Investete n oameni !

Proiect cofinanat din FONDUL SOCIAL EUROPEAN prin

Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007 2013
Axa prioritar nr. 2 Corelarea nvrii pe tot parcursul vieii cu piaa muncii
Domeniul major de intervenie 2.1. Tranziia de la coal la viaa activ
Numrul de identificare al contractului: POSDRU/189/2.1/G/156341
Titlul proiectului: Practica primul pas n carier!

Studiu privind calculul i plata

impozitelor i taxelor datorate
bugetului de stat la S.C. Next
Automobile S.R.L.

Student: Obagiu Mihaela Daniela

Specializarea: Finane i Bnci
Tutore stagiu practic: Manager Antonescu Vasile Gheorghe
Supraveghetor stagiu practic: Conf. univ. dr. Bldan Florentina Cristina

Istoricul firmei
S.C. Next Automobile SRL a fost nfiinat n anul 2002, fiind o companie
cu capital integral romnesc. Societatea activeaz n domeniul auto, din
anul 2004 fiind reprezentant oficial n judeul ARGE al productorului
japonez Toyota. Activitile principale ale firmei constau n vnzarea,
ntreinerea i repararea autovehiculelor autoturisme i autoutilitare sub
3,5 tone.
Primul an de activitate s-a desfurat ntr-un spaiu nchiriat la parter de
bloc i a funcionat cu 4 salariai timp de un an.
n anul 2005 a fost demarat construcia unui ansamblu 3S Showroom,
Service & Spare Parts (Piese de schimb), n conformitate cu standardele
Toyota.
In decembrie 2005 construcia ansamblului 3S a fost finalizat,
impreuna cu dotarea service-ului, compus din 11 posturi de lucru (inclusiv
o cabina de vopsit), utilaje i scule specifice, o magazie de piese, un birou,
o camera reparaii motoare, spalatorie auto, un vestiar, oficiu i grupuri
sanitare.
Odat cu punerea in funciune a spatiului 3S, Next Automobile a devenit
primul dealer din reeaua Toyota Romania care deinea un spaiu n
conformitate cu cerinele Toyota .
In decembrie 2005, n urma unui audit efectuat de Toyota Romnia, a fost
obinut acreditarea pentru activitatea de vnzare de autovehicule, prin
aceasta certificndu-se respectarea Noului Concept de Retail, pe care
Toyota Motor Europe l-a dezvoltat pentru ntreaga Europ. Acest nou
standard, devenit obligatoriu n reeaua Toyota din Europa, ncepnd cu
anul 2007, cuprinde cerine legate de suprafee, culori, mobilier, parcare,
informare, maini de test-drive, vizibilitate, iluminare i altele.
Simultan, s-a obtinut acreditarea din partea Toyota Romania si pentru
departamentul After Sales fiind ndeplinite toate cele 105 criterii legate de

capacitate, flux, organizare, dotare, colarizare personal, procesare

informaii i altele.
In anul 2008 Toyota Romania si Toyota Motor Europe au acordat atelierului
service recunoasterea Bronze Level pentru obtinerea standardelor de
calitate ale programului Toyota Customer Service Management (TSM) care
urmareste garantarea unui nivel superior al serviciilor post-vanzare si al
confortului oricarui client Toyota , la orice service din orice tara.
In anul 2011 atelierul de reparatii auto a primit din partea Toyota Romania
si Toyota Motor Europe titlul Silver Level
care garanteaza clientilor
nostri :
calitatea superioara pentru toate serviciile oferite;
personal cu inalta calificare si dedicat in sprijinul diverselor nevoi ale
clientului;
readucerea autovehiculelor la standardele originale Toyota de
calitate si siguranta;
repararea autovehiculelor la data convenita.
Monitorizarea continua a performantei a dus la obtinerea de rezultate
exceptionale, dealerul Toyota Pitesti fiind recompensat in 2012 si 2013, cu
premiul Ichiban pentru satisfactia clientului. Pe piata locala, Next
Automobile s-a situat constant in Top 5 vanzari marci auto de import.
Deasemenea compania se bucura de certificare SRAC pentru
implementarea si mentinerea unui sistem de management al calitatii
conform conditiilor din standardelor ISO 9001:2008 si
ISO14001:2005
(ISO14001:2004) pentru urmatoarele activitati : comercializare cu
autoturisme si autovehicule usoare, comert cu amanuntul de piese si
accesorii pentru autovehicule si intretinerea si repararea autovehiculelor.
Totodata SRAC certifica sistemul de management al sanatatii si securitatii
ocupationale al organizatiei Next Automobile, conform referentialului
OHSAS18001:2007.
Capitalul social subscris i vrsat al societii este n prezent de 500.200
lei.
nc de la nfiinare, politica firmei a fost de dezvoltare a afacerii prin
investiii susinute n echipamente performante si echipe de profesioniti
n domeniul de activitate n care i desfoar activitatea.

