Sunteți pe pagina 1din 9

Referat la Control Financiar si Expertiza

Facultatea de Agricultur
Specializarea: Inginerie Economic-I.D.

Referat realizat de:


Ionel Daniela
Si
Iftimie Anca

Controlul financiar al FINLANDEI

Controlul public intern


1. Scurt istoric al sistemului de control public intern (CPI)
nc din anii 1990, controlul intern al finantelor administratiei centrale si
legislatia conex n special, au fost supuse unor reforme si dezvoltri
semnificative. Conceptele de control intern si, ntr-o anumit msur, principiile
privitoare la controlul intern, au fost reformate n aceast perioad. Statutele
bugetare definesc si implementeaz controlul intern ce trebuie efectuat ca
responsabilitate a managementului de top. Astzi, controlul intern este
un element integrant al managementului si managementului riscului conex n
baza principiilor de bun guvernant, si ca atare este un element esential al
sistemelor de management al performantei si de rspundere.
La nceputul anilor 2000, cerintele de baz pentru controlul intern
fuseser incluse n statutele bugetare. Totusi, mai existau nc deficiente n
coordonarea controlului intern si uniformizarea politicilor operative. n practic,
controlul intern nu fusese nc integrat suficient n sistemele si procedurile de
management ca parte din managementul performantei. n plus, nu exista un
sistem uniform la nivelul guvernului si al finantelor administratiei centrale per
ansamblu pentru a asigura suficienta controlului intern. Din acest
motiv, Ministerul Finantelor a creat un grup de lucru la data de 18 decembrie
2001 pentru a examina dezvoltarea procedurilor de elaborare a conturilor finale
ale administratiei centrale si a prezenta propuneri cu privire la modificrile
legislative necesare. Grupul de lucru a cooperat ndeaproape cu un grup de lucru
pentru procesul de raportare, nfiintat de ctre Consiliul Purttor de Cuvnt al
parlamentului.
Importanta controlului intern a fost evidentiat n cadrul reformei privind
rspunderea si prin modificrile conexe ale statutelor bugetare care au avut loc
n anul 2003. Aceste modificri au inclus urmtoarele:
criteriile de baz pentru rspundere si performant au fost redefinite n
cadrul legislatiei;
raportul privind starea financiar a guvernului si declaratia financiar de
stat au fost cuprinse ntr-un nou raport cu privire la conturile finale ale
administra_iei centrale,
prezentat parlamentului.
structura raportrii financiare de ctre ageniile guvernamentale i
ministere a fost specificat cu privire la rspundere i performan i n

special cu privire la pregtirea de rapoarte de performan referitoare la


atingerea obiectivelor de performan stabilite;
declaraie obligatorie de evaluare a funcionalitii controlului intern i
managementului riscului a fost inclus n raportarea financiar de ctre ageniile
guvernamentale i ministere;
responsabilitatea ministerelor n coordonarea domeniilor lor
administrative i sectoarelor de politic i implementarea rspunderii
privind performana a fost evideniat prin impunerea evalurii anuale i
transmiterea de observaii de ctre ministere cu privire la conturile
financiare i rapoartele de audit ale unitilor lor subordonate care trebuie
s-i pregteasc propriile declaraii financiare;
o funcie comun de control guvernamental a fost nfiinat n cadrul
Ministerului de Finane pentru pregtirea raportului cu privire la
conturile finale ale administraiei centrale pentru a asigura faptul c este
prezentat un raport corect i cinstit, pentru controlul intern al strii
finanelor administraiei centrale i utilizarea raportrii i evalurii i
pentru dezvoltarea sistemului de control i raportare cu privire la
finanele i operaiunile administraiei centrale;
un consiliu consultativ pentru control intern i managementul riscului a
fost creat pentru dezvoltarea controlului intern i planificarea cooperrii
ncruciate i a msurilor pregtitoare, cu reprezentare din toate
ministerele i alte organisme cheie pentru controlul intern;
o direcie de audit intern a fost nfiinat pentru a coordona i dezvolta
auditul intern, cu reprezentare din partea funciilor de audit intern din
toate ministerele.
2. Mediul controlului public intern
2.1. Principiile pregtirii bugetului
Dup posibile modificri, parlamentul aprob bugetul prezentat de guvern
i posibile bugete suplimentare. Bugetul este pregtit pentru un an financiar o
dat. Un an financiar este egal cu un an calendaristic. Estimrile veniturilor
anuale i ale subveniilor pentru cheltuielile anuale sunt introduse n buget ca
sume brute, nescznd nici cheltuieli din venituri nici venituri din cheltuieli
(bugetare brut). Pot fi stabilite prevederi prin lege conform crora, n
cazul anumitor venituri i cheltuieli, doar veniturile sau subveniile estimate
egale cu soldul dintre acestea pot fi introduse n buget (bugetare net).

