S.C. Fancy S.A.

APROBAT,
Daisy Chen,
Director Economic
CARTA AUDITULUI INTERN
Introducere
Auditul intern este o profesie care s-a conturat de-a lungul anilor ncercnd s rspund mereu
necesitilor n continu schimbare pe care le au organizaiile. Auditul intern este o profesie bine organizat cu
o influen crescnd, regsit n peste 80 de institute naionale care fac parte din IIA, al crui sediu se afla n
SUA, profesia reunind peste 77.000 de membrii repartizai n peste 120 de ri.
n ROMNIA auditul intern este organizat prin Legea nr. 672/2002 i este organizat printr-o asociaie
profesional a auditorilor interni A.A.I.R.
Conform IIA, auditul intern efectueaz misiuni de asigurare i de consiliere, iar domeniile sale de
responsabilitate sunt riscul, controlul intern i conducerea organizaiei finalizndu-se prin plusul de valoare
adus acestora.
Carta auditului intern definete:
S stabileasc poziia structurii de audit n cadrul societii Fancy SA
S autorizeze accesul la documente, persoane i bunuri fizice, necesar ndeplinirii corespunztoare a
misiunilor de audit intern.
S defineasc sfera de activitate a auditului intern.
A. ROLUL I OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN
1. Rolul auditului intern
Auditul intern, conform Legii este definit ca activitate funcional independent i obiectiv, care d
asigurri i consiliere conducerii pentru buna administrare a patrimoniului, perfecionnd activitile entitii.
Auditul intern ajut entitatea s-i ndeplineasc obiectivele printr-o abordare sistematic i metodic, care
evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a
controlului i proceselor de administrare.
Auditul intern nu trebuie confundat cu controlul intern. Controlul intern, conform Legii, reprezint
ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitii economice, inclusiv auditul intern, stabilite de
conducere n concordan cu obiectivele acesteia i reglementrile legale, n vederea administrrii
patrimoniului n mod economic, eficient i eficace, incluznd i structurile organizatorice, modelele i
procedurile.
Rolul auditului intern este de a contribui la buna i efectiva gestiune a patrimoniului.
Aportul serviciului de audit intern const n promovarea unei culturi privind realizarea unui management
efectiv i eficient n cadrul entitii economice.
Misiunea serviciului de audit intern este de a audita sistemele de control din cadrul societii noastre n
scopul de a evalua eficacitatea i performana structurilor funcionale n implementarea politicilor,
programelor i aciunilor n vederea mbuntirii continue a acestora.
2. Obiectivele auditului intern
Obiectivele serviciului de audit intern sunt:
de a ajuta societatea att n ansamblu, ct i structurile sale prin intermediul opiniilor i
recomandrilor;
s gestioneze mai bine riscurile;
s asigure o mai bun administrare i pstrare a patrimoniului;
s asigure o bun monitorizare a conformitii cu procedurile existente;
s asigure o eviden contabil i un management informatic fiabile i corecte;
s mbunteasc calitatea managementului i a sistemului de control intern;
s mbunteasc eficiena i eficacitatea operaiunilor.
Obiectivele misiunii de audit intern sunt:
asigurarea conformitii procedurilor i a operaiunilor cu reglementrile legale - auditul de
conformitate;

evaluarea rezultatelor privind obiectivele urmrite i examinarea impactului efectiv - auditul de

