Sunteți pe pagina 1din 17

Companiile off-shore si evaziunea

fiscal legal pe pieele internaionale

Studeni:
Frecuean Beatricia
Venter Bianca Lavinia
Master: AISI, grupa 1

Cuprins

Capitolul 1. Companiile off-shore sau paradisul fiscal...............................3


1.1 Caracteristicile paradisurilor fiscale..........................................4
1.2 Clasificarea paradisurilor fiscale..............................................7
Capitolul 2. Evaziunea fiscal legal pe pieele internaionale...................10
2.1 Evaziunea fiscal legal........................................................11
2.2 Instituii menite s controleze fenomenul de evaziune fiscal........12
Studii de caz..................................................................................12
Concluzii....................................................................................... 16
Bibliografie.................................................................................... 17

Capitolul 1. Companiile off-shore sau paradisul fiscal


Compania off-shore sau paradisul fiscal - este o societate nregistrat ntr-o ar sau ntr-un
teritoriu dependent al unei ri cu legislaie autonom, dar care nu desfoar activit i
economice pe teritoriul respectiv, deci nu obine profit n ara unde a fost nregistrat, ci n afara
granielor acelui stat.1
n limbajul comercial, termenul englez offshore sau off-shore se traduce n romn prin
extrateritorial.
Prin zon off-shore se nelege o ar sau un teritoriu cu un regim de nlesniri fiscale, care, de
obicei, limiteaz accesul la informaiile despre operaiunile financiare efectuate prin aceast
zon, motiv pentru care se consider a fi un paradis fiscal.
Principalele motive pentru care un offshore este profitabil sunt legate de optimizarea fiscal
n mod legal, protejarea unor proprieti sau a unor bunuri, confidenialitatea structurii
acionariatului i accesul la pieele financiare i de investiii din toat lumea.
Paradisurile fiscale pe hart

1***Ce este o companie offshore?, disponibil la adresa:


http://www.odos.ro/companii-offshore/2010/05/ce-este-o-companie-offshore/,
accesat la data de 12.11.2015

Sursa: http://www.ziare.com/impozit/fiscal/harta-paradisurilor-fiscale-din-intreaga-lume-acolosunt-si-bani-de-ai-nostri-1241625
1.1 Caracteristicile paradisurilor fiscale
Evaziunea fiscala international a existat nca din vechime. n Grecia veche, insulele din
vecinatatea Atenei erau utilizate de catre comercianti pentru stocarea marfurilor. n felul acesta,
se evita un impozit de 2% perceput de cetate asupra importurilor si exporturilor.
n secolele XVI-XVII, Flandra a devenit un paradis fiscal, ntruct comertul efectuat prin
porturile sale era supus la obligatii fiscale si restrictii minore.
Momentul care marcheaza cresterea importantei paradisurilor fiscale l reprezinta sfrsitul
celui de-al doilea Razboi Mondial, cnd se remarca o multiplicare a numarului filialelor unei
societati-mama. Initial folosite pentru extinderea societatilor mama n strainatate, filialele straine
au nceput sa fie utilizate ulterior ca mijloc de evaziune fiscala, prin implantarea lor n tari cu
moneda stabila, care nu exercitau un control al schimburilor, aveau un sistem bancar fiabil si un
guvern care ncuraja investitiile straine pe teritoriul lor, dar impuneau slab profiturile
investitorilor straini sau beneficiile societatilor rezidente, precum si dividenele varsate de filiale
societatii-mama.2
Prima lucrare de specialitate legata de acest subiect a aparut in 1983, Raportul Gordon, la
solicitarea Ministerului Finantelor din Franta. Potrivit acestui raport, paradisul fiscal este orice
tara care este considerata ca atare si care se vrea astfel. Alta definitie, apartinnd lui Roger
Brunet, constata ca se numeste paradis fiscal un teritoriu n care persoanele fizice sau societatile
au impresia de a fi mai putin impuse dect altundeva. Alti autori considera ca paradisul fiscal
reprezinta statul sau teritoriul n care o persoana fizica sau juridica se bucura de un sistem fiscal
privilegiat, fie pentru ca nu plateste impozite, fie pentru ca impozitul se determina n cote mai
mici dect n tara de origine.
Termenul propriu-zis de paradis fiscal este preluat din limba engleza, de la cuvntul taxhaven, care nseamna refugiu, port fiscal. Imaginea este buna.Omul de afaceri este comparat cu
un marinar care si cauta refugiul. El traverseaza marea legislatiilor fiscale si furtunile sale, care