2.2. Principiile contabilitii administraiei centrale i pregtirii conturilor


finale ale administraiei centrale
Statul are o obligaie contabil pentru economia sa bugetar. Economia
bugetar este mprit n uniti contabile, care cuprind ministere, agenii
guvernamentale i organisme publice. Datele contabile de la unitile contabile
sunt compilate n conturile consolidate ale statului pentru pregtirea conturilor
finale ale administraiei centrale.
Trezoreria de stat colecteaz datele contabile i gestioneaz contabilitatea
consolidat.
Unitile contabile sunt responsabile pentru tranzaciile lor de plat i
contabilitate i, la fel ca ageniile guvernamentale i organismele publice, i
pregtesc conturile anuale i raporteaz cu privire la operaiunile lor.
Contabilitatea administraiei centrale cuprinde conturile bugetare i conturile
generale.
Contabilitatea trebuie s respecte bunele practici contabile. Contabilitatea
bugetar monitorizeaz implementarea bugetului i conturile generale arat
veniturile i cheltuielile, precum i poziia financiar cu privire la active i
pasive.
Ageniile guvernamentale i organismele publice trebuie s ofere
informaii corecte i cinstite cu privire la conformitatea cu bugetul, veniturile i
cheltuielile lor, poziia lor financiar i performana lor operativ n conturile lor
anuale i raportul privind operaiunile lor, compilat pentru a implementa
rspunderea.
Pentru fiecare an financiar, guvernul nainteaz raportul privind conturile finale
ale administraiei centrale ctre parlament. Raportul include conturile finale ale
administraiei centrale guvernamentale i alte informaii necesare privind
managementul financiar al administraiei centrale i conformitatea cu bugetul,
precum i informaii privind cele mai importante aspecte cu privire la
eficacitatea social a activitilor administraiei centrale i
dezvoltarea performanei. Raportul include i informaii cheie privind
dezvoltarea eficienei societare i a performanei n sectoarele administrative ale
ministerelor.
Conturile finale ale administraiei centrale includ:
1. o declaraie de implementare a bugetului cu privire la implementarea
bugetar, specificat pe seciune sau sector bugetar i pe capitol i articol;
2. o declaraie de venituri i cheltuieli cu privire la venituri i cheltuieli;
3. un bilan care s ilustreze poziia financiar n ultima zi a anului financiar;
4. o declaraie privind fluxul de numerar care s ilustreze fluxul de numerar;
5. note care sunt necesare pentru a oferi informaii corecte i cinstite.

2.3. Auditul Extern


Oficiul Naional de Audit din Finlanda este un organism independent care
opereaz n cadrul parlamentului (instituie suprem de audit). Oficiul Naional
de Audit are sarcina de a audita administraia financiar naional pentru a
asigura faptul c este conform i c este efectuat n conformitate cu legislaia
i bugetul.
Pn la sfritul lunii septembrie a fiecrui an, Oficiul Naional de Audit
nainteaz un raport parlamentului cu privire la operaiunile sale i rapoarte
speciale, dac este necesar.
3. Controlul Public Intern
3.1. Rspunderea i responsabilitatea managerial
Controlul intern n administraia central este definit dup cum urmeaz:
controlul intern se refer la procedurile incluse n procesele de ghidare i
operare ale ageniei, soluiile organizaionale i metodele de operare care pot fi
folosite pentru a obine garania rezonabil cu privire la:
legalitatea operaiunilor;
securitatea fondurilor;
performanele operaionale; i
obinerea de informaii corecte i cinstite cu privire la finane i performan.
n anul 2005, consiliul consultativ pentru control intern i managementul
riscului, nfiinat de guvern, a pregtit o recomandare pentru ageniile
guvernamentale i organismele publice cu privire la abordrile privind controlul
intern i managementul riscului i la evaluarea funcionalitii acestora.
Recomandarea are menirea de a fi un instrument de susinere a ageniilor
guvernamentale, organismelor publice i fondurilor n evaluarea i dezvoltarea
de ctre acestea a propriilor procese de control intern i management al riscului.
Controlul intern i managementul riscului eficiente sporesc performana unitii
operative i sunt un element esenial de bun guvernare. n 2008, a fost emis o
versiune mai concis a recomandrilor, care poate fi folosit ca alternativ la
cadrul mai extins, de exemplu n agenii mai mici.
Cnd se aplic acele cadre de evaluare, funcionalitatea controlului intern i a
managementului riscului este evaluat prin examinarea urmtoarelor aspecte
care o influeneaz:
mediul operativ al ageniei;