performan;
evaluarea managementului i a sistemului de control intern - auditul de sistem.
Obiectivele activitii auditului intern sunt:
evaluarea managementului riscului;
evaluarea sistemelor de control.
3. Organizarea auditului intern n societatea Fancy SA
3.1. Comitetul de audit
n cadrul Fancy SA se constituie serviciul de audit intern subordonat Comitetului de audit. Serviciul de
audit intern este condus de dl. James Bond n calitate de director al acestei structuri, numit de preedintele
consiliului de administraie care este i directorul general al societii.
Comitetul de audit este format din urmtoarele persoane:
1. dl. David Smith, membru neexecutiv
2. dna. Daisy Chen, membru executiv i preedinte al Comitetului de audit
3. dl. Bobby Stuart, membru neexecutiv
Numirea i revocarea din funcie a membrilor comitetului de audit se realizeaz potrivit prevederilor stipulate
n acest sens de actul constitutiv. Totodat, atribuiile i responsabilitile comitetului de audit sunt prevzute
de regulamentul de ordine interioar a societii Fancy SA.
3.2. Serviciul de audit intern
Serviciul de audit intern este constituit la nivelul societii, n subordinea direct a directorului general al
Fancy SA., acesta avnd sarcina instituirii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii
de audit intern.
La nivelul filialelor Fancy se constituie compartimente de audit intern n subordinea directa a
directorului.
Serviciul de audit intern evalueaz compartimentele de audit intern i organizeaz sistemul de instruire
continua.
Serviciul de audit intern efectueaz audituri n toate structurile iar compartimentele de audit intern
efectueaz numai audituri de regularitate la nivelul filialelor (i n structurile din subordine) dar auditorii din
aceste compartimente vor participa n echipele mixte constituite la nivelul Fancy SA.
B. STATUTUL SERVICIULUI DE AUDIT INTERN
Serviciul de audit intern funcioneaz n subordinea direct a directorului general, exercitnd o funcie
distinct i independent de activitile entitii economice. Prin atribuiile sale serviciul de audit intern nu
trebuie s fie implicat n elaborarea procedurilor de control intern.
Serviciul de audit intern are urmtoarele obligaii:
elaboreaz norme metodologice specifice entitii economice n care i desfoar activitatea cu
avizul comitetului de audit;
elaboreaz proiectul planului anual de audit intern;
efectueaz activitatea de audit intern pentru a evalua dac sistemele de management financiar i de
control al societii sunt transparente i conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate,
eficien i eficacitate;
informeaz comitetul de audit despre recomandrile nensuite de conductorul structurii auditate
precum i de consecinele acestora;
raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din activitile sale de
audit;
n cazul unor iregulariti sau posibile prejudicii, raporteaz imediat directorului general i structurii
de control abilitate.
C. PRINCIPIILE APLICABILE SERVICIULUI DE AUDIT INTERN I AUDITORULUI INTERN.
1. Independen i obiectivitate
Activitatea de audit intern nu trebuie s fie supus ingerinelor externe ncepnd de la stabilirea
obiectivelor auditabile, realizarea efectiv a lucrrilor i pn la comunicarea rezultatelor acesteia.
Conductorul serviciului de audit intern este numit/destituit de ctre directorul general cu avizul
comitetului de audit.
Persoanele care sunt soi, rude sau afini pn la gradul al patrulea inclusiv, cu directorul general nu pot fi
auditori interni n cadrul Fancy SA.

Auditorii interni nu pot fi desemnai s efectueze misiuni de audit intern la o structura/filial dac sunt
soi, sau afini pn la gradul al patrulea inclusiv, cu directorul sau cu membrii organului de conducere
colectiv ale acestora.
Auditorii interni nu trebuie s fie implicai n vreun fel n ndeplinirea activitilor pe care n mod
potenial le pot audita i nici n elaborarea i implementarea sistemelor de control intern ale entitilor
economice.
Auditorilor interni nu trebuie s li se ncredineze misiuni de audit intern n sectoarele de activitate n
care acetia au deinut funcii sau au fost implicai n alt mod n ultimii trei ani.
2.Competena i contiina profesional
Competena este asigurat de pregtirea i experiena auditorilor interni constituind elementul esenial
n atingerea eficacitii activitii de audit.
Serviciul de audit intern trebuie s dispun de toat competena i experiena necesare n realizarea
misiunilor de audit.
Indiferent de natura lor, misiunile de audit intern vor fi ncredinate acelor persoane cu o pregtire i
experien corespunztoare nivelului de complexitate al sarcinii.
n scopul auditrii unor proceduri specifice, pot fi contractate servicii de expertiz/consultan din
afara entitii economice, iar lucrrile vor fi supervizate de ctre serviciul de audit intern contractant.
Serviciul de audit intern trebuie s dispun de metodologii i sisteme IT moderne, de metode de
analiza analitic, eantioane statistice i instrumente de control a sistemelor informatice.
Sunt necesare organizarea unor sisteme de pregtire profesional iniial i permanent i n acest sens
auditorii interni au obligaia de a participa la activitatea de pregtire profesional de cel puin 15 zile pe an.
3. Exercitarea unei activiti normate
Serviciul de audit intern va elabora norme metodologice proprii n conformitate cu standardele IIA
referitoare la auditul intern.
4. Programul de asigurare i mbuntire a calitii
Directorul serviciului de audit intern trebuie s elaboreze un program de asigurare i mbuntire a
calitii sub toate aspectele activitii de audit intern. Programul trebuie s asigure c normele, instruciunile i
codul etic sunt respectate de auditorii interni i de compartimentele de audit intern din filiale.
Auditul intern necesit adaptarea unui proces permanent de supraveghere i evaluare a eficacitii
programului de calitate i care s permit evaluri interne i externe.
4.1 Evaluare intern
Evaluarea intern presupune att controale permanente privind buna funcionare a auditului intern ct i
autoevaluri periodice fcute de auditorii nii.
Directorul serviciului de audit intern i efii compartimentelor de audit intern examineaz eficacitatea
normelor interne de audit intern pentru a verifica dac procedurile de asigurare a calitii a misiunilor de audit
sunt aplicate n mod satisfctor, garantnd calitatea rapoartelor de audit.
Auditarea intern va permite depistarea insuficienelor i va ntreprinde mbuntirile necesare unei
derulri corespunztoare a viitoarelor misiuni de audit i de a planifica activitatea de perfecionare
profesional.
4.2 Evaluarea extern
Evaluarea extern este exercitat de ctre societatea GuessWho, selectat n baza unei proceduri de
licitaie. Evaluatorul extern are urmtoarele atribuii:
verificarea respectrii normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic a
auditorului intern;
iniierea msurilor corective necesare n colaborare cu conductorul entitii economice n cauz.
avizarea numirii/destituirii directorului serviciului audit intern din SC Fancy SA, iar directorul
serviciului audit avizeaz numirea/destituirea efilor compartimentelor de audit intern din filiale.
D. METODOLOGIE
1. Planul anual de audit intern
Proiectul planului de audit intern se elaboreaz de ctre serviciul audit intern/compartimente de audit
intern pe baza evalurii riscului asociat diferitelor structuri, activiti, programe/proiecte sau operaiuni,
precum i prin preluarea sugestiilor conductorului entitii economice, prin consultare cu entitile superioare
i innd cont de recomandrile comitetului de audit.