2 Radu Buziernescu, Paradisurile fiscale internaionale, Finane-Provocrile


Viitorului, pag. 179, accesat la data de 20.11.2015

sunt controalele si taxele asupra semnelor exterioare ale bogatiei, ajungnd apoi n paradisul
fiscal, care este portul.
Definirea paradisului fiscal este destul de dificila, unii autori considernd ca exista
attea definitii cte paradisuri fiscale sunt. nsa, pentru a defini un teritoriu drept paradis fiscal,
facilitatile fiscale nu sunt suficiente, trebuind sa se tina cont si de stabilitatea politica si sociala, o
infrastructura solida (mijloace de transport si comunicatie, hoteluri si restaurante), precum si
profesionisti (avocati si functionari bancari) competenti.Unii specialistii sunt de parere ca a
considera paradisul fiscal ca un mijloc de producere a fraudelor fiscale este putin cam exagerat.
Aceasta afirmatie se bazeaza pe faptul ca frauda fiscala este sanctionata pecuniar si penal, n
timp ce contribuabilii care utilizeaza avantajele oferite de aceste entitati teritoriale nu sunt
sanctionati. Prin urmare, este mai corect a sustine ca paradisul fiscal constituie un mijloc, un
instrument prin care se realizeaza evaziunea fiscala internationala, de catre contribuabili care
cauta un tratament fiscal mai avantajos.
n prezent, conform statisticilor Organizatiei de Cooperare si Dezvoltare Economica
(OECD), n lume exista treizeci si cinci de paradisuri fiscale. Afacerile derulate prin
intermediul acestora au atins dimensiuni inimaginabile. Analistii economici afirma ca
aproximativ 70% din masa monetara mondiala este rulata din umbra paradisurilor fiscale. Daca,
n anul 1978, corporatiile americane transferau catre paradisurile fiscale, sub forma investitiilor
directe straine, capitaluri cifrate la 23 de miliarde de dolari SUA, iar corporatiile Europei
Occidentale avansau resurse financiare estimate la 160 de miliarde de dolari SUA, n perioada
contemporana, la nceputul secolului XXI, volumul operatiilor de capital derulate n tari-paradis
sunt evaluate la 1.600 de miliarde de dolari SUA, dupa cum afirma reprezentantii Organizatiei
Natiunilor Unite. Dupa unii economisti americani, cifra de afaceri a paradisurilor fiscale ar
reprezenta 50% din economia mondiala, fata de 5% de acum 20 de ani.
Paradisurile fiscale prezinta anumite caracteristici predominante:3
- amplasarea n imediata apropiere a marilor si oceanelor;
- majoritatea paradisurilor fiscale sunt state mici, de curnd independente, sau teritorii
autonome cu un plasament exotic si o populatie redusa;

