MISIUNE DE AUDIT
INTERN
PREZENTAREA INSTITUIEI
Comuna Ghiroda este aezat n cmpia Timiului, practic n lunca inundabil a rului Beghei (canalul
Bega de mai trziu).
Comuna de astzi este alctuit din dou sate: Ghiroda - centrul comunal i Giarmata-Vii, satul
aparintor comunei.
Vecinii comunei sunt: la nord satul Giarmata-Vii i comuna Giarmata, la est - comuna Remetea cu
satele Ianova i Bucov (spre sud-est), la sud - comuna Monita cu satul Monia Veche i pdurea
Bistra, iar la vest - municipiul Timioara prin cartierele : Ghiroda - Nou, Fabric i Pdurea Verde. Fa
de Timioara, comuna se afl la mic distan; astfel pe oseaua naional Timioara-Bucureti la
aproximativ 5 km ,dar apropierea este i mai mare innd cont c marginea comunei spre vest se
confund cu marginea Timioarei, pe actualele strzi Dunrea i Aleea Ghirodei. Prin nordul comunei
Ghiroda trece i calea ferat Timioara-Bucureti la aproximativ 300 metri, unde nu demult exista i un
canton feroviar. Suprafaa vetrei satului depete 80 hectare.
La hotarul de sud, trece canalul Bega. Suprafaa comunei depete 35 kmp. Spre sud drumul de
legtur cu Timioara, actual asfaltat se numea "alee" i lng el era un bra al Begheiului, "anul cel
mic". Legtura cu satul Giarmata-Vii se face pe drumul ce merge spre Aeroportul Timioara; drumul
merge spre nord-est i imediat ce depete calea ferat, se bifurc: la stnga Giarmata-Vii iar la
dreapta spre Aeroportul Timioara i satul Ianova. Intre drumurile principale exist drumuri de pmnt
numite "obrae".
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, a
OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitii de
audit intern, cu modificrile si completrile ulterioare i a Planului de audit intern pentru anul 2014, se
va efectua misiunea de audit intern privind Administrarea impozitelor i taxelor locale, n perioada
20.09.2015 30.11.2015.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra modului de desfurare a activitii financiarcontabile, n conformitate cu cadrul legislativ i normativ, iar obiectivele acestuia au n vedere:
1. Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Menionm c se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a sistemului privind
activitatea financiar-contabil.
.
Auditor,
Popescu Daniel
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Popescu Daniel
Misiunea de audit: ADMINISTRAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE
16.10.2015
Data:
DA
NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea
s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau
primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel
guvernamental?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura
ce va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face
rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen?
Auditor intern,
4
Popescu Daniel
NOTIFICAREA
PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Ctre:
Direcia Impozite i taxe locale
De la:
Seful serviciului de audit intern
Referitor: Misiunea de audit intern privind Administrarea impozitelor i taxelor locale
Stimate: domnule Popescu Ioan
n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2014, urmeaz ca n perioada
16.10.2015 16.11.2015s efectum o misiune de audit intern avnd ca tem modul de
administrare a impozitelor i taxelor locale.
Echipa de auditori va examina responsabilitile asumate de ctre Direcia de
impozite i taxe cu privire la organizarea i realizarea activitilor i va determina dac
aceasta i ndeplinete obligaiile n mod efectiv i eficient.
Perioada supus evalurii este 01.01.2014 31.12.2014Obiectivele misiuni de audit intern vor fi
reprezentate de:
Stabilirea impozitelor i taxelor locale;
V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n
vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
- scopul misiunii de audit intern;
- programul interveniei la faa locului;
- alte aspecte privind organizarea i desfurarea misiunii.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la
dispoziie urmtoarea documentaie necesar:
cadrul legal i de reglementare aplicabil entitii;
organigrama serviciului;
Regulamentul de organizare i funcionare;
fiele posturilor;
procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar n cadrul serviciului;
rapoartele de audit intern anterioare;
alte rapoarte, note, dosarele anterioare care se refer la aceasta tem.
Pentru eventualele ntrebri privind aceasta aciune, v rugm s contactai pe Popescu Daniel
, auditor intern, coordonatorul misiunii .
Cu deosebit consideraie,
Auditor,
Popescu Daniel
5
COLECTAREA INFORMAIILOR
Misiunea de audit: GESTIUNEA RESURSELOR UMANE
ntocmit: Ivanovici Gheorghe
Data: 16.10.2015
COLECTAREA INFORMATIILOR
Direcia Impozite i taxe locale
Identificarea legilor i regulamentelor
aplicabile
structurii auditate;
Obinerea organigramei direciei;
Obinerea Regulamentului de organizare i
funcionare;
Obinerea fielor posturilor pentru personalul
direciei;
Obinerea procedurilor de lucru elaborate la
nivelul direciei;
Obinerea Raportului de audit intern anterior;
DA
NU
X
X
X
X
X
OBSERVATII
ROF-ul nu prezint
atribuiile i
responsabilitile la
nivelul
structurilor
funcionale.
Procedurile de lucru
sunt
elaborate doar pentru
o parte
din activitile
desfurate la
nivelul serviciului.
Anterior nu au fost
realizate
misiuni de audit intern
privind
activitatea de stabilire
i
colectare a taxelor i
impozitelor locale
Nu
sunt
politici
elaborate.
X
Nu exist stabilit un
circuit al
documentelor.
X
X
X
nivelul direciei
Lista documentelor elaborate n cadrul
direciei;
Lista contribuabililor aflai n eviden ca
pltitori de impozite i taxe locale
Lista debitelor restante la data realizrii
evalurii
Lista debitelor restante la data realizrii
evalurii
Nu se poate extrage o
asemenea list
X
X
X
X
Nr.
crt.
Obiective
1
1.
Modalitatea de stabilire
a impozitelor si taxelor locale
Data: 16.10.2015
Obiecte auditabile
Cadrul legislativ
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezint primul document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor i
cuprinde 4 obiecte auditabile, structurate pe 1 obiectiv, care vor fi evaluate n continuare pentru obinerea Tematicii n detaliu a misiunii de
audit intern
Observa
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit: ADMINISTRAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE
Perioada auditat: 01.01.2014.-31.12.2014
ntocmit:
Popescu Daniel
Nr.
crt.
