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DE
1
ÍNDICE :
Capítulo
página
1-) CONCEITOS 04
1.1-) Da Incidência 04
1.2-) Da Imunidade Tributária 05
1.3-) Da Suspensão do Imposto 06
1.4-) Das Isenções 07
1.5-) Da Redução e Majoração do Imposto 08
1.6-) Dos Incentivos Fiscais Regionais 08
1.6.1-) Da Zona Franca de Manaus 08
1.6.2-) Da Amazônia Ocidental 09
1.6.3-) Das Áreas de Livre Comércio 09
1.6.4-) Da Zona de Processamento de Exportação 10
1.7-) Dos Outros Incentivos Fiscais Regionais 10
1.7.1-) Do Setor Automotivo 10
2-) Dos Estabelecimentos Industriais e Equiparados a Industrial 11
2.1-) Estabelecimento Industrial 11
2.2-) Estabelecimentos Equiparados a Industrial 11
2.3-) Estabelecimentos Equiparados a Industrial por Opção 11
3-) Classificação dos Produtos 13
4-) Do Sujeito Passivo da Obrigação 15
4.1-) Dos Contribuintes e Responsáveis 15
4.1.1-) Contribuintes 15
4.1.2-) Responsáveis 15
4.1.3-) Responsável como Contribuinte Substituto 16
4.1.4-) Responsabilidade Solidária 16
5-) Do Fato Gerador 17
6-) Dos Optantes pelo SIMPLES 19
7-) Do Cálculo do Imposto 20
8-) Dos Créditos 21
8.1-) Dos Créditos Básicos 21
8.2-) Dos Créditos por Devolução ou Retorno de Produtos 21
9-) Do Recolhimento do Imposto 22
9.1-) Período 22
9.2-) Importância a Recolher 22
93.-) Da Forma de efetuar o Recolhimento 22
9.4-) Dos Prazos de Recolhimento 23
10-) Nota Fiscal Emitida com Incorreções 26
10.1-) Antes da Saída da Mercadoria 26
10.2-) Nota Fiscal já escriturada 26
10.3-) Comunicação 26
10.4-) IPI a menor 26
10.5-) IPI a maior 26
10.5.1-) Pelo Destinatário 26
2
10.5.2-) Pelo Remetente 26
11-) Nota Fiscal – Prazo de Validade 27
12-) Alguns Tópicos Importantes 28
12.1-) Vendas a Varejo 28
12.2-) Emissão Facultativa 28
12.3-) Quantidade e Destino das Vias 28
12.3.1-) Saída para a mesma UF 28
12.3.2-) Saída para outra UF 28
12.3.3-) Saída de origem nacional para a ZFM 29
12.4-) Emissão na Entrada de Produtos 29
12.5-) Do Documento a Arrecadação 29
12.6-) Dos Acréscimos Moratórios 30
12.6.1-) Multa de Mora 30
12.6.2-) Juros de Mora 30
13-) Exemplo Prático 31
13.1-) Registro de Apuração de IPI 31
13.2-) Cálculo do IPI 33
14-) Das Obrigações Acessórias 35
14.1-) DNF 35
14.2-) DIPI 45
15-) Bibliografia 46
3
1- CONCEITOS
1.1- DA INCIDÊNCIA
Artigo 2º e 3º do RIPI
➩ transformação;
➩ beneficiamento;
➩ montagem;
➩ acondicionamento ou reacondicionamento;
➩ renovação ou recondicionamento
4
Não se considera industrialização:
➩ a montagem de óculos;
5
1.3- DA SUSPENSÃO DO IMPOSTO
Artigos 39 a 46 do RIPI
6
estabelecimento encomendante, após o prazo fixado para fabricação dos
produtos;
➩ os caixões funerários;
7
1.5- DA REDUÇÃO E MAJORAÇÃO DO IMPOSTO
Artigos 64 a 67 do RIPI
Isenção
Artigos 69 e 70
- os produtos industrializados na ZFM, destinados ao seu
consumo interno, excluídos as armas e munições, fumo,
bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros;
Suspensão
Artigos 71 e 72
- os produtos nacionais remetidos à ZFM, especificamente para
serem exportados para o exterior, atendidas as condições
estabelecidas pelo Ministério da Fazenda;
Produtos Importados
Artigos 73 e 74
- os produtos de procedência estrangeira importados pela ZFM
serão desembaraçados com suspensão do imposto, que será
convertida em isenção quando os produtos forem ali
consumidos ou utilizados na industrialização de outros
produtos, na pesca e na agropecuária, na instalação e
operação de indústrias e serviços de qualquer natureza, ou
8
estocados para exportação para o exterior, excetuados as
armas e munições, fumo, bebidas alcoólicas e automóveis de
passageiros;
Veículos
Artigos 75
- a transformação dos mesmos em automóveis de passageiros,
dentro de três anos de sua fabricação ou ingresso, na ZFM,
com os incentivos fiscais;
Isenção
Artigo 82
- os produtos nacionais consumidos ou utilizados na Amazônia
Ocidental, desde que sejam ali industrializados por
estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de
Administração da SUFRAMA, ou adquiridos através da ZFM
ou de seus entrepostos na referida região, excluídos a armas
e munições, perfumes, fumo, automóveis de passageiros e
bebidas alcoólicas, classificados em alguns capítulos da TIPI;
Suspensão
Artigo 83
- para fins de isenção de que trata o inciso I do artigo 82, a
remessa de produtos para a Amazônia Ocidental far-se-á com
suspensão do imposto devendo os produtos ingressarem na
região através da ZFM ou de seus entrepostos.