3 Corduneanu C., Sistemul fiscal n tiina finanelor, Editura Codecs, Bucureti,


1998, pag. 353

- ofera avantaje fiscale, comparativ cu alte entitati juridice, societatilor care si stabilesc
sediul social sau persoanelor fizice care si au rezidenta pe teritoriul acestora, n scopul atragerii
societatilor n expansiune, atragerii de capital si stimularii aparitiei de activitati necesare
asigurarii echilibrului economic si social;
- protectia prin lege a operatiunilor financiare sau comerciale realizate de persoanele
fizice sau juridice;
- secretul bancar;
- lipsa controlului asupra monedei;
- si adapteaza permanent legislatia fiscala n concordanta cu evolutia acesteia pe plan
international.
Cele mai des folosite forme de societi offshore sunt:
Compania nerezident (non-rezident)
International Business Company (I.B.C.)
Companiile exceptate (exempt)
L.L.C. (Limited Liability Company)
Trustul
Principalele avantaje ale paradisurilor fiscale decurg din faptul ca: unele tari nu percep
nici un impozit pe venituri, pe plus-valorile de capital, pe avere; alte tri au stabilit o percepere
de impozit pe veniturile aferente unei baze teritoriale: dac beneficiile nu si au sursa pe teritoriul
statului respectiv, nu exist impozit; alte tri au nc rate sczute de impozitare; anumite tri
ofer avantaje specifice pentru tipuri specifice de societti (de exemplu, holdinguri, societti
scutite, etc.).Scopul utilizrii paradisurilor fiscale este simplu: s pltesti mai putin si s cstigi
mai mult.
Un aspect important care trebuie luat n considerare este c un paradis fiscal poate fi
avantajos pentru o persoan fizic si fr nici un interes pentru o persoan juridic.De exemplu,
principatul Monaco este un veritabil paradis fiscal pentru persoanele fizice, pentru c nu are
stabilit nici un fel de impozit asupra veniturilor. n schimb, nu este avantajos pentru societtile ce
i-ar stabili sediul aici, pentru c acestea ar fi obligate s plteasc un impozit de 35% asupra
beneficiului obtinut, dac mai mult de 25% din acesta este realizat n afara principatului.
Pe de alt parte, insula Jersey este unul din cele mai avantajoase paradisuri fiscale pentru
societtile comerciale nerezidente care sunt constituite acolo, pentru c, n baza unui abonament
de 300 lire pe an, ele nu trebuie s declare nici un beneficiu sau s tin evident contabil. ns,

pentru o persoan fizic, situatia este mai putin favorabil, pentru c impozitul asupra veniturilor
este de 20%.
Desi numerosi specialisti atrag atentia asupra faptului c paradisurile fiscale nu
reprezint o cale de realizare a fraudelor fiscale, exist voci care sustin c paradisurile fiscale
sunt ideale pentru scopurile celor ce obtin venituri ilicite. Odat ce profiturile ilicite au fost
obtinute, scopul detintorilor acestora de a spla banii sau de a-i ascunde, astfel nct s-i poat
folosi ulterior fr s le fie atribui si ca venit nedeclarat, este realizat cu u urinta prin intermediul
firmelor din paradisurile fiscale.
1.2 Clasificarea paradisurilor fiscale
Paradisurile fiscale pot fi clasificate n funcie de mai multe criterii. Astfel, cu meniunea
c orice ar poate deveni ntr-o bun zi un paradis fiscal sau poate s nceteze a mai fi
considerat astfel, paradisurile fiscale pot fi clasificate, n funcie de importana lor, n principale
i secundare.4
Paradisurile fiscale principale, la rndul lor, se clasific n funcie de principalele dispoziii
legale (n realitate, multe ri aparin mai multor categorii), astfel:5
a) ri care nu aplic niciun fel de impunere asupra veniturilor i creterilor de capital pentru
persoane fizice (numite zero havens): Bahamas, Bahreim, Bermude, Principatul Monaco,
Insulele Cayman;
b) ri n care impozitul pe venit sau beneficiu este stabilit pe o baz teritorial,
contribuabilii beneficiind de o scutire de impozit pentru profiturile obinute din tranzacii
realizate n afara teritoriului : Costa Rica, Hong Kong, Malaezia, Panama, Filipine, Venezuela;
c) ri n care cotele de impozit sunt mici: Liechtenstein, Elveia, Insulele Virginele
Britanice, Antilele Olandeze;
d) ri care ofer avantaje specifice societilor holding: Luxemburg, Singapore, rile de
Jos;
e) ri care ofer exonerri fiscale investiiilor create n vederea creterii exporturilor:
Irlanda pentru societile create nainte de 1981;
4 Ibidem., Radu Buziernescu
5 Raluca-Alexandra Fie, Paradisurile fiscale, disponibil la adresa:
http://legestart.ro/paradisurile-fiscale-2/, 19 Dec. 2011, accesat la data de
24.11.2015

