4.

Controlul Intern

Controlul intern
Conceptul i definirea controlului intern

Principiile controlului intern

CI MR AI

Concept i definire
H. Fayol: CI este una dintre funciile
managementului
Treadway-COSO: un proces pus n aplicare de
ctre consiliul de administraie, directorii i ali
angajai ai unei organizaii cu scopul de a furniza
o asigurare rezonabil cu privire atingerea
urmtoarelor obiective:
(a) eficiena i eficacitatea operaiilor,
(b) credibilitatea raportrilor financiare i
(c) conformitatea cu legile i reglementrile n
vigoare.

Concept i definire
cadrul conceptual IIA: CI reprezint orice
msur luat de conducere, de consiliu sau
de alte pri, n vederea mbuntirii
gestionrii riscurilor i creterii
probabilitii ca scopurile i obiectivele
stabilite s fie ndeplinite.

Concept i definire
IIA - CI cuprinde:
Mediul de control
Integritate i valori etice;
Filosofia managementului i stilul de operare;
Structura organizaional;
Delegarea autoritii i a responsabilitilor;
Politici i practici referitoare la resursele umane;
Competena personalului.
Procesele de control: politicile, procedurile i activitile care fac parte
dintr-un cadru general pentru desfurarea controlului, concepute
pentru a asigura c riscurile se nscriu n limitele de toleran stabilite
de procesul de management al riscurilor

Principiile CISepararea funciilor:

de decizie
de deinere de valori
monetare sau bunuri fizice
de contabilizare
de control

Principiul
permanenei

procedurile de control
trebuie s fie perene

Proceduri care
permit descoperirea
erorilor i fraudelor

Principiul
organizrii

Principiul
autocontrolului

Principiile CI

Principiile CI
Principiul armoniei:
adaptarea
controlului intern la
caracteristicile
ntreprinderii i
mediului su, n
funcie de
importana riscurilor
pe care le evit i a
costului su de
aplicare

Principiul calitii
personalului: un
personal calificat
este un element
necesar pentru
asigurarea unui
control intern de
calitate

CI MR AI
AI:
MONITORIZARE

SISTEMUL
DE
CONTROL
INTERN
MR: EVALUARE
I
ADMINISTRARE
DE RISCURI

CI:
APLICARE

MR (ERM)
Identificarea
riscurilor/actualizarea
RR
Tratamentul adoptat
accepta/redu/partajeaz/
evit

Elaborarea criteriilor de
evaluare a riscurilor

Prioritizarea
riscurilor

Evaluarea
riscurilor
Determinarea interconexiunilor dintre
riscurile evaluate
10

MR AI

11

MR AI

12

MR AI

13

Etica profesional
Codul etic profesional: importan; limite
Etica nu este opional - Harold Tinkler

14

Etica profesional
Principii de conduit etic IIA:
integritatea
independena
obiectivitatea
confidenialitatea
competena profesional

15

Etica profesional
Principii etice statuate n cadrul normelor profesionale
IIA (norme de calificare)
Msuri de asigurare a respectrii codului etic practici
naionale diferite:
Avertisment;
Importana
Mustrare;
existenei
unui organism
Suspendare temporar;
profesional
Retragerea dreptului de practic.
Msuri de asigurare la nivelul organizaiilor
Rolul CA
Rolul AE
Rolul efului de departament de AI
16

Funcia de AI n cadrul organizaiei

Natura activitilor auditului

intern (2100)

18

DEPARTAMENTUL DE AUDIT INTERN

19

misiune,
competene
responsabiliti AI
poziia AI n
structura
organizatoric

aprobat de
CA+M
Carta AI

sfera de
activitate a
auditului
intern

accesul la
documente
persoane,
bunuri
20

Gestionarea auditului intern (2000)

planificarea misiunilor RBA (cel puin o dat pe
an)

coordonarea activitii evitarea suprapunerilor

colaborarea cu ali
prestatori de servicii

aprobare conducere:
programul de lucru,
necesarul de personal,
bugetul financiar

elaborarea de reguli i
proceduri - asigurarea
cadrului de desfurare a
AI

comunicarea efectelor
generate de limitarea
resurselor

gestionarea resurselor
aprobate - ef AI
21

CS/CAd
CA

COMUNICARE/RAPORTARE:
RELAII IERARHICE:
asigurarea independenei n
exercitarea responsabilitilor (1100:
1110.A1)

rapoarte privind programul de calitate (1320)

obinerea aprobrii programului
departamentului (2020)
rapoarte periodice privind misiunea,
competenele, responsabilitile i rezultatele
obinute fa de program (2060)
rezultatele misiunii (2400: 2410, 2420, 2430,
2440, 2600)

22