Curs FINANELE INSTITUIILOR PUBLICE

Cap. IV Coninutul i structura resurselor financiare locale

-Dimensiunea financiar fiscal local

CAPITOLUL IV.
IV.
CONINUTUL I STRUCTURA RESURSELOR FINANCIARE LOCALE
Veniturile bugetare locale au urmtoarea structur:1
1) venituri proprii, formate din: impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte
venituri i cote defalcate din impozitul pe venit;
2) sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat;
3) subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete;
4) donaii i sponsorizri.
La aceast enumerere se poate aduga i o a cincea component care capt o
importan tot mai mare: mprumuturile interne i externe.
Veniturile proprii cuprind impozitele i taxele de la populaie, de la persoanele
fizice, respectiv persoanele juridice, impozitele indirecte, venituri din valorificarea unor
bunuri ce aparin statului, vrsminte, amenzi i penaliti, taxe pentru folosirea
terenurilor aflate n proprietatea statului, precum i cote defalcate din impozitul pe venit.
Astfel, n Titlul IX Impozite i taxe locale al actualului Cod fiscal sunt
specificate impozitele i taxele locale:

impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri;

impozitul pe teren i taxa pe teren;

impozitul pe mijloacele de transport;

taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;

taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;

impozitul pe spectacole;

taxele speciale (pentru funcionarea unor servicii publice locale create n
interesul persoanelor fizice i juridice, precum i pentru promovarea turistic
a localitii, consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului
Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale);

alte taxe locale (Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti
sau consiliile judeene, dup caz, pot institui taxe pentru utilizarea temporar
a locurilor publice i pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale,
monumentelor istorice de arhitectur i arheologice i altele asemenea.
Consiliile locale pot institui taxe pentru deinerea sau utilizarea
echipamentelor i utilajelor destinate obinerii de venituri care folosesc
infrastructura public local, pe raza localitii unde acestea sunt utilizate,
precum i taxe pentru activitile cu impact asupra mediului nconjurtor).
n domeniul impozitelor i taxelor locale, autoritile administraiei publice locale
au urmtoarele competene:
1

Articolul 5 al Legii numrul 273/2006, privind finanele publice locale din 29/06/2006, Publicata n
Monitorul Oficial, partea I, numrul 618 din 18/07/2006

Curs FINANELE INSTITUIILOR PUBLICE

Cap. IV Coninutul i structura resurselor financiare locale
-Dimensiunea financiar fiscal local

pot stabili cote adiionale la impozitele i taxele locale n funcie de

urmtoarele criterii: economice, sociale, geografice, precum i de necesitile
bugetare locale (maxim 50% fa de nivelurile maxime stabilite n CF; n mod
particular, pot majora impozitul pe cldiri, impozitul pe teren i impozitul pe
terenul agricol cu pn la 500% pentru cldirile i terenurile
nengrijite/nelucrate);
pot indexa anual impozitele i taxele locale (se ine cont de rata inflaiei
aferent anului fiscal anterior);
pot stabilii taxe locale.
pot stabilii taxe speciale.
pot acorda nlesniri la plata impozitelor i taxelor locale (amnri, ealonri,
reduceri sau scutiri).

Cotele defalcate din impozitul pe venit, ncasat la bugetul de stat al fiecrei uniti
administrativ-teritoriale, se aloc lunar n termen de 5 zile lucrtoare de la finele lunii n
care s-a ncasat acest impozit. Alocarea se face astfel(valabil din 2012):
o cot de 40,5% la bugetele locale ale comunelor, oraelor i municipiilor, pe
teritoriul crora se desfoar activitatea de plat a impozitelor;
o cot de 11% la bugetul local al judeului;
o cot de 20% ntr-un cont distinct, deschis pe seama consiliului judeean pentru
echilibrarea bugetelor locale.
Dei la momentul adoptrii legii cota total prevzut era de 87%, succesiv n
ultima perioad aceasta a fost redus la 77% respectiv 71,5% n prezent.
Veniturile provenite de la nivel central au ca principal obiectiv corectarea unor
dezechilibre care intervin pe plan local. Necesitatea rezult din simpla motivaie c
nivelul impozitelor i taxelor locale nu acoper cheluielile necesare furnizrii serviciilor
publice, precum i datorit faptului c, dei au obligaia de a oferi servicii echivalente din
punct de vedere calitativ si cantitativ, nu toate administraiile locale beneficiaz de
aceleai resurse.
Legea finanelor publice recunoate dou categorii principale:

sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat;

subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete
Sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat sunt destinate echilibrrii
bugetului repartizat fiecrui jude n funcie de urmtoarele criterii:

capacitatea financiar calculat n funcie de impozitul pe venit ncasat pe
locuitor, n proporie de 70% din sumele defalcate, potrivit unei sume de calcul;

suprafaa judeului, n proporie de 30% din sumele defalcate;
Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea
bugetelor locale, aprobate anual prin legea bugetului de stat, si din cota de 20% (cot de
20% ntr-un cont distinct, deschis pe seama consiliului judeean pentru echilibrarea
bugetelor locale), o cota de 27% se aloca bugetului propriu al judetului, iar diferenta se
repartizeaza pentru bugetele locale ale comunelor, oraselor si municipiilor, astfel:

Curs FINANELE INSTITUIILOR PUBLICE

Cap. IV Coninutul i structura resurselor financiare locale
-Dimensiunea financiar fiscal local
a) 80% din suma se repartizeaza in doua etape, prin decizie a directorului
Direciei Generale a Finanelor Publice Judeene, in functie de urmatoarele criterii:
populaie, suprafaa din intravilanul unitii administrativ-teritoriale i capacitate
financiara a uniti administrativ-teritoriale;
b) 20% din suma se repartizeaz, prin hotrre a Consiliului Judeean, pentru
susinerea programelor de dezvoltare locala, pentru proiecte de infrastructura care
necesita cofinanare local. Hotararea Consiliului Judeean se comunica Direciei
Generale a Finanelor Publice Judeene, prefectului si consiliilor locale din judet.
n ceea ce privete subveniile primite de la bugetul de stat i de la alte bugete,
instituiile publice pot beneficia de credite bugetare externe nerambursabile, dar acestea
au un caracter previzional i se desfaoar conform acordurilor ncheiate ntre parteneri.
Fondurile externe nerambursabile sunt ncasate ntr-un cont distinct, n afara
bugetului local, i vor fi cheltuite numai n scopul pentru care au fost acordate.
Subveniile se repartizeaz de bugetul de stat pentru cteva din activitile de mai
jos:

investiii finanate din mprumuturi externe;

planuri i regulamente de urbanism;

subvenii pentru reabilitarea termic a cldirilor de locuit;

finanarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap;

subvenii pentru reabilitarea termic a cldirilor de locuit;

finanarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap;

finanarea unitilor de asiten medico-sociale;
Tabel - Structura veniturilor bugetului local
TOTAL VENITURI = VENITURI CURENTE + VENITURI DIN CAPITAL +
OPERAIUNI FINANCIARE + SUBVENTII
VENITURI PROPRII = VENITURI CURENTE - Sume defalcate din TVATransferuri voluntare, altele decat subventiile + VENITURI DIN CAPITAL +
OPERAIUNI FINANCIARE
VENITURI CURENTE = VENITURI FISCALE+ VENITURI NEFISCALE
VENITURI FISCALE = IMPOZIT PE VENIT, PROFIT SI CASTIGURI DIN
CAPITAL+ IMPOZITE SI TAXE PE PROPRIETATE + IMPOZITE SI TAXE PE
BUNURI SI SERVICII + ALTE IMPOZITE SI TAXE FISCALE
IMPOZIT PE VENIT, PROFIT SI CASTIGURI DIN CAPITAL = IMPOZIT PE VENIT,
PROFIT SI CASTIGURI DIN CAPITAL DE LA PERSOANE JURIDICE(Impozit pe
profit de la ageni economici)+ IMPOZIT PE VENIT, PROFIT SI CASTIGURI DIN
CAPITAL DE LA PERSOANE FIZICE(Cote defalcate din impozitul pe venit+ Sume
alocate de consiliul judetean pentru echilibrarea bugetelor locale)+ ALTE IMPOZITE PE
VENIT, PROFIT SI CASTIGURI DIN CAPITAL
IMPOZITE SI TAXE PE PROPRIETATE = Impozit pe cladiri + Impozit pe terenuri +
Taxe judiciare de timbru, taxe de timbru pentru activitatea notariala si alte taxe de timbru
+ Alte impozite si taxe pe proprietate
IMPOZITE SI TAXE PE BUNURI SI SERVICII = Sume defalcate din TVA+ Alte
impozite si taxe generale pe bunuri si servicii (taxe hoteliere) + Taxe pe servicii specifice

