SERVICIUL CONTABILITATE IMOBILIZRI,

STOCURI I TERI
ORGANIZAREA REGIONALEI DE
TRANSPORTURT FEROVIAR DE CLTORI IAI

Regionala de Transport Feroviar Cltori Iai cu sediul n Str. N. Iorga nr.

2, este subunitate a C.F.R. CLTORI- S.A., cu statut de sucursal, fr
personalitate juridic proprie i este organizat i funcioneaz potrivit H.G. nr.
584/15.09.1998, privind nfiinarea Societii Naionale de Transport Feroviar de
Cltori C.F.R.CLTORI-S.A., modificat prin H.G. nr.274/22.02.2001 i a
Regulamentului privind structura organizatoric a C.F.R. CLTORI-S.A.
Conducerea executiv a Regionalei de Transport feroviar de Cltori este
asigurat de ctre director.
Regionala de Transport Feroviar de Cltori desfoar activiti de
interes public naional, social i pentru satisfacerea nevoilor de aprare a rii n
zona sa de aciune i are, n principal, ca obiectiv de activitate:
efectuarea transportului feroviar public de cltori;
efectuarea de transporturi n vagoane specializate;
lucrri de ntreinere i reparaii, investiii, dezvoltri, automatizri i
retehnologizri pentru activitatea de transport feroviar public de cltori;
alte activiti: producie industrial, consultan, turism, prestri servicii,
publicitate, reclam, editare, tiprire i difuzare, nchirieri de mijloace de
transport, exploatarea comercial a patrimoniului propriu, comer, operaiuni n
valut, depozitarea i declararea expediiilor de bagaje i mesagerii, n calitate
de comisionar n vam;
dezvoltarea reelei proprii de vnzare a legitimaiilor de cltorie.
Conducerea executiv a Regionalei de Transport Feroviar de Cltori
este asigurat de ctre director, care are atribuii de coordonare a activitii ce se
desfoar pe raza de aciune a acesteia, precum i sarcini de control i
reprezentare,acesta fiind reprezentantul oficial al conducerii societii n
teritoriu.
Pentru rezolvarea sarcinilor sale, directorul regionalei dispune de
compartimente de sintez aflate n directa coordonare i anume:
serviciu sigurana circulaiei, protecia munci;
serviciul control trenuri i calitatea serviciilor;
compartimentul probleme speciale;
oficiul juridic;
serviciu resurse umane, organizare.
oficiu control financiar de gestiune;
1

- compartimentul asigurarea calitii.

Prin contabilul ef urmrete i coordoneaz activitatea desfurat de
urmtoarele servicii i birouri:
- serviciul buget i contabilitate general;
- serviciul financiar;
- serviciul contabilitate, imobilizri stocuri i teri;
- biroul informatic;
- biroul UIP.
Prin efii de divizii urmrete i coordoneaz activitatea desfurat de
urmtoarele servicii i compartimente:
- serviciul staii, reglementri comerciale;
- compartiment marketing, mers tren, statistica;
- serviciul verificare venituri trafic local, transporturi creditare, faciliti i
metodologie;
- serviciul tehnic, dezvoltare mecanic ef;
- compartiment contracte, patrimoniu, prestaii intersectoriale;
- serviciul exploatare, reparaii material rulant;
- serviciul dispecerat;
- serviciul aprovizionare, administrativ, relaii cu publicul i organizare licitaii.
Subunitile de baz din raza de aciune a Regionalei de Transport
Feroviar de cltori sunt constituite la nivel de staii de cale ferat, revizii de
vagoane, depouri de locomotive, birou financiar contabil staii, depozit regional
de materiale, formaia RCM i compartimentele: rezervri locuri, legitimaii
cltorie i control trenuri.
n scopul realizrii obiectului su de activitate, regionala desfoar
urmtoarele activiti:
1. asigur exploatarea materialului rulant n condiii de sigurana circulaiei i de
confort;
2. face propuneri privind tipul, forma i felul legitimaiilor de cltorie, valabile la
calea ferat, asigurnd totodat solicitarea necesarului de legitimaii pentru toate
punctele de vnzare;
3. vinde legitimaii de cltorie prin unitile i ageniile proprii sau prin ali ageni
pe baz de contract;
4. particip la stabilirea i adaptarea n condiiile legii a tarifelor pentru
transporturile feroviare publice de cltori precum i pentru alte prestaii de
servicii din domeniul su de activitate i rspunde de aplicarea tarifelor
aprobate;
5. elaboreaz prescripii, tehnologii, normative i norme de munc specifice
activitii proprii pe care le supune aprobrii conducerii C.F.R. CLTORI;
6. asigur instruirea, examinarea i autorizarea n funcii a personalului;
2

7. particip la cercetarea evenimentelor de cale ferat, intervine i ia msurile

necesare pentru reluarea circulaiei trenurilor potrivit obiectului su de
activitate;
8. organizeaz i exercit prin organe specializate controlul permanent al activitii
proprii de exploatare i sigurana circulaiei;
9. exercit controlul permanent n probleme legate de buna funcionare, ntreinere
i reparare a mijloacelor de transport, instalaiilor, mijloacelor i mainilor i
acioneaz pentru prevenirea oricror cauze care pot duce perturbaii n
desfurarea transporturilor i n procesele de producie;
10.organizeaz calificarea, recalificarea i perfecionarea personalului propriu;
11.valorific materialele i deeurile rezultate din procesele de producie, din
reparaii, casri i din alte activiti proprii, conform competenelor acordate;
12.desfoar activiti de transport feroviar n interes propriu;
13.asigur furnizarea datelor statistice cu privire la activitatea desfurat;
14.fundamenteaz necesarul de fonduri pentru acoperirea diferenei dintre tarife i
costurile de exploatare i pentru investiii, modernizri, dezvoltri i reparaii
capitale necesare pentru reabilitarea parcului de material rulant;
15.particip la negocierea i ncheierea contractelor pentru achiziii de investiii,
bunuri, lucrri i servicii, precum i pentru valorificarea de active i bunuri;
16.urmrete derularea contractelor ncheiate;
17.aprovizioneaz subunitile sale cu legitimaii de cltorie necesare i valabile,
conform legislaiei i reglementrilor n vigoare;
18.elaboreaz studii de marketing i prognoze pe baza crora fundamenteaz
strategia de urmat n activitatea proprie;
19.elaboreaz periodic lucrri privind realizarea indicatorilor de calitate i
productivitatea probai, stabilete cauzele nerealizrilor i ia msuri pentru
remedierea situaiilor negative;
20.conduce, organizeaz, planific, coordoneaz i controleaz activitatea de
transport feroviar public de cltori, pe raza sa de activitate;
21.organizeaz, urmrete i controleaz activitatea de protecie a muncii, paza
contra incendiilor, protecia mediului i a consumatorilor conform legislaiei n
vigoare, pe raza sa de activitate;
22.organizeaz sistemul de relaii cu publicul, reclam, publicitate i rezolv
sesizrile publicului n traficul de cltori, bagaje i mesagerii, n zona sa de
activitate;
23.analizeaz modul de utilizare a capacitilor de transport, resurselor materiale i
umane din sectorul propriu de activitate.
CONSILIUL DE CONDUCERE
Consiliul de Conducere este alctuit din 9 membri, numii prin Dispoziia
directorului general al CFR Cltori, componena acestuia fiind urmtoarea:
- Directorul regionalei care este i Preedintele Consiliului de Conducere;
3

eful diviziei comercial;

eful diviziei exploatare;
Contabilul ef;
eful serviciului tehnic, dezvoltare, statistic, administrativ;
eful serviciului exploatare, reparaii material rulant;
eful serviciului resurse umane, organizare;
eful serviciului staii, reglementri comerciale;
eful serviciului S.C., P.M., A.I.I.;
La lucrrile Consiliului de Conducere pot participa ca invitai: efii
serviciilor funcionale care nu fac parte din Consiliu, specialiti din domeniile de
activitate ale regionalei.
La edinele Consiliului de Conducere vor fi invitai i delegai ai
sindicatelor (cte o persoan din fiecare ramur de activitate).
Directorul general al CFR Cltori, directorii executivi i alte persoane
din aparatul central al societii, desemnate de ctre directorul general, particip
la edinele Consiliului de Conducere al regionalei ori de cte ori sunt prezentate
materialele care privesc strategia de dezvoltare.
Consiliul de Conducere are urmtoarele atribuii principale:
avizeaz proiectul programului de activitate anual al regionalei de ci ferate n
vederea naintrii acestuia la conducerea CFR Cltori;
aprob defalcarea pe subuniti de baz i alte activiti a indicatorilor tehnicoeconomici i financiari aprobai de ctre conducerea CFR Cltori, analizeaz
lunar i trimestrial modul de realizare a acestor indicatori i dispune msuri
pentru realizarea lor la nivelul prevzut n programul de activitate;
avizeaz proiectul de buget de venituri i cheltuieli cu componentele sale care se
nainteaz la CFR Cltori pentru analiz i cuprindere n proiectul bugetului
de venituri i cheltuieli al societii;
aprob defalcarea pe sectoare de activitate a bugetului de venituri i cheltuieli
repartizat regionalei de ctre CFR Cltori;
analizeaz i rspunde fa de directorul general de realizarea indicatorilor din
planul de activitate al regionalei i de a celor cuprini n bugetul de venituri i
cheltuieli propriu;
analizeaz i avizeaz propunerile privind strategia de dezvoltare i restructurare
a regionalei de ci ferate, inclusiv propunerile pentru teme de cercetare i studii
de fezabilitate n domeniile care intereseaz regionala, n vederea naintrii lor
conducerii CFR Cltori pentru aprobare;
avizeaz proiectul listei lucrrilor de investiii i dotrilor pe surse de finanare
n vederea naintrii lor la conducerea CFR Cltori pentru aprobare sau
avizare, dup caz;
avizeaz proiectul listei lucrrilor de reparaii capitale la mijloacele fixe din
patrimoniul CFR Cltori, ncredinat spre administrarea regionalei, care
4

nainteaz direciei generale de specialitate din aparatul central al societii, spre

nsuire i cuprindere valoric n proiectul bugetului de venituri i cheltuieli al
acesteia;
aprob repartizarea pe obiective i grupe de utilaje, a volumului de lucrri de
reparaii capitale, a fondurilor aprobate de conducerea societii la capitolul
Alte reparaii C+M i utilaje;
analizeaz listele mijloacelor fixe disponibile mpreun cu memoriile
justificative, ntocmite i semnate de ctre comisiile de constatare i evaluare,
numite prin decizie a conductorului subunitii deintoare, innd seama de
neconcordana ntre situaia faptic i scriptic, n vederea naintrii lor spre
avizare i aprobare;
analizeaz i i nsuete rezultatele inventarierii anuale a patrimoniului pe total
regional, precum i rezultatele controlului financiar de gestiune anual;
aprob, programul de msuri i cheltuieli privind asigurarea proteciei muncii,
aprarea mpotriva incendiilor;
stabilete locurile de munc i aprob nominalizarea personalului care are
dreptul la numite sporuri la salarii, conform prevederilor Contractului Colectiv
de Munc;
n situaii excepionale, cnd prin derogare de la reglementrile existente este
necesar ocuparea unor posturi cu personal din afara CFR Cltori, analizeaz
i propune spre aprobare directorului general funciile sau meseriile, numrul de
posturi i condiiile de prezentare la concurs a acestui personal, cu respectarea
prevederilor Contractului Colectiv de Munc;
analizeaz i avizeaz programele de colarizare i perfecionare a personalului
regionalei, funcie de necesitile de exploatare i le transmite la CFR Cltori
n vederea aprobrii;
nominalizeaz mpreun cu sindicatele, persoanele care se ncadreaz n condiii
deosebite de munc, inndu-se seama de condiiile n care i desfoar
activitatea persoanele respective i de reglementrile n vigoare;
analizeaz i rezolv contestaiile mpotriva sanciunilor disciplinare i a celor
privind salariul care nu sunt n competena instanelor de judecat;
rspunde de utilizarea judicioas a capacitilor de transport i a resurselor
materiale i umane de care dispune n subunitile din structura regionalei, cu
respectarea i ncadrarea n bugetul de venituri i cheltuieli i ia msuri de
dimensionare a activitii n corelaie cu traficul nregistrat i veniturile realizate;
rspunde de gestionarea, exploatarea i ntreinerea ntregului patrimoniu i
distribuie fondurile fixe i de inventar conform competenelor;
analizeaz propunerile inventariate de ctre comitetele regionale de securitate i
sntate n munc din subunitile proprii, referitoare la obiectivele cu privire la
mbuntirea condiiilor de munc i a proceselor tehnologice specifice
desfurrii activitii de transport feroviar de cltori care urmeaz a fi incluse
5