stabilirea de obiective;
identificarea, evaluarea i managementul riscurilor;
controale (msuri de control);
comunicarea i fluxul de informaii; i
monitorizarea performanei controlului intern i managementului riscului.
3.2. Auditul Intern
Auditul intern susine eficiena controlului intern i managementului
riscului n cadrul ministerelor i ageniilor guvernamentale. Conducerea din
ministere i agenii este responsabil pentru implementarea corespunztoare a
proceselor de control intern i management al riscului.
Exist diferene ntre ministere i ageniile guvernamentale n modul n care este
efectuat auditul intern. Multe dintre ageniile mai mici n special nu efectueaz
audituri interne separate. De asemenea, Ministerul Finanelor nu are nicio
unitate de audit intern sau vreun auditor intern. n multe agenii, auditarea
intern este o funcie efectuat de o singur persoan.
Aa cum prevede Seciunea 70 din Decretul privind Bugetul de Stat, auditul
intern este stabilit la discreia conducerii ministerului i ageniei. n
considerarea acestora, conducerea ar trebui s evalueze necesitatea de audit
intern prin raportare la nevoile de control intern i cerinele Legii privind
Uniunea European.
Scopul auditului intern este de a stabili adecvarea i suficiena controlului
intern pentru conducere i de a ndeplini sarcinile de audit prescrise de
conducere.
Standardele i recomandrile comune privind auditul intern trebuie s fie luate
n calcul cnd se stabilete auditul intern.
Regulile privind procedurile de audit intern i statusul auditului intern n cadrul
organizrii ageniei guvernamentale sau a organismului public sunt prevzute n
regulile procedurale privind auditul intern, care sunt confirmate de agenia
guvernamental sau organismul public nsui. Regulile procedurale privind
auditul intern trebuie naintate n scopuri informative ministerului n cauz i
Oficiului Naional de Audit.
3.3. Coordonarea Controlului Intern
ncepnd din anul 2004, funcia Controlorului Financiar Guvernamental a
operat n cadrul Ministerului Finanelor.Funcia Controlorului Financiar
Guvernamental este de supraveghetor comun al performanei
i finanelor. Acesta servete drept consilier guvernamental i pentru conducerea
de top n cadrul ministerelor, drept controlor administrativ i autoritate
independent de supraveghere n asigurarea i dezvoltarea calitii controlului i

