Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Aspecte Practice Și Teoretice A Leasingului PDF
Aspecte Practice Și Teoretice A Leasingului PDF
DE LEASING (II)
Author: Adela VINTIL
Abstract: Lease has proved to be one of the most efficient means for financing
investments oriented towards goods production and service. Having a leading position
within modern economy, lease makes it possible the dissociation between those who have
large capitals and those who need these capitals and use them efficiently. As within this
area, the interference of the judicial and the economic is of mark, these should also be
mentioned the financial-fiscal legislation especially as courts have the competence to
solve the contestations against the measures prescribed though acts of control or taxation
draw up by the entitled organs of The Ministry of Public Finance.
Financial-Fiscal
Legislation,
Contestations,
comerciale, ntruct legea nu face nici o distincie. Tocmai de aceea s-a artat3 c, de lege
ferenda, legea ar trebui s prevad fr echivoc domeniul su de aplicare cu privire la
bunurile ce pot forma obiectul contractelor de leasing. n practic, ponderea cea mai mare
a contractelor de leasing mobiliar o au cele care privesc autovehiculele i calculatoarele,
ns nu trebuie neglijat nici numrul contractelor de leasing care au ca obiect diverse
echipamente sau utilaje necesare dezvoltrii unei activiti comerciale.
Poate constitui fondul de comer obiect al unui contract de leasing?
n doctrin, fondul de comer este definit ca un ansamblu de bunuri afectate de un
comerciant n cadrul ntreprinderii proprii n scopul desfurrii activitii sale specifice,
n condiii de competitivitate i rentabilitate. Fondul de comer cuprinde bunuri corporale
(maini, materiale i altele) i necorporale (clientela, firma, proprietatea industrial,
brevete, mrci i modele industriale, precum i proprietatea intelectual, respectiv dreptul
de autor). Cum art. 1 alin. 2 din O.G. nr. 51/1997 exclude expres din categoria bunurilor
ce pot face obiectul contractului de leasing, brevetele i dreptul de autor care constituie
elementele necorporale ale fondului de comer, rezult c elementele corporale ale
acestuia pot forma obiectul unui contract de leasing.
b. Contractul de leasing imobiliar
Legea prevede c obiect al contractului de leasing l poate constitui i un bun
imobil, fr a impune alte condiii ca n cazul bunurilor mobile. Prin urmare bunurile
imobile, att prin destinaia lor (industrial sau comercial, locuine pentru persoane
fizice) ct i prin natura lor pot forma obiectul contractului de leasing.
Potrivit art. 24 din O.G. nr. 51/1997, societile de leasing care perfecteaz un
contract de leasing avnd ca obiect utilizarea unei construcii sau realizarea i utilizarea
unei construcii pot dobndi:
- dreptul de folosin sau de achiziie a terenului pe care se efectueaz lucrarea de
ctre antreprenor;
- dreptul irevocabil de achiziie a construciei la expirarea contractului de leasing.
Se observ c, n acest caz, contractul de leasing este asociat unui contract de
antrepriz care are ca obiect realizarea unei construcii de ctre antreprenor cu ajutorul
fondurilor puse la dispoziie de societile de leasing.
Pentru a dobndi ns dreptul de proprietate asupra construciei realizate pe
terenul utilizatorului cu materiale asigurate din finanarea obinut de la societatea de
leasing, finanatorul va trebui s ncheie o convenie expres privind constituirea de ctre
utilizator a dreptului de superficie n favoarea sa, pentru a nfrnge regula accesiunii
prevzute de art. 489 i urmtoarele din Codul civil.
n practic ns, aceast form de leasing imobiliar nu este folosit, datorit
necesitii investirii unor sume mari de bani de ctre societi de leasing, motiv pentru
care este aleas varianta edificrii unei construcii cu ajutorul fondurilor obinute n urma
ncheierii unui contract de credit ipotecar.
Ca o modalitate eficient de privatizare, leasingul imobiliar este reglementat, aa
cum s-a artat, de O.G. nr. 88/1997 privind privatizarea societilor comerciale i de
3
A se vedea Gabriel Tia-Niculescu, op.cit., p. 94; Diana Andresoni, Leasingul, din creaie a
practicii comerciale n operaiunea definit de O.G. nr. 51/1997, n Revista de Drept Comercial nr.
11/1997, p. 70.