- Guajará-Mirim-ALCGM
- Pacaraíma-ALCP e Bonfim-ALCB
- Macapá e Santana-ALCMS
9
1.6.4- Da Zona de Processamento de Exportação
Artigos 106 a 109
10
2- DOS ESTABELECIMENTOS INDUSTRIAIS E
EQUIPARADOS A INDUSTRIAL
2.1- ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL
Artigo 8º do RIPI
➩ os estabelecimentos importadores;
11
➩ as cooperativas constituídas nos termos da Lei nº 5.764, de
16/12/1971, que se dedicarem a venda em comum de bens de
produção, recebidos de seus associados para comercialização.
Estabelecimentos Atacadistas e Varejistas
Consideram-se:
12
3- DA CLASSIFICAÇÃO DOS PRODUTOS
Artigos 15 a 17 do RIPI
13
Códigos e Descrições de Mercadorias na NCM
Seções Descrição
PELES, COUROS, PELETERIA (PELES COM PÊLO*) E OBRAS DESTAS MATÉRIAS; ARTIGOS DE
SEÇÃO VIII CORREEIRO OU DE SELEIRO; ARTIGOS DE VIAGEM, BOLSAS E ARTEFATOS SEMELHANTES; OBRAS DE
TRIPA
MADEIRA, CARVÃO VEGETAL E OBRAS DE MADEIRA; CORTIÇA E SUAS OBRAS; OBRAS DE ESPATARIA
SEÇÃO IX
OU DE CESTARIA
14
4- DO SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Artigos 21 a 23 do RIPI
4.1.1- Contribuintes
4.1.2- Responsáveis
15
4.1.3- Responsável como Contribuinte Substituto
O industrial ou equiparado a industrial mediante requerimento,
em relação às operações anteriores, concomitantes ou posteriores às
saídas que promover, nas hipóteses e condições estabelecidas pela
SRF.
16
5- DO FATO GERADOR
Artigos 34 a 38 do RIPI
17
- as saídas de produtos :
- nos casos de locação, salvo se o produto tenha sofrido
nova industrialização;
18
6- DOS OPTANTES PELO SIMPLES
Artigos 117 a 121 do RIPI
19
7- DO CÁLCULO DO IMPOSTO
Artigos 130 a 162 do RIPI
20
8- DOS CRÉDITOS
Artigos 163 a 198 do RIPI
Os estabelecimentos industriais e equiparados, poderão creditar-se
de :
21
9- DO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO
Artigos 199 a 210 do RIPI
9.1- Período
O período de apuração do imposto incidente nas saídas dos
produtos do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial é:
DECENDIAL :
QUINZENAL:
MENSAL:
22
9.4- Dos Prazos de Recolhimento
O imposto deverá ser recolhido :
- antes da saída do produto da repartição que processar
o despacho, nos casos de importação;
PRODUTO CÓDIGO DE PERÍODO DE PRAZO PARA
ARRECADAÇÃO APURAÇÃO RECOLHIMENTO
23
A taxa de juros relativa ao mês de fevereiro de 2004, aplicável na cobrança, restituição ou
compensação dos tributos e contribuições federais, a partir do mês de março de 2004,
é de 1,08% (um inteiro e oito centésimos por cento).
