Sunteți pe pagina 1din 5

2016 - Anul III, Sem.

I/EC Lucrare semestrial

C.E.C.C.A.R.
FILIALA MARAMURE

I. Elaborarea situaiilor financiare


1. Alfa efectueaz urmtoarele operaii n anul N:
a)
Primete prin donaie, la 31.12.N, un utilaj cu o valoare de pia de 60.000
lei. Durata de via util a fost fixat la 5 ani, iar metoda de amortizare este cea
liniar.
b)
Primete, sub form de subvenii, suma de 25.000 lei, din care 3.000 lei se
ncaseaz la data acordrii, iar restul n aceeai perioad. Suma de 7.000 lei este
aferent cifrei de afaceri (2.500 lei pentru perioada curent, restul pentru anul
urmtor). Suma de 18.000 lei constituie subvenie pentru plata unor materii prime
achiziionate i este aferent perioadei n curs.
c)
Situaia iniial a capitalurilor entitii Alfa este: capital social 10.000 lei
mprit n 10.000 aciuni; rezerve 8.000 lei. La data de 10.03.N se decide creterea
capitalului social prin aporturi noi n numerar depuse n contul curent, pentru care
se emit 5.000 aciuni x 1,2 lei/aciune pre de emisiune. Pn la nchiderea
exerciiului N nu au fost depuse aporturile n numerar.
d)
La data de 01.11.N, n vederea achiziiei de materiale consumabile, i pltete
furnizorului un avans de 4.000 lei, exclusiv TVA 20%. Pn la nchiderea
exerciiului financiar nu s-a primit factura.
e)
La data de 01.12.N, n vederea vnzrii de produse finite, ncaseaz de la un
client un avans de 4.000 lei, exclusiv TVA. Pn la nchiderea exerciiului nu s-a
emis factura. Conform OMFP 1802/2014, contabilizai operaiile de mai sus,
calculai la sfritul anului N suma ce va figura n bilan la Total active minus
datorii curente nete i la Venituri n avans.
2. Entitatea GAMA efectueaz urmtoarele tranzacii:
a)
n luna ianuarie N intr ntr-un grup care aplic metoda de evaluare bazat pe
costul istoric. Pn n acest moment, firma a aplicat politica reevalurii periodice a
imobilizrilor corporale. La data de 31.12.N, soldurile conturilor cumulate pentru
construcii sunt: sold final debitor 212=700.000 lei, sold final creditor
2812=100.000 lei, sold final creditor 105/construcii =140.000 lei. Valoarea iniial
a cldirii la cost istoric a fost de 840.000 lei, durata de via stabilit iniial a fost de
40 ani, iar durata de via rmas la 31.12.N este de 25 ani.
b)
La data de 31.12.N, soldurile conturilor cumulate pentru instalaii sunt: sold
final debitor 213=290.000 lei, sold final creditor 2813=70.000 lei, sold final
creditor 105/instalaii=24.000 lei. Valoarea iniial a instalaiei la cost istoric a fost
de 270.000 lei, durata de via stabilit iniial a fost de 10 ani, iar durata de via
rmas la 31.12.N este de 5 ani.
c)
n urma unui control intern desfurat n anul N se constat c entitatea a
ncasat contravalarea unei facturi reprezentnd o prestare de servicii, n sum de
2.000 lei, fr ca factura respectiv s fie nregistrat n contabilitate la momentul
emiterii ei, n anul N-1. Presupunem c eroarea este considerat semnificativ
potrivit politicilor societii GAMA. Cota de impozit pe profit este de 16%, iat cota
1