Sentina civil nr. 29/1999 a Curii de Apel Constana, irevocabil prin decizia nr. 3462/2000 a
Curii Supreme de Justiie, sentina civil nr. 17/2000 a Curii de Apel Constana, irevocabil prin decizia
nr. 185/2000 a Curii Supreme de Justiie, n Examen teoretic succint al jurisprudenei comerciale a
Tribunalului i Curii de Apel Constana n materie de privatizare, n Revista de Drept Comercial nr.
10/2000, p. 39.
5
Decizia nr. 213/2000 a C.S.J. Secia comercial n Pandectele romne nr. 2/2001, p. 64-65;
decizia nr. 551/2000 a C.S.J.- Secia comercial n Pandectele romne nr. 1/2001, p. 106- 107; decizia nr.
313/2000 a C.S.J.- Secia comercial n Revista de Drept Comercial nr. 2/2000, p. 224.
6
Examen teoretic succint al jurisprudenei comerciale a Tribunalului i Curii de Apel Constana
n materie de privatizare, loc.cit., p. 39-41.
7
Examen teoretic succint al jurisprudenei comerciale a Tribunalului i Curii de Apel Constana
n materie de privatizare, loc.cit., p. 41.
Decizia nr. 826/2002 a C.S.J.- Secia comercial n Revista de Drept Comercial nr. 6/2002, p.
184-185; sentina civil nr. 1427/2000 a Tribunalului Constana definitiv prin decizia nr. 602/2000 a Curii
de Apel Constana n Revista de Drept Comercial nr. 10/2001, p. 42.
9
Decizia nr. 541/2000 a Curii de Apel Constana.
10
Sentina nr. 2049/2002 a Tribunalului Mure - secia comercial i decizia nr. 130/2000 a Curii
de Apel Braov.
11
Decizia nr. 4366 din 11 iulie2001 a C.S.J. - secia comercial.
12
Decizia nr. 794/R/19 decembrie 2002 a Curii de Apel Tg. Mure; sentina civil nr. 6 din 08
ianuarie 2001 a Curii de Apel Tg. Mure irevocabil prin decizia nr. 7105 din 29 noiembrie 2001 a C.S.J;
sentina nr. 280 din 14 noiembrie 2000 a Curii de Apel Tg. Mure.
13
Sentina nr. 2049 din 25 iunie 2002 a Tribunalului Mure modificat prin decizia nr. 794/R/2002
a Curii de Apel, n acelai sens i decizia nr.130/A/30 martie 2000 a Curii de Apel Braov; sentina nr.
3456/2002 a Tribunalului Mure, nedefinitiv.
14
Decizia nr. 794/R/2000 a Curii de Apel Tg. Mures, decizia nr.4566/2001 a C.S.J.
15
Decizia nr. 794/R/2000 a Curii de Apel Tg. Mures, decizia nr. 4566/2001 a C.S.J., sentina nr.
280 din 14 noiembrie 2000 a Curii de Apel Tg. Mure, sentina nr. 487/2000 a Tribunalului Mure
irevocabil prin decizia nr. 5/R/2002 a Curii de Apel Tg. Mure, n sens contrar sentina nr. 3456 din 13
noiembrie 2002 a Tribunalului Mure nedefinitiv.
Este definit ca fiind operaiunea de leasing care ndeplinete una sau mai multe
dintre urmtoarele condiii (art. 2 lit. e din O.G. nr. 51/1997):
- riscurile i beneficiile dreptului de proprietate trec asupra utilizatorului din
momentul ncheierii contractului de leasing;
- prile au prevzut expres c la expirarea contractului de leasing se transfer
utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului;
- utilizatorul poate opta pentru cumprarea bunului, iar preul de cumprare va
reprezenta cel mult 50% din valoarea de intrare (pia) pe care aceasta o are la data la
care opiunea poate fi exprimat;
- perioada de folosire a bunului n sistem de leasing acoper cel puin 75% din
durata normal de utilizare a bunului, chiar dac n final dreptul de proprietate nu este
transferat;
Legea mai precizeaz c n cazul leasingului financiar, rata de leasing reprezint
cota-parte din valoarea de intrare a bunului i a dobnzii de leasing, aceasta din urm
fiind egal cu rata medie a dobnzii bancare pe piaa romneasc, precum i faptul c
contractul de leasing financiar trebuie s cuprind obligatoriu valoarea iniial a bunului
i clauza privind dreptul de opiune al utilizatorului cu privire la cumprarea bunului i la
condiiile n care acesta poate fi exercitat (art. 6 alin. 2).
Calificarea unei operaiuni ca fiind leasing financiar nu se poate face ns innduse seama doar de unul dintre criteriile reinute de lege, nefiind suficient pentru
delimitarea exact a naturii acesteia. S-ar ajunge astfel la concluzia potrivit creia
leasingul financiar este un leasing propriu-zis, iar leasingul operaional reprezint n fapt
o locaiune.