Obiective
1
Modalitatea de
stabilire a impozitelor
si taxelor locale
Obiecte auditabile
Data: 16.10.2015
Riscuri semnificative (identificate)
2.Impozitul pe cladiri
pentru persoane juridice
4.Impozitul aplicat
asupra mijloacelor de
transport.
Observai
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
NOT:
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor i presupune asocierea
riscurilor semnificative la operaiile stabilite n Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regul, se asociaz unul sau mai multe
riscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieite din propria experien. n
situaia n care la operaiile auditabile se ataeaz mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc n parte sau pe
total operaie/obiect auditabil.
n acest studiu de caz au fost identificate 4 de obiecte auditabile crora le-au fost ataate 16 de riscuri.
10
Observai
Factori de risc
(Fi)
Ponderea
factorilor de
risc
(Pi)
Aprecierea
controlului
intern F1
N2
N3
P1 50%
Exista proceduri si
se aplica
Exista proceduri,
sunt cunoscute,
dar nu se aplica
Nu exista
proceduri
Aprecierea
cantitativ F2
P2 30%
Impact financiar
scazut
Impact financiar
mediu
Impact financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ F3
P3 20%
Vulnerabilitate
mica
Vulnerabilitate
medie
Vulnerabilitate
mare
Not:
Cei trei factori de risc din acest document sunt stabilii prin normele generale i sunt acoperitori
pentru entitate, ns dac dorim s evideniem i ali factori de risc, cu nivelurile de apreciere
corespunztoare, se recomanda sa avem n vedere ca suma ponderilor factorilor de risc s fie de
asemenea 100.
n funcie de importana i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile i nivelurile de
apreciere ale riscurilor.
11
Data: 16.10.2015
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
NU
OBS
Foaie de lucru
X
X
X
X
X
X
X
Not:
Chestionarul de luare la cunotin se adreseaz nivelului general de management si
managementului de linie, in vederea aprecierii riscurilor operaiilor supuse auditrii, cu scopul de a
evalua prin ntrebrile formulate si rspunsurile primite existenta si funcionalitatea controalelor interne
din cadrul entitii.
12
13
Obiective
1.
Modalitatea
de stabilire
a
impozitelor
si taxelor
locale
Obiecte auditabile
Riscuri semnificative
1. Impozitul pe
cladiri
pentru
persoane fizice.
2.Impozitul pe
cladiri pentru
persoane juridice.
3.
Impozitul
aplicat
asupra
terenurulor.
14
Punctajul
total
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,9
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
2,3
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
4.Impozitul aplicat
asupra mijloacelor
de transport.
Riscuri semnificative
0,3
0,2
Punctajul
total
2,8
NOT:
Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului este documentul din procedura Analiza riscurilor n care auditorul
evalueaz riscurile pe baza informaiilor i documentelor, n posesia crora a intrat pn n acest moment, a Chestionarului de Luare la
Cunotin - CLC, pe care l-a obinut de la managementul general i managementul de linie al structurii auditate, dar i a expertizei
personale n domeniu i a informaiilor din mass-media sau de pe internet. De asemenea, auditorii interni, n funcie de resursele alocate
misiunii (numr de persoane, timpul aferent .a.), stabilesc punctajul total al riscurilor operaiei/activitii respective, n baza formulei de
calcul:
n
Pt N i Pi
i 1
unde:
Pt = punctajul total;
N i = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
Pi = ponderea criteriilor de risc
16
Nr.
Obiective
crt.
1.
Modalitatea de
stabilire a
impozitelor si
taxelor locale
Obiecte auditabile
1. Impozitul pe
cladiri pentru
persoane fizice
2.Impozitul pe cladiri
pentru persoane
juridice.
3.
Impozitul
aplicat
asupra terenurulor.
4.Impozitul aplicat
asupra mijloacelor de
Riscuri semnificative
1. Stabilirea tuturor persoanelor care dein n
proprietate cldiri
2.Inexistenta unor cote aplicate corect asupra
impozitelor.
3.Completarea
incorecta
a
declaratiilor
cu
suprafata reala a cladirii.
4.Calculul eronat al impozitelor pe cladiri.
5.Nedeclararea
tuturor
cladirilor
aflate
in
proprietatea persoanelor juridice.
6.Subevalurea cladirilor in urma unor expertize.
7.Nedeclarare modernizarilor sau schimbarea
scopului de utilizare a cladirii.
8.Concesionarea unor cladiri aflate in proprietatea
statului.
9.Schimbarea incadrarii in alta categorie de
impozitare.
10.Declararea unei suprafete de teren mai mica
decat cea reala.
11.Instrainarea(cedarea)terenurilor unor persoane
care au facilitati la plata impozitelor(persoane cu
handicap)
12. Depunerea declaraiilor privind achiziia
terenurilor, precum i a celor privind modificarea
folosinei terenului
13. Depunerea declaraiilor cu privire la mijloacele
auto.
17
Data: 16.10.2015
Punctaj
total
1,8
1,9
1,8
2,4
1,5
1,0
2,2
2,2
1,5
2,0
Clasare
Mediu
Mediu
Mediu
Mare
Mic
Mic
Mediu
Mediu
Mic
Mediu
Mare
2,3
2,8
1,4
Mare
Mic
OBS.
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
transport.
Riscuri semnificative
14. Stabilirea contribuabililor care dein n posesie
un mijloc auto
15. Plata impozitului asupra mijloacelor auto
16. Scutiri acordate la plata impozitului asupra
mijloacelor auto
Punctaj
total
2,7
2,5
2,7
Clasare
OBS.
Mare
Mare
Mare
Not:
n documentul Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor se realizeaz mprirea celor 16 de riscuri, grupate pe cele 1 de
obiecte auditabile i 4 obiective, n 3 categorii de riscuri, mici, medii i mari, stabilite n fazele anterioare ale procedurii Analiza riscurilor.
n continuare, riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative, n numr de 12,
vor intra n faza de ierarhizare a riscurilor i vor fi preluate n Tabelul puncte tari i puncte slabe.
18
r.
c
Obiective
Obiecte
auditabile
Riscuri semnificative
rt.
1.
Modalitatea
de stabilire a
impozitelor si
taxelor locale
Consecinta
functonarii
nefunctionari
i controlului
intern
Grad de
incredere al
auditorului
intern in
controlul
intern
Scazut
Scazut
Scazut
S
S
Scazut
Scazut
Scazut
Scazut
3. Impozitul aplicat
asupra terenurulor.