f) ri care ofer alte avantaje specifice anumitor societi: Antiqua, Anguilla, Grenada,
Jamaica, Barbados
Paradisurile fiscale secundare cuprind:
a) tari mici: Vatican, Republica Malteza, Polinezia Franceza, Insulele Tonga, Insulele
Maurice, Haiti, Insulele Virgine, Jamaica, Taiwan. Caracterizate printr-o suprafata mica si o
populatie redusa numeric, fara a ndeplini toate caracteristicele paradisurilor fiscal principale,
acestea fie nu aplica nici un fel de impunere fiscala, fie nu impugn anumite venituri realizate de
personae fizice sau de societati, fie acorda exonerari pentru activitatile desfasurate de anumite
societati, fie stabilesc cote mult reduse;
b) tari industrializate, care pot deveni un punct de atractie pentru activitatile desfasurate
de unele societati, precum: SUA, Franta, Italia, Belgia, Austria. Paralel cu lupta mpotriva
evaziunii fiscale, tarile industrializate sunt tentate sa acorde facilitati fiscale atragatoare, prin
acordarea de reduceri sau scutiri de impozite, pentru atragerea capitalului strain sau cresterea
exporturilor.
O alt clasificare a paradisurilor fiscale este cea n funcie de zona geografic n care
acestea se situeaz, astfel:6
1. Zona Caraibelor-America: Anguilla, Aruba, Antilele Olandeze, Bahamas, Barbados,
Belize, Bermuda, Costa Rica, Delaware, Insulele Cayman, Insulele Turks i Caicos, Insulele
Virginele Britanice, Nevis, Panama, SUA etc.
2. Zona Asia-Pacific: Liban, Dubai, Insulele Marshall, Insulele Virgine, Singapore, HongKong;
3. Zona Africa-Oceanul Indian: Liberia etc.
4. Zona Europa: Andora, Cipru, Gibraltar, Insulele Man,Lichtenstein,Malta, Monaco etc.
n funcie de persoanele care le utilizeaz, paradisurile fiscale se impart n: 7
Paradisuri fiscale pentru persoane fizice: Andora, unde cota impozitului este zero;
Bahamas, unde nu exist impozite, ci numai anumite capcane de evitat; Campione dItalia, care
este o regiune minuscul i fr impozit pe venit, practicabil pentru alte naionaliti dect
italienii i care nu fac afaceri cu Italia; Cayman, care nu prezint impozit pe venit; Cipru, care
6 Ibidem.
7 Ibidem, Radu Buziernescu

rezerv privilegii fiscale persoanelor fizice pensionate; Monaco, care nu percepe impozit pe
venit, dar care este interzis francezilor, aa cum este Campione dItalia pentru italieni.
Paradisuri fiscale pentru persoanele juridice: Bahamas, Bermude,Turks, Caicos,
Cayman aici se pot nfiina societi neimpozabile, dac ele au o activitate extern; Bahrain
care nu impoziteaz societile strine. Este preferat de ctre arabi; Cipru este o localitate unde
se desfoar o activitate nentrerupt, datorit unui amestec abil ntre noiunea de reziden i
cea de nereziden; Guernsey i Jersey sunt ri n care societile nerezidente sunt scutite de
impozite. Exist, ns, o anumit reinere pentru Jersey, a crei imagine s-a deteriorat i al crui
raport calitate-pre nu mai este satisfctor; Insulele Virgine Britanice o zon n care un singur
avocat talentat i sprijinit de un guvern inteligent a creat n anii 1984-1992 mai mult de 60.000
de societi cu activiti externe, care nu sunt impozitate.
Tabelul 1. ri considerate paradisuri fiscale
ri/Caracteristici

ri/Caracteristici

Monaco

Insulele Cayman

- este n esen un paradis pentru persoanele fizice

- una din zonele de paradis fiscal cele mai

- ara n care cele mai mulute vedete au ales s-i

atractive

stabileasc rezidena

- deine 10% din piaa euro dolarilor

- n cazul persoanelor fizice nu se percep

- sunt nregistrate peste 19.000 de companii

impozite, pe venituri, avere, dividente, pe

- faciliti oferite: absena controlului bancar

dobnzi, donaii

asupra operaiunilor de cont, cotelor foarte reduse,

- persoanelor juridice li se ofer mai multe

aproape nule, asupra secretului operaiunilor etc.