n programul anual de protecia muncii al regionalei, stabilesc prioriti precum

i tipul fondului din care urmeaz a fi realizate i le nainteaz dup avizare la
CFR Cltori pentru aprobare;
exercit orice alte atribuii care-i revin din prevederile legale, din Regulamentul
de Organizare i Funcionare al regionalei i aprob orice alte msuri privind
activitatea regionalei cu excepia celor care potrivit legilor sau reglementrilor
interne ale CFR Cltori intr n competena altor organe.
Asigur aplicarea legislaiei n vigoare, referitoare la conducerea
contabilitii, imobilizrilor, stocurilor i terilor.
Pentru ndeplinirea obiectului de activitate, Serviciului Imobilizri,
Stocuri i Teri, i revin urmtoarele atribuii specifice:
Atribuii privind contabilitatea mijloacelor fixe:
primete, verific i centralizeaz documentele primare de intrare-ieire a
mijloacelor fixe pentru fiecare subunitate teritorial balanier derulate prin
conturile: 481, 482 i 451.
ntocmete situaia micrii mijloacelor fixe i notele de
debitare-creditare
aferente intrrilor-ieirilor de mijloace fixe pentru subunitile regionalei proprii
i pentru celelalte regionale din cadrul S.N.T.F.C.
CFR-CLTORI
SA, cu evidenierea corespunztoare a amortizrii aferente acestor mijloace fixe;
stabilete i transmite amortizarea lunar a mijloacelor fixe n baza
documentelor primare de intrri-ieiri i a Situaiei micrii mijloacelor fixe;
Situaia micrii mijloacelor fixe se transmite spre nregistrarea
amortizrii n contabilitatea subunitilor de baz ale regionalei.
efectueaz lunar confruntarea intrrilor-ieirilor de mijloace fixe din Situaia
micrii mijloacelor fixe cu cele evideniate n balanele de verificare ntocmite
de subunitile regionalei, lund msuri de nregistrare a diferenelor constatate;
verific dosarele de casare a mijloacelor fixe (legitimitatea ntocmirii i scoaterii
din funcie), precum i documentaia aferent mijloacelor fixe transferate;
n baza proceselor-verbale de inventariere se opereaz corespunztor
Situaia micrii mijloacelor fixe, pentru subunitatea la care s-au constatat
diferene.
asigur evidenierea corespunztoare a mijloacelor fixe, predate sau primite n
custodie, precum i efectuarea raportrilor solicitate;
organizeaz contabilitatea conturilor din clasa 8 aferente serviciului, efectueaz
calculul amortizrii corespunztoare gradului de neutilizare, conform
prevederilor legale;
ntocmete notele contabile aferente micrilor de mijloace fixe, derulate prin
conturile 481, 482 i 451 pe care le pred spre nregistrare la Serviciul Buget i
Contabilitate General.
coordoneaz activitatea subunitilor regionalei privind evidenierea i
contabilizarea mijloacelor fixe;
6

- particip la ntocmirea lucrrilor de nchidere a exerciiilor financiare furniznd

datele prevzute de reglementrile n vigoare.
Atribuii privind contabilitatea stocurilor:
- organizeaz i conduce contabilitatea stocurilor (materiale, piese de schimb,
obiecte de inventar, uniforme etc.) de la gestiunile Depozitului Central al
R.T.F.C. Iai, primete i verific documentele primare de intrri-ieiri, le
nregistreaz n contabilitate i pred notele contabile la Serviciul Buget i
Contabilitate General;
- verific concordana soldurilor conturilor din balana de verificare ntocmit
pentru Central R.T.F.C. Iai cu cele din balanele analitice de materiale;
- asigur efectuarea punctajului lunar dintre soldurile conturilor din balanele
analitice de materiale cu fisele de magazie conduse de gestionari, lund msurile
legale de tratare a diferenelor.
Particip la ntocmirea lucrrilor de raportare financiar semestriale i
anuale.
Organizeaz evidenierea corespunztoare a bunurilor abandonate sau
confiscate i care devin proprietate public.
Coordoneaz activitatea subunitilor privind evidenierea i
contabilizarea stocurilor.
Atribuii privind contabilitatea terilor:
ine evidena contabil analitic i sintetic a conturilor din Clasa 4 (cu
excepia conturilor 421, 423, 424, 425, 426, mit pentru Central R.T.F.C. Iai).
ntocmete documentaia necesar pentru stingerea prin compensare a
obligaiilor financiare reciproce dintre regional i celelalte uniti desprinse din
S.N.C.F.R., precum i a celor dintre regional i ali ageni economici, urmrete
finalizarea compensrilor i nregistrarea lor n contabilitate.
Evideniaz i urmrete ncasarea creanelor rezultate din relaiile cu
clienii i debitorii, execut procedurile specifice executrii silite pentru cazurile
care se impun.
Comunic lunar sau la cerere situaia datoriilor i creanelor evideniate n
conturile de furnizori, creditori, clieni i debitori ctre conducerea regionalei
sau a societii (componena soldurilor conturilor menionate).
Urmrete i efectueaz punctajul lunar al conturilor de interdecontri
(481, 482, 451, 46104 i 46204), lund msurile care se impun pentru cazurile
de nenregistrri simultane.
Urmrete tratarea n termenul legal a sumelor nregistrate n cont 473,
propune msuri de imputare sau de sancionare n cazul depirii termenelor de
prescripie.
Primete de la Serviciul Colectare, Contabilitate i Control Venituri,
borderourile cu dovezi de transport i le transmite cu not de debitare la
subunitile emitente pentru contabilizarea deconturilor.
7

Conduce Jurnalul de vnzri i Jurnalul de cumprturi, ntocmete

deconturile de TVA i le contabilizeaz corespunztor prevederilor legale.
Asigur evidena analitic a conturilor 416 Clieni inceri cu respectarea
corespunztoare a procedurilor legale.
Urmrete i asigur lichidarea sumelor nregistrate n conturile 408
Furnizori-facturi nesosite i 409 Furnizori-Debitori lund msurile
corespunztoare pentru cazurile de neglijen n tratare.
Asigur aplicarea legislaiei privind ntrirea disciplinei contractuale,
respectiv a ordinei de pli ctre furnizori.
Alte atribuii:
ntocmete sau particip la ntocmirea formularelor de raportare solicitate
de organul ierarhic superior, precum i cele necesare elaborrii bilanului anual,
pentru conturile specifice serviciului.
Organizeaz i conduce operaiunile de inventariere a conturilor de care
rspunde serviciul, precum i de tratarea eventualelor neconcordane.
Organizeaz circuitul documentelor financiar-contabile comune pe
economie, a celor cu regim special i a celor specifice care au legtur cu
atribuiile serviciului.
Organizeaz Controlul Financiar Preventiv pentru centralul regionalei i
subunitile de baz.
Organizeaz arhivarea documentelor financiar contabile aferente
serviciului n conformitate cu prevederile legale.
Execut i alte atribuii stabilite de conducerea SNTFC
CFR-CLTOR SA i de ctre conducerea RTFC Iai.
Compartiment Aprovizionare
Asigur contractarea materiilor prime, materialelor, combustibililor,
lubrifianilor i pieselor de schimb necesare desfurrii activitii unitilor
ageniei i urmrete evoluia stocurilor, n vederea redistribuirii i valorificrii
acestora. n acest scop, compartimentului aprovizionare i revin urmtoarele
atribuii:
coordoneaz ntreaga activitate de aprovizionare, la nivelul Regionalei de
Transport Feroviar de Cltori Iai, pe baza unui plan de aprovizionare, corelat
cu bugetul de venituri i cheltuieli i urmrete respectarea tuturor
reglementrilor legale, ordinelor i dispoziiilor specifice de ctre subunitile
din structura organizatoric a societii;
prospecteaz piaa intern pentru a stabili cei mai competitivi furnizori din punct
de vedere tehnic i economic, pentru materiile i produsele aprovizionate;
urmrete pe piaa intern evoluia preurilor la produsele aprovizionate;
analizeaz mpreun cu serviciile interesate i propune modalitile de
aprovizionare (contract, comenzi, compensri etc.);
8

- ncheie contracte comerciale de aprovizionare pentru produsele descentralizate

i ine evidena stocurilor de materii prime, materiale, lubrifiani i piese de
schimb solicitate i contractate;
- urmrete modul de realizare (fizic i valoric) a contractelor ncheiate cu
furnizorii pentru materii prime, materiale, combustibili, lubrifiani i piese de
schimb necesare desfurrii activitii subunitilor societii i propune msuri
cu privire la gospodrirea cestora;
- efectueaz investigaii i verific n exploatare elementele tehnice ale pieselor de
schimb aprovizionate n scopul n scopul mbuntirii nomenclatoarelor i
achiziionarea unor noi produse;
- propune sau asigur difuzarea instruciunilor societii cu privire la determinarea
necesarului de materii prime, materiale, combustibili, lubrifiani i piese de
schimb pentru buna desfurare a activitii subunitilor;
- particip la ncheierea contractelor economice de aprovizionare cu furnizorii
agreai de societate, innd i evidena cantitilor de materii prime, materiale,
combustibili, lubrifiani i piese de schimb solicitate, respectiv contractate de
subuniti, i rspunde de respectarea reglementrilor specifice n vigoare
(standarde de calitate, condiii de garanie, etc.);
- asigur recepia cantitativ i calitativ a produselor care se aprovizioneaz prin
subunitile sale;
- coordoneaz elaborarea actelor cu caracter normativ privind utilizarea raional
a combustibililor, energiei i lubrifianilor (indici de consum), le prezint spre
avizare/aprobare conducerii i urmrete respectarea acestora de ctre subuniti:
- coordoneaz i urmrete activitatea de recuperare, reciclare i valorificare a
materialelor refolosibile;
- colaboreaz la elaborarea programelor informatice n probleme de
aprovizionare;
- colaboreaz cu compartimentul financiar n legtur cu evidena cheltuielilor
angajate prin contracte i comenzi ncheiate;
- elaboreaz prognoze privind indicii de consum i necesarul de combustibili,
energie, lubrifiani, materiale i piese de schimb, n vederea stabilirii costurilor
i asigurrii resurselor financiare pentru desfurarea corespunztoare a
activitii;
- propune, n colaborare cu serviciile interesate plafonul maxim al stocurilor de
materii prime, materiale, combustibili, lubrifiani i piese de schimb i propune
msuri pentru redistribuirea sau lichidarea stocurilor supranormative.
- coordoneaz deplasrile efectuate de mijloacele auto din dotarea societii
pentru activiti de aprovizionare, n scopul utilizrii eficiente a acestora;
- prezint informri periodice asupra situaiei aprovizionrii subunitilor cu
materii prime, materiale, combustibili, lubrifiani, piese de schimb etc.;
9

- execut orice alte sarcini i atribuii ce decurg din prevederi legale i din
ordinele conducerii Regionalei de Transport Feroviar de Cltori Iai.
Compartimentul Administrativ
Asigur buna desfurare a activitii pe linie administrativ, iar pentru
ndeplinirea sarcinilor, are urmtoarele atribuii principale:
- rspunde de activitatea de primire, nregistrare, repartizare i predare a
corespondenei la cabinetele conducerii societii i la subunitile centrale,
precum i expedierea acestora, la destinatar;
- nregistreaz actele normative primite de la Preedinie, Guvern i celelalte
organisme superioare, respectiv conducerea ministerului i a SNTFC; asigur
multiplicarea i difuzarea acestora la direciile interesate;
- asigur abonamente la Monitorul Oficial i alte publicaii necesare conducerii
societii i serviciilor acesteia;
- elibereaz legitimaiile de acces pentru subunitile subordonate societii;
- efectueaz activitatea de transmitere a documentelor ntre serviciile societii,
subunitile acestora i uniti din afara sa;
- rspunde de evidena, selecionarea, pstrarea, arhivarea, casarea documentelor
ce aparin societii i pred la arhivele statului, materialul selecionat, iar pe cel
propus pentru casare l pred la agenii economici care colecteaz deeurile de
hrtie;
- asigur procurarea i distribuirea de rechizite i imprimate, precum i alte
materiale necesare desfurrii n bune condiii a activitii n centrul societii;
- asigur mpreun cu Serviciul Tehnic repartizarea spaiilor necesare activitii
personalului din centralul societii;
- distribuie fondurile fixe i de inventar ntre serviciile din central i execut
casarea bunurilor n limita competenelor acordate; efectueaz anual
inventarierea acestora;
- organizeaz efectuarea cureniei n birouri i celelalte ncperi i spaii din
centralul societii;
- elaboreaz propuneri pentru planul financiar de cheltuieli administrative
gospodreti al centralului societii ct i planul pentru aprovizionare cu
rechizite de birou, consumabile i materiale de ntreinere pentru serviciile din
centralul societii;
- organizeaz serviciul de permanen pentru asigurarea pazei i PSI la sediul
centralului societii;
- rspunde de aplicarea prevederilor legale referitoare la confecionarea, folosirea
i evidena tampilelor i sigiliilor din cadrul societii;
- rspunde de executarea lucrrilor de ntreinere, de eviden i utilizarea
raional a bunurilor, instalaiilor aferente, celorlalte mijloace fixe i obiecte de
inventar administrativ gospodreti;
10

- urmrete i ia msuri pentru gospodrirea raional, n centralul societii, a

hrtiei, rechizitelor i a altor materiale de consum cu caracter administrativgospodresc, precum i pentru plata acestora ctre furnizori;
- urmrirea exploatrii mijloacelor auto aflate n dotarea centralului societii,
precum i a celor aflate n dotarea subunitilor.

