derecho
entre los empleados de la PyME.
Es decir, una vez obtenida la utilidad a repartir, el siguiente paso es realizar el clculo
para cada trabajador de la empresa, lo cual consiste en dividir en dos partes la utilidad
repartible, y a travs de este resultado poder distribuir equitativamente entre todos los
trabajadores lo que a cada uno le corresponde segn sus das trabajados, asimismo, la
segunda parte, para retribuir su proporcin correspondiente de acuerdo al monto del
salario obtenido en el ao, y para ser ms explcito en su clculo y obtencin adecuada
del PTU entre los trabajadores de la empresa se presenta el siguiente ejemplo:
Supongamos el caso de una PyME que cuenta con 9 empleados, la cual obtuvo una
utilidad gravable en el ao por 385,000.00 pesos, deber realizar la entrega del PTU
correspondiente a cada uno sus empleados, y para lograrlo se deber tomar en cuenta la
informacin anexa presentada, seguido de la aplicacin de los pasos descritos:
Nmero de
trabajadores
1
Puesto
Trabajador
Salario anual
Gerente
Daniel Len
$200,400.00
330
Supervisor en
jefe
Marco Gonzlez
$145,200.00
323
Fernando Higuera
$84,000.00
319
Patricia Toledo
$102,000.00
327
Responsable de
mantenimiento
Responsable de
ventas
Almacenista
Sal Prez
$75,000.00
319
Operador
Juan Villa
$81,600.00
329
Operadora
Margarita Rojas
$81,600.00
329
Operador
Ivn Snchez
$81,600.00
329
Operador
Elena Torres
$81,600.00
329
Suma de totales
$933,000.00
Das laborados
2934
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Primer paso, obtener el PTU del ejercicio, el cual se determinar multiplicando la base
gravable por la tasa del PTU que es del 10%:
CLCULO
Base gravable x
Tasa de PTU
$385,000.00 x
10%
Mas PTU no
entregado en
ejercicio
anteriores
$0.00
PTU a repartir
Segundo, determinar el PTU a repartir por salarios y das laborados, donde este se
obtendr del resultado anterior obtenido llamado PTU a repartir se dividir entre 2:
PTU a Repartir
2
$38,500.00
2
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Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
Factor Das
$19,250.00
2934
6.561008862
Quinto, obtencin del PTU por salario individual de cada trabajador, para ste se deber
tomar en cuenta el salario anual percibido por cada trabajador y se multiplicar por el
factor salario obtenido en los clculos anteriores y del resultado se obtendr el PTU por
salario, y que a su vez se deber determinar el PTU por das laborados de cada
trabajador, donde se obtendr, considerando los das laborados en el ao de cada
empleado y se multiplicar por el factor das calculado anteriormente, dando como
resultado el PTU por das laborados de cada empleado, que en conjunto los resultados
del PTU por salario y PTU por das laborados, servirn como base para la determinacin
del pago total del PTU de cada trabajador:
SALARIO
ANUAL
Daniel Len
$200,400.00
Marco Gonzlez $145,200.00
Fernando Higuera $84,000.00
Patricia Toledo
$102,000.00
Sal Prez
$75,000.00
Juan Villa
$81,600.00
Margarita Rojas
$81,600.00
Ivn Snchez
$81,600.00
Elena Torres
$81,600.00
TOTALES
$933,000.00
TRABAJADOR
FACTOR POR
SALARIO
0.020632369
0.020632369
0.020632369
0.020632369
0.020632369
0.020632369
0.020632369
0.020632369
0.020632369
DAS
FACTOR POR
TRABAJADOS
DAS
EN EL AO
Daniel Len
330
6.561008862
Marco Gonzlez
323
6.561008862
Fernando Higuera
319
6.561008862
Patricia Toledo
327
6.561008862
Sal Prez
319
6.561008862
Juan Villa
329
6.561008862
Margarita Rojas
329
6.561008862
Ivn Snchez
329
6.561008862
Elena Torres
329
6.561008862
TOTALES
2934
TRABAJADOR
PTU POR
SALARIO
$4,134.73
$2,995.82
$1,733.12
$2,104.50
$1,547.43
$1,683.60
$1,683.60
$1,683.60
$1,683.60
$19,250.00
PTU POR
DAS
$2,165.13
$2,119.21
$2,092.96
$2,145.45
$2,092.96
$2,158.57
$2,158.57
$2,158.57
$2,158.57
$19,250.00