faciliti: absena controlului asupra schimburilor


sau excluderea prin contract a beneficiilor

Lichenstein

Elveia

- stat foarte atractiv pentru ntreinerea de

- denumit recent paradis fiscal

holding-uri i este recunoscut n ntreaga lume

avantajelor domeniului bancar dar i datorit

pentru secretul bancar

avantajelor fiscal deloc nesemnificative

- sunt nregistrate peste 40.000 de sedii sociale de

- a cedat presiunilor din partea UE i SUA

firme industrial i comerciale

eliminnd

- contribuabilii beneficiaz de de scutirea plii

conturilor cu numr.

astfel

posibilitatea

datorit

deschiderii

impozitului

pe

avere,

creterii

de

capital,

dividente
- ntreprinderile strine care i-au stabilit sediul pe
teritoriul acestui stat beneficiaz de cote foarte
reduse ale impozitului pe profit

Sursa: ABC-ul lumii financiare, Evaziunea fiscal la nivel european, pag. 207

Capitolul 2. Evaziunea fiscal legal pe pieele internaionale


Evaziunea fiscala consta in sustragerea contribuabililor prin orice mijloace, in intregime
sau in parte, de la plata impozitelor, taxelor si/sau oricaror alte sume datorate bugetului general
consolidat.8
Evaziunea fiscal reprezint modalitatea prin care subiecii economici rspund presiunii
fiscale, atunci cnd aceasta depete un anumit prag considerat necesar pentru iniierea,
meninerea i dezvoltarea afacerii sau a oricrei activiti lucrative, precum i n legtur cu
averea sau veniturile lor curente. Dei evaziunea fiscal are conotaii care intr n sfera semantic
a economiei subterane, ea nu este o component a economiei subterane ci, mai degrab, se afl la
interferena inerent a economiei subterane cu cea oficial.
2.1 Evaziunea fiscal legal.
Reprezint sustragerea unei pri din materia impozabil, fr

ca aceasta s fie

considerat o infraciune. Cea mai rspndit metod de evaziune fiscal legal o constituie

8 Bogdan Iacob, Evaziune fiscal legal vs frauda fiscal, 15 Aprilie 2008, disponibil
la adresa: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_11691/Evaziune-fiscalalegala-vs-frauda-fiscala.html, accesat la data de 25.11.2015

existena paradisurilor fiscale".


Cazurile cele mai frecvente de evaziune fiscal legal se realizeaz prin interpretarea
favorabil a legislaiei fiscale, de regul n rile cu economie de pia:9
a) constituirea fondurilor de amortizare sau rezerv, n cuantum mai mare dect cel ce se
justific din punct de vedere economic, micorndu-se astfel veniturile impozabile;
b) practica societilor comerciale de a investi o parte din profitul realizat n achiziii de
maini sau echipamente tehnice pentru care se acord reduceri de la impozitul pe
venit, msur care urmarete s stimuleze acumularea;
c) asociaiile de familie, precum i societile oculte dintre soia i copii
ntreprinztorului i acesta; rezultatul il constituie impunerea separat a acestora, o
repartizare separat a veniturilor pe fiecare asociat ducnd astfel la micorarea
sarcinilor fiscale;
d) venitul total al membrilor familiei se poate mpri n mod egal ntre acetia,
indiferent de contribuia fiecruia, obinndu-se o diminuare a impozitului pe venitul
e)

datorat statului;
un contribuabil poate s opteze pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sau
pentru impunerea veniturilor realizate de corporaie.n cel de-al doilea caz
contribuabilul reueste s sustrag o sum important deoarece sistemul de impunere
al corporaiilor cuprinde mai multe faciliti .

Tabelul 2. Evaziunea fiscal la nivelul statelor europene


ar/Caracterizare
Olanda

ar/Caracterizare
Luxemburg
Reprezint ntocmirea n mod deliberat a unei Este de 2 tipuri: frauda fiscal simpl are un
declaraii inexacte, de a prezenta documente false

caracter involuntar i este comis prin

sau de a nu respecta obligaia legal de a furmiza

neglijen pedeaps: amend

administraiei

-fraud care se pedepsete cu nchisoare de

anumite

informaii

asupra

controlului impozitului.pedeaps: nchisoare

Irlanda
Activitate

de

infraciune

fiscal

maxim 2 ani i are un caracter facultativ.