Curs FINANELE INSTITUIILOR PUBLICE

Cap. IV Coninutul i structura resurselor financiare locale
-Dimensiunea financiar fiscal local
(impozit pe spectacole, alte taxe i servicii specifice) + Taxe pe utilizarea bunurilor,
autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurarea de activitati (Taxe si tarife pentru
eliberarea de licente si autorizatii de functionare+ Alte taxe pe utilizarea bunurilor,
autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurare de activitati)
VENITURI NEFISCALE = VENITURI DIN PROPRIETATE + VANZARI DE
BUNURI SI SERVICII
VENITURI DIN PROPRIETATE = Venituri din proprietate (Varsaminte din profitul net
al regiilor autonome de sub autoritatea consiliilor judeene i locale + Restituiri de
fonduri din finantarea bugetara a anilor precedenti + Venituri din concesiuni si inchirieri
+ Venituri din dividende + Alte venituri din proprietate) + Venituri din dobanzi
VANZARI DE BUNURI SI SERVICII = Venituri din prestari de servicii si alte activitati
+ Venituri din taxe administrative, eliberari permise + Amenzi, penalitati si confiscari +
Diverse venituri + Transferuri voluntare, altele decat subventiile
VENITURI DIN CAPITAL = Venituri din valorificarea unor bunuri ale institutiilor
publice + Venituri din vanzarea locuintelor construite din fondurile statului + Venituri
din privatizare + Venituri din vanzarea unor bunuri apartinand domeniului privat
OPERAIUNI FINANCIARE = ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate
(ncasri din rambursarea mprumuturilor pentru nfiinarea unor instituii i servicii
publice de interes local sau a unor activiti finanate integral din venituri proprii +
ncasri din rambursarea microcreditelor de la persoane fizice i juridice + mprumuturi
temporare din trezoreria statului + Sume din fondul de rulment pentru acoperirea
golurilor temporare de cas + ncasri din rambursarea altor mprumuturi acordate)
SUBVENTII = SUBVENTII DE LA ALTE NIVELE ALE ADMINISTRATIEI
PUBLICE (Subventii de la bugetul de stat+ Subventii de la alte administratii)
Subventii de la bugetul de stat = De capital (Retehnologizarea centralelor termice i
electrice de termoficare + Investitii finantate partial din imprumuturi externe +
Aeroporturi de interes local + Planuri si regulamente de urbanism + Strzi care se vor
amenaja n perimetrele destinate construciilor de cvartale de locuine noi + Finanarea
programului de pietruire a drumurilor comunale i alimentare cu ap a satelor +
Finanarea aciunilor privind reducerea riscului seismic al construciilor existente cu
destinaie de locuin) + Curente (Finantarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap
+ Subventii primite din Fondul de Interventie + Finantarea lucrrilor de cadastru
imobiliar)
Subventii de la alte administratii= Subventii primite de la bugetele consiliilor judetene
pentru protectia copilului + Subvenii de la bugetul asigurrilor pentru omaj catre
bugetele locale, pentru finanarea programelor pentru ocuparea temporar a fortei de
munca + Subventii primite de la alte bugete locale pentru instituiile de asisten social
pentru persoanele cu handicap + Subvenii primite de la bugetele consiliilor locale i
judeene pentru ajutoare n situaii de extrem dificultate
Pentru o mai complet nelegere a structurii veniturilor bugetare la nivel local
este relevant schema din fig. 1.

Curs FINANELE INSTITUIILOR PUBLICE

Cap. IV Coninutul i structura resurselor financiare locale
-Dimensiunea financiar fiscal local

Fig. 1. Structura veniturilor afetrente bugetelor locale

Consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, pot
aproba contractarea sau garantarea de mprumuturi interne ori externe pe termen scurt,
mediu i lung, pentru realizarea de investiii publice de interes local, precum i pentru
refinanarea datoriei publice locale.
Unitile administrativ-teritoriale pot contracta sau garanta mprumuturi n limita
a 30% din totalul veniturilor proprii.
De asemenea, tot mai frecvent n ultima vreme, o surs important de finanare o
reprezint fondurile structurale (europene) care se obin pe baza elaborrii de proiecte n
diferite domenii eligibile i aprobarea acestora.