MÊS/ANO 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
Janeiro 0,00 % 2,58 % 1,73 % 2,67 % 2,18 % 1,46% 1,27% 1,53% 1,97% 1,27%
Fevereiro 3,63 % 2,35 % 1,67 % 2,13 % 2,38 % 1,45% 1,02% 1,25% 1,83% 1,08%
Março 2,60 % 2,22 % 1,64 % 2,20 % 3,33 % 1,45% 1,26% 1,37% 1,78%
Abril 4,26 % 2,07 % 1,66 % 1,71 % 2,35 % 1,30% 1,19% 1,48% 1,87%
Maio 4,25 % 2,01 % 1,58 % 1,63 % 2,02 % 1,49% 1,34% 1,41% 1,97%
Junho 4,04 % 1,98 % 1,61 % 1,60 % 1,67 % 1,39% 1,27% 1,33% 1,86%
Julho 4,02 % 1,93 % 1,60 % 1,70 % 1,66 % 1,31% 1,50% 1,54% 2,08%
Agosto 3,84 % 1,97 % 1,59 % 1,48 % 1,57 % 1,41% 1,60% 1,44% 1,77%
Setembro 3,32 % 1,90 % 1,59 % 2,49 % 1,49 % 1,22% 1,32% 1,38% 1,68%
Outubro 3,09 % 1,86 % 1,67 % 2,94 % 1,38 % 1,29% 1,53% 1,65% 1,64%
Novembro 2,88 % 1,80 % 3,04 % 2,63 % 1,39 % 1,22% 1,39% 1,54% 1,34%
Dezembro 2,78 % 1,80 % 2,97 % 2,40 % 1,60 % 1,20% 1,39% 1,74% 1,37% 1
1
Informações disponível no site da Receita Federal www.receita.fazenda.gov.br
24
Assim, sobre os tributos e contribuições federais, relativos a fatos geradores ocorridos
a partir de 01/01/95, os juros de mora deverão ser cobrados, no mês de
MARÇO/2004, nos percentuais abaixo indicados, conforme o mês em que se venceu
o prazo legal para pagamento:
MÊS/ANO
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
Janeiro 208,57 167,28 143,66 120,37 95,28 72,98 56,98 40,64 22,54 2,08
Fevereiro 204,94 164,93 141,99 118,24 92,90 71,53 55,96 39,39 20,71 1,00
Março 202,34 162,71 140,35 116,04 89,57 70,08 54,70 38,02 18,93 -
Abril 198,08 160,64 138,69 114,33 87,22 68,78 53,51 36,54 17,06
Maio 193,83 158,63 137,11 112,70 85,20 67,29 52,17 35,13 15,09
Junho 189,79 156,65 135,50 111,10 83,53 65,90 50,90 33,80 13,23
Julho 185,77 154,72 133,90 109,40 81,87 64,59 49,40 32,26 11,15
Agosto 181,93 152,75 132,31 107,92 80,30 63,18 47,80 30,82 9,38
Setembro 178,61 150,85 130,72 105,43 78,81 61,96 46,48 29,44 7,70
Outubro 175,52 148,99 129,05 102,49 77,43 60,67 44,95 27,79 6,06
Novembro 172,64 147,19 126,01 99,86 76,04 59,45 43,56 26,25 4,72
Dezembro 169,86 145,39 123,04 97,46 74,44 58,25 42,17 24,51 3,35
2
Informações disponível no site da Receita Federal www.receita.fazenda.gov.br
25
10- Nota fiscal emitida com INCORREÇÕES
10.3- Comunicação
Os adquirentes e depositários que constatarem ao recebimento das
mercadorias, incorreções no documento fiscal, deverá comunicar o fato por
escrito (carta de correção) ao remetente da mercadoria, no prazo de 8 (oito)
dias. (Artigo 266 do RIPI)
26
11- Nota Fiscal PRAZO DE VALIDADE
27
12- Alguns Tópicos IMPORTANTES
28
12.3.3- Saída de origem nacional, para a ZFM
A nota fiscal será emitida, no mínimo, em 5
(cinco) vias, sendo:
29
exigidos; é vedada a utilização de DARF para o recolhimento do imposto
inferior a R$ 10,00 (dez reais).
No caso do valor do imposto resultar em valor inferior a R$
10,00, acumula-se com o imposto do(s) período(s) subsqüente(s).