Scazut
Scazut
4.Impozitul aplicat
asupra mijloacelor
de transport.
Scazut
Scazut
Scazut
1. Impozitul pe
cladiri pentru
persoane fizice
2.Impozitul pe cladiri
pentru persoane
juridice.
la
plata
19
Pascar Alexandra
impozitului
asupra
Obs
Not: n faza de ierarhizare a operaiilor n funcie de riscuri, n care au intrat numai riscurile semnificative, a fost elaborat documentul
Tabelul puncte tari i puncte slabe, prin care au fost identificate 2 obiecte auditabile, evaluate ca fiind puncte tari, care vor fi eliminate
din auditare, iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind puncte slabe vor rmne n continuare n auditare.
Evaluarea operaiilor identificate ca fiind puncte tari s-a realizat prin aprecierea funcionalitii sistemului de control intern al
activitilor auditate, care astfel limiteaz efectul riscurilor asociate acestora. n urma operaiei de ierarhizare, au fost preluate spre auditare
n continuare obiectivele i obiectele auditabile considerate ca fiind puncte slabe, n documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit
intern, care vor fi renumerotate i ulterior va fi stabilit corespondena acestora cu paragrafele din Raportul de audit intern
20
Pascar Alexandra
1.
Obiective
Modalitatea
de stabilire a
impozitelor si
taxelor locale
Obiecte
auditabile
Data: 16.10.2015
Riscuri semnificative
1. Impozitul pe
cladiri pentru
persoane fizice
2.Impozitul pe cladiri
pentru persoane
juridice.
3. Impozitul aplicat
asupra terenurulor.
21
Pascar Alexandra
Pozii
a
n RAI
II.
1.1.1.
II.1.1.
2.
II.1.2.
1.
II.1.2.
2.
II.1.3.
1.
II.1.3.
2.
II.2.4.
II.2.4.
Nr.
crt
Obiective
Obiecte
auditabile
4.Impozitul aplicat
asupra mijloacelor
de transport.
Pozii
a
n RAI
Riscuri semnificative
9. Depunerea declaraiilor privind achiziia terenurilor,
precum i a celor privind modificarea folosinei
terenului
10. Stabilirea contribuabililor care dein n posesie un
mijloc auto
11. Plata impozitului asupra mijloacelor auto
12. Scutiri acordate
mijloacelor auto
la
plata
impozitului
asupra
II.2.5.
II.2.5.
II.2.5.
II.2.6.
1.
Not:
n documentul Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor se realizeaz mprirea celor 16 de riscuri, grupate pe cele 3de
obiecte auditabile i 1 obiectiv, n 3 categorii de riscuri, mici, medii i mari, stabilite n fazele anterioare ale procedurii Analiza riscurilor.
n continuare, riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative, n numr de 12, vor
intra n faza de ierarhizare a riscurilor i vor fi preluate n Tabelul puncte tari i puncte slabe.
22
Pascar Alexandra
OBIECTIVELE AUDITULUI
ACTIVITILE PROGRAMATE
23
Pascar Alexandra
Data: 16.10.2015
DURATA
(H)
616
88
2
2
4
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESFURRII
Popescu Daniel
Popescu Daniel
Popescu Daniel
DAPI
DAPI
DAPI
Popescu Daniel
8
8
Popescu Daniel
Popescu Daniel
DAPI
AUDITAT
DAPI
DAPI
8
8
Popescu Daniel
Popescu Daniel
DAPI
DAPI
10
Popescu Daniel
DAPI
OBIECTIVELE AUDITULUI
ACTIVITILE PROGRAMATE
10. Obtinerea aprobarii Notei si a anexelor acesteia:
Colectarea si prelucrarea datelor, Tabelul puncte tari si
puncte slabe si Programul interventiei la fata locului.
11. Redactarea Minutei sedintei de deschidere. Obtinerea
numelui persoanelor de contact si stabilirea unui loc pentru
desfasurarea activitatii de audit.
DURATA
(H)
2
Popescu Daniel
Popescu Daniel
352
16
2
16
6
4
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESFURRII
DAPI
AUDITAT
AUDITAT
Popescu Daniel
Popescu
Popescu
Popescu
Popescu
Popescu
Daniel
Daniel
Daniel
Daniel
Daniel
AUDITAT
DAPI
Popescu Daniel
Popescu Daniel
Popescu Daniel
160
48
48
Popescu Daniel
Popescu Daniel
DAPI
DAPI
Popescu Daniel
DAPI
Popescu Daniel
DAPI
OBIECTIVELE AUDITULUI
DURATA
(H)
8
Popescu Daniel
LOCUL
DESFURRII
AUDITAT
Popescu Daniel
DAPI
16
8
Popescu Daniel
Popescu Daniel
DAPI
DAPI
8
16
Popescu Daniel
Popescu Daniel
DAPI
DAPI
ACTIVITILE PROGRAMATE
20. Planificarea si organizarea Reuniunii de conciliere,
daca este cazul
21. Includerea in Raportul de audit intern a aspectelor
retinute din punctul de vedere al auditatului
4. Urmrirea recomandrilor
PERSOANELE
IMPLICATE
Nota: Programul de audit intern este documentul prin care repartizam resursele de audit respectiv, mprim intre membri echipei
de auditori activitile pe care le vor desfura pentru realizarea misiunii si repartizam timpul pentru parcurgerea etapelor si procedurilor
specifice in vederea ncadrrii in perioadele afectate prin Planul de audit inter
25
Pascar Alexandra
OBIECTE AUDITABILE
TIPUL TESTRII
Nr. test
Auditori
Tcaciuc Elena
AUDITA
T
20
LV 1
Tcaciuc Elena
AUDITA
T
20
LV 1
Tcaciuc Elena
LV 2
Tcaciuc Elena
raport cu valoarea de
inventar a cldirii
nregistrat n evidenele
patrimoniale ale
contribuabilului
4.
Durata (h)
1.Impozitul pe cladiri
pentru persoane fizice.
2.Impozitul pe cladiri Aplicarea adecvat a
pentru
persoane cotelor de impozitare urmrirea dac toi
juridice.
contribuabilii deintori
de imobile au declarat
aceste bunuri n vederea
impozitrii.
3.
Locul
4.Impozitul aplicat
asupra mijloacelor de
transport
Dac stabilirea i
calculul impozitului
pentru terenurile
intravilane ncadrate
n alt
categorie de
folosin este
realizat corect.