Conductorul entitii economice i directorul economic aprob anual proiectul planului de audit
intern.
n afara misiunilor aprobate prin plan auditorii interni mai desfoar audituri ad-hoc, respectiv
misiuni de audit intern cu caracter excepional necuprinse n planul anual de audit intern.
2. Condiiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit intern.
2.1. Accesul auditorilor interni la informaii i documente
Serviciul/compartimentele de audit intern au acces sau poate solicita toate datele i informaiile utile i
probante pe care le consider relevante pentru scopul i obiectivele misiunii de audit intern.
Tuturor reprezentanilor autorizai li se asigura drepturi similare celor prevzute pentru auditorii interni
dar acetia trebuie s fie mputernicii n acest sens printr-o autorizaie scris.
2.2. Relaiile cu entitatea auditat, obiectul auditului.
2.2.1. Contractarea responsabililor entitii auditate
Responsabilul entitii este informat nainte de misiune cu privire la data de intervenie a auditului i a
coninutului su, definite ntr-un ordin de serviciu.
2.2.2. Realizarea misiunii la faa locului.
Auditul trebuie s fie realizat ntr-un climat de ncredere, asigurat prin nsui rolul auditului intern, care
n esena vizeaz mbuntirea funcionarii entitii i rspunde intereselor acesteia. La acest lucru contribuie
att edina de deschidere ct i transmiterea cartei auditului intern.
edina de deschidere permite prezentarea obiectului misiunii, definirea condiiilor materiale, stabilirea
ntlnirilor i a contactelor, diminuarea perturbrilor n funcionarea entitii.
2.2.3. Transmiterea rezultatelor.
Constatrile i recomandrile sunt aduse la cunotina entitii economice pe msura obinerii acestora,
dac ele prezint importan. Rspunsurile responsabililor entitii reprezint un element de validare i de
corectare pentru auditor, fr a fi necesar s se atepte finalizarea raportului. Acestea pot s determine
corectarea aprecierii auditorului i reorientarea cercetrilor sale.
Fiecare misiune duce la organizarea unei reuniuni de ncheiere, la faa locului, prin care se realizeaz
informarea responsabililor entitii auditate asupra observaiilor principale relevante, validarea acestor
observaii i aplicarea primelor msuri corective de ctre cei interesai.
Directorul serviciului/eful compartimentului de audit intern trimite raportul de audit intern finalizat,
conductorului structurii care a aprobat misiunea, pentru analiza i avizare. Pentru structurile subordonate din
filiale, raportul de audit intern este transmis spre avizare conductorului filialei. Dup avizare recomandrile
cuprinse n raportul de audit intern vor fi comunicate structurii auditate.
2.2.4. Urmrirea misiunilor de audit intern
Responsabilul entitii auditate trebuie s propun planul de aciune nsoit de un calendar de
implementare.
Responsabilul entitii auditate asigur urmrirea aplicrii planului de aciune i l informeaz pe auditor
periodic n privina acestui lucru.
E. REGULI DE CONDUIT
Auditorul are acces la toate datele n cadrul misiunii sale i trebuie s respecte secretul profesional n ceea
ce privete informaiile colectate. Auditorul exercit o funcie de evaluare independent, care se concretizeaz
n recomandri, el fiind obligat s respecte codul privind conduita etic.
Auditorul trebuie s semnaleze imediat pe linie ierarhic, fraudele de orice tip i neregulile grave care fac
obiectul auditului.
Auditorul trebuie s comunice rezultatele muncii sale (constatrile i recomandrile) responsabilului
entitii auditate.
Raportul de audit intern este supervizat nainte de difuzarea sa de ctre responsabilul misiunii de audit sau
n lipsa acestuia de un auditor care nu a participat la misiune, care s asigure c constatrile i informaiile
probante sunt valide.
Cerine:
1. Analizai critic prevederile cartei auditului intern al societii Fancy. Identificai carenele majore i
sugerai corectarea lor prin raportare la normele IIA de audit intern.
2. Exist aspecte pozitive n cadrul prevederilor cartei? Explicai rspunsul dvs.
3. Este credibil funcia de audit intern de la nivelul societii Fancy? Argumentai rspunsul dvs.

10