30
13- EXEMPLO PRÁTICO
13.1- Registro de Apuração do IPI 1º Decêndio (modelo 8)
3
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
31
Continuação do Registro de Apuração de IPI 1º Decendio
4
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
32
13.2- Cálculo do Imposto sobre Produtos Industrializados -IPI
Débitos
Operações de Saídas 10.134,82
Créditos
Operações de Entradas ( 1.092,00)
Saldo Credor do período anterior 0,00
5
DECENDIAL – Lei nº 8.850, de 28 de janeiro de 1994, art. 1º
6
MENSAL – Lei nº 9.493, de 1997, art. 2º, inciso I
33
7
7
Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
34
14- DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
14.1- DNF – Demonstrativo de Notas Fiscais
Dióxido de carbono
2811.21.00 050 kg líquido
Copolímeros de propileno
3902.30.00 130 kg líquido
35
Garrafas de plástico de 2 litros
3923.30.00 165 unidade
Tampas plásticas
3923.50.00 180 unidade
Rolhas plásticas
3923.50.00 181 unidade
Rolhas de cortiça
4503.10.00 190 unidade
36
Garrafas de vidro, de capacidade inferior ou igual a 0,33 litros
7010.90.90 502 unidade
Anexo II
2207.10.00 015 Álcool etílico não desnaturado, com um teor alcoólico em volume igual litro
ou superior a 80 %
2207.20.10 016 Álcool etílico desnaturado, com qualquer teor alcoólico litro
37
2710.11.49 041 Rafinado de pirólise m3
38
3814.00.00 095 Diluentes de tintas kg líquido
EXEMPLO 1 > Se na nota fiscal, a unidade for “Caixa” , mas a unidade padrão
desse produto for UN, temos que informar quantas unidades tem em cada caixa,
para que o sistema faça a conversão de caixas para unidades.
39
EXEMPLO 2 > Se na nota fiscal, a unidade for “Tonelada” , mas a unidade padrão
desse produto for KG, temos que informar quantos kilos tem em uma
tonelada, para que o sistema faça a conversão de toneladas para kilos.
8
É IMPORTANTE que o nº da nota e o CNPJ estejam iguais, nos lançamentos
das nfs e dnf.
8
Demonstração de Integração efetuada pelo sistema G5-PHOENIX e o sistema da DNF disponível no site da
Receita Federal www.receita .fazenda.gov.br
40
Através do menu “Guias / Exportar DNF”, o sistema gera um arquivo
no diretório “Phoenix\DNF\apelido\ano\mês\” com o nome de DNF.txt
9
Demonstração de Integração efetuada pelo sistema G5-PHOENIX e o sistema da DNF disponível no site da
Receita Federal www.receita .fazenda.gov.br
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Selecione o arquivo onde foi gerado o arquivo e clique em Validar.
10
Demonstração de Integração efetuada pelo sistema G5-PHOENIX e o sistema da DNF disponível no site da
Receita Federal www.receita .fazenda.gov.br
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Em seguida clique em OK.
Automaticamente o sistema DNF tentará conexão a Internet para envio do
arquivo pelo RECEITANET.
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11
O DNF deverá ser apresentado mensalmente, até o último dia útil do mês
subseqüente ao da emissão das notas fiscais.
A pessoa jurídica que deixar de apresentar o DNF no prazo estabelecido,
ou que apresentá-lo com incorreções ou omissões, sujeitar-se-á às seguintes
multas:
I - R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, no caso de falta de entrega da
declaração ou de entrega após o prazo;
II - cinco por cento, não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações
comerciais, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros, em relação aos quais seja
responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta.
* Na hipótese de pessoa jurídica optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de
Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte
(Simples), os valores e o percentual referido neste artigo serão reduzidos em
setenta por cento.
11
Demonstração de Integração efetuada pelo sistema G5-PHOENIX e o sistema da DNF disponível no site da
Receita Federal www.receita .fazenda.gov.br
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14.2- DIPI – Declaração de Imposto de Produtos
Industrializados;
12
12
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 PHOENIX
45
15- BIBLIOGRAFIA
ARAÚJO, Sebastião Guedes de. LIMA, Luciane. ICMS-SP e IPI Questões Fiscais
– Soluções e Correções de Erros. 1. ed. São Paulo : IOB – Thomson, 2003.
ARAÚJO, Sebastião Guedes de. LIMA, Luciane. ICMS-SP e IPI Guia Prático de
Emissão de Notas Fiscais. 1. ed. São Paulo : IOB – Thomson, 2003.
www.receita.fazenda.gov.br
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