PC
Auditor intern
26
Pascar Alexandra
Popescu Daniel
27
Pascar Alexandra
Funcia
Popescu Daniel
auditor
Papara Dana
ef serviciu
Vasilovici Ioana
ef serviciu
Chirca Ioan
director
Goras Vasile
ef serviciu
Direcia/
Serviciul
Nr.
telefon
Semntur
a
SAI
Serviciul executarea
silit a debitelor
restante
Serviciul financiar
contabilitate
Direcia impozite i
taxe locale
Serviciul IT
B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
- Prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit intern;
- Prezentarea i discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia acestora. n
acelai timp, a fost cerut prerea auditailor cu privire la aceste obiective, unde s-au fcut remarci c
acestea n general reprezint zone cu risc, dar s-au fcut i unele comentarii cu privire la complexitatea
activitii Direciei Buget i Contabilitate Intern i neatractivitatea nivelului salariului pentru
atragerea unor specialiti;
- Prezentarea Programului interveniei la faa locului, respectiv modul de abordare pe teren a
obiectivelor auditabile care vor fi testate, dup analiza de risc efectuat.
- Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii informaiilor,
efecturii de teste i asupra modului de obinere a interviurilor. De asemenea, a fost stabilit programul
ntlnirilor i timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
- Stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii
de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
- Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n
cursul derulrii misiunii de audit, informarea sistematic asupra constatrilor efectuate .a.
- Stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta;
- Stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit).
- Explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca urmare a
eventualelor disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune realizat de entitatea auditat i
Calendarul implementrii acestora, cu termene i persoane responsabile.
28
Pascar Alexandra
Auditori interni,
Auditai
Procedura P07: Chestionar
2.2.
ACTIVITATEA DE AUDIT
Analiza procedurilor de lucru
Verificarea gradului de acoperire a activitilor prin
procedurile de lucru specifice
- examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului
- identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru
- garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a
reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti
- examinarea modelelor de formulare specifice
- examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de
completare a formularelor
- existena exemplelor n acest sens
- examinarea sistemului de raportare al activitii
Confirmarea existenei activitilor de control intern in
punctele cheie ale procedurii de lucru
Urmrirea existenei responsabilitilor pe faze de ntocmire,
avizare, aprobare i pe nivele de execuie
Aplicarea principiului dublei semnturi
Aprobarea de ctre persoanele competente
Asigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat
Modalitatea arhivarii documentelor
Existena componentei de actualizare a procedurilor de lucru
Compararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din
fiele posturilor
Verificarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu
responsabiliti n realizarea activitilor
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul
care le utilizeaz:
- apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a
procedurilor?
- avei propuneri de perfecionare a procedurilor?
- procedurile de lucru sunt corespunztoare?
A.Impozitul pe cladiri pentru persoane fizice.
. Dac cldirile pentru care nu se datoreaz impozit sunt
corect ncadrate n aceast categorie
29
Pascar Alexandra
DA
NU
OBS.
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT
1.1 Verificai dac exist o eviden privind cldirile
proprietate a
statului, a unitii administrativ-teritoriale sau a altor
contribuabili persoane fizice i persoane juridice pentru
care nu
se datoreaz impozit
1.2. Analizai regimul juridic al acestor cldiri i urmrii
dac
scutirea de la plata impozitului este corect aplicat
1.3. Verificai dac n cazul cldirilor proprietate public
sau privat
ale unitii administrativ-teritoriale date n concesiune,
nchiriate, n administrare ori folosin impozitul este
pltit de
titularii dreptului de folosin
1.4. Verificai dac impozitul pe cldiri, n cazurile de
mai sus, este
datorat de titularii dreptului de folosin
1.5. Verificai dac scutirea de impozit este aplicat
pentru cldirile
construite n baza Legii locuinei i ordonanei
guvernului
privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor
lucrri
publice i construcii de locuine, doar pe o perioad de
maxim
10 ani
1.6 Verificai dac construciile realizate n baza Legii
locuinei i
cea privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor
lucrri
publice i
Dac cotele de impozitare sunt aplicate corect
2.1. Verificai dac toi contribuabilii deintori de
imobile au
declarat aceste bunuri i sunt impui
2.2. Examinai dac impozitul pe cldiri este calculat
prin aplicarea
cotei de impozitare la valoarea impozabil a cldirii
2.3. Verificai dac cota de impozitare este corect
aplicat n funcie
de zona unde este situat cldirea (mediul urban sau
rural)
FIAP nr. 4.18
2.4. Verificai dac valoarea impozabil a unei cldiri se
determin
prin nmulirea suprafeei construite desfurate a
cldirii,
exprimate n mp, cu valoarea stabilit de cadrul
legislativ
30
Pascar Alexandra
DA
NU
OBS.
X
X
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT
2.5. Verificai dac cldirea este ncadrat corect n
valoarea pe mp
n vederea determinrii valorii impozabile
2.6. Verificai dac suprafaa construit desfurat este
determinat
corect prin luarea n considerare a tuturor seciunilor
construite
2.7. Verificai dac impozitul pe cldiri este majorat
pentru a doua i
urmtoarele cldiri pe care le deine un contribuabil
2.8. Verificai dac impozitului pe cldiri aplicat pentru a
doua sau
urmtoarele cldiri aflate n proprietatea unui
contribuabil este
calculat corect prin aplicarea corespunztoare a cotelor
majorate
2.9. Examinai dac ordinea de calcul a impozitului
majorat n cazul
deinerii n proprietate de ctre un singur contribuabil a
dou sau
mai multe cldiri respect ordinea n care proprietile
au fost
dobndite
2.10. Verificai dac termenele de plat a impozitelor i
taxelor locale
sunt stabilite corect i n funcie de acestea sunt
calculate
majorri de ntrziere
B. Impozitul pe cladiri pentru persoane juridice
1.