Compartimentul Relaii cu Publicul

Compartimentul relaii cu publicul coordoneaz activitatea de relaii cu
publicul a R.T.F.C. Iai n vederea informrii publicului asupra ofertelor
sectorului de transport cltori i a noutilor survenite n procesul de transport,
precum i tratarea aspectelor negative, a sesizrilor i reclamaiilor din partea
publicului cltor.
n vederea ndeplinirii atribuiilor ce-i revin, are urmtoarele atribuii
principale:
analizeaz sesizrile din presa central privind traficul de cltori i informeaz
conducerea regionalei;
organizeaz audienele acordate de conducerea regionalei (spaiu, planificare,
consemnarea corespondenei, repartizarea pe servicii a sarcinilor dispuse de
conducerea regionalei, urmrirea modului de realizare i informare periodic;
particip la licitaiile organizate privind prestaiile de publicitate i elaboreaz
proiecte de contract convenii cu alte societi comerciale;
gestioneaz coleciile de pliante i materiale publicitare;
asigur mpreun cu Serviciul Marketing achiziia bunurilor i serviciilor
destinate rezolvrii problemelor bunei informri n staiile de cale ferat,
trenurile de cltori;
asigur mpreun cu Serviciul Marketing elaborarea casetelor etalon cu
programe muzicale ce se transmit n staiile de cale ferat i trenurile de cltori
cu staii de radioamplificare.
Compartimentul Licitaii
elaboreaz i supune aprobrii conducerii R.T.F.C. Iai procedurile interne de
organizare a licitaiilor pentru:
o proiectarea i execuia lucrrilor de construcii-montaj i
reparaii capitale precum i pentru concesionari;
o pentru achiziia de bunuri, servicii i active;
o pentru vnzarea de bunuri, servicii i active.
stabilete documentele care trebuie puse la dispoziie de ctre serviciile
interesate n vederea organizrii, desfurrii i adjudecrii licitaiilor i, pe
aceast baz, elaboreaz instruciunile pentru ofertani, modelele de contracte i
anunurile pentru licitaii;
verific coninutul specificaiilor tehnice transmise de ctre serviciile interesate
pentru produsele sau serviciile ce urmeaz a fi achiziionate i emite observaii
11

pentru completarea sau corectarea acestora, spre a putea fi incluse n

documentele de licitaie;
ntocmete programul de licitaii pentru achiziia de bunuri, servicii i active,
pentru fiecare trimestru i serviciu interesat, pe baza informaiilor primite de la
acestea;
asigur organizarea de licitaii i acord asisten de specialitate pentru
pregtirea documentaiilor necesare organizrii licitaiilor, cu respectarea
prevederilor legale n vigoare privind licitaiile:
o pentru investiii i reparaii capitale;
o pentru achiziia de bunuri, servicii i active;
o pentru vnzarea de bunuri, servicii i active;
ntreprinde demersurile necesare pentru constituirea comisiilor de licitaii
potrivit actelor normative n vigoare;
ntocmete instruciunile pentru ofertani, modelele de contracte precum i
anunurile privind licitaiile cu toate informaiile prevzute de legislaia n
domeniu i asigur publicarea licitaiilor conform legii;
asigur vnzarea documentaiilor de licitaie destinate ofertanilor;
asigur primirea ofertelor de licitaie i pstrarea lor n condiii de securitate
pn la deschiderea lor n edina comisiei de licitaie;
organizeaz edina comisiilor de licitaie pentru deschiderea ofertelor privind
achiziia de investiii, bunuri, servicii i active pentru R.T.F.C. Iai i/sau pentru
alte persoane juridice, pe baz de contract i ntocmete procesul verbal al
edinei;
solicit informaii suplimentare, n scris, de la ofertani, pentru clarificarea unor
probleme neclare nscrise n ofert;
organizeaz edina comisiei de licitaie care adjudec achiziia public pentru
R.T.F.C. Iai i/sau alte persoane juridice, pe baz de contract i ntocmete
procesul verbal al edinei;
ntocmete i transmite tuturor ofertanilor documentaia cu privire la rezultatele
licitaiilor;
asigur asistena de specialitate la analiza i tratarea, conform prevederilor
legale, a contestaiilor n legtur cu rezultatele licitaiei;
ntocmete, conform reglementrilor n vigoare, un raport lunar privind licitaiile
desfurate i l transmite la Ministerul Transporturilor.
Magazia central
Relaii ierarhice
Funcionale:
Magazia central este subordonat Serviciului Aprovizionare, din
centralul societii, prin care primete dispoziiile Conducerii societii.
12

Magazia central efectueaz micri de materiale, piese de schimb,

echipament de lucru i protecie, cu toate magaziile subunitilor societii.
Colaboreaz cu serviciile de contabilitate, n probleme legate de gestiuni.
Rolul magaziei centrale
Asigur intrarea, depozitarea i eliberarea materialelor, pieselor de
schimb, echipamentului de lucru i protecie, combustibili pentru toate
subunitile R.T.F.C. Iai.
Atribuii
asigur depozitarea materialelor, pieselor de schimb, echipamentului de lucru i
de protecie, combustibililor n stocuri de siguran a cror nivel maxim este
stabilit de Serviciul de aprovizionare;
asigur preluarea (recepia mrfurilor) de la furnizorii societii, n condiiile
prevzute de legislaia n vigoare i de ordinele i reglementrile interne ale
societii;
sesizeaz conducerea societii pentru deficiene de cantitate sau calitate ale
mrfurilor primite de la furnizori;
asigur pstrarea n custodie a mrfurilor primite i refuzate datorit unor
deficiene stabilite de comisia de recepie;
elibereaz mrfuri ctre magaziile subunitilor societii, n baza dispoziiilor
scrise ale Conducerii societii (serviciul aprovizionare);
efectueaz inventarieri ale bunurilor aflate n gestiuni, la datele stabilite de
conducerea societii;
aduce la cunotina conducerii societii (prin serviciul aprovizionare) toate
problemele legate de:
o epuizarea stocurilor de materiale;
o degradarea (pierderea calitilor) unor repere;
o asigurarea spaiilor de depozitare contra ptrunderii frauduloase;
aplic normele i dispoziiile n vigoare privind paza i protecia bunurilor aflate
n gestiuni;
aplic normele de aprare mpotriva incendiilor aducnd la cunotina
Conducerii societii greutile ntmpinate n punerea n aplicare a acestor
reglementri.
Ordonana de urgen nr. 60/25.04.2001, privind achiziiile publice.
Aceast ordonan are ca scop stabilirea principiilor, a procedurilor pentru
atribuirea contractului de achiziie public, precum i a cilor de atac al actului
autoritii contractante, care aplic una din procedurile de atribuire a
contractului de achiziie publica:
Principiile care stau la baza atribuirii contractului de achiziie publica:
libera concuren: asigurarea condiiilor pentru ca orice furnizor de produse
executant de lucrri sau prestator de servicii s aib dreptul de a deveni
contractant;
13

- eficiena utilizrii fondurilor publice, respectiv folosirea sistemului concurenial

i a criteriilor economice pentru atribuirea contractului de achiziie public;
- transparena, respectiv punerea la dispoziia tuturor celor interesai a
informaiilor referitoare la aplicarea procedurii pentru atribuirea contractului de
achiziie public;
- tratamentul egal, respectiv aplicarea n mod ne-discriminatoriu a criteriilor de
selecie i a criteriilor pentru atribuirea contractului de achiziie public, astfel
nct orice furnizor de produse executant de lucrri sau prestator de servicii s
aib anse egale de a i se atribui contractul respectiv;
- confidenialitatea, respectiv garantarea protejrii secretului comercial i al
proprietii intelectuale a ofertantului.
Achiziia public reprezint dobndirea definitiv sau temporar, de ctre
o persoan juridic, a unor produse, lucrri sau servicii, prin atribuirea unui
contract de achiziie public.
Contractul de achiziie public reprezint un contract ncheiat n form
scris, ntre autoritatea contractant i contractat.
Garania pentru participare reprezint un depozit valoric, titluri de credit
sau alte forme de garanie acceptate de ctre autoritatea contractant, puse la
dispoziie autoritii contractante de ctre ofertant nainte de deschiderea ofertei.
Este autoritate contractant:
- orice autoritate public, inclusiv autoritatea judectoreasc;
- orice instituie public de interes general sau local, autonom sau aflat n
subordinea sau sub controlul unei autoriti publice.
Autoritatea contractant are obligaia de a aplica una din procedurile de
mai jos pentru atribuirea unui contract de achiziie public:
a) licitaie deschis: procedura prin care orice furnizor, executant sau prestator
interesat are dreptul de a depune oferta;
b) licitaie restrns: procedura care se desfoar n doua etape distincte i prin
care, numai candidaii selectai de autoritatea contractant n prima etap sunt
invitai s depun oferte;
c) negociere, care poate fi:
- negociere competitiv: procedura prin care autoritatea contractant se
consult i negociaz clauzele contractuale, inclusiv preul, cu mai
muli furnizori, executani sau prestatori;
- negociere cu o singur surs: procedur prin care autoritatea
contractant negociaz i se consult clauzele contractuale, inclusiv
preul, cu un singur furnizor, executant sau prestator;
d) cerere de ofert: procedura simplificat prin care autoritatea contractant,
solicit, fr publicarea unui anun publicitar oferte de la mai muli furnizori
executani sau prestatori.
Data de organizare a licitaiei:
14

Autoritatea contractant are obligaia de a stabili i de a include n anunul

de participare data limit pentru depunerea ofertei. Data limit stabilit pentru
depunerea ofertelor nu trebuie s fie mai devreme de 40 de zile de la data
publicrii anunului de participare n Monitorul Oficial al Romniei, partea a
patra Achiziii publice.
n cazul aplicrii primei proceduri de licitaie, restrns sau de negociere
competitiv, autoritatea contractant are obligaia de a stabili i de a include n
anunul de participare data limit de primire a documentelor de calificare,
nsoite de scrisoarea de interes prin care se manifest intenia de a participa la
procedur.
Data limit stabilit de autoritatea contractant nu trebuie s fie mai
devreme de 25 de zile de la data publicrii anunului de participare n Monitorul
Oficial al Romniei.
Autoritile contractante au dreptul de a reduce aceast durat la 10 zile de
la data publicrii anunului de participare.
n etapa a doua a procedurii de licitaie restrns sau de negociere
competitiv, autoritatea contractant are dreptul de a stabili i de a include n
invitaia de participare adresat candidailor selectai data limit pentru
depunerea ofertelor.
Data limit stabilit pentru depunerea ofertelor nu trebuie s fie mai
devreme de
40 de zile de la data transmiterii invitaiei de participare pentru a depune oferta,
n cazul aplicrii procedurii de licitaie restrns;
15 zile de la data transmiterii invitaiei de participare pentru a depune oferta n
cazul aplicrii procedurii de negociere competitiv.
Numrul de participani trebuie s fie:
ntre 5 i 20 de candidai selectai, n cazul aplicrii procedurii prin licitaie
restrns;
2-3 candidai selectai n cazul aplicrii procedurii de negociere competitiv.
n cazul aplicrii procedurii fr ofert, numrul de furnizori, executani
sau prestatori este de cel puin 5.
Documentaia pus la dispoziie pentru organizarea, elaborarea i
prezentarea ofertei:
informaii generale privind autoritatea contractant;
cerinele minime de calificare solicitate de autoritatea contractant i
documentele care urmeaz s fie prezentate de ofertant sau candidat;
caietul de sarcini;
formalitile ce trebuie ndeplinite i instruciunile ce privesc garania de
participare i cea de bun execuie, referitor la modul de prezentare i de
depunere a ofertei, precum i perioada de valabilitate a acesteia;
instruciuni privind modul de elaborare i de prezentare a propunerii financiare;
15

- informaii privind criteriul aplicat pentru atribuirea contractului de achiziie

public.
Achiziiile n cadrul S.N.T.F.C. C.F.R. Cltori S.A. i a unitilor aflate
n subordinea sa, se vor efectua prin urmtoarele proceduri:
- licitaie electronic;
- licitaie public deschis;
- negociere cu o singur surs;
- cerere de ofert;
- achiziie direct.
Achiziiile finanate din surse proprii se aprob de conducerea S.N.T.F.C.
C.F.R. Cltori S.A., respectiv de conducerile unitilor din subordinea sa, n
limita Bugetului de Venituri i Cheltuieli aprobat de Consiliul de Administraie.
Achiziiile prin procedura licitaie public deschis se vor desfura
numai prin intermediul Bursei Romne de Mrfuri.
Achiziiile prin procedura negociere cu o singura surs, se vor desfura
prin grija S.N.T.F.C. C.F.R. Cltori S.A., sau, dup caz, a unitilor aflate n
subordinea sa.
Achiziiile prin procedura cerere de oferte, se vor desfura prin grija
S.N.T.F.C., sau dup caz, a unitilor aflate n subordinea sa, cu participarea unui
delegat din partea Bursei Romne de Mrfuri.
Achiziiile directe se pot face numai produsele a cror valoare total nu
depete echivalentul n lei a 2000 euro.
Documentele de achiziie se ntocmesc astfel:
- caietul de sarcini (specificaia tehnic), de ctre serviciul de specialitate a
achizitorului;
- condiiile generale de contractare i condiiile pentru calificarea ofertanilor de
ctre Serviciul Aprovizionare din cadrul S.N.T.F.C.;
- instruciunile pentru ofertani, descrierea procedurii bursiere i redactarea
anunului publicitar de ctre Bursa Romn de Mrfuri.
Potrivit prevederilor art. 6, alin. 2, din Legea Contabilitii nr. 82/1991,
republicat, precum i celorlalte prevederi legale referitoare la ntocmirea i
utilizarea formularelor privind activitatea financiar i contabil, orice
operaiune patrimonial se consemneaz n momentul efecturii ei ntr-un nscris
care st la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind astfel calitatea de
document justificativ.
Documentele justificative cuprind de regul urmtoarele elemente
principale:
- denumirea documentului;
- denumirea i sediul ntreprinderii care ntocmete documentul;
- numrul i data ntocmirii acestuia;
16

- menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii patrimoniale (cnd

este cazul);
- coninutul operaiunii patrimoniale dac este cazul, temeiul legal al efecturii
acesteia;
- datele cantitative i valorice aferente operaiunii efectuate;
- numele i prenumele i semnturile persoanelor care le-au ntocmit, vizat i
aprobat, dup caz;
- alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor efectuate.
Registrele de contabilitate obligatorii sunt: registrul-jurnal, registrulinventar i cartea mare.
Potrivit prevederilor art. 25 din Legea Contabilitii nr. 8/1991,
republicat, registrele de contabilitate, precum i documentele justificative, care
stau la baza nregistrrilor n contabilitate, se pstreaz timp de zece ani n
arhiv, cu ncepere de la data ncheierii exerciiului n cursul cruia au fost
ntocmite, cu excepia statelor de salarii care se pstreaz timp de 50 de ani.
Registrele de contabilitate i documentele justificative se pstreaz n arhiv, de
regul n forma lor original, grupate n funcie de natura operaiunilor i n
ordine cronologic n cadrul exerciiului financiar la care acestea se refer.
Mijloace fixe
Activele imobilizate reprezint bunurile i valorile destinate s serveasc
o perioad ndelungat n activitatea unitii patrimoniale, care nu se consum la
prima utilizare. Contabilitatea imobilizrilor se ine pe urmtoarele categorii:
imobilizri necorporale, imobilizri corporale i imobilizri financiare.
n cadrul imobilizrilor corporale se cuprind i mijloacele fixe.
Se consider mijloc fix obiectul singular sau complexul de obiecte ce se
utilizeaz ca atare i ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
- are valoare mai mare dect limita stabilit de lege (n prezent, aceast valoare
este de 800 lei);
- are o durata normal de utilizare mai mare de un an.
Contabilitatea mijloacelor fixe trebuie s asigure evidena permanent a
existenei i micrii, precum i calculul amortizrii i a provizioanelor
constituite prin deprecierea acestora.
Mijloacele fixe, la intrarea n patrimoniu, se nregistreaz n contabilitate
la valoarea de intrare. Prin valoarea de intrare se nelege:
- costul de achiziie, pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros;
- costul de producie, pentru mijloacele fixe construite sau produse n unitatea
patrimonial;
- valoarea actual, estimat, innd seama de valoarea mijloacelor fixe cu
caracteristici tehnice similare sau apropiate, pentru mijloacele fixe obinute cu
titlu gratuit;
17

- valoarea de aport (de utilitate) acceptat de pri pentru mijloacele fixe care
sunt intrate n patrimoniu cu ocazia asocierii, fuziunii etc.;
- valoarea rezultata n urma reevalurii, pentru mijloacele fixe reevaluate n baza
unei dispoziii legale exprese.
intrare, conform duratelor i condiiilor de utilizare a acestora.
R.T.F.C. amortizeaz mijloacele fixe utiliznd regimul de amortizare
linear, care const n repartizarea uniform a valorii de intrare a mijloacelor
fixe pe toat durata de funcionare stabilit a acestora.
Amortizarea aferent mijloacelor fixe se nregistreaz distinct n
contabilitate, pe categorii i obiecte de eviden.
Prin deducerea amortizrii din valoarea de intrare se obine valoarea
contabil net a mijloacelor fixe.
Prin reevaluarea mijloacelor fixe se nelege operaiunea de stabilire a
valorii actuale a fiecrui mijloc fix existent n patrimoniul unitii.
Registrul numerelor de inventar servete ca document de atribuire a
numerelor de inventar al mijloacelor fixe existente n unitate, n vederea
identificrii lor.
Acest registru se ntocmete pe grupe de mijloace fixe, prin nregistrarea
cronologic a mijloacelor fixe intrate n unitate. Se folosete i cte un registru
pentru fiecare grup de mijloace fixe, sau un registru pentru mai multe grupe, n
funcie de numrul mijloacelor fixe existente i al celor care urmeaz a intra n
unitate.
Fiecrui mijloc fix i se atribuie un numr de inventar n momentul intrrii
n unitate, care se consemneaz n registrul numerelor de inventar. Numerotarea
mijloacelor fixe se face de regul n ordinea succesiv a numerelor i pe grupe
de mijloace fixe.
Fiecrei grupe de mijloace fixe stabilite de unitate i se rezerv o anumit
serie de numere de ordine, astfel nct prima cifr s reprezinte o anumit grup
de mijloace fixe din care face parte obiectul respectiv.
La stabilirea numerelor de inventar n cadrul seriei se au n vedere att
mijloacele fixe existente, cat i mijloacele fixe achiziionate. Numrul de
inventar atribuit unui mijloc fix urmeaz s fie trecut n toate documentele care
privesc mijlocul fix respectiv.
Acest document nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
Registrul de inventar privind investiiile, dotrile, i alte utiliti.
Servete ca:
- document de nregistrare a mijloacelor fixe, obiectelor de inventar, a reparaiilor
capitale, modernizrilor efectuate i a altor investiii pe baza documentelor
justificative;
- document de stabilire a cheltuielilor efectuate cu investiiile, dotrile i alte
utiliti, precum i a valorilor de ieire a acestora.
18

Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.

Fia mijlocului fix
Servete ca document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe.
Se ntocmete ntr-un singur exemplar pentru fiecare mijloc fix sau pentru
mai multe mijloace fixe de acelai fel i de aceeai valoare care au aceleai cote
de amortizare i sunt puse n funciune n aceeai lun.
Se completeaz pe baza documentelor justificative privind micarea
mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a
completrii, mbuntirii, modernizrii sau reevalurii lor (proces-verbal de
recepie, de punere n funciune, bon de micare a mijloacelor fixe, procesverbal de scoatere din funciune etc.). Este important ca rubrica destinat datelor
tehnice de identificare a mijlocului fix n afar de datele privind marca, numrul
de fabricaie, seria se nscriu i prile componente ale mijlocului fix. Data
amortizrii complete i cota de amortizare se nscriu n spaiile rezervate.
Bonul de micare a mijloacelor fixe servete ca:
document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre dou locuri de
folosin ale unitii (secie, serviciu, uniti subordonate);
document de nsoire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secia sau
unitatea predtoare la cea primitoare;
document justificativ de nregistrare n eviden inut de responsabilul cu
mijloacele fixe la locurile de folosin i n contabilitate.
Circul:
la persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul unitii (ambele
exemplare);
la secia predtoare pentru semnare de predare de ctre responsabilul de
mijloace fixe i pentru semnare de primire de ctre serviciul primitor;
la secia primitoare (mpreun cu mijlocul fix), pentru nregistrarea n eviden
la locul de folosin;
la compartimentul contabil pentru nregistrarea micrii mijlocului fix respectiv.
Bonul de micare a mijloacelor fixe se arhiveaz att la compartimentul
contabil ct i la subunitatea (serviciul) predtoare.
Procesul-verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe sau de
declasare a unor bunuri materiale servete ca:
document de constatare a ndeplinirii condiiilor de scoatere din funciune a
mijloacelor fixe, de scoatere din uz a obiectelor de inventar n folosin i de
declasare a unor bunuri, altele dect mijloacele fixe;
document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe,
de scoatere din uz a obiectelor de inventar n folosin sau de declasare a
bunurilor materiale;

19

- document de predare la magazie a ansamblelor pieselor componente i

materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe
precum i din scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse pentru declasare;
- document justificativ de nregistrare n evidena magaziei (depozitelor) i n
contabilitate.
Se ntocmete n dou exemplare separat pentru mijloace fixe obiecte de
inventar n folosin i bunuri materiale aflate n gestiunea unui singur gestionar.
Circul:
- la persoana autorizat s aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor fixe,
scoaterea din uz a obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale
(ambele exemplare);
- la serviciu sau subunitate pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin a
mijloacelor fixe scoase din funciune (ambele exemplare);
- la magazie (depozitul de materiale), pentru descrcarea gestiunii, respectiv
nregistrarea n eviden a bunurilor materiale declasate (ambele exemplare);
- la magazia primitoare, pentru semnare de ctre gestionar a primirii n gestiune a
ansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv
din funciune a mijloacelor fixe i a materialelor recuperabile i refolosibile,
rezultate din scoaterea din uz a obiectelor de inventar n folosin sau din
declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);
- la compartimentul contabil pentru verificarea i nregistrarea operaiilor privind
scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a obiectelor de
inventar sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1);
- la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune, din uz sau
de declasare, pentru nregistrarea n eviden (exemplarul 2).
Procesul verbal de recepie, procesul verbal de punere n funciune.
Servete ca:
- document de nregistrare n evidena contabil i n contabilitate;
- document de aprobare a recepiei;
- document de punere n funciune a obiectivului de investiii.
Se ntocmete n trei exemplare, la data punerii n funciune a mijlocului
fix, astfel:
- procesul-verbal de recepie se ntocmete pentru mijloacele fixe independente
care nu necesit montaj i nici probe tehnologice, acestea considerndu-se puse
n funciune de la data achiziionrii lor.
- procesul verbal de punere n funciune se ntocmete pentru utilajele i
instalaiile care necesit montaj, acestea considerndu-se puse n funciune la
data terminrii montajului.
Monografie privind nregistrarea n contabilitate a principalelor operaiuni
economice referitoare la mijloacele fixe:
- achiziii de la teri:
20

%
=
404
211 214
4426
(furnizori de imobilizri)
(imobilizri corporale)
amortizarea imobilizrilor corporale:
681
=
281
(cheltuieli privind amortizarea)
(amortizarea imobilizrilor corporale)
ieiri de mijloace fixe: scoaterea din funciune, fiind complet amortizate:
281
=
212
(amortizarea imobilizrilor corporale)
(mijloace fixe)
ieiri de mijloace fixe: scoaterea din funciune, fiind neamortizate integral:
%
=
212
281
(mijlloace fixe)
(amortizarea privind imobilizrile corporale)
6811
(cheltuieli privind amortizarea imobilizrilor
corporale)
amortizarea lunar a mijloacelor fixe:
6811
=
281
(cheltuieli privind amortizarea imobilizrilor
(amortizarea imobilizrilor
corporale)
corporale)
vnzarea imobilizrilor corporale:
461
=
%
(debitori diveri)
758
(alte venituri din exploatare)
4427
(TVA colectat)
Stocurile
Stocurile reprezint ansamblul bunurilor serviciilor din cadrul unitii
patrimoniale destinate:
a fi vndute n aceeai stare sau dup prelucrarea lor n procesul de producie;
a fi consumate la prima lor utilizare.
Stocurile cuprind:
mrfurile, respectiv bunurile pe care unitatea patrimonial le cumpr n vederea
revnzrii;
materiile prime;
materialele consumabile (materiale auxiliare, combustibili, piese de schimb,
materiale pentru ambalat etc.) particip la procesul de exploatare fr a se regsi
n produsul finit;
produsele reziduale reprezentnd rebuturile, materialele recuperabile, deeurile;
21

- ambalajele.
Ambalajele de natura obiectelor de inventar care nu circul pe baz de
decontare, ci se folosesc numai n interiorul unitii patrimoniale, se
nregistreaz n contabilitate n categoria obiectelor de inventar.
Obiectele de inventar reprezint bunuri cu o valoare mai mic dect limita
prevzut de lege pentru a fi considerate mijloace fixe (adic sub 800 RON),
indiferent de natura lor de serviciu, sau cu o durat mai mic de un an, indiferent
de valoarea lor, precum i bunurile asimilate acestora (echipamentul de
protecie, echipamentul de lucru, mecanismele, aparatele de msur i control).
Valoarea obiectelor de inventar se include n cheltuieli integral, la darea
lor n folosin, sau ealonat ntr-o perioad de cel mult trei ani. n cazul
includerii ealonate sau integral la darea lor n folosin, se utilizeaz un cont
distinct pentru evidena uzurii obiectelor de inventar.
La intrarea n patrimoniu, materiile prime, materialele consumabile,
obiectele de inventar, ambalajele, i alte bunuri procurate cu titlu oneros, se
evalueaz i se nregistreaz n contabilitate la costul de achiziie.
La ieirea din patrimoniu, bunurile materiale se evalueaz se nregistreaz
n contabilitate prin aplicarea metodei costului mediu ponderat (C.M.P.),
metodei primei intrri-primei ieiri (FIFO) sau a metodei ultimei intrriprimei ieiri (LIFO).
Costul unitar mediu ponderat se calculeaz fie dup fiecare intrare, fie
lunar, ca raport ntre valoarea total a stocului iniial plus valoarea intrrilor i
cantitatea existenta n stocul iniial plus cantitile intrate.
Potrivit metodei FIFO, bunurile ieite din gestiune se evalueaz la costul
de achiziie al primei intrri. Pe msura epuizrii lotului, bunurile ieite din
gestiune se evalueaz la costul de achiziie al lotului urmtor, n ordine
cronologic.
Potrivit metodei LIFO, bunurile ieite din gestiune se evalueaz la costul
de achiziie al ultimei intrri. Pe msura epuizrii lotului, bunurile ieite din
gestiune se evalueaz la costul de achiziie al lotului anterior, n ordine
cronologic.
Potrivit art. 12 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat,
modificat i completat prin O.G. nr.61/2001, deinerea de bunuri materiale
precum i efectuarea de operaiuni economice fr s fie nregistrate n
contabilitate, sunt interzise.
n aplicarea acestor prevederi este necesar s se asigure:
- recepionarea tuturor bunurilor materiale intrate n unitate i nregistrarea lor la
locurile de depozitare;
- n situaia unor decalaje ntre vnzarea i livrarea bunurilor, acestea se
nregistreaz ca ieiri din unitate, astfel: bunurile vndute i nelivrate se
nregistreaz distinct n gestiune, iar n contabilitate, n conturi n afara
22