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Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
PTU POR
SALARIOS
Daniel Len
$4,134.73
Marco Gonzlez $2,995.82
Fernando Higuera $1,733.12
Patricia Toledo
$2,104.50
Sal Prez
$1,547.43
Juan Villa
$1,683.60
Margarita Rojas
$1,683.60
Ivn Snchez
$1,683.60
Elena Torres
$1,683.60
TOTALES
$19,250.00
TRABAJADOR
TOTAL DEL
PTU
$6,299.86
$5,115.03
$3,826.08
$4,249.95
$3,640.39
$3,842.17
$3,842.17
$3,842.17
$3,842.17
$38,500.00
Finalmente, una forma de comprobar que el clculo y determinacin del PTU de cada
trabajador es correcto, ser llevando a cabo la comparativa de los totales de PTU por
salarios y PTU por das, los cuales debern coincidir con el 50% del PTU a repartir;
asimismo, el total del PTU de los trabajadores corresponder al PTU a repartir, si todos
ellos empatan en cifras el clculo y distribucin para el pago del PTU es correcto. Del
mismo modo en el siguiente apartado se dar turno a otro de los impuestos
fundamentales que debern cumplir las PyMES dentro del desarrollo de sus actividades,
llamado impuesto sobre nminas.
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Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
$933,000.00 pesos
$529,186.42 pesos
PASO 1
LMITE INFERIOR
( En pesos)
0.00
33,074.15
66,148.32
99,222.46
132,296.62
165,370.74
198,444.92
231,519.09
264,593.20
297,667.36
330,741.51
363,815.65
396,889.82
429,963.97
463,038.11
496,112.27
529,186.42
LMITE SUPERIOR
(En pesos)
33,074.14
66,148.31
99,222.45
132,296.61
165,370.73
198,444.91
231,519.08
264,593.19
297,667.35
330,741.50
363,815.64
396,889.81
429,963.96
463,038.10
496,112.26
529,186.41
En adelante
CUOTA MNIMA
PASO 4
(En pesos)
0.00
330.73
694.55
1,091.45
1,521.40
1,984.46
2,480.56
3,009.74
3,572.01
4,167.34
4,795.75
5,457.23
6,151.78
6,879.42
7,640.11
8,433.92
9,260.75
PORCIENTO PARA
APLICARSE AL
EXCEDENTE DEL LMITE
INFERIOR
A
1.00%
1.10 %
1.20 %
1.30 %
1.40 %
1.50 %
1.60 %
1.70 %
1.80 %
1.90 %
2.00 %
2.10 %
2.20 %
2.30 %
2.40 %
PASO 3
2.50 %
2.60 %
Segundo paso, ahora ya identificado el lmite inferior de acuerdo a la base imponible, este
primero deber restarse al segundo, para as obtener el excedente sobre lmite inferior:
Basa imponible
(-) Lmite inferior
(=)Excedente sobre lmite inferior
$933,000.00 pesos
$529,186.42 pesos
$403,813.58 pesos
$403,813.58
2.6
$ 10,499.1
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
Por ltimo, el cuarto paso consiste en, una vez obtenido el impuesto marginal, dentro de
la misma tabla progresiva se deber identificar la cuota mnima correspondiente al nivel
del impuesto marginal obtenido, para ser sumado, y de esa forma obtener el impuesto
causado o a pagar por concepto del ISN:
Impuesto marginal
$10,499.15
(+) Cuota mnima
$ 9,260.75
(=) Impuesto causado o a pagar por concepto del ISN $19,759.90
Asimismo, dentro del clculo del ISN, tambin se pueden dar los casos de que en algunos
estados la fiscal estatal agregue impuestos adicionales, por conceptos de apoyo a
diversas instituciones como lo son universidades, cuerpo de bomberos, cruz roja, etctera,
y para que el clculo de ISN anterior descrito se aprecie de una manera integral se
presenta la siguiente figura
Figura 15. Calculo del ISN
(-)
(=)
(-)
(=)
(X)
(=)
(+)
(=)
(X)
(X)
(=)
$933,000.00
$0.00
$933,000.00
$529,186.42
$403,813.58
2.60%
$10,499.15
$9,260.75
$19,759.90
$0.00
$0.00
$19,759.90
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Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
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Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
Autoevaluacin
Una vez finalizada la Unidad 3, realiza la autoevaluacin correspondiente a los temas que
has revisado durante este curso. No olvides leer con atencin las preguntas para
seleccionar la respuesta adecuada.