Spania

realizat

Are cea mai mare rat de fraud fiscal datorat

intenionat pentru a sustrage plata impozitului.

unor cauze sociologice i datorit sistemului fiscal

Sanciunile sunt mai mari n cazul n care delictele

care altur impozitele e stat celor provincial i

9 Felicia Alexandru, Paradisurile fiscale i evaziunea fiscal legal la nivel


international, Academia de Studii Economice, Bucureti, 2011, accesat la data de
28.11.2015

fiscal sunt comune tuturor impozitelor i taxelor

celor ale comunitilor autonome

percepute.

Sursa: ABC-ul lumii financiare, Evaziunea fiscal la nivel european, pag. 207

2.2 Instituii menite s controleze fenomenul de evaziune fiscal


La nivel international, Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic
(OCDE) este un forum unic unde guvernele a 34 de state democrate conclureaz pentru a
rspunde provocrilor sociale, economice ce in de globalizare i de exploatarea
oportunitilor globalizrii.
La nivel national, Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) este
instituia abilitat prin lege s controleze fenomenul de evaziune fiscal. n subordinea sa
sunt instituii precum: Garda Financiar, Autoritatea Naional a Vmilor.
n ultimii ani au aprut o serie ntreag de provocri legate de armonizarea la
nivel european a legislaiei i a procedurilor referitoare la administrarea impozitelor i
taxelor. Aderarea Romniei la UE oblige ANAF s oerticipe la procesul decisional
european i s joace un rol ct mai activ prin promovarea propriilor idei i interese. Astfel
ANAF a beneficiat n ultimii ani de un numr mare de proiecte europene de nfrire i
asisten tehnic cu finanare din partea UE sau a Bncii Mondiale.

Studii de caz
Isle of Man
Isle of Man, naiunea cu cea mai veche structur parlamentar, datnd de acum 1000 de
ani, se bucur de o economie naional de succes, cu sectoare financiar, bancar si de asigurari
bine reglementate. n insul sunt nregistrate aproximativ 33.000 de societati offshore. Pe langa
acestea, mai sunt aproximativ 2.500 de firme, provenind din alte jurisdictii si care sunt prezente
sub diferite forme, fiind sunt inregistrate n Registrul Comertului pentru companii straine
(Foreign Register). n ianuarie 2002, Isle of Man a devenit unul din primele centre financiare din

lume care a reglementat agentiile responsabile cu nregistrarea si administrarea companiilor


offshore.
Pentru iniierea unei companii offshore n Isle of Man, exist o procedur reglementat de
Legea companiilor, datnd din 1931. Astfel, pentru nregistrare sunt necesare, n primul rnd, un
Memorandum i Documentele de Asociere. Acestea definesc, printre altele, activitile
companiei i cum va funciona aceasta. Apoi mai trebuie s existe cel puin doi directori i o
secretar, un birou n Isle of Man i un furnizor de servicii local. Taxele pentru nregistrare
nsumeaz 180 de lire sterline, la care se adaug unele taxe de pltit avocailor sau contabililor
care au oferit consultan.
Identitatea proprietarilor de companii nu este o informaie public, ns identitatea
proprietarilor reali trebuie comunicat furnizorilor de servicii i transmis autoritilor, la
solicitarea acestora. Ca rspuns la acuzaia adus jurisdiciilor offshore c ar favoriza frauda
fiscal, exist numeroase studii care au confirmat faptul ca Isle of Man coopereaz complet n
combaterea fraudei fiscale, c msurile adoptate mpotriva splrii de bani se realizeaz la cele
mai nalte standarde internaionale. Aceste rapoarte vin de la guvernul Regatului Unit al Marii
Britanii, Garda Financiar i FMI. Isle of Man a fost inclus n cea mai bun categorie, din acest
punct de vedere, Group I. n privina nivelului taxelor, Isle of Man este o zon cu taxe foarte
mici pentru sectorul privat, de fapt majoritatea egale cu zero. n domeniile bancar i asigurri se
percepe un mic impozit, dar n alte domenii nu exist de loc impozite pentru companii. Exist
doar impozite pltite de ctre angajai. Insula colaboreaz cu instituii globale precum OECD,
pentru a stabili noi sisteme de transfer al informaiilor ntre autoritile din domeniul fiscal.
Justificarea oficialilor insulei pentru nivelul sczut de impozitare este urmtoarea: nu se
impoziteaz profitul, compania l reinvesteste, angajeaz personal, iar personalul pltete
impozit. Aproximativ 20-25% din acest impozit ajunge la buget. Astfel cresc i sumele atrase de
stat, iar sectorul privat se dezvolt.