bilanului, iar bunurile livrate dar nefacturate se nregistreaz ca ieiri din

gestiune att la locurile de depozitare ct i n contabilitate, pe baza
documentelor care confirm ieirea din gestiune.
Nota de recepie i constatare de diferene
Servete ca:
document pentru recepia bunurilor aprovizionate;
document justificativ pentru ncrcare n gestiune;
act de prob n litigiile cu furnizorii, pentru diferenele constatate la recepie;
document justificativ de nregistrare n contabilitate.
Se folosete ca document distinct de recepie n cazul:
bunurilor materiale cuprinse ntr-o factur sau aviz de nsoire a mrfii, care fac
parte din gestiuni diferite;
bunurilor materiale primite n custodie sau pstrare;
bunurilor materiale care sosesc nensoite de documente de livrare;
bunurilor materiale care prezint diferene la recepie.
n cazurile menionate mai sus, precum i pentru materialele nestocate a
cror valoare se nregistreaz direct pe cheltuieli, recepia i ncrcarea n
gestiune se fac pe baza documentului de livrare care nsoete transportul
(factura, avizul de nsoire a mrfii etc.).
Se ntocmete n dou exemplare la locul de depozitare. Dac la recepie
se constat diferene, Nota de recepie i constatare de diferene se ntocmete n
trei exemplare de ctre comisia de recepie legal constituit.
Dac bunurile materiale sosesc n trane, se ntocmete cte un formular
pentru fiecare tran, care se anexeaz apoi la factura sau la avizul de nsoire a
mrfii.
Circul:
la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor materiale recepionate
(toate exemplarele);
la compartimentul contabil, pentru ntocmirea formelor privind diferenele
constatate (toate exemplarele), precum i pentru nregistrarea n contabilitate,
ataat la documentele de livrare (factura sau avizul de nsoire a mrfii);
la unitatea furnizoare (exemplarul 2) i la unitatea de transport (exemplarul 3),
pentru comunicarea lipsurilor stabilite.
Bon de predare, transfer, restituire
In cazul utilizrii ca bon de transfer ntre dou gestiuni aflate n incinta
unitii, servete ca:
dispoziie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta n incinta
unitii;
document justificativ pentru scdere din gestiunea predtorului i de ncrcare n
gestiunea primitorului.
Se ntocmete n dou exemplare.
23

n cazul gestiunilor dispersate teritorial, documentul se numete Aviz de

nsoire a mrfii.
Circul:
la magazia predtoare pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de
predare de ctre gestionar (ambele exemplare);
la delegatul magaziei primitoare care semneaz de primire pe exemplarul 1 i
retine exemplarul 2;
la compartimentul contabil, ambele exemplare, care, dup confruntarea lor, stau
la baza efecturii nregistrrilor n evidena magaziilor.
Bon de consum
Servete ca:
document de eliberare din magazie pentru consum al unui singur material,
respectiv a mai multor materiale, dup caz;
document justificativ de scdere din gestiune;
document justificativ de nregistrare n evidena magaziei i n contabilitate
Dac operaiile de predare-primire a materialelor nu pot fi suspendate n
timpul inventarierii magaziei de materiale, comisia de inventariere trebuie s
nscrie pe documentul respectiv meniunea predat n timpul inventarierii.
Circul:
la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele
exemplare);
la persoanele autorizate s aprobe folosirea altor materiale, n cazul materialelor
nlocuitoare la unitile economice;
la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de
predare de ctre gestionar i de primire de ctre delegatul care primete
materialele (ambele exemplare);
la compartimentul contabil pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea
sintetic i analitic.
Dispoziia de livrare
Servete ca:
document pentru eliberarea din magazie a produselor, mrfurilor sau altor valori
materiale;
document justificativ de scdere din gestiunea magaziei predtoare;
document de baz pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau a facturii,
dup caz.
Circul:
la magazie, pentru eliberarea produselor, mrfurilor sau altor valori materiale i
pentru nregistrarea n evidena magaziei; se semneaz de ctre gestionarul
predtor pentru cantitile livrate (ambele exemplare);

24

- la compartimentul desfacere, pentru nregistrarea cantitilor livrate n

evidenele acestuia i pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau facturii,
dup caz (exemplarul 2).
Borderou de predare a documentelor
Servete ca:
- document de predare la contabilitate, de ctre gestionar, a documentelor
justificative, privind micarea valorilor materiale;
- document de predare a documentelor justificative ntre compartimentele unitii;
- document de control a sumelor nregistrate n contabilitate, prin confruntarea
acestora cu totalul borderoului.
Se ntocmete n dou exemplare, zilnic sau pe msura predrii
documentelor, separat pentru intrri i separat pentru ieiri, de gestionar, care
completeaz toate datele prevzute de formular, cu excepia celor referitoare la
valoare, care se completeaz de compartimentul contabil.
Se ntocmete pe baza documentelor justificative privind micarea
valorilor materiale i se semneaz de gestionar, pentru predarea documentelor i
de compartimentul contabil, unde s-au primit documentele.
ntocmirea borderoului nu este obligatorie n cazul cnd se folosesc alte
metode de predare-primire a documentelor (de exemplu prin semnarea in fiele
de magazie).
Circul:
- la compartimentul contabil, sau la compartimentele interesate nsoite de
documentele justificative corespunztoare (exemplarul 1);
- rmne la magazie, pentru justificarea predrii documentelor (exemplarul 2).
Fia de magazie
Servete ca:
- document de eviden la locul de depozitare a intrrilor, ieirilor i stocurilor de
valori materiale;
- document de contabilitate n cadrul metodei operativ-cantabile (pe solduri);
- surs de informaii pentru controlul operativ curent i contabil al stocurilor de
valori materiale.
Se ntocmete ntr-un singur exemplar, separat pentru fiecare fel de
material i se completeaz de ctre:
- compartimentul contabil la deschiderea fiei (datele din antet) i la verificarea
nregistrrilor (data i semntura de control). n coloana data i semntura de
control semneaz i organul de control financiar cu ocazia verificrii gestiunii;
- gestionar, care completeaz coloanele privitoare la intrri, ieiri i stoc.
Fiele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale,
pe feluri de materiale ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau n
ordine alfabetic.
25

Persoanele desemnate de compartimentul contabil verific inopinat, cel

puin odat pe lun, modul cum se fac nregistrrile n fiele de magazie.
nregistrrile n fiele de magazie se fac document cu document. Stocul se
poate stabili dup fiecare operaie nregistrat i obligatoriu zilnic.
Fi de eviden a obiectelor de inventar n folosin
Servete ca document de eviden a obiectelor de inventar de mic valoare
sau scurt durat, a echipamentului i materialelor de protecie date n folosin
personalului, pn la scoaterea lor din uz.
Se ntocmete ntr-un exemplar, pe msura drii n folosin a bunurilor pe
fiecare persoan, de gestionarul care elibereaz obiectele respective sau de
persoana desemnat s in evidena acestora.
Cnd eliberarea obiectelor se face din magazia de obiecte noi direct
personalului muncitor, coloanele destinate eliberrilor se completeaz pe baza
bonului de consum, iar coloanele destinate restituirilor, pe baza bonului de
restituire. Cnd eliberarea se face din magazia de exploatare, att eliberarea, ct
i restituirea obiectelor date n folosin personalului se fac pe baz de
semnatur direct n fi.
Lista de inventariere
Servete ca document pentru inventarierea valorilor materiale aflate n
gestiunile unitii, document de baz pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de
valori materiale i a altor valori, document justificativ de nregistrare n evidena
magaziilor i n contabilitate a plusurilor i minusurilor constatate, document
pentru ntocmirea registrului inventar, document pentru stabilirea provizioanelor
pentru deprecieri, document centralizator al operaiunilor de inventariere.
Se ntocmete ntr-un exemplar la locurile de depozitare, de regul anual
sau n situaiile prevzute de dispoziiile legale, de comisia de inventariere, pe
gestiuni, conturi de valori materiale i se semneaz de membrii comisiei de
inventariere i de gestionar.
n listele de inventariere a valorilor materiale aflate n ambalaje originale
intacte, a lichidelor a cror cantitate faptic nu se poate stabili prin msurare, sau
a materialelor de mas, a cror inventariere prin cntrire sau msurare ar
necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective,
se vor ataa notele de calcul privind inventarierea, precum i datele tehnice care
au stat la baza calculelor.
Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb,
semifabricatele aflate la locurile de munc i nesupuse prelucrrii, se nscriu
separat n listele de inventariere.
Materialele, obiectele de inventar, produsele finite i ambalajele se nscriu
n listele de inventariere, pe feluri, indicndu-se codul, unitatea de msur, unii
indici calitativi.
26

Pentru stocurile de valori materiale, fr micare, de prisos, de calitate

necorespunztoare, depreciate, fr desfacere asigurat se ntocmesc listele de
inventariere separate, la care se anexeaz procesele verbale n care se arat
cauzele nefolosirii, caracterul i gradul deteriorrii sau deprecierii, dac este
cazul, cauzele care au determinat starea bunurilor respective, precum i
persoanele vinovate, dup caz.
Formularele cu regim special se nscriu n listele de inventariere n
ordinea codurilor, pentru a se putea stabili cu uurin integritatea acestora.
Toate bunurile inventariate, grupate pe gestiuni i categorii de bunuri se
nscriu n listele de inventariere, care se semneaz de ctre persoanele
mputernicite s efectueze inventarierea.
Circul:
la gestionar, prin semnarea fiecrei file, menionnd pe ultima fil a listei c
toate cantitile au fost stabilite n prezena sa, c bunurile respective se afl n
pstrarea i rspunderea sa;
la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i a
deprecierilor constatate la inventar, precum i pentru consemnarea n procesulverbal al rezultatelor inventarierii;
la compartimentul contabil, pentru calcularea diferenelor valorice i semnarea
listei privind exactitatea soldului scriptic, precum i pentru verificarea calculelor
efectuate;
la conductorul compartimentului contabil i la oficiul juridic, mpreun cu
procesele-verbale cuprinznd cauzele degradrii sau deteriorrii bunurilor,
inclusiv persoanele vinovate, precum i procesul-verbal al rezultatelor
inventarierii pentru avizarea propunerilor fcute de comisia de inventariere;
la conductorul unitii, mpreun cu procesul verbal al rezultatelor inventarierii,
pentru a decide asupra soluionrii propunerilor fcute.
Principalii indicatori economico-financiari:
Indicatori de lichiditate:
Indicatorul lichiditii curente = active curente/datorii curente
Valoarea recomandat acceptabil: n jurul valorii de 2. Acest indicator
ofer garania acoperirii datoriilor curente din activele curente.
Indicatorul lichiditii imediate = (active curente-stocuri)/datorii curente
Indicatori de risc:
Indicatorul gradului de ndatorare = capital mprumutat/capital propriu
Capitalul mprumutat reprezint creditele peste un an.
Indicatorul privind acoperirea dobnzilor: determin de cte ori persoana
juridic poate achita cheltuielile cu dobnda. Cu ct valoarea indicatorului este
mai mic, cu att poziia persoanei juridice este considerat mai riscant.
Indicatorii de activitate (indicatori de gestiune) furnizeaz informaii cu
privire la viteza de intrare sau de ieire a fluxurilor de numerar ale unitii i
27

capacitatea unitii de a controla capitalul circulant i activitile sale comerciale

de baz.
Numrul de zile de stocare indic numrul de zile n care bunurile sunt
stocate n unitate: stoc mediu/costul vnzrilor x 365.
Viteza de rotaie a debitelor clieni calculeaz eficacitatea unitii n
colectarea creanelor sale i exprim numrul de zile pn la data la care
debitorii i achit datoriile.
stoc mediu de clieni/cifra de afaceri x 365
Dac acest indicator are o valoare n cretere, acest lucru poate indica
probleme legate de controlul creditului acordat clienilor i n consecin,
creane mai greu de ncasat (clieni ru platnici).
Viteza de rotaie a creditelor-furnizor aproximeaz numrul de zile de
creditare pe care unitatea l obine de la furnizorii si: stoc mediu
furnizori/achiziii de bunuri x 365. Pentru stabilirea achiziiilor se poate utiliza
costul vnzrilor sau cifra de afaceri.
Indicatori de profitabilitate exprim eficiena unitii n realizarea de
profit din resursele disponibile.
Rentabilitatea capitalului angajat reprezint profitul pe care l obine
unitatea din banii investii n afacere: profitul naintea plii dobnzii i a
impozitului pe profit/capitalul angajat. Capitalul angajat se refer la banii
investii, incluznd capitalul propriu i datoriile pe termen lung.
Marja brut din vnzri: profitul brut din venituri/cifra de faceri x 100.
0 scdere a procentului poate scoate n eviden faptul c societatea nu
este capabil s i controleze costurile de producie sau s obin preul de
vnzare optim.
Monografie privind nregistrarea n contabilitate a principalelor operaiuni
economice referitoare la stocuri.
- achiziionarea stocurilor:
301, 302, 303, 308
=
711
(materii prime, materiale consumabile, materiale de
(variaia stocurilor)
natura obiectelor de inventar, diferene de pre la materii
prime i materiale)
- consumuri de materiale
601, 602, 603
=
301, 302, 303
(cheltuieli cu materiile prime,
(materii prime, materiale consumabile)
cheltuieli cu materiale consumabile,
materiale de natura obiectelor de
cheltuieli privind materialele de natura
inventar)
obiectelor de inventar)
- vnzarea ctre teri a stocurilor;
28

411
(clieni)