S-a exprimat opinia16 conform creia criteriul de baz pentru stabilirea
caracterului financiar al leasingului este cauza contractului, respectiv finalitatea,
obiectivul urmrit de pri la ncheierea contractului, i care trebuie s reias din
coninutul acestuia. n acelai sens s-a artat17 c clasificarea unei operaiuni de leasing ca
leasing financiar sau operaional depinde mai curnd de fondul tranzaciei dintre pri,
dect de forma contractului. Regula prevzut ns la art. 20 alin. 1 lit. c privind
amortizarea bunului, constituie un adevrat criteriu de delimitare a celor dou operaiuni.
Astfel, dac utilizatorul este cel care calculeaz i evideniaz n contabilitatea proprie
amortizarea bunului, leasingul este unul financiar, ntruct posibilitatea amortizrii
bunului faciliteaz acoperirea cheltuielilor cu ratele de leasing, cheltuieli care, dei sunt
mai mari dect n cazul leasingului operaional, ofer perspectiva cumprrii bunului de
ctre utilizator.
n practic, nu s-au pus probleme n ceea ce privete calificarea operaiunii ca
fiind leasing financiar sau operaional.
Astfel, ntr-o spe18, s-a decis c contractul de leasing prin care utilizatorul unui
autovehicul dobndit n sistem de leasing i-a asumat riscurile aferente folosirii acestuia
(costuri legate de reparaii, daune n completare), ceea ce echivaleaz cu trecerea
riscurilor i beneficiilor aferente dreptului de proprietate asupra sa, este un contract de
leasing financiar pentru care se datoreaz obligaii fiscale.
16
transport. Se ncheie pe termen scurt sau foarte scurt i cuprinde nchirierea cu ziua sau
cu ora.
Proprietarul bunurilor i asum garania funcionrii mainilor i utilajelor,
precum i cea de a asigura service-ul. S-a artat26 c specific acestui tip de contract este
caracterul revocabil ale acestuia, spre deosebire de contractul obinuit de leasing.
f. Contractul de leasing acionar este asemntor contractului de lease-back,
presupunnd parcurgerea urmtoarelor etape: o societate pe aciuni i majoreaz sau i
constituie capitalul social propriu prin emiterea de noi aciuni care sunt subscrise de un
fond de investiii, fondul de investiii cedeaz n locaie, aciuni, societii emitente, care
n schimb va vrsa periodic o sum de bani cu titlu de chirie, la expirarea contractului
societatea emitent avnd posibilitatea de a-i rscumpra propriile aciuni la un pre
convenit cu fondul de investiii, inndu-se seama i de vrsmintele efectuate cu titlu de
chirie.
ncheierea unor astfel de contracte este posibil i n dreptul nostru, bineneles cu
respectarea dispoziiilor Legii nr. 31/1990 i a regulamentelor elaborate de Comisia
Naional a Valorilor Mobiliare, cu att mai mult cu ct, n forma sa iniial, O.G. nr.
51/1997 stipula n mod expres c pot constitui obiect al contractelor de leasing i valori
mobiliare.
Dup modul de calcul al ratelor, contractul de leasing se clasific n leasing brut
i leasing net, leasing cu amortizare total i leasing cu amortizare parial.
Societile de leasing i productorii au n vedere la ncheierea contractului de
leasing viaa tehnic a mainilor i utilajelor, care se mparte n dou perioade: o
perioad primar, egal cu viaa economic a bunului i care corespunde, de regul, cu
perioada de amortizare fiscal, adic intervalul de timp stabilit de lege n care finanatorul
poate deduce cheltuielile de amortizare i o perioad secundar, echivalent cu intervalul
de timp care dureaz de la terminarea vieii economice i pn la sfritul vieii tehnice a
mainilor.