Para realizarla, entra al aula y da clic en Autoevaluacin.
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Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
Autorreflexin
Recuerda que debes hacer tu Autorreflexin al terminar la autoevaluacin. Para ello,
ingresa al foro de Preguntas de Autorreflexin y consulta las preguntas de tu Docente
formule. A partir de ellas, debes elaborar tu Autorreflexin en un archivo de texto llamado
GNFI_ATR_U#_XXYZ. Tu archivo lo debers enviar mediante la herramienta
Autorreflexiones.
Cierre de la unidad
En conclusin, uno de los aspectos indispensables para el aseguramiento del xito de las
empresas, se determina mediante la eficiencia en el manejo operativo y financiero de
stas. Lo que representa, que hoy por hoy, uno de los aspectos indispensables que
habrn de cumplir las organizaciones para alcanzar resultados eficientes en esta materia,
ser mediante la habilidad de manejar y aplicar de forma adecuada las leyes y
reglamentos fiscales de Mxico, ya que representan a la mxima figura reguladora a las
cuales debern apegarse para el cumplimiento de las obligaciones fiscales derivadas de
las actividades econmicas de la PyME.
Es por ello que dentro la formacin de los nuevos y actuales empresarios, es ya una
necesidad contar con la habilidad en el manejo de materia fiscal, para el conocimiento
operativo de la empresa, en el sentido, que permitir la obtencin de una visin ms
amplia sobre el comportamiento especifico de los rubros que le causan desembolsos y
obligaciones, as como la presentacin completa para la deteccin de reas de
oportunidad mediante su anlisis.
Para saber ms
Para completar tu aprendizaje sobre Normatividad fiscal, revisa en Material de apoyo el
documento Prontuario fiscal, y explora de manera especfica cada una de las leyes:
Ley del Impuesto sobre la Renta sobre su pago, consulta el artculo 1 de sta,
perteneciente al ttulo I llamado De las disposiciones generales.
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Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
La prestacin de servicios dentro del IVA, consulta los artculos 14, 15, 16, 17
y 18 de la LIVA.
El uso o goce temporal de bienes dentro del IVA, consulta los artculos 19 y
20 de la LIVA.
La prestacin de servicios dentro del IVA, consulta los artculos 14, 15, 16, 17
y 18 de la LIVA.
El uso o goce temporal de bienes dentro del IVA, consulta los artculos 19 y 20
de la LIVA.
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Normatividad fiscal
Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
La importacin y exportacin de bienes y servicios dentro del IVA, consulta los artculos del 25 al
31 de la LIV
Fuentes de consulta
Chvez, J. y Fol, R (2013). Gua prctica fiscal ISR, IETU, IVA, IDE, IMSS e
Infonavit. Mxico. Editorial TAX. ISBN 978-607-440-475-3
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Unidad 3. Leyes y Reglamentos de Mxico.
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