=
703, 704, 708
(venituri din vnzarea produselor reziduale,
venituri din lucrri executate i servicii
prestate,
venituri din activiti diverse)
concomitent, scoaterea n eviden a stocurilor vndute:
711
=
351
(produse reziduale)
(materii i materiale aflate la teri)
lipsuri constatate cu ocazia inventarierii:
o materii prime, materiale:
601, 602, 603
=
301, 302, 303
(cheltuieli cu materiile prime,
(materii prime, materiale consumabile,
cheltuieli cu materiale consumabile,
materiale de natura obiceiurilor de
cheltuieli privind materialele de natura
inventar)
obiectelor de inventar)
imputarea lipsurilor persoanelor vinovate:
428, 461
=
758
(alte datorii i creane n legtur
(alte venituri din exploatare)
cu personalul)
decontri cu furnizorii:
o pe baza avansurilor pltite:
401
=
409
(furnizori)
(furnizori-debitori)
o pe baza efectelor comerciale:
401, 404
=
403, 405
(furnizori, furnizori
(efecte de pltit, efecte de pltit pentru
de imobilizri)
imobilizri)
decontri cu clienii:
o vnzarea stocurilor pentru care nu s-au ntocmit facturi:
418
=
707, 708
(clieni-facturi de ntocmit) (venituri din vnzarea mrfurilor,
venituri din activiti diverse)
o emiterea facturii:
411
=
418
(clieni)
(clieni-facturi de ntocmit)
o avansuri primite de la clieni:
512, 531
=
419
(conturi curente la bnci, casa)
(clieni-creditori)
BILANUL
29

Bilanul este un document contabil de sintez prin care se prezint

elementele de activ, datorii i capital propriu ale persoanei juridice la nchiderea
exerciiului financiar, precum i n celelalte situaii prevzute de lege. Bilanul
cuprinde toate elementele de activ i de pasiv grupate dup natur, destinaie i
lichiditate, respectiv natur, provenien i exigibilitate.
Formularul prezint, n forma sintetic, elementele de activ i pasiv
grupate dup natur i lichiditate, respectiv dup natur i exigibilitate.
Toate angajamentele sub forma garaniilor, girurilor i ipotecilor de orice
fel, n cazul n care nu ndeplinesc condiiile pentru a fi recunoscute n bilan ca
active sau datorii, trebuie s fie prezentate n mod clar n notele explicative.
Bilanul se ntocmete pe baza ultimei balane de verificare a conturilor
sintetice, puse de acord cu soldurile din balana conturilor analitice, ncheiat
dup nregistrarea tuturor documentelor n care au fost consemnate operaiunile
financiar-contabile aferente activitii perioadei raportate.
Se semneaz de ctre administratorul unitii i conductorul
compartimentului financiar-contabil, iar n lipsa acestora, de ctre nlocuitorii lor
de drept. Se verific i se certific n condiiile prevederilor Legii contabilitii
nr.82/1991, republicat, Legii privind societile comerciale nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i Ordinului ministrului
finanelor publice nr. 94 din ianuarie 2001. Persoanele care efectueaz
verificarea i certificarea situaiilor financiare anuale simplificate vor meniona
n rapoartele n forma scurt, pe care le prezint unitilor teritoriale ale
Ministerului Finanelor Publice, o dat cu acestea, urmtoarele elemente:
Numele i prenumele celor care efectueaz verificarea i certificarea situaiilor
financiare anuale simplificate;
Calitatea n baza creia se fac verificarea i certificarea situaiilor financiare
anuale simplificate;
Expert contabil sau contabil autorizat cu studii superioare, poziia din Tabloul
Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia:
a) pe baza contractelor ncheiate;
b) potrivit mandatului de cenzor prevzut de lege;
Pentru membrii comisiilor de cenzori, care, potrivit legii, nu au obligaia de a
avea calitatea de expert contabil sau contabil autorizat, se va meniona pe
propria rspundere pregtirea profesional;
Semntura i parafa, dup caz.
n conformitate cu prevederile art. 29 alin. (1) din Legea contabilitii nr.
82/1991, republicat, un exemplar al situaiilor financiare anuale se depune la
unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, dup cum urmeaz:
n termen de 60 de zile de la ncheierea exerciiului financiar, de ctre
microntreprinderi precum i persoanele juridice care, de la constituire nu au
desfurat activitate i care depun o declaraie n acest sens;
30

- n termen de 90 de zile de la ncheierea exerciiului financiar, persoanele juridice

prevzute la art. 26 (4) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat.
Structura bilanului este urmtoarea:
A) Active imobilizate
I.
Imobilizri necorporale
II.
Imobilizri corporale
III. Imobilizri financiare
B) Active circulante
I.
Stocuri
II.
Creane
III. Investiii financiare pe termen scurt
IV. Casa i conturi la bnci
C) Cheltuieli n avans
D) Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad de un an
E) Active circulante nete, respectiv datorii curente nete
F) Total active minus datorii curente
G) Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an
H) Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
I) Venituri n avans
J) Capital i rezerve
I.
Capital subscris (prezentndu-se separat capitalul vrsat i cel
nevrsat)
II.
Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve
V.
Rezultatul reportat
VI. Rezultatul exerciiului financiar
CONTUL DE PROFIT I PIERDERE
Contul de profit i pierdere cuprinde: cifra de afaceri net, veniturile i
cheltuielile exerciiului, grupate dup natura lor, precum i rezultatul exerciiului
(profit sau pierdere).
n notele explicative se vor prezenta informaii privind valoarea i natura
veniturilor i cheltuielilor extraordinare, cu excepia cazului n care aceste valori
sunt nesemnificative pentru aprecierea rezultatelor.
Formularul cuprinde totalitatea veniturilor realizate, cheltuielilor efectuate
rezultatelor financiare obinute (profit sau pierdere).
Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli,
respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la
nceputul anului. n situaia n care au fost efectuate nregistrri prin creditul
31

conturilor de cheltuieli sau prin debitul conturilor de venituri datele sunt

reprezentate de soldurile conturilor de venituri i cheltuieli nainte de a fi
transferate asupra contului 121 Profit i pierdere, cumulate de la nceputul
anului.
Structura contului de profit i pierdere este urmtoarea:
1. Cifra de afaceri net
2. Variaia stocurilor de produse finite, produse reziduale, semifabricate i
producie n curs de execuie
3. Producia imobilizat
4. Alte venituri din exploatare
5. a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile
b) Alte cheltuieli din afar
6. Cheltuieli cu personalul
a. Salarii
b. Cheltuieli cu asigurrile i protecia social, cu menionarea distinct a celor
referitoare la pensii
7. a) Ajustarea valorii imobilizrilor corporale i necorporale
b) Ajustarea valorii activelor circulante
8. Alte cheltuieli de exploatare Profitul sau pierderea din exploatare
9. Venituri din interese de participare
10.Venituri din alte investiii financiare i creane ce fac parte din activele
imobilizate, cu menionarea separat a celor generate de societile din cadrul
grupului
11.Venituri din dobnzi i alte venituri similare, cu menionarea separat a celor
generate de societile din cadrul grupului
12.Ajustarea valorii imobilizrilor financiare i a investiiilor financiare deinute ca
active circulante
13.Cheltuieli cu dobnzile i alte cheltuieli similare, cu menionarea separat a
celor care privesc societile din cadrul grupului
14.Profitul sau pierderea din activitatea curent
15.Venituri extraordinare
16.Cheltuieli extraordinare
17.Profitul sau pierderea din activitatea extraordinar
18.Impozitul pe profit
19.Alte impozite ce nu apar n elementele de mai sus
20.Rezultatul exerciiului financiar
21.Rezultatul pe aciune:
- de baz
- diluat.
Situaia activelor imobilizate
32

Formularul reflect existentul i micrile de imobilizri, precum i

elementele corectoare aferente acestora (amortizri i provizioane pentru
depreciere). Este structurat n trei pri. Valori brute reflect imobilizrile
necorporale, imobilizri corporale, imobilizri n curs i imobilizri financiare.
Repartizarea profitului
Pentru completarea formularului se are n vedere profitul contabil rmas
dup deducerea impozitului pe profit, care se repartizeaz astfel:
la societile/companiile naionale i societile comerciale cu capital integral
sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, n conformitate cu
prevederile nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale,
companiile naionale i societile comerciale cu capital integral sau majoritar de
stat, precum i la regiile autonome;
la societile comerciale cu capital privat, conform hotrrii Adunrii Generale a
Acionarilor sau Asociaiilor, cu respectarea dispoziiilor legale.
Situaia stocurilor i a produciei n curs de execuie
Formularul se completeaz, pe cele dou coloane, cu soldurile conturilor
menionate n cadrul fiecrui rnd (rd. 01 la 08).
Rndurile 01, 02, 03, 05, 07 i 08 conin soldurile conturilor de stocuri
(materii prime, materiale consumabile, produse, animale i mrfuri), corectate
cu soldurile conturilor de diferene de pre corespunztoare.
n cazul obiectelor de inventar, soldul contului se corecteaz att cu
diferenele de pre, ct i cu uzura aferent.
Situaia creanelor i datoriilor
n acest formular sunt evideniate creanele i datoriile persoanelor
juridice la finele anului 2002, defalcate pe termene de lichiditate, respectiv,
exigibilitate.
BIROUL SALARII I DECONTRI CU BUGETELE
calculeaz drepturile bneti ce revin personalului din centralul regionalei de
cltori.
centralizeaz cererile de finanare i asigur plata drepturilor salariale;
ntocmete cecul pentru ridicarea numerarului;
organizeaz evidena popririlor, pensiilor alimentare i ntocmete documentele
necesare pentru virarea acestora;
stabilete necesarul de pli n valut i ntocmete documentaia necesar
ridicrii sumelor din banc i plata ctre beneficiari;
ine evidena conturilor la bnci de garanii materiale i urmarete corelaia cu
garaniile materiale constituite n baza contractelor de garanii ncheiate de ctre
Serviciul R.U.
ntocmete i ine la zi fia fiscal 1 i 2 privind impozitul pe venit pentru
personalul din centralul regionalei;
33

- organizeaz, urmrete i centralizeaz fiele fiscale nr. l i 2 de la toate

subunitile i le depune la Direciile financiare teritoriale;
- organizeaz i conduce evidena contabil a conturilor privind drepturile de
personal;
- centralizeaz i ntocmete lunar declaraiile anexa 1.1 i 1.2 privind obligaiile
de plat ctre bugetul asigurrilor sociale, declaraiile privind fondul de omaj
anexele 1 i 2, declaraia privind obligaiile de plat la fondul de asigurri de
sntate i le depune la instituiile abilitate.
- centralizeaz i ntocmete documentaia obligaiilor de plat ctre impozitele i
taxele locale;
- organizeaz i conduce evidena contabil a drepturilor de personal i a
reinerilor din salarii;
- organizeaz i conduce evidena contabil a obligaiilor ctre bugetul statului,
bugetul asigurrilor sociale, fondurile speciale, bugetele locale;
- organizeaz arhivarea documentelor specifice atribuiilor de serviciu i le pred
la arhiva unitii la termenele stabilite;
- efectueaz alte lucrri ordonate de conducerea regionalei;
Cele mai utilizate instrumente de plat sunt:
cecul
ordinul de plata i
biletul la ordin.
Cecul reprezint o instruciune scris dat bncii de a efectua o
operaiune de plat a unui beneficiar cu suma nscris n acea instruciune.
Cecul poate fi: cec cu limita de sum (sau cecul barat) i cecul n numerar.
Cecul cu limita de sum are tiprit pe el dou bare paralele, prin care se
deosebete de celelalte. Cecurile barate sunt folosite de Serviciul Aprovizionare
i sunt limitate de suma de pe factur. Se completeaz atunci cnd se
achiziioneaz un bun, iar cel care a primit cecul (beneficiarul sumei),
ntocmete un Borderou de ncasare cec n patru exemplare, care se trimite la
banca beneficiarului. Banca beneficiarului colaboreaz cu banca unitii (ex.
Banc Post), n vederea decontrii cecului eliberat. Pentru a se face dovada plii
furnizorului, unitatea, prin serviciul financiar, solicit bncii pltitoare, extrasul
de cont.
Extrasul de cont este un formular emis de banc n care este specificat
- titularul contului (n cazul de fa este vorba de Regionala de Transport Feroviar
de Cltori),
- contul RTFC deschis la banca respectiv (contul de cec sau contul curent),
- data cnd s-a efectuat tranzacia,
- soldul precedent,
- coloana de debit (pli),
- coloana de credit (ncasri),
34

- total rulajul zilei,

- soldul final al zilei.
Cecul este un instrument de plat utilizat de titularii de conturi bancare cu
disponibil corespunztor n aceste conturi. Disponibilul este creat printr-un
depozit bancar, din operaiuni de ncasri sau prin acordarea unui credit bancar.
Cecul este un instrument de plat care pune n legtur n procesul crerii
sale trei persoane: trgtorul, trasul i beneficiarul.
Instrumentul este creat de trgtor, care n baza unui disponibil constituit
la o banc, d un ordin necondiionat acesteia, care se afl n poziie de tras, s
plteasc la prezentarea cecului o sum determinat unei tere persoane sau
nsui trgtorului emitent, aflat n poziie de beneficiar.
Cele trei persoane care sunt puse n legtur prin cec, fac toate operaiile
legate de acest instrument n nume propriu: trgtorul emite cecul, posesorul
legitim l ncaseaz, iar trasul l pltete.
Cecul este un instrument de plat prin care trgtorul dispune de fondurile
pe care le are o banc, adic trasul, acesta obligndu-se s-i fac serviciul de
cas. n acest scop, banca elibereaz clientului su, trgtorul, mai multe
formulare necompletate, pe care acesta la va putea transforma n cecuri, n
limitele disponibilitilor proprii.
Cecul cuprinde:
- denumirea de cec trecut n nsui textul titlului i exprimat n limba
ntrebuinat pentru redactarea acestui titlu;
- ordinul necondiionat de a plti o anumit sum de bani;
- numele celui care trebuie sa plteasc (tras);
- locul unde trebuie fcut plata;
- data i locul emiterii;
- semntura celui care emite cecul (trgtorul).
Din punctul de vedere al persoanei pentru care este pltibil, cecul poate fi:
- cec pltibil unei anumite persoane cu sau fr clauza la ordin (cec girabil).
Clauza la ordin nu este obligatorie s figureze pe instrument, deoarece simpla
nscriere a cuvntului cec implic prin ea nsi posibilitatea transmiterii prin
gir.
- cec pltibil unei anumite persoane cu clauza nu la ordin. Acest tip de cec nu
poate fi transmis prin gir.
- cec la purttor. n momentul emiterii nu indic expres beneficiarul sau poart
meniunea la purttor. Acest cec va fi pltit fie persoanei desemnate ca
beneficiar, fie purttorului instrumentului.
Pentru a putea trage cecuri, orice trgtor trebuie s depun la banca la
care are disponibil, specimenul semnturii sale.