Elveia
Elveia, considerat drept cel mai mare centru offshore din lume, a fcut n permanen
obiectul multor dezbateri legate de evaziunea fiscal,10 datorit poziiei sale ferme vizavi de
meninerea confidenialitii n relaia cu clienii si. n cadrul conferinei din Frankfurt a
10 Penescu, D., Clientii ramn fideli bancilor elvetiene, Ziarul financiar, 4
decembrie 2006, pag. 17

profesionitilor n domeniul financiar din septembrie 1999, ministrul de finane al Elveiei,


Kaspar Villiger, a declarat c problema confidenialitii client-banc nici nu se pune n discuie.
Pe parcursul ultimelor negocieri privind combaterea evaziunii fiscale, ncepute la sfritul anilor
80, oficialii elveieni au refuzat s renune la politica lor de confidenialitate, fiind constrni s
accepte n schimb implementarea unui regim de taxe pe economii.
Acest sistem, adoptat n iulie 2005, a fost vzut ca o modalitate de a recupera o parte din
banii pierdui de economiile naionale europene ca urmare a operaiilor de tip offshore, dei
exist riscul ca aceste investiii, n loc s se diminueze, s se ndrepte ctre alte centre offshore
din afara Europei, cum ar fi Singapore sau Hong Kong. O analiz din 2005 a firmei de
consultan Boston Consulting Group prevedea ieirea a cel puin 1.000 de miliarde de euro
(1.300 de miliarde de dolari) din Elveia si Luxemburg, de asemenea important centru de
investiii offshore.
Cu toate acestea, la mai bine de un an de la adoptarea acestei decizii, indicele arat ca
investitorii din Elveia au rmas pe loc. Cifrele din spatele operaiunilor bancare de acest tip sunt
greu de precizat, dar James Nason, purttoul de cuvnt al Asociaiei Bancherilor din Elveia, a
naintat urmtorul argument: Dac (n urma impunerii taxei) investitorii i-ar fi reorientat
investiiile ctre alte ri, bncile elveiene ar fi ripostat, lucru care nu s-a ntmplat. Mai mult,
capitalul controlat de bncile elveiene a crescut semnificativ n ultimii ani, chiar i dup intrarea
n vigoare a taxei, ajungnd la 4.400 de miliarde de fraci elveieni (3.500 mld. $) n 2005, fa de
3.500 de miliarde de franci n 2004, conform declaraiilor Bncii Naionale a Elveiei i ale
Asociaiei Bancherilor din Elveia.Aceste sume includ i capitalurile provenite de la clienii
strini, care au crescut de la 2.000 de miliarde de franci elveieni n 2004 la 2.600 de miliarde de
franci elveieni n 2005. Taxa nu a afectat nici poziia de lider a bncii UBS n domeniul
managementului averilor la nivel mondial. n plus, o alt banc elveian, Credit Suisse, ocup
locul patru n acest clasament, conform unui sondaj efectuat de firma de consultan Scorpio
Partnership din Londra. Capitalurile administrate de UBS au crescut n 2005 la 1.310 miliarde
de dolari, n comparaie cu 2004, cnd nsumau 1.210 miliarde de dolari.
Reglementrile UE vizau mpiedicarea rezidenilor europeni de a evita taxele prin
investiii n paradise fiscale ca Monaco, Elveia sau n insulele britanice Jersey si Guernsey. n
urma acordului, Elveia i celelalte ri vizate trebuie s aplice taxa sub forma unei rate fixe la
dobnzile ctigate de investitorii rezideni. Cuantumul acestei taxe, care n prezent este de 15%,
este declarat n sum global rilor UE din care provin investitorii, fr a releva identitatea