Identificarea
concesionarilor,
locatarilor,
titularilor drepturilor de administrare sau
folosin a locuinei pentru cldirile proprietate
public sau privat a statului date n
concesiune, administrare sau nchiriate
1.1. Verificai dac n cazul cldirilor proprietate public
sau privat
ale unitii administrativ-teritoriale date n concesiune,
nchiriate, n administrare ori folosin impozitul este
datorat
impozit de titularii dreptului de folosin
1.2. Verificai dac impozitul pe cldiri n cazurile de mai
sus este
datorat de titularii dreptului de folosin
2 Conformitatea valorii de inventar a cldirii i
calculul impozitului pe cldire
2.1. Verificai dac impozitul pe cldiri n cazul
persoanelor juridice
este calculat prin aplicarea cotei de impozitare asupra
valorii de
inventar a cldirii
31
Pascar Alexandra
DA
NU
OBS.
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT
2.2. Verificai dac cota de impozitare este stabilit de
Consiliul
Local i se ncadreaz n limitele stabilite de cadrul
legislativ
2.3. Examinai dac valoarea de inventar a cldirii
reprezint
valoarea de intrare n patrimoniu nregistrat n evidene
2.4. Examinai dac impozitul pe cldiri se aplic pentru
orice
cldire deinut de o persoan juridic
2.5. Examinai dac persoanele juridice au depus n
termen
declaraia de impunere n vederea efecturii impunerii
2.6. Verificai dac toi contribuabilii au declarat corect
valorile de
impozitare att la data lurii n eviden ct i ulterior ca
urmare
a finalizrii lucrrilor
C. Impozitul aplicat asupra terenurilor.
1 Dac scutirile de impozit sunt acordate corect
contribuabililor
1.1 Verificai dac toi contribuabilii deintori de
terenuri au
declarat aceste bunuri
1.2 Verificai dac exist o eviden privind terenurile
proprietate a
statului,
unitii
administrativ-teritoriale
i
altor
contribuabili
persoane fizice i persoane juridice pentru care nu se
datoreaz
impozit
1.3. Analizai regimul juridic al acestor terenuri i
urmrii dac
scutirea la plata impozitului este corect aplicat
2 Dac stabilirea i calculul impozitului pentru
terenurile intravilane ncadrate n alt
categorie de folosin este realizat corect
2.1. Verificai dac impozitul pe terenurile intravilane
ncadrate n
alt categorie de folosin este calculat n funcie de
numrul de
metri ptrai ai terenului deinut i suma n lei/mp
stabilit de
cadrul legislativ n funcie de categoria de folosin a
terenului
32
Pascar Alexandra
DA
NU
OBS.
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT
2.2.. Verificai dac contribuabilii care dein n
proprietate terenuri
intravilane ncadrate n alt categorie de folosin
pltesc corect
impozitul aferent
2.3. Verificai dac valoarea stabilit conform calcului de
mai sus
este corectat cu coeficientul de corecie stabilit de
cadrul
legislativ n funcie de rangul localitii
D. Impozitul aplicat asupra mijloacelor de
transport
1. Dac sunt acordate scutiri la plata impozitului
asupra mijloacelor auto
1.1. Verificai dac toi contribuabilii care au n
proprietate un mijloc
de transport au declarat aceste bunuri
1.2. Verificai dac exist o eviden privind mijlocele de
transport persoanele fizice sau juridice deintoare
care nu datoreaz
impozitul
1.3. Verificai dac strategia elaborat la nivelul direciei
este bazat
pe definirea obiectivelor strategice n consens cu
direciile de
aciune ale organizaiei
2 Dac calculul impozitului asupra mijloacelor
auto se face n funcie de tipul,
capacitatea cilindric i masa total a mijlocului
auto
33
Pascar Alexandra
DA
NU
OBS.
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
ntrebare
DA
X
X
X
X
X
6.
7.
NU
X
Completarea registrului de timp lucrat , completat in fiecare zi ?
8.
9.
Pascar Alexandra
Obs.
Data: 16.10.2015
Auditor intern,
Popescu Daniel
Intervievat,
Musat Ioana
Not:
Activitatea de recepie a activelor imobilizate se realizeaz n conformitate cu cadrul
normativ, dar nu exist proceduri scrise i formalizate. Totui, deoarece aceast disfunciune este una
generalizat la nivelul ntregului sistem financiar-contabil, nu se va elabora FIAP, dar va fi abordat
n mod special n Raportul de audit intern n Capitolul III - Concluzii.
Data: 17.10.2015
Auditor intern,
Popescu Daniel
Consilier,
Igntescu Dana
Not:
Avnd n vedere informaiile rezultate din acest document, echipa de auditori nu consider
necesar elaborarea unui FIAP, dar unele probleme rezultate din aceast Not de relaii vor fi preluate
n Raportul de audit intern.
36
Pascar Alexandra
37
Pascar Alexandra
38
Pascar Alexandra
Data:
prezena,
Auditor intern,
Popescu Daniel
n
Igntescu Dana
39
Pascar Alexandra
Elemente
testate
a:
Data
eliberrii
autorizaiei
de
construire
Data
expirrii
autorizaie
de
construire
Impus
vederea
impozitrii
Florescu
Gheorghe
Calugarita
Marin
Niu Ionel
11.05.2014
10.05.2015
Nu
Da
12.05.2014
11.05.2015
Nu
Da
31.05.2014
30.05.2015
Da
Nu
Tabr Cristian
17.06.2014
16.06.2015
Nu
Da
25.07.2014
24.07.2015
Nu
Da
10.08.2014
09.08.2015
Da
Da
29.07.2014
28.07.2015
Nu
Da
N. 22.08.2014
21.08.2015
Nu
Nu
Elemente
Eantionate
Bugyi
Alexandru
Marica
Constantin
Stnescu
Nicolae
Diaconu
Elena
Auditor intern,
n Calculul
corect al
impozitului
Dat
n prezena,
05.10.2015
Popescu Daniel
Igntescu Dana
40
Pascar Alexandra
41
Pascar Alexandra
contribuabil care obine sau dobndete un bun s nu mai fie supus impozitrii
Realizarea unei evaluri a tuturor contribuabililor crora le-au fost eliberate
autorizaii de construire n ultimi trei ani i urmrirea dac acetia sunt nregistrai
ca pltitori de impozit pe cldiri i dac acest impozit este calculat n toate
cazurile corect potrivit cadrul legislativ i Hotrrilor Consiliului Local.
Data:
05.10.2015
Auditor intern,
Popescu Daniel
42
Pascar Alexandra
43
Pascar Alexandra
44
Pascar Alexandra
45
Pascar Alexandra
46
Pascar Alexandra
lemente verificate
Depunere
declaraie de
impunere
Luare n eviden
ca
pltitor de impozit
pe
teren
Schimbare categorie
de
folosin a terenului
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Nu
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
lemente
estate
Rol
Rol
Rol
Rol
Rol
Rol
nr.
nr.
nr.
nr.
nr.
nr.