2016 - Anul III, Sem. I/EC Lucrare semestrial

C.E.C.C.A.R.
FILIALA MARAMURE

TVA de 20%. Majorrile de ntrziere percepute se ridic la 100 lei, pentru anul
precedent i la 50 lei pentru anul curent.
d)
n luna februarie N se constat c entitatea a omis s nregistreze n anul N-1
cheltuieli facturate n baza unui contract de prestri de servicii, n sum de 5.000
lei. Presupunem c eroarea este consideratmsemnificativ potrivit politicilor
societii. Cota de impozit pe profit este de 16 %, iar cota de TVA 20%.
e)
Alfa a achiziionat la data de 31.12.N-2 un utilaj n valoare de 100.000 lei.
Durata de via util estimat la achiziie a fost de 5 ani. Cu ocazia lucrrilor de
nchidere a exerciiului N, managementul reestimeaz durata de utilizare la 4 ani,
utilajul nefiind folosit la capacitatea preconizat.
Contabilizai operaiile de mai sus i precizai ce reprezint aceste
tranzacii; prezentai, legat de tranzaciile de mai sus, un extras din informaiile care
trebuie prezentate n notele la situaiile financiare aferente exerciiului N.
5. Se cunosc urmtoarele informaii despre ntreprinderea Alfa: rata de
riscuri 20%; coeficientul primei de risc (coeficientul al ntreprinderii) 1,20;
obligaii financiare care reprezint 5.000 lei; cheltuieli financiare 2.000 lei; venituri
financiare 8000 lei; rata de baz 5%; impozit pe profit 16%. Prezentai metodele
pentru determinarea ratei de capitalizare, de fructificare sau de actualizare; pe baza
datelor anterioare, explicai etapele pentru determinarea ratei prin metoda costului
mediu ponderat al capitalului; calculai care este preul unei aciuni n condiiile n
care dividendul procurat de aciune este de 100 lei, iar rata de cretere a
dividendelor este de 9%.
V. Administrarea i lichidarea ntreprinderii
1. Care sunt obligaiile cenzorilor din cadrul unei societi pe aciuni
administrate n sistem unitar?
2. Care sunt competenele de baz ale consiliului de administraie ale
unei SA, care nu pot fi delegate directorilor?
3. Ce documente emise de o societate pe aciuni trebuie s fie depuse la
ncheierea exerciiului financiar, de ctre cine i la ce autoritate public?
VI. Analiz i diagnostic financiar al ntreprinderii
1. Informaiile privind situaia ptrimonial a societii Alfa se prezint
astfel:
Terenuri (1.000m2 x 6 lei/m2)
6.000
Cldiri
130.000
Echipamente
50.000
Maini luate cu chirie
11.000
2

2016 - Anul III, Sem. I/EC Lucrare semestrial

C.E.C.C.A.R.
FILIALA MARAMURE

Imobilizri necorporale (cheltuieli de constituire)


7.000
Imobilizri financiare (1.000 actiuni deinute la Beta din
15.000
totalul de 30.000 actiuni)
Materii prime (60 kg x 1.000 lei/kg)
60.000
Materiale consumabile
25.000
Produse finite (50 kg x 1.500 lei/kg)
75.000
Creane clieni
45.000
Creane clieni din facturi externe (20.000 euro x 4,5
90.000
lei/euro)
Conturi la bnci n valut (10.000 euro x 4,3 lei/euro)
43.000
Capital social (format din 10.000 aciuni)
180.000
Rezerve
20.000
Prime de emisiune
40.000
Provizioane pentru riscuri i cheltuieli care vor fi reluate ntr- 20.000
o perioad mai mare de un an
Datorii financiare
146.000
Datorii nefinanciare
140.000
Alte informaii:
1.
Preul de vnzare al terenului n cadrul unei tranzaii recente a fost de 9
2
lei/m .
2.
n cadrul imobilizrilor corporale s-a identificat o locuin de protocol n
valoare de 20.000 lei.
3.
Un echipament n valoare de 5.000 lei nu a mai fost utilizat dect n
proporie de 5% n ultimii 3 ani. Restul echipamentelor au fost evaluate de un
evaluator la valoarea just de 60.000 lei. Acum 2 ani au fost nchiriate altei firme 2
echipamente n valoare de 5.000 lei.
4.
Beta a transmis activul net corectat n valoare de 600.000 lei.
5.
Preul ultimelor achiziii la materii prime a fost de 1.500 lei/kg.
6.
n cadrul materialelor consumabile s-au identificat stocuri fr micare n
sum de 5.000 lei.
7.
Preul de vnzare (mai puin beneficiile estimate) pentru produse finite a fost
de 1.650 lei/kg.
8.
Din totalul creanelor clieni, 10.000 lei reprezint clieni inceri.
9.
Cursul de schimb valutar la 31.12.N a fost de 4,4 lei/euro.
10. Profitul previzional net este de 85.000 lei/an.
11. Rata de remunerare a valorii substaniale brute este de 15%.
12. Rata de actualizare este de 10%.
Se cere:
a)
Prezentai trecerea de la bilanul contabil la bilanul economic;
b)
ntocmii bilanul economic pe baza datelor de mai sus;
3