acestora. Rata dobnzii va crete la 20% n 2008 i va ajunge la 35% n 2011. Taxa este
direcionat ctre un segment restrns de investitori, i anume ctre investitorii individuali care
obin ctiguri din depunerile bancare i din obligaiuni. Veniturile din dividende nu sunt supuse
taxei, ceea ce nseamn c cetenii europeni care doresc sa evite plata acestei taxe o pot face
prin investiii offshore n aciuni. Aceste particulariti au atras critici privind selectivitatea taxei.
Unele bnci s-au plns de restriciile impuse de noua tax, considernd c o msur
pentru prevenirea evaziunii fiscale nu este absolut necesar, ntruct aceasta nu reprezint o
problem a mediului elveian de afaceri. n ciuda creterii ngrijortoare referitoare la efectele
negative ale taxei asupra activitii bncilor, investitorii nu s-au ndreptat spre alte ri. Cauzele
ar putea fi ncrederea clienilor n experiena bancherilor elveieni sau faptul ca acetia i-au
adaptat portofoliile astfel nct s evite taxele, ns motivul principal l reprezint ncrederea
clienilor n politica de confidenialitate a bncilor elveiene n ciuda presiunii exercitate de U.E.
Atractivitatea Elveiei pentru investitorii bancari din exterior const n stabilitatea,
sigurana i know-how-ul dobndite de-a lungul generaiilor precum i n asigurarea
confidenialitii clienilor, a observat Nason.

Concluzii
Evaziunea fiscal a fost i este un fenomen omniprezent n plan economic i social. Amploarea
acesteia este ngrijortoare datorit lipsei unor msuri eficiente de prevenire i de ascultare a
ei, toate acesta afectnd stabilitatea economic a statului.
Cea mai ntlnit form de manifestare a evaziunii fiscal i de altfel o form legal o
reprezint paradisul fiscal, la baza acestuia aflndu-se interese economice contradictorii. Pentru
combaterea evaziunii fiscal este necesar n primul rnd o educaie fiscal a cetenilor.
Paradisurile fiscale au fost si ramn un mod ct se poate de fiabil de a ocoli fiscalitatea
excesiva din anumite tari si ct timp vor fi diferente semnificative de legislatie fiscala ntre state,
ele vor prospera. Companiile de consultanta si de intermediere a nfiintarii de companii offshore
n aceste "oaze fiscale" cunosc toate portitele legale prin care clientii lor pot obtine beneficii
maxime, si sunt mereu la curent cu modificarile n legislatia internationala care ar putea limita
folosirea acestor mijloace, adaptibilitatea fiind cuvntul cheie n activitatea lor. Marea majoritate
a investitorilor ce constituie companii offshore cauta doar un regim fiscal mai "blnd" nsa exista
si organizatii criminale care gasesc n paradisurile fiscale instrumentul cel mai eficient pentru
spalarea banilor din afaceri ilegale, atinznd astfel un nivel destul de ridicat de legalitate, destul
ct sa nu mai intre n vizorul autoritatilor din tarile lor de origine sau destul ct sa le evite
permanenta intruziune n "afacerile lor".
Totui, chiar dac paradisurile fiscale ar disprea, ceva similar ar aprea imediat n locul
lor deoarece ele reprezint un produs inevitabil al globalizrii. Totodat, economitii consider c
existena paradisurilor fiscale ferete guvernele marilor state de pericolul unui imens surplus
financiar. Investitorii susin c, n competiia economic global, incluznd state cu regimuri
fiscale diverse, reducerea taxelor a devenit o cheie a succesului marilor firme, iar paradisurile
fiscale sunt cea mai simpl soluie legal. n aprarea lor, micile paradisuri arat c aplic
reguli stricte mpotriva splrii banilor i verific firmele ce doresc s apeleze la serviciile lor,
astfel nct s nu foloseasc, spre exemplu, munca minorilor i s respecte legislaia
internaional.

Bibliografie

S-ar putea să vă placă și