Sunteți pe pagina 1din 5

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL

ORDIN Nr.
privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA
n temeiul art. 11 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea i
funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, al art. 153 alin.(71) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare i
avnd n vedere dispoziiile art.50 i art.52 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul

ORDIN
Art.1 Prezentul ordin stabilete criteriile pe baza crora se condiioneaz nregistrarea
n scopuri de TVA a societilor comerciale care sunt nfiinate n baza Legii nr. 31/1990
privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care sunt
supuse nmatriculrii la registrul comerului i care solicit nregistrarea n scopuri de TVA,
conform art.153 alin.(1) lit.a) i c) i art.153 alin.(91) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal.
Sucursalele din Romnia ale persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n
afara Romniei, care au obligaia nregistrrii n scopuri de TVA n Romnia conform
prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal, nu fac obiectul prevederilor prezentului ordin.
Art.2 (1) Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform
art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal trebuie, n aceeai zi cu depunerea, la oficiul registrului
comerului, a cererii de nmatriculare n registrul comerului, s depun la organele fiscale
competente cererea de nregistrare n scopuri de TVA (formular 098), conform modelului
aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform art.
153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal trebuie s depun la organele fiscale competente declaraia
de meniuni (formular 010).
(3) Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform art.
153 alin.(91) din Codul fiscal trebuie s depun la organele fiscale competente cererea de
nregistrare n scopuri de TVA potrivit art.153 alin.(91) din Codul fiscal (formular 099).
(4) n sensul prezentului ordin, prin organ fiscal competent se nelege, dup caz:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul social declarat n cererea de
nmatriculare n registrul comerului - pentru solicitarea nregistrrii, conform art. 153 alin. (1)
lit. a) din Codul fiscal;
b) organul fiscal n a crui eviden este nregistrat persoana impozabil ca pltitor de
impozite i taxe - pentru solicitarea nregistrrii, conform art. 153 alin. (1) lit. c) i alin.(91) din
Codul fiscal.

Art.3. Criteriile n funcie de care se condiioneaz nregistrarea n scopuri de TVA a


persoanelor impozabile prevzute la art. 1 sunt:
a) persoana impozabil nu se afl n situaia prevzut la art. 15 alin. (1) din Legea nr.
359/2004 privind simplificarea formalitilor la nregistrarea n registrul comerului a
persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea fiscal a acestora,
precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile
ulterioare, respectiv n situaia de a nu desfura activiti economice n spaiul destinat
sediului social i/sau sediilor secundare i nici n afara acestora;
b) niciunul dintre administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile care solicit
nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) lit. a) i c) i alin.(91) din Codul
fiscal, nregistrai fiscal n Romnia, i nici persoana impozabil nsi n cazul persoanei care
solicit nregistrarea, conform art. 153 alin. (1) lit. c) i alin.(91) din Codul fiscal, nu au nscrise
n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit.a) din Ordonana
Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
c) evaluarea, pe baza analizei efectuate de organele fiscale, a inteniei i a capacitii
persoanelor impozabile de a desfura activiti economice care implic operaiuni taxabile
i/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum i operaiuni pentru care locul
livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate dac taxa ar fi deductibil n cazul n care
aceste operaiuni ar avea locul n Romnia.
Art.4 (1) Pentru evaluarea criteriului de la art.3 lit.a) persoana impozabil trebuie s
depun o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte dac desfoar sau nu activiti
economice la sediul social, la sediile secundare sau n afara acestora.
(2) Criteriul de la art.3 lit.b) se refer la:
a) administratori, n cazul societilor pe aciuni sau n comandit pe aciuni nfiinate n
baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) asociaii societii comerciale, indiferent de ponderea pe care o dein n capitalul
social al acesteia, i la administratori, n cazul altor societi comerciale dect cele menionate
la lit. a), nfiinate n baza Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(3) n cazul n care administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, definii la
alin.(2), nu sunt nregistrai fiscal n Romnia, acetia trebuie s prezinte o declaraie pe propria
rspundere din care s rezulte c nu au comis/ au comis infraciuni i/sau fapte de natura celor
prevzute la art. 2 alin. (2) lit.a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(4) Pentru evaluarea criteriului de la art.3 lit.c) persoana impozabil trebuie s depun o
declaraie pe propria rspundere (formular 088), conform modelului aprobat prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art.5.(1) La primirea solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, organul fiscal
competent verific documentaia depus.
(2) n cazul n care solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA nu are anexate toate
documentele prevzute la art.4, organul fiscal competent notific, n termen de 1 zi lucrtoare
de la data depunerii solicitrii incomplete, persoana impozabil n vederea completrii
documentaiei.
(3) Se supun soluionrii numai solicitrile de nregistrare n scopuri de TVA care au
anexate toate documentele prevzute la art.4.