De asemenea, societatea de leasing i productorii mai au n vedere i necesitatea
efecturii unor cheltuieli determinate de specificul echipamentelor ce formeaz obiectul
contractului care implic prezena lor activ n exploatarea bunului de ctre utilizator.
a. Lesingul brut i leasingul net
Leasingul brut sau full-service leasingul, este acea form de leasing n care ratele
cuprind, alturi de preul net de vnzare al bunurilor, i beneficiile realizate pe parcursul
utilizrii bunurilor, precum i cheltuielile efectuate pentru ntreinerea, reparaiile i
service-ul bunurilor ce formeaz obiectul contractului.
n cazul leasingului net, furnizorul sau finanatorul nu se mai implic n
exploatarea bunului de ctre utilizator, astfel nct rata de leasing va cuprinde doar preul
net de vnzare i beneficiul rezultat n urma utilizrii bunului.
b. Leasingul cu amortizare total i leasingul cu amortizare parial
Leasingul cu amortizare total presupune acel contract de leasing n care valoarea
total a ratelor (din care se scade valoarea total pltit cu titlu de beneficiu) se
amortizeaz integral (sau aproape integral). Cuantumul ratelor de leasing se stabilete, n
acest sens, de la nceput, iar la expirarea contractului, valoarea rezidual reprezint o
sum mai mic. n practic, acest tip de contract mbrac forma leasingului financiar.
26
asupra lor.
ntruct acestea prezint, din punct de vedere juridic o mai mic importan, nu se va insista
artat, pentru ncheierea valabil a contractului de leasing este necesar aprobarea A.G.A.
sau a Consiliului de Administraie pentru societile comerciale,respectiv a ministerului
de resort sau a administraiei publice (O.G. nr. 88/1997 i H.G. nr. 577/ 2002). n situaia
prevzut de O.U.G. nr. 32/1998 (abrogat n prezent prin O.U.G. nr. 52/2001) era
necesar avizul Autoritii Naionale de Turism.
n situaia reglementat de Legea nr. 133/1999, locatorul este o societate
comercial ori o companie naional la care statul este acionar majoritar sau o regie
autonom, fr ns a se mai cere vreun aviz, autorizaie sau o aprobare prealabil
ncheierii contractului.
b. Capacitatea de a contracta a utilizatorului/locatarului
n tcerea legii, utilizator poate fi orice persoan fizic sau juridic, comerciant
sau necomerciant care ndeplinete condiiile generale prevzute de Decretul nr. 31/1954.
Consimmntul. Cum n materie este aplicabil principiul libertii de voin la
ncheierea actelor juridice (limitat ns de ordinea public i bunele moravuri),
consimmntul poate fi exprimat n scris sau oral, dovada acestuia poate fi fcut prin
orice mijloc de prob prevzut de art. 46 Cod comercial. Pentru considerentele pe care leam analizat, consimmntul trebuie totui exprimat n scris.
n privina viciilor de consimmnt, trebuie fcute anumite precizri.
Astfel, n cazul contractului de leasing, eroarea produce nulitate att n cazul n
care cade asupra obiectului contractului, ct i n cazul n care cade asupra persoanei cu
care s-a contractat, respectiv finanatorul, atunci cnd utilizatorul a avut iniiativa, i
utilizatorul, atunci cnd iniiativa a aparinut finanatorului.
n privina dolului, specific este faptul c utilizatorul poate uza mai uor de dolul
prin reticen, prin prezentarea unor acte care nu reflect n mod corect situaia sa
financiar, lucru care este facilitat i de dispoziiile evazive ale legii.
n contractele de leasing extern, un loc important revine leziunii contractuale,
existnd i reglementri specifice privind eroarea substanial i eroarea de drept
(aceasta poate fi invocat datorit dificultilor n cunoaterea normelor de drept dintr-un
stat strin).
Obiectul contractului de leasing
a. Bunurile ce pot fi date n leasing
Articolul 1 alin. 2 din O.G. nr. 51/1997 prevede c operaiunile de leasing pot
avea ca obiect bunuri imobile i bunuri mobile de folosin ndelungat aflate n circuitul
civil, cu excepia nregistrrilor pe band audio i video, a pieselor de teatru,
manuscriselor i a drepturilor de autor.
Cum o analiz a bunurilor ce pot forma obiectul contractului de leasing a fost
fcut deja28, nu se va insista asupra acestui aspect.
b. Preul
n cazul contractului de leasing, preul este stipulat n contract sub forma valorii
totale a contractului de leasing, a valorii reziduale i a ratei de leasing:
- valoarea total a contractului de leasing reprezint valoarea total a ratelor de
leasing la care se adaug valoarea rezidual (art. 2 lit. b din O.G. nr. 51/1997);
- valoarea rezidual reprezint valoarea la care, la sfritul perioadei de leasing,
se face transferul dreptului de proprietate asupra bunului ctre utilizator, n urma opiunii
acestuia n acest sens;
28
29
30
31
32
rspunde pentru folosina util a bunului, deci pentru viciile ascunse ale acestuia, pentru
acestea rspunznd furnizorul);
- s asigure, printr-o societate de asigurare, bunurile oferite n leasing (dac s-a
stipulat n contractul de leasing, primele de asigurare pot fi pltite de utilizator).