346546
232673
343466
232673
346432
247546
47
Pascar Alexandra
Recalculare impozit
ca urmare a
schimbrii categorie
de folosin
Nu
-
Actuali
calcul cu
de c
x
x
X
48
Pascar Alexandra
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
NU
Nici un
rspuns
Comentarii
6.
7.
8.
9.
10.
11.
X
X
Auditorul
urmrete
care
sunt
instrumentele
utilizate pentru:
ncadrarea
corect a terenului
n
categoria
corespunztoare;
- aplicarea corect
a cotelor;
supervizarea
activitilor.
Auditorul
urmrete:
cum
49
Pascar Alexandra
este
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
NU
Nici un
rspuns
Comentarii
asigurat
pregtirea
profesional
a
persoanelor
care
verific
ntocmirea
declaraiilor;
- este stabilit o
list
cu
documentele
care
trebuie s
nsoeasc
declaraia
depus
de
contribuabil i dac
se
utilizeaz
un
check-list
n
momentul
depunerii
declaraiei
cu
scopul de a
verifica
dac
aceste documente
nsoesc
declaraia;
- cum se verific
concordana dintre
informaiile
din
declaraie, cele din
evidena
contribuabilului i
cele
furnizate
de
50
Pascar Alexandra
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
NU
Nici un
rspuns
Comentarii
Data:
18.10.2015
Auditor intern,
Popescu Daniel
51
Pascar Alexandra
Data:
22.10.2015
Auditor,
Popescu Daniel
52
53
54
Constatarea
Document justificativ
autorizaie de
construcie nr.
145/2007
List contribuabili care
nu au prelungit
autorizaiile
Rol nr. 3425564
Rol nr. 232451
Auditor intern,
Popescu Daniel
55
Exist
Da
Nu
Data 29.11.2015
Lista participanilor:
Numele
Funcia
Direcia/
Serviciul
Nr.
telefon
Semntura
Numele
Funcia
Direcia/
Serviciul
Nr.
telefo
n
Semnt
ura
Popescu Daniel
auditor
Papara Dana
ef serviciu
Vasilovici Ioana
ef serviciu
Chirca Ioan
director
Goras Vasile
ef serviciu
SAI
Serviciul
executarea
silit a debitelor
restante
Serviciul financiar
contabilitate
Direcia impozite
i taxe locale
Serviciul IT
B. Concluzii:
n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare obiect
auditat. De asemenea, au fost discutate constatrile, au fost analizate cauzele care au contribuit la realizarea
disfuncionalitilor i au fost comentate recomandrile care urmeaz a fi implementate pentru eliminarea
deficienelor constatate.
In cadrul edinei de nchidere, structura auditat si-a nsuit n totalitate constatrile i
recomandrile formulate de echipa de auditori si, n acest sens, au prezentat Planul de aciune i Calendarul
de implementare al recomandrilor, cu termenele de realizare i persoanele
responsabile, vor fi urmrite de echipa de auditori, pana la implementarea acestora.
In consecint, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final care va fi pregtit
pentru aprobare i transmitere structurii auditate. Raportul de audit intern va fi nsoit de o SINTEZA care va
conine concluziile echipei de auditori interni cu prezentarea
principalelor recomandri i opinia generala a acesteia.
Structura auditat se angajeaz sa completeze Planul de aciune i calendarul implementrii recomandrilor,
cu termenele de realizare i persoanele responsabile cu implementare acestora, pe care l vor discuta cu
echipa de auditori.
56
Not: ni, a constatrilor i recomandrilor finale, precum i discutarea unui plan de aciune nsoit de un
calendar de implementare a recomandrilor. n cadrul acestei edine se urmrete ca att constatrile, ct i
recomandrile, s fie uor de
neles, s nu permit interpretri i s nu fie prtinitoare. Constatrile trebuie s aib la baz
documente doveditoare, iar recomandrile trebuie s ajute managementul entitii auditate n luarea
deciziilor manageriale n vederea eliminrii deficienelor constatate.
Regulile generale ce trebuie respectate n cadrul organizrii i desfurrii edinei de deschidere sunt:
s nu ascund nimic cu privire la constatrile efectuate
s informeze n mod prioritar pe auditat i s obin validarea din partea lor
s ncurajeze structura auditat s dispun msurile de remediere a disfunciunilor constatate
s se asigure c problemele, constatrile i concluziile formulate sunt cunoscute de toi
cei prezeni
Prezentarea rezultatelor auditului
prezentarea trebuie s abordeze constatrile i disfunciunile n ordinea importanei i s
fie obiectiv
prezentarea trebuie s reflecte coninutul raportului
scopul prezentrii trebuie s fie acela de a explica consecinele disfuncionalitilor
trebuie amintit procedura de lucru cu privire la trimiterea proiectului de raport, punctul
de vedere al auditatului, edina de conciliere, transmiterea raportului final
57
PLANUL DE ACIUNE
I
CALENDARUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDRILOR
OBIECTE
RECOMANDRI
AUDITABILE
Obiectivul nr. 1. Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Sporurile si
indemnizatiile
ACIUNI / MSURI
TERMENE
15.12.2015
31.12.2015
efectuarea unei analize privind persanele - Emiterea deciziei de constituire a echipei care
efectueaza analiza
platitoare de taxe si impozite
- Efectuarea controlului
-
58
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
RESPONSABILI
Contabil ef
Responsabil
procedur
Director
liste de control;
fie de identificare i analiz a problemelor constatate - FIAP-uri;
formulare de constatare i raportare a iregularitilor - FCRI-uri;
proiectul raportul de audit intern;
minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de conciliere;
Raportul de audit intern;
planul de aciune i calendarul de implementare a recomandrilor;
fia de urmrire a implementrilor recomandrilor.
foi de lucru privind descrierea activitilor auditate;
documente de lucru;
note de relaii
interviuri.
Organizarea Direciei de Impozite i Taxe locale
Direcia de impozite i taxe locale a funcionat n perioada supus auditrii cu un numr de
76 salariai, din care un 7 posturi de conducere un director, un director adjunct i 5 efi de
serviciu. Organizarea i funcionarea direciei se desfoar conform organigramei i
Regulamentului de organizare i funcionare.