(4) n situaia n care persoana impozabil nu transmite documentaia completat n


termenul stabilit prin notificare, organul fiscal i transmite o ntiinare cu privire la
imposibilitatea soluionrii cererii.
Art.6 (1) n vederea soluionrii solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA, organul
fiscal competent verific ndeplinirea criteriilor prevzute la art.3 lit.a) i b).
(2) Solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA este respins, fr a se mai verifica
celelalte criterii, dac persoana impozabil se afl ntr-una din urmtoarele situaii:
a) depune o declaraie pe propria rspundere din care rezult c persoana juridic nu
desfoar activiti economice la sediul social/domiciliul fiscal, la sediile secundare sau n
afara acestora;
b) administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, astfel cum sunt definii la art.4
alin.(2) sau persoana impozabil nsi, n cazul persoanei care solicit nregistrarea, conform
art. 153 alin. (1) lit. c) i alin.(91) din Codul fiscal, au/are nscrise n cazierul fiscal infraciuni
i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit.a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, astfel cum sunt definii la art.4
alin.(2), care nu sunt nregistrai fiscal n Romnia prezint o declaraie pe propria rspundere
din care rezult c au comis infraciuni i/sau fapte de natura celor prevzute la art. 2 alin. (2)
lit.a) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Art.7 (1) Solicitrile de nregistrare n scopuri de TVA care ndeplinesc criteriile
prevzute la art.3 lit.a) i b) sunt supuse unei analize, prevzute la art.3 lit.c), care are ca scop
evaluarea inteniei i a capacitii persoanelor impozabile de a desfura activiti economice
care implic operaiuni taxabile i/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum i
operaiuni pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate dac taxa ar fi
deductibil n cazul n care aceste operaiuni ar avea locul n Romnia.
(2) Dup efectuarea analizei, dac persoana impozabil:
a) ndeplinete criteriile de evaluare compartimentul cu atribuii n evaluarea inteniei
i a capacitii de a desfura activiti economice ntocmete un referat care cuprinde
propunerea de aprobare a nregistrrii n scopuri de TVA, pe baza cruia organul fiscal
competent emite decizia prin care se aprob solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA,
b) nu ndeplinete criteriile de evaluare - compartimentul cu atribuii n evaluarea
inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice ntocmete un referat care cuprinde
propunerea de respingere a nregistrrii n scopuri de TVA, precum i motivele de fapt i de
drept care stau la baza acestei propuneri. Pe baza acestui referat, organul fiscal competent
emite decizia prin care se respinge solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA,
c) ndeplinete parial criteriile de evaluare - compartimentul cu atribuii n evaluarea
inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice invit la sediul su reprezentantul
legal al persoanei impozabile, potrivit art.50 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art.8 (1) Invitaia prevzut la art.7 alin.(2) lit.c) se face n scris i cuprinde n mod
obligatoriu:
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;
b) baza legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.