b. Obligaiile utilizatorului sunt prevzute n art. 10 din O.G. nr. 51/1997, dup
cum urmeaz:
- s efectueze recepia i s primeasc bunul la termenul stipulat n contractul de
leasing (practic, n aceast faz, finanatorul confer utilizatorului un mandat care are ca
obiect ncheierea procesului verbal de predare-primire dup verificarea calitii i
cantitii bunurilor livrate ctre furnizor);
- s exploateze bunul conform instruciunilor elaborate de ctre furnizor i s
asigure instruirea personalului desemnat s-l exploateze (aceasta ntruct toate riscurile
contractului sunt n sarcina sa);
- s nu greveze cu sarcini bunul ce formeaz obiect al contractului de leasing, fr
acordul finanatorului;
- s efectueze plile cu titlu de rat de leasing n cuantumul valoric stabilit i la
termenele prevzute din contractul de leasing;
- s suporte cheltuielile de ntreinere i alte cheltuieli ce decurg din contractul de
leasing;
- s permit finanatorului verificarea periodic a strii i a modului de exploatare
a bunului care face obiect al contractului de leasing;
- s l informeze pe finanator n timp util despre orice tulburare a dreptului de
proprietate venit din partea unui ter (pentru tulburri de fapt, el se poate apra singur
prin aciuni posesorii);
- s nu aduc modificri bunului fr acordul finanatorului;
- s restituie bunul n conformitate cu prevederile contractului de leasing;
c. Drepturile prilor n caz de nstrinare sau de faliment
nstrinarea bunului de ctre utilizator
Cum finanatorul se implic total n operaiunea de leasing, asigurnd finanarea
integral a bunului, el are nevoie de o garanie eficace care s-l apere de preteniile
terilor pentru cazul nstrinrii sau grevrii frauduloase a bunului de ctre utilizator.
Garania specific a finanatorului o constituite fie deinerea dreptului de
proprietate asupra bunului, fie indisponibilizarea bunului n minile sale. Aadar, efectele
garaniei finanatorului se apreciaz diferit, dup natura bunului care formeaz obiectul
contractului de leasing i anume:
- n cazul bunurilor imobile, drepturile finanatorului sunt deplin garantate prin
ndeplinirea publicitii imobiliare (nscrierea n Cartea funciar), astfel nct utilizatorul
nu are posibilitatea nstrinrii sau grevrii lui;
- n cazul bunurilor mobile, cum O.G. nr. 51/1997 nu prevede vreo form de
publicitate, se va apela la dispoziiile cuprinse n Legea nr. 99/1999 privind gajul
comercial. De precizat c n aceast situaie nu este aplicabil prezumia cuprins n art.
1909 Cod civil, potrivit creia posesorul de bun credin al unui bun este considerat
proprietarul acestuia.
Pe calea unei aciuni n justiie, finanatorul are posibilitatea de anulare a actului
fraudulos, cu consecina repunerii prilor n situaia anterioar.
Falimentul utilizatorului
45.
Decizia nr. 408/2001 a C.S.J.- Secia Comercial, n revista Curierul Judiciar nr. 4/2002, p.
permis.
39
Mure.
Decizia nr. 466/R/2002 a Curii de Apel Galai, ncheierea nr. 1902/25.08.2003 a Tribunalului
42
Sentina civil nr. 5948/2002 a Tribunalului Mure, irevocabil prin Decizia nr. 482/2003 a
Curii de Apel Trgu Mure.
BIBLIOGRAFIE
- Dorin Clocotici, Gheorghe Gheorghiu, Operaiunile de leasing, ediia a II-a,
Editura Lumina Lex, Bucureti, 2000;
- Gabriel Tia-Nicolescu, Regimul Juridic al operaiunilor de leasing, Editura AllBeck, Bucureti, 2003;
- Dumitru Mazilu, Dreptul Comerului Internaional -Partea general, Editura
Lumina Lex, Bucureti, 2000;
- Dumitru Mazilu, Dreptul Comerului Internaional - Partea special, Editura
Lumina Lex, Bucureti, 2000;
- Mona-Lisa Belu Magda, Contracte comerciale tradiionale i moderne, Editura
Tribuna Economic, Bucureti, 1996;
- Jurisprudena Comercial Arbitral a Camerei de Comer i Industrie a
Romniei, Curtea de Arbitraj Comercial Internaional, 1953-2000, Bucureti; 2002.