Pentru toi salariaii au fost ntocmite fie ale posturilor prin care s-au stabilit relaiile
ierarhice de subordonare i de colaborare, precum i sarcinile de serviciu.
II. CONSTATRI
II. CONSTATRI I RECOMANDRI
Prezentam principalele constatri, consecinele care s-au produs sau care ar putea sa apar
n perioada imediat urmtoare, precum i recomandrile formulate n vederea corectrii
disfuncionalitilor semnalate sau ale celor care pot s survin, diminurii riscurilor existente i
mbuntirii sistemelor de management i control intern al activitilor auditate cu scopul facilitrii
atingerii obiectivelor prestabilite.
4. Stabilirea impozitelor i taxelor locale
4.1. Stabilirea impozitului pe cldiri pentru persoane fizice
4.1.1. Dac cldirile pentru care nu se datoreaz impozit sunt corect ncadrate
n aceast categorie
..
4.1.2. Dac cotele de impozitare sunt aplicate corect
n urma examinrilor efectuate asupra informaiilor existente n evidena analitic pe
pltitor a rezultat c nu sunt impui i nu pltesc impozit pe cldiri contribuabili care nu au depus
declaraii de impunere n termen de 30 zile de la data la care construciile au fost finalizate. n toate
aceste cazuri autorizaiile de construire au expirat, iar posesorii lor nu au venit la prelungirea
acestora sau la declararea cldirilor n vederea impunerii. Pentru a se stabili corect dac
construciile au fost sau nu finalizate pe timpul realizrii misiunii de audit responsabilii din cadrul
Serviciului Urbanism au efectuat verificrii la toi aceti contribuabili, unde au constatat c,
respectivii si-au construit locuinele n cadrul perioadei de valabilitate a autorizaiei de construire
dar nu s-au prezentat s solicite luarea n eviden.
Din analiza documentelor existente la dosarul contribuabilului privind eliberarea
autorizaiei de construire, respectiv proiectele de construcie, cu declaraiile efectuate de
contribuabili i datele existente n evidena analitic a pltitorului, a rezultat c suprafeele
desfurate declarate, n baza crora s-a calculat impozitul pe cldire difer, spre exemplu:
- autorizaie de construire nr. 345/2007, suprafaa total desfurat care rezult din proiectul
cldirii, format din subsol, parter i etaj este de 312 mp, suprafaa total desfurat pentru
careeste luat n calcul la impozitare este de 212 mp;
- autorizaie de construire nr. 854/2007, suprafaa total desfurat care rezult din proiectul
61
cldirii, format din parter i etaj este de 175 mp, suprafaa total desfurat pentru care este luat
n calcul la impozitare este de 75 mp
- autorizaie de construire nr. 1653/2007, suprafaa total desfurat care rezult din proiectul
cldirii, format din subsol, parter i etaj este de 289 mp, suprafaa total desfurat pentru care
este luat n calculat la impozitul este de 189 mp.
Pe timpul realizrii misiunii de audit persoane din cadrul Serviciul Urbanism a realizat o
verificare la contribuabili respectivi, unde au constatat c acetia au respectat proiectele de
construcii, suprafeele reale desfurate ale construciilor fiind cele menionate n proiectele de
construcie. Se constat c bazele de impozitare n aceste cazuri a fost mult diminuat, ceea ce a
condus la stabilire ai perceperea unor impozite mult diminuate.
n toate cazurile n care contribuabili nu i-au declarat bunurile, aa cum am precizat mai sus, nu au
fost constatate i aplicate sanciuni contravenionale. n prezent acestea fiind prescrise
Se recomand proiectarea i implementarea unui sistem informatic care s permit
transferul automat al datelor i informaiilor de la Serviciul Urbanism i la serviciile de evidenpe
pltitor, control i colectarea a impozitelor i taxelor locale, n vederea eliminrii posibilitilor ca
un contribuabil care obine sau dobndete un bun s nu mai fie supus impozitrii i realizarea unei
evalurii a tuturor contribuabililor crora le-au fost eliberate autorizaii de construire n ultimi trei
ani i urmrirea dac acetia sunt nregistrai ca pltitori de impozit pe cldiri i impozit este
calculat n toate cazurile corect potrivit cadrul legislativ i hotrrilor consiliului local.
4.2. Stabilirea impozitului pe cldiri pentru persoane juridice
4.2.1. Identificarea concesionarilor, locatarilor, titularilor drepturilor de
administrare sau folosin a locuinei pentru cldirile proprietate public sau
privat a statului date n concesiune, administrare sau nchiriate
..
4.2.2. Conformitatea valorii de inventar a cldirii i calculul impozitului pe
cldire
n examinrii documentelor i comparaiilor informaiile cu cele existente n cadrul altor
servicii din cadrul entitii a rezultat c, nu n toate cazurile contribuabili sunt impui i pltesc
corect impozitul pe cldiri, exemplificm:
- SC ABC SRL a obinut autorizaie de construcie n anul 2005, n baza creia a finalizat i pus
nnfunciune o construcie cu trei etaj i parter n suprafa construibil desfurat de 546 mp. Din
analiza modului n care a fost determinat impozitul pe cldire s-a constatat c s-a avut n vedere
suprafaa construit desfurat, cota de impozit pentru persoanele fizice prevzut de cadrul
legislativ i de Hotrrea Consiliului local i de amplasamentul cldirii. La calculul i stabilirea
impozitului pe cldire nu s-a avut n vedere valoarea de inventar a cldirii nregistrate n evidena
contribuabilului.
- SC MKD SRL n cursul anului 2008 a achiziionat de la o persoan fizic o cldire n suprafa
construit desfurat de 425 mp. Din analiza modului n care a fost determinat impozitul pe
cldirens-a constatat c s-a avut n vedere suprafaa construit desfurat, cota de impozit stabilit
pentru persoanele fizice de cadrul legislativ i de hotrrea consiliului locale i de amplasamentul
cldirii, respectiv a fost pstrat acelai impozit care l pltea persoana fizica de la care a fost
achiziionat cldirea. La calculul i stabilirea impozitului pe cldire nu s-a avut n vedere valoarea
de inventar a cldirii nregistrate n evidena contribuabilului. Precizm c valoarea de achiziie a
cldirii este de trei ori mai mare fa de valoarea impozabil pentru care pltea impozit persoana
fizic.