35

Girul este un act prin care posesorul cecului numit girant, transfera altei
persoane numit giratar, printr-o declaraie scris odat cu predarea
instrumentului, toate drepturile ce decurg din cecul respectiv.
Dac trgtorul a nscris n textul cecului clauza nu la ordin, cecul este
transmisibil numai n forma i cu efectele unei cesiuni de crean ordinar. Ca i
girul, cesiunea de crean este un mijloc specific de transmitere a obligaiilor
constnd n acordul de voin prin care creditorul (numit cedent) transmite n
mod voluntar dreptul sau de crean unei alte persoane (numit cesionar), care
va deveni astfel creditor n locul su i care va putea ncasa de la debitor creana
cedat.
Plata unui cec poate fi garantat printr-un aval, pentru ntreaga sau numai
pentru o parte din sum. Aceast garanie poate fi dat de un ter, altul dect
trasul sau chiar de un semnatar al cecului. Avalul este o garanie personal prin
care o persoan numit avalist, adic acela care d avalul, garanteaz obligaia
asumat de una dintre persoanele obligate prin cec, persoan numit avalizat,
pentru toat suma menionat pe cec sau numai pentru o parte din ea.
Cecul care poart dou linii paralele verticale sau oblice, dar nu
orizontale, oriunde pe faa instrumentului i care nu are nimic nscris n spaiul
delimitat de aceste linii se numete cec cu barare general. Acesta poate circula
prin girare i este valabil n posesia ultimului posesor.
Cecul care poart dou linii paralele verticale sau oblice, dar nu
orizontale, oriunde pe faa instrumentului i care n spaiul delimitat de aceste
linii are nscris denumirea unei bnci (banca care ncaseaz cecul barat), se
numete cec cu barare special.
Ordinul de plat reprezint dispoziia necondiionat dat de titularul
de cont ctre unitatea bancar, de a depune o anumit sum de bani la dispoziia
unui beneficiar, la o dat stabilit.
O astfel de dispoziie este considerat ordin de plat numai dac banca
receptoare dispune de fonduri bneti, fie prin debitarea unui cont al emitentului,
fie prin ncasarea acesteia de la emitent i dac nu prevede c plata trebuie s fie
fcut la cererea beneficiarului.
Transferul de credit reprezint o serie de operaiuni care ncepe prin
emiterea de ctre pltitor a unui OP dat unei bnci de a pune la dispoziia unui
beneficiar o anumit sum de bani i care se finalizeaz prin acceptarea
respectivului ordin de plat de ctre banca destinatar.
Ordinul de plat trebuie sa conin urmtoarele meniuni:
- ordinul necondiionat de a plti o anumit sum de bani;
- numele sau denumirea beneficiarului i numrul contului acestuia deschis la
banca destinatar;
- numele sau denumirea pltitorului, numrul contului acestuia deschis la banca
iniiatoare;
36

- denumirea bncii iniiatoare;

- denumirea bncii receptoare.
Ordinul de plat servete ca document justificativ pentru stingerea unei
obligaii de plat ctre furnizori i se ntocmete n 3 (trei) exemplare care
circul astfel:
- alb: rmne la banc;
- roz: merge la beneficiarul sumei;
- verde: nsoete extrasul de cont, cnd acesta este emis de banc la cererea
unitii, ca o justificare a plii.
Plile ctre furnizori se efectueaz prin intermediul Internetului, cu
ajutorul aplicaiei Internet eBank. Folosirea acestei aplicaii ofer
Regionalei de Transport Feroviar de Cltori Iai o serie de avantaje, cum ar fi:
- s efectueze pli prin ordine de plat, n lei, ctre furnizori;
- s-i gestioneze o baz de date proprie de beneficiari ai plilor;
- s primeasc extrase de cont la cerere;
- s solicite detalii dac un beneficiar se afl pe lista de interdicie de plat;
- s genereze ordine de plat globale (salarii sau alte convenii ncheiate cu banca)
- s obin o serie de informaii despre:
o conturi curente, depozite la termen, credite etc.;
o cursurile de schimb ale principalelor valute;
o nivelul dobnzilor la depozite;
o condiii pentru deschiderea diverselor tipuri de conturi;
Plata furnizorilor se efectueaz pe baza unui document numit Cerere de
plat ntocmit de Serviciul Contabilitate, Imobilizri Stocuri i Teri care
asigur evidena furnizorilor i a clienilor. Cererea de plat cuprinde informaii
despre furnizori, cum ar fi: denumire furnizor, banca furnizorului i contul
bancar, numrul, data i valoarea facturii, suma ce trebuie pltit scadena plii.
Pe baza cererii de plat se completeaz on-line ordine de plata, care se transmit
la banc spre decontare.
Biletul la ordin cuprinde:
- denumirea de bilet la ordin trecut n textul titlului i exprimat n limba
ntrebuinat pentru redactarea acestui titlu;
- promisiunea necondiionat de a plti o sum determinat;
- artarea scadenei;
- artarea locului unde plata trebuie fcut;
- numele aceluia cruia sau la ordinul cruia trebuie fcut plata;
- artarea datei i a locului emiterii;
- semntura emitentului.
n cazul emiterii unui bilet la ordin, emitentul debitor se oblig n mod
necondiionat s plteasc o sum de bani.
37

n cazul biletului la ordin emitentul se oblig personal s plteasc la

scaden suma din titlu, posesorul biletului la ordin avnd aciune direct
mpotriva emitentului acesta fiind chiar din momentul emiterii titlului
principalul obligat prin titlul respectiv.
Operaiile de ncasri i pli n numerar (conform Regulamentului
operaiilor de cas) se efectueaz de casieri, casierii putnd fi angajai care
ndeplinesc condiiile prevzute de lege pentru a fi gestionari (adic trebuie s
aib vrsta minim de 21 ani, s nu aib. antecedente penale, s depun garania
material prevzut de lege, s prezinte dovada de la ultimul loc de munc din
care s rezulte c nu a adus pagube avutului public (art. 3-5 din Legea nr.
22/1969). Casierul nu are dreptul s ncredineze exercitarea atribuiilor sale
altor persoane; n cazul n care casierul lipsete, iar operaiunile de cas nu pot fi
ntrerupte, acestea se vor face de persoana desemnat de casier cu acordul
conductorului unitii. Programul de funcionare a casieriilor este stabilit cu
acordul conductorului unitii, inndu-se seama de orele fixate pentru
efectuarea vrsmintelor sau pentru ridicarea numerarului de la banc.
Numerarul i alte valori, precum i documentele de cas se pstreaz n case de
fier sau dulapuri metalice.
ncasrile n numerar, altele dect ridicrile de numerar de la bnci se fac
pe baz de chitan. Ridicarea sumelor n numerar de la bnci sau de la celelalte
instituii de credit se face pe baz de cecuri de numerar. Emiterea cecurilor de
numerar i ridicarea numerarului sunt permise numai pentru alimentarea
casieriei cu fonduri bneti. n perioadele n care se realizeaz ncasri mici se
pot pstra n casierie sume n numerar de la o zi la alta.
Plile n numerar se fac pe baz de documente vizate pentru control
financiar preventiv i aprobate de persoanele competente. Documentele de plat,
vizate i aprobate se predau casierului i la primirea documentelor, casierul
trebuie s verifice existena, valabilitatea i autenticitatea semnturilor prin care
se dispune plata. Plile n numerar se fac numai persoanelor indicate in
documente sau celor mputernicite de acestea pe baz de procur autentificat.
Dac plata se face ctre mai multe persoane pe baz de state de plat sau alte
documente, primitorii semneaz n rubrica corespunztoare din aceste
documente.
Pentru acordarea avansurilor n numerar i justificarea acestora, se
folosete formularul Ordin de deplasare sau alte documente legale. Titularul
de avans este obligat, ca n termenele stabilite pentru justificarea avansului, sa
ntocmeasc i s depun, la compartimentul financiar contabil al unitii care
i-a acordat avansul, decontul de cheltuieli n care nscrie toate documentele
justificative i le anexeaz la acesta. n cazul n care valoarea decontului de
cheltuieli depete avansul primit, decontul se pred la casierie pentru a efectua
plata diferenei, dup care titularul de avans semneaz de primirea sumei.
38

Titularii de avans care nu depun n termen deconturile pentru justificarea

avansurilor, mpreun cu documentele justificative, sau nu restituie n termen
sumele rmase necheltuite, vor plti o penalizare de 0,50% asupra avansului
primit sau asupra sumelor nerestituite la termen, dup caz, pentru fiecare zi de
ntrziere. Penalizarea de 0,50% pe zi de ntrziere se calculeaz i asupra
sumelor primite drept avans, n cazul n care acestea nu au fost restituite cel mai
trziu a doua zi de la data cnd titularul de avans a fost ntiinat c deplasarea a
fost revocat sau amnat.
Suma perceput ca penalizare de ntrziere nu va putea depi debitul
acordat.
Dac titularul de avans nu a justificat avansul primit sau nu a depus
sumele rmase necheltuite la termenele stabilite sau pn la data ntocmirii
statului de retribuii, acestea, inclusiv penalizarea aferent, se rein din retribuia
titularului de avans n condiiile stabilite de lege.
Evidena ncasrilor i plilor n numerar se ine cu ajutorul registrului de
cas, care se ntocmete de ctre casier pe baza documentelor justificative.
Zilnic, casierul totalizeaz operaiile din fiecare zi i stabilete soldul casei, care
se raporteaz pe fila din ziua urmtoare.
n cazul operaiilor de pli se verific dac sumele nscrise n registrul de
cas corespund cu cele din documentele prezentate ca: state de retribuii, liste de
plat, urmrinduse cu aceast ocazie dac. sumele depuse la banc, reprezentnd
drepturi bneti neachitate, au fost stabilite corect i dac restituirea lor a avut
loc n termen.
Cel puin o dat pe lun trebuie s se efectueze controlul inopinat la
casierie, prin numrarea i verificarea tuturor valorilor existente n cas. n cazul
n care se constat neconcordan ntre soldul faptic i cel scriptic, verificarea se
extinde asupra documentelor de cas, pentru a se identifica eventualele erori de
nregistrare, ntocmindu-se un proces verbal.
n ceea ce privete relaia unitii cu bncile, n momentul n care unitatea
apeleaz la serviciile bancare, aceasta va fi identificat de ctre banc prin
documentele care au stat la baza nmatriculrii ori nregistrrii acesteia.
Unitatea, ca i client al bncii, va fi obligat s dea o declaraie cu privire la
identitatea beneficiarului real n cazul operaiunilor cu numerar a cror valoare
depete 10000 euro. Documentaia transmis bncii, inclusiv specimenele de
semnturi trebuie certificate de ctre o sucursal a bncii sau de ctre un
intermediar de ncredere. Periodic, se va realiza o actualizare a evidenelor
ntocmite la nceputul relaiei banc agent economic i n funcie de evoluia
relaiei, banca va proceda la rencadrarea agentului economic respectiv in
categoriile de clientel corespunztoare. n cazul n care apar modificri
substaniale n structura agentului economic, acestea vor trebui aduse la
cunotina bncii, care va realiza i unele verificri ulterioare.
39