Cifre de afaceri inregistrate:

2013 11981540 lei din care:

- 6589847 lei activitatea de service
- 5391693 lei showroom vanzare automobile
2014 12173930 lei din care:
- 669566 lei activitatea de service
- 5478269 lei showroom vanzare automobile
In prezent societatea are un numar de 31 salariati si o cifra de afaceri de
12867208 lei.

1.
Activitatea principala: Comert cu autoturisme si autovehicule usoare
(sub 3.5 tone) 4511.
2.
Numar de angajati: 31
3.
Principalele departamente: vanzari, service, contabilitate.
4.
Prezentarea functionarii firmei:
Vanzari
Vanzarea are loc in showroom, forta de vanzari are doi vanzatori seniori,
un vanzator bussiness to business si un vanzator auto rulate. Nu se
lucreaza decat cu stocuri mici, alocarea masinii se face din productie. Se
respecta procedura Asteptarile clientilor la achizitia unei masini.
Service
Lucrarea la masina (indiferent de natura ei) se face pe baza de
programare, urmand cu rigurozitate procedura Asteptarile clientilor la
service.

Impozitele datorate la
urmtoarele cacteristici:

bugetul

de

stat

au

1. au caracter obligatoriu, ceea ce presupune ca toate persoanele fizice

i/sau juridice care realizeaz venituri dintr-o anumit surs sau posed un
anumit gen de avere s participe prin impozite la constituirea fondurilor
generale ale statului;
2. sunt pli ctre stat cu titlu definitiv i nerambursabil, n sensul c odat
fcute, ele sunt utilizate numai la finanarea unor aciuni i obiective
necesare membrilor societii;

3. sunt o prelevare fr contracompensaie sau fr vreun echivalent

direct i imediat din partea statului n favoarea contribuabilului.
Impozitele directe

Impozitul pe venit
Impozitul pe venitul persoanelor fizice
impozitul pe venit reinut la surs
impozitul pe salarii
impozitul pe venituri din drepturi de proprietate intelectual;
impozitul pe venituri din vnzarea bunurilor n regim de consignaie;
impozitul pe venituri din activiti desfurate n baza contractelor
de agent, comision sau mandat comercial;
impozitul pe venituri din activiti desfurate n baza
contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului Civil
impozitul pe venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic,
judiciar i extrajudiciar;
impozitul pe venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o
persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereaz
o persoan juridic.
impozitul pe venitul global
Impozitul pe venitul persoanelor juridice
impozitul pe profit;
impozitul pe veniturile microntreprinderilor
impozitul pe dividende;
impozitul pe venituri din vnzarea activelor.
Impozitul pe avere

Impozitele indirecte

taxele de consumaie (Accizele);

taxa pe valoarea adugat (T.V.A.)
taxele vamale;
monopolurile fiscale;
taxele de nregistrare i de timbru.

Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul

de stat
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz i
se

depune de ctre contribuabilii crora le revin, potrivit legislaiei n vigoare,

obligaiile
declarative i de plat pentru impozitele i taxele cuprinse n
Nomenclatorul obligaiilor de
plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 15.
1. Termenul de depunere a declaraiei:
- pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei de raportare,
potrivit
pct.1.1 - 1.3;
- la alte termene, astfel cum este prevzut pentru obligaiile de plat de la
pct. 1.4
lit. a) - d).
1.1. Lunar, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
a) impozit reinut la surs, conform legislaiei specifice privind impozitul
pe venitul
persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii [cu excepiile prevzute
la pct. 1.2. lit.
g) i pct. 1.3.], impozit pe veniturile din drepturi