- SC TGG SRL a achiziionat n anul 2001 o cldire n valoare de 76.543 lei, conform actului de
proprietate existent la dosarul contribuabilului, valoarea cu care este reflectat i n contabilitatea
Cauza o constituie lipsa de responsabilitate a personalului cu atribuii n domeniul calculrii i
stabilirii impozitului pe cldiri la persoanele fizice, precum i cu privire la urmrirea periodic a
situaiei acestora n vederea identificrii cazurilor n care acetia aveau obligaia s-i actualizeze
declaraiile cu noile valori de impozitare.
62
Not:
Precizm c n practica, Raportul de audit intern este semnat pe fiecare pagina de echipa
de auditori interni, iar pe ultima pagin, att de auditorii interni, ct i de supervizorul misiunii.
63
SINTEZA
RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
I. INTRODUCERE
3.Recomandri: Realizarea unui sistem integrat de informaii potrivit cruia o informaie legat de
un contribuabil aflat n evidena unitii administrativ teritoriale s poat fi accesat i de serviciile
cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale.
4.. Constatare: Taxele privind eliberarea autorizailor de construire, prelungirea acestora, precum i
cele privind recalcularea n urma finalizrii lucrrilor de construciei sunt calculate eronat
4.Recomandri: Stabilirea de responsabiliti clare persoanelor care au ca sarcini de serviciu
eliberarea autorizaiilor de construire. Orice solicitare venit n acest sens, inclusiv prelungirea
autorizaiei, recepia final a lucrrii va fi urmrit de eful serviciului, n special cu privire la
calculele efectuate referitoare la stabilirea nivelului taxei, documentaia va fi avizat de directorul
direciei.
III. CONCLUZII
Evaluarea Administrarea impozitelor i taxelor locale din cadrul Direciei Buget i
Contabilitate Intern, n baza testelor i analizelor efectuate, permit auditorilor interni s emit
o asigurare rezonabil managementului general privind calitatea sistemului de control intern
al activitii auditate, nefiind identificate obstacole n funcionarea acesteia.
Echipa de auditori interni prin analiza activitilor auditabile i evalurile realizate n etapa
de intervenie la faa locului, a elaborat un numr de O RECOMANDARE, aferente SINGURULUI
obiectiv ale misiunii de audit intern.
Considerm c prioritatea n activitatea de implementare a recomandrilor o reprezint
elaborarea i actualizarea sistematic a procedurilor operaionale, scrise i formalizate, pentru
ntreaga activitate a direciei, concomitent cu dezvoltarea sistemelor de conducere bazate pe
gestiunea riscurilor, prin elaborarea i utilizarea n conducerea curent .
Data
Auditor intern,
30.11.2015
Popescu Daniel
65
Nr.
crt.
Recomandarea
Implementat
Parial
implementat
Neimplement
at
Data:
Raport de
audit nr. X/
2015
Data
planificat /
Data
implementrii
66
x
X
X
X
x
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
ENTITATEA PUBLIC
Nr.
crt.
Recomandarea
Implementat
gfgfgfg
67
Parial
implementat
Neimplement
at
Data:
Raport de
audit nr. X/
2015
Data
planificat /
Data
implementrii
Instruciuni
Entitatea/structura auditat
68
Nr.
crt.
1.
2.
3.
Lucrarea
Declaraia de
independen
Analiza riscurilor
Analiza riscurilor
Propunerea efului
structurii de audit/
supervizorului misiunii, ca
urmare a revizuirii
documentului
Nu exist incompatibilitate
S se ntocmeasc la
obiectivul 2 obiectul
auditabil Evidena tehnic
operativ
Ataarea operaiilor
corespunztoare riscurilor
semnificative la obiectele
auditabile
Rspunsul
auditorilor
Revizuirea rspunsurilor
auditorilor de ctre eful
structurii de
audit/supervizorului
misiunii de audit intern
De acord
De acord
De acord, a fost
introdus
De acord
De acord, riscurile
semnificative au
fost nlocuite in
documentul
Tematica n detaliu
a misiunii de audit
intern cu operaiile
auditabile
corespunztoare
De acord
.
.
Intervenia la faa
locului
.
.
.
t
.
La aceast activitate ai
elaborat un FCRI. V
recomand s elaborai i
un FIAP
69
De acord, s-a
elaborat FIAP
nr. 2.7.1.
De acord
De acord
70
Perioada
X
A fost
necesar s se
lucreze peste
orele de
program
X
Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au fost reanalizate n
mod constant pentru a asigura o eficient folosire a resurselor de audit
A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre auditor i
conducerea structurii de audit intern;
A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea structurii de
audit intern
Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile auditailor n
procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier eficient i la timp
Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i recomandrile
cnd au fost identificate problemele
Normele de audit intern, au fost respectate
Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i concluzii,
respectiv sunt formulate recomandri practice pentru probleme
identificate
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i corecte
Exist probe de audit care s susin concluziile auditorului
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente,
competente, relevante i folositoare
Documentele au fost completate n mod corespunztor i n conformitate
cu normele de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat
Nivel de productivitate personal al auditorului intern.
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Evaluarea misiunii de audit intern mai poate fi realizat i de conducerea structurii auditate
creia i se nainteaz un chestionar de evaluare prin care i se solicit s prezinte o apreciere asupra
desfurrii misiunii de audit i a modului de implicare al auditorilor interni pe parcursul misiunii.
Evaluarea misiunii de audit intern de ctre structura auditat este formalizat prin Fia de
evaluare a misiunii de audit intern ntocmit de ctre structura auditat.
71
72
16.
Ce v-a plcut cel mai puin pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care v-au
plcut cel mai puin
ntlnirile pe parcursul misiunii au fost limitate, nu ntotdeauna din vina auditatului.
17.
18.
19.
Tabelele de mai sus vor fi completate innd cont de urmtorul sistem de punctaj:
1 pentru nesatisfctor;
2 pentru slab;
3 pentru satisfctor;
4 pentru bine;
5 pentru foarte bine.
Not: n practic se va urmri ca pentru orice notare sub 3 s se solicite explicaii scrise.
Director ENTITATE PUBLICA PRIMARIA GHIORDA,
Popescu Ioan
Data: 30.11.2015
Luat la cunotin, auditori interni:
Popescu Daniel
Data: 30.11.2015
73