2016 - Anul III, Sem. I/EC Lucrare semestrial

C.E.C.C.A.R.
FILIALA MARAMURE

c)
Determinai activul net corijat prin ambele metode;
d)
Calculai valoarea matematic contabil (intrinsec) a unei aciuni Alfa;
e)
Calculai valoarea substanial brut, valoare substanial brut redus i
valoarea substanial net;
f)
Calculai valoarea global a ntreprinderii folosind metoda remunerrii
valorii substaniale brute, calculnd o rent a goodwill-ului redus la 5 ani.
2. O ntreprindere din domeniul industriei constructoare de maini
prezint urmtoarele informaii bilaniere:
Active imobilizate nete
100.000
Investiii financiare pe termen scurt
25.000
Prime de emisiune
13.000
Furnizori
40.000
Stocuri
56.000
Conturi la bnci
5.000
Capital social
112.000
Rezultatul exerciiului
25.000
Impozite de plat
3.000
Credite bancare pe termen scurt
12.000
Salarii i asigurri sociale de plat
5.000
Clieni
24.000
Se cere:
a)
ntocmii bilanul funcional;
b)
Prezentai, calculai i interpretai indicatorii de lichiditate.

2. Societatea A deine 20% din titlurile societii B, titluri care au fost


achiziionate n momentul nfiinrii societii B. Societatea A exercit o influen
semnificativ asupra societii B. La 31.12.N, societatea A ntocmete conturi
consolidate i B este reinut n perimetrul de consolidare. La 31.12.N, capitalurile
proprii ale societii B au fost: capital subscris i vrsat 200.000 lei, rezerve 80.000
lei, rezultatul exerciiului 30.000 lei.
Determinai cota-parte ce revine societii A din activul net al societii
B; contabilizai punerea n echivalen.
3. La data de 01.11.N se achiziioneaz o construcie la costul de
2.000.000 lei. Din punct de vedere contabil, cldirea se amortizeaz liniar n 20 ani,
valoarea rezidual 500.000 lei. Din punct de vedere fiscal, durata de via util este
de 25 de ani, valoare rezidual 0, iar reevalurile nu sunt recunoscute.

2016 - Anul III, Sem. I/EC Lucrare semestrial

C.E.C.C.A.R.
FILIALA MARAMURE

La data de 31.12.N+1, cldirea este reevaluat la valoare just de


2.500.000 lei, durata de via util reestimat la 21 de ani, iar valoarea rezidual la
600.000 lei.
La data de 31.12.N+2, cldirea este reevaluat la valoarea just de
1.700.000 lei, durata de via util este reestimat la 29 ani, iar valoare rezidual la
400.000 lei.
Cota de impozit este de 16%.
Efectuai conform IAS 16 nregistrrile contabile aferente anilor N, N+1,
N+2; calculai i contabilizai conform IAS 12 impozitele amnate n anii N, N+1
i N+2.