sistemului de raportare privind finanele administraiei centrale i asigurarea


rspunderii financiare.
Funcia Controlorului Financiar Guvernamental este responsabil pentru
asigurarea faptului c raportul cu privire la conturile administraiei centrale
guvernamentale ofer informaii corecte i cinstite referitor la finanele i
performana administraiei centrale. Aceasta coordoneaz,conduce i dezvolt
raportarea i evaluarea finanelor i performanei financiare a administraiei
centrale. Aria de acoperire a sarcinilor acestei funcii include evaluarea
performanei i finanelor, a contabilitii strategice i coordonarea i
dezvoltarea evalurii implicaiilor financiare ale legislaiei. Funcia gestioneaz
i orientarea, coordonarea i dezvoltarea controlului intern i managementului
riscului conex, precum i stabilirea activitilor la nivel guvernamental i a
raportrii cu privire la controlul i prevenirea utilizrii neadecvate a fondurilor
UE pentru care este rspunztor statul.
n ndeplinirea sarcinilor sale, funcia Controlorului Financiar
Guvernamental profit de expertiza deinut de Ministerul Finanelor i alte
ministere i autoriti.
Consiliul consultativ pentru control intern i managementul riscului opereaz n
cadrul Ministerului Finanelor. Consiliul consultativ are sarcina de a:
monitoriza i evalua starea i procedurile de control intern i managementul
conex al riscului n cadrul administraiei centrale i metodele i dezvoltarea sa
general, precum i funcionalitatea i utilizarea procedurilor de control intern
n orientarea i managementul finanelor i operaiunilor;
luarea de iniiative pentru dezvoltarea controlului intern i a managementului
conex al riscului;
coordonarea procedurilor diferitelor autoriti i agenii guvernamentale i
organisme publice n controlul intern i monitorizarea administrativ a
managementului financiar i pregtirea msurilor necesare;
monitorizarea i evaluarea strii aranjamentelor de audit intern, a calitii i
performanei auditului intern, a utilizrii acestuia n cadrul conducerii i
orientrii, precum i a procedurilor i dezvoltrii generale a auditului intern i
luarea de iniiative pentru mbuntirea auditului intern i a utilizrii acestuia;
stabilirea cooperrii ntre funciile de audit intern din diverse agenii
guvernamentale i organisme publice i coordonarea operaiunilor de audit
intern i utilizarea rezultatelor n diferite agenii;
monitorizarea i evaluarea controlului i auditului fondurilor UE n Finlanda,
precum i raportarea conex i coordonarea i dezvoltarea msurilor relaionate
i a procedurilor diverselor autoriti, agenii guvernamentale i organisme
publice, n timp ce se pregtesc msurile necesare pentru coordonare i
dezvoltare;
gestionarea preliminar a rspunsului Finlandei ctre Comisia Comunitilor
Europene pentru raportul anual al Curii de Conturi, conform referirii din
Articolul 143(6) din Regulamentul Consiliului (CE, Euratom) Nr. 1605/2002

privind Regulamentul Financiar aplicabil bugetului general al Uniunii


Europene;
monitorizarea i evaluarea situaiei de utilizare neadecvat sau infraciuni
comise n cadrul operaiunilor ageniilor guvernamentale i organismelor
publice sau orientate ctre fondurile sau activele statului sau fondurile sau
activele pentru care este responsabil statul i coordonarea i dezvoltarea
operaiunilor i procedurilor diverselor autoriti i agenii guvernamentale,
precum i raportarea cu privire la utilizarea neadecvat i erori;
gestionarea preliminar a informaiilor privind Finlanda, compilate pentru
raport, conform referirii din Articolul 280(5) din Tratatul de constituire a
Uniunii Europene;i
stabilirea de instruire i cooperare i compilarea i distribuirea bunelor
practici, precum i pregtirea de propuneri de recomandri i emiterea de
declaraii cu privire la aspecte din sectorul consiliului. Consiliul consultativ
pentru control intern i managementul riscului este prezidat de Controlorul
Guvernamental General, Controlorul Guvernamental General Adjunct acionnd
ca preedinte adjunct. Guvernul desemneaz consiliul consultativ i pe membrii
acestuia i membrii si adjunci pentru trei ani, astfel nct consiliul consultativ
s includ un reprezentant din fiecare minister, precum i reprezentani ai unor
parteneri cheie de cooperare n cadrul sectorului, dac este necesar.
Consiliul consultativ are o divizie de audit intern pentru evaluarea i dezvoltarea
auditului intern, cu reprezentare din toate ministerele i trezoreria de stat.
Divizia dezvolt proceduri de audit intern prin pregtirea de recomandri
comune i bune practici pentru audit intern. Nu deine ns autoritate asupra
unitilor de audit intern din cadrul ministerelor i ageniilor guvernamentale.
4. Inspecia Financiar
Nu exist niciun astfel de organism n Finlanda.
5. Reforme n curs i viitoare
Modificrile referitoare la controlul intern i managementul riscului pot fi
efectuate n statutele bugetare. n mod special cu privire la sarcinile funciei de
controlor financiar guvernamental i la consiliul consultativ pentru control
intern i managementul riscului, au existat discuii referitor la identificarea unui
punct de concentrare mai clar al operaiunilor.
Cu privire la auditul intern, au existat dezbateri ndelungi dac ministerele i
ageniile guvernamentale ar trebui s fie obligate s instituie audituri interne i
cum ar trebui instituit auditul intern.
Referitor la instituirea auditului intern, au existat dezbateri de exemplu cu
privire la auditul intern centralizator specific pentru fiecare sector n cadrul
ministerelor, de exemplu, auditul intern centralizator la nivel de guvern, crearea

unui centru de servicii de audit intern i cooperarea mai strns la nivel de


sector administrativ i coordonarea auditului intern.

S-ar putea să vă placă și