n Legea nr. 338/2002, care modific i completeaz Legea nr.19/2000, se

prevede c asigurarea evidenei nominale a asigurailor i a obligaiilor de plat
ctre bugetul asigurrilor sociale de stat se realizeaz pe baza Declaraiei privind
evidena nominal a asigurailor i a obligaiilor de plat ctre bugetul
asigurrilor sociale de stat. Declaraia nominal se depune obligatoriu n format
magnetic sau electronic pe discheta sau CD indiferent de numrul de angajai i
listat pe suport hrtie. Declaraia nominal se depune lunar, nu mai trziu de
data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuia de
asigurri sociale. Este bine ca declaraia s fie depus pn pe data de 20 ale
lunii pentru a evita aglomeraia i timpul pierdut la rnd.
Declaraia nominal se compune din anexele 1.1, 1.2 i l.3.
Anexa 1.1. cuprinde lista nominal a asigurailor i obligaiile de plata a
acestora.
Anexa nr. 1.2 reprezint recapitulaia obligaiilor totale de plat ctre
bugetul asigurrilor sociale de stat n luna pentru care se depune Declaraia
nominal.
Declaraiile de asigurare pot fi depuse personal, sau pot fi transmise prin
pot cu confirmare de primire. n cazul n care se constat c declaraia de
asigurare transmis prin pot este incomplet sau eronat ntocmit, aceasta nu
va fi luat n considerare dect dac este rectificat n termen de 30 de zile de la
primirea ntiinrii de rectificare transmis de casa teritorial de pensii.
Dac se constat ulterior depunerii Declaraiei nominale c s-a strecurat o
greeal sau s-a modificat unul din elementele care au stat la baza completrii
Declaraiei nominale numrul de zile i sume corespunztoare, numr de zile
i sume referitoare la prestaii de asigurri sociale, adugarea pe declaraie a
unor asigurai omii ntr-o luna anterioar, acordarea unor drepturi salariale
necuvenite n lunile precedente (concediu de odihn, concediu medical, sporuri,
adaosuri etc.), acordarea unor drepturi salariale aferente unor perioade anterioare
(majorri de salarii, al 13-lea salar, drepturi salariale acordate cu ocazia
pensionrii etc.) se depune o declaraie nominal rectificativ. Declaraiile
nominale rectificative se depun numai n zilele de joi, mai puin n perioada 2025 ale lunii cnd se primesc numai declaraiile nominale pe luna curenta.
Clasificarea i coninutul cheltuielilor n activitatea transporturilor
feroviare de cltori:
a) n funcie de felul activitii:
- cheltuielile activitii de baz (transportul de calatori);
- cheltuielile activitii auxiliare (cheltuielile altor activiti n afara transportului
de cltori).
n Bugetul de venituri i cheltuieli, veniturile sunt grupate n venituri de
exploatare (din activitatea de baz privind transportul de cltori) i venituri din
activiti auxiliare, venituri financiare i venituri excepionale. Veniturile din
40

o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
-

activitatea de baz sunt fundamentate pe baza venitului mediu (exprimat n

lei/calator kilometru) i al volumului prestaiilor (exprimat n cltori km).
Veniturile din activitile auxiliare sunt cele rezultate din alte activiti dect
transportul de cltori (care se realizeaz simultan sau independent de acestea).
Cheltuielile din activitatea de baz se refer numai la transportul de
cltori i se exprim n lei/cltor. Cheltuielile din alte activiti reprezint
restul cheltuielilor care se exprim n alte uniti de msur (lei/comanda, lei/kg
la bagaje, lei/prestaie activitate auxiliar).
b) n funcie de locul de desfurare al activitii:
cheltuielile subunitilor;
cheltuielile ramurii de transport feroviar de cltori (totalitatea cheltuielilor
centralului i subunitilor regionalei).
c) n funcie de structur:
cheltuieli simple, elementare sau primare: nu mai pot fi descompuse n alte
elemente componente (de ex. materiile prime i materialele, combustibilul,
amortizarea, drepturi de personal, salarii, sporuri, CAS, fond de omaj);
cheltuieli complexe formate din mai multe cheltuieli simple (reparaiile,
protecia muncii).
d) n funcie de coninutul economic:
cheltuieli materiale:
- materii prime, materiale i alte cheltuieli (piese de schimb etc);
carburani i lubrifiani (motorin, benzin, uleiuri);
energie electric, termic, gaze i ap;
amortizarea mijloacelor fixe;
reparaiile (curente, periodice, generale, precum i modernizrile mbuntirile
la materialul rulant);
cheltuieli cu personalul;
ctigurile brute (salariul de ncadrare, sporurile, ore suplimentare, indemnizaii,
prima de vacan, concedii medicale suportate de unitate etc.);
contribuia pentru asigurrile sociale;
contribuia la fondul pentru asigurrile sociale de sntate;
ajutor omaj;
alte cheltuieli;
alte cheltuieli de transport.
e) n funcie de dependena fa de volumul transporturilor:
cheltuieli fixe sau convenional constante: se fac indiferent de oscilaiile
volumului de transport de cltori, n vederea asigurrii derulrii acestuia i a
siguranei circulaiei (administrare i conducere, amortizare, ntreinerea i
reparaiile materialului rulant, cldirilor i instalaiilor aferente, cheltuieli cu
41

personalul ca efii de gar, casieri, mecanici, efi de tren, conductori, controlori

etc.);
cheltuieli variabile: care se modific, proporional sau nu cu volumul
transportului de cltori, fiind ns relativ fixe sau constante pe unitatea de
transport, ca urmare a normelor de consum (materii prime i materiale,
carburani, lubrifiani, energie, retribuii).
f) n funcie de modul de cuprindere n costul transporturilor:
cheltuieli directe, individualizate pe felul de transporturi care se includ direct n
costuri (carburani, energie, salarii directe etc.);
cheltuieli indirecte (comune, generale) aferente ntregii activiti, care se
repartizeaz pe feluri de transport, faze sau operaiuni, pe baza unor criterii.
g) n funcie de felul traficului:
cheltuieli n funcie de tipul trenului:
o cu trenuri curs;
o cu trenuri personale;
o cu trenuri accelerate;
o cu trenuri rapide;
o cu automotoare;
o cu alte categorii de trenuri care vor fi introduse;
cheltuieli pentru traficul intern;
cheltuieli pentru traficul internaional.
h) n funcie de sistemul de traciune:
cheltuieli cu traciunea cu abur;
cheltuieli cu traciunea diesel;
cheltuieli cu traciunea electric;
cheltuieli cu traciunea automotoarelor.
i) n funcie de fazele procesului de transport:
activitatea legata de circulaia trenurilor de cltori;
manevra special de cltori;
alte cheltuieli.
Evidena cheltuielilor de transport de cltori
Evidena cheltuielilor efectiv realizate trebuie s se in astfel nct s
asigure:
cunoaterea costurilor pe elemente de cheltuieli pentru activitatea de baza i
activitatea auxiliar;
efectuarea analizelor economice n vederea lurii deciziilor;
urmrirea modului de realizare a programelor de msuri pentru reducerea
costurilor, creterea productivitii etc.
Potrivit prevederilor Legii Contabilitii, evidena realizrii costurilor se
ine cu ajutorul contabilitii de gestiune destinat nregistrrii operaiunilor
42

privind colectarea i repartizarea cheltuielilor pe destinaii, pe secii i faze ale

procesului de transport.
Pentru asigurarea corelaiei dintre tarife i costuri, respectiv pentru
determinarea rezultatelor financiare, costurile totale din contabilitatea de
gestiune vor fi ntregite cu cheltuielile financiare i excepionale (repartizate pe
feluri de trafic, sisteme de remorcare etc.).
Calculaia costurilor de transport se efectueaz folosind metoda pe
elemente de cheltuieli, ramuri de activitate i faze ale procesului de transport,
costurile fiind nregistrate n conturi de gestiune desfurate pe analitice
deschise lunar, astfel nct, la finele fiecrei perioade de gestiune, prin
nsumarea tuturor cheltuielilor, se obine costul efectiv al activitii din
transportul de calatori.
n Romnia a fost adoptat sistemul contabil n dublu circuit, respectiv
sistemul contabil dualist care delimiteaz dou circuite distincte ale
contabilitii:
circuitul contabilitatea financiar, ca circuit principal;
circuitul contabilitate de gestiune, ca circuit de ordin secundar.
Aceste dou circuite, dei se delimiteaz structural i funcional, sunt de
fapt elemente ale aceluiai cadru, care este unitatea patrimonial i deci,
mpreun trebuie s asigure realizarea obiectivelor de baz ale acesteia.
Informaiile furnizate de contabilitatea de gestiune servesc la ntocmirea
bugetelor de venituri i cheltuieli, pe feluri de activitate, lucrri, servicii,
produse, la determinarea costurilor i rentabilitii pe activiti i produse, la
urmrirea executrii bugetelor de venituri i cheltuieli i la aprecierea modului i
gradului de utilizare a resurselor alocate i pentru pregtirea i luarea deciziilor
la diferite niveluri ierarhice.
Potrivit Legii contabilitii, cheltuielile se contabilizeaz pe feluri de
cheltuieli, dup natura lor, care se grupeaz astfel:
cheltuieli de exploatare;
cheltuieli financiare;
cheltuieli excepionale.
Cnd se obin profituri, apare i o structura specifica cheltuieli cu
impozitul pe profit.
Contabilitatea veniturilor se ine pe categorii de venituri, dup natura lor,
care se grupeaz astfel:
venituri din exploatare;
venituri financiare;
venituri excepionale.
Veniturile din diminuarea sau anularea provizioanelor revin uneia sau
alteia din structurile prezentate mai sus n funcie de natura acestora.
43

1.
2.

Cheltuielile nregistrate n contabilitatea financiar se separ n dou mari

categorii:
cheltuieli ncorporabile: sunt generate i sunt aferente activitii de exploatare
i fac obiectul determinrii raionale a costurilor produselor, lucrrilor i
serviciilor pe articole de calculaie;
cheltuieli nencorporabile: nu sunt ocazionate de activitatea de exploatare, deci
nu au un corespondent n elemente ale produciei sau ale altor prestaii
ncredinate spre execuie prin programul bugetului de venituri i cheltuieli al
subunitilor, sunt cheltuielile excepionale i unele cheltuieli financiare.
Cheltuielile ncorporabile sunt n cadrul contabilitii financiare:
cheltuielile de exploatare: grupa 60 cheltuieli cu materii prime, materiale i
mrfuri (conturile de la 601 la 608); grupa 61 cheltuieli cu lucrrile i
serviciile executate de teri (conturile de la 611 la 614); grupa 63 cheltuieli cu
impozitele, taxele i vrsmintele asimilate (conturile 631 i 635); grupa 64
cheltuieli cu personalul (conturile 641 i 645); grupa 65 alte cheltuieli de
exploatare (conturile 654 i 658);
cheltuieli financiare: contul 666 cheltuieli privind dobnzile;
cheltuieli cu amortizrile i provizioanele: contul 681 cheltuieli de exploatare
privind amortizrile i provizioanele.
Aceste tipuri de cheltuieli din contabilitatea financiara au corespondent n
contabilitatea de gestiune conturile de calculaie din grupa 92: 921 cheltuielile
activitii de baz, 922 cheltuielile activitilor auxiliare, 923 cheltuielile
indirecte de producie, 924 cheltuielile generale de administraie. Acestea
sunt cheltuieli ncorporabile pe articole de calculaie a costurilor.
Contabilitatea de gestiune opereaz cu conturile de clasa 9 Conturi de
gestiune din planul general de conturi, conturi care funcioneaz dup regulile
partidei duble.
n cadrul societii se utilizeaz grupa 92 Conturi de calculaie:
Contul 921 Cheltuielile activitii de baz;
Contul 922 Cheltuielile activitilor auxiliare;
Contul 923 Cheltuieli indirecte de producie;
Contul 924 Cheltuieli generale de administraie.
Pentru conturile clasei a 9-a s-a prevzut elaborarea unei balane de
verificare distincte fa de balana de verificare pentru conturile contabilitii
financiare.
Contul 921 Cheltuielile activitii de baz este un cont de calculaie a
costurilor activitii de baz (lucrri, servicii). n debit nregistreaz:
n cursul lunii cheltuielile directe cu materiile prime, salariile, amortizarea i alte
cheltuieli directe n coresponden cu creditul contului 90l decontri interne
privind cheltuielile;
44

- la sfritul lunii cu cheltuielile indirecte de producie, administraie i desfacere,

repartizate pe creditul conturilor 923, 924.
Rulajul debitor arat cheltuielile efective pe articole de calculaie aferente
activitii principale de exploatare executat n cursul lunii.
Se crediteaz la sfritul lunii cu:
- cheltuielile efective pe articole de calculaie n coresponden cu debitul contului
902 decontri interne privind producia obinut;
- cheltuielile efective, prin debitul contului 933 costul produciei n curs de
execuie.
Rulajul creditor exprim cheltuielile pe articole de calculaie ale activitii
principale de exploatare.
Acest cont, la sfritul lunii, n urma operaiunilor nregistrate trebuie s
aib sold 0.
Contul 922 Cheltuielile activitilor auxiliare.
Se debiteaz n cursul lunii cu cheltuielile generate de activitile auxiliare
prin creditul contului 901 Decontri interne privind cheltuielile; cu cheltuielile
aferente lucrrilor i serviciilor reciproce executate ntre seciile auxiliare prin
creditul contului 922 la contul analitic al seciei prestatoare.
n creditul contului 922 se nregistreaz cheltuielile pentru prestaiile
reciproce executate seciilor auxiliare prin debitul contului 922; cheltuielile
decontate pentru prestaiile executate seciilor principale prin debitul contului
923 cheltuieli indirecte de producie; decontarea cheltuielilor efectuate pentru
nevoile administraiei prin debitul contului 924 cheltuieli generale de
administraie; decontarea cheltuielilor aferente lucrrilor i serviciilor executate
pentru teri prin debitul contului 901 decontri interne privind cheltuielile.
Soldul acestui cont reprezint cheltuielile pentru lucrrile i serviciile
neterminate, care sunt trecute asupra debitului contului 933 costul produciei n
curs de execuie i astfel contul se soldeaz.
Conturile 923 cheltuieli indirecte de producie, 924 cheltuieli generale
de administraie i 925 cheltuieli de desfacere sunt conturi de colectare i
repartizare.
Ele se debiteaz n cursul lunii cu cheltuielile colectate direct prin creditul
contului 901 decontri interne privind cheltuielile; cu cheltuielile decontate de
seciile auxiliare prin contul 922 cheltuielile activitilor auxiliare.

45