(2) Dup primirea invitaiei, persoana impozabil poate solicita, o singur dat, pentru
motive justificate, amnarea datei de prezentare la organul fiscal competent. Amnarea se
aprob sau se respinge de ctre organul fiscal. n cazul n care organul fiscal admite cererea de
amnare, comunic persoanei impozabile data la care a fost reprogramat vizita la organul
fiscal.
(3) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile nu se prezint la sediul organului
fiscal competent, la data stabilit prin invitaie, solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA se
respinge.
(4) Termenul de soluionare a cererii de nregistrare n scopuri de TVA se prelungete
cu perioada cuprins ntre data transmiterii invitaiei i data la care reprezentanul legal al
persoanei impozabile se prezint la sediul organului fiscal competent.
(5) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la organul fiscal
competent i furnizeaz corect i complet datele i informaiile solicitate, clarificnd intenia i
capacitatea persoanei impozabile de a desfura activiti economice care implic operaiuni
din sfera TVA, compartimentul cu atribuii n evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura
activiti economice ntocmete un referat care cuprinde propunerea de aprobare a nregistrrii
n scopuri de TVA, pe baza cruia organul fiscal competent emite decizia prin care se aprob
cererea de nregistrare n scopuri de TVA.
(6) Dac reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezint la organul fiscal
competent dar nu furnizeaz corect i complet datele i informaiile solicitate i nu clarific
intenia i capacitatea persoanei impozabile de a desfura activiti economice care implic
operaiuni din sfera TVA, compartimentul cu atribuii n evaluarea inteniei i a capacitii de a
desfura activiti economice transmite solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA,
mpreun cu toat documentaia care a stat la baza analizei, direciei regionale antifraud
competent.
(7) n urma verificrilor efectuate, direcia regional antifraud returneaz organului
fiscal competent solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA i documentaia, nsoite de un
referat care cuprinde propunerea de aprobare sau respingere a nregistrrii n scopuri de TVA.
Referatul care cuprinde propunerea de respingere a solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA
va conine i motivele de fapt i de drept care stau la baza propunerii de respingere.
(8) n baza referatului de la alin.(7), organul fiscal competent emite decizia prin care se
aprob sau, dup caz, se respinge solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA.
Art.9 (1) Soluionarea solicitrii de nregistrare n scopuri de TVA se finalizeaz prin
emiterea deciziei de aprobare/respingere a nregistrrii n scopuri de TVA
(2) Decizia de aprobare/respingere a nregistrrii n scopuri de TVA se comunic
persoanei impozabile, n conformitate cu prevederile art.44 din Ordonana Guvernului
nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Art.10 (1) Decizia de aprobare/respingere a nregistrrii n scopuri de TVA se emite n
termen de:
a) 1 zi lucrtoare de la data depunerii documentaiei complete, n cazurile prevzute la
art.6 alin.(2), art.7 alin.(2) lit.a) i b),
b) 5 zile lucrtoare de la data depunerii documentaiei complete, n cazurile prevzute
la art.8 alin.(3) i (5),
c) 30 de zile lucrtoare de la data depunerii documentaiei complete, n cazurile
prevzute la art.8 alin.(6)-(8).

(2) n cazul persoanelor impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA


potrivit art.153 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal, decizia de aprobare sau de respingere a
nregistrrii n scopuri de TVA se emite n termenele prevzute la alin.(1), dar nu nainte de
data la care se comunic certificatul de nmatriculare n registrul comerului.
Art.11 Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
Art.12 (1) Prezentul ordin se aplic ncepnd cu data de 1 februarie 2015.
(2) Solicitrile de nregistrare n scopuri de TVA depuse pn la data aplicrii
prezentului ordin se soluioneaz conform procedurii n vigoare la data depunerii cererilor.
Art.13 Direciile de specialitate din cadrul aparatului central al Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, Direc ia general de administrare a marilor contribuabili, direc iile
generale regionale ale finan elor publice i unit ile fiscale subordonate acestora, precum i
direciile regionale antifraud fiscal vor lua msuri pentru ducerea la ndeplinire a
prevederilor prezentului ordin.
Emis la Bucureti, la data de.....................................

PREEDINTE,
GELU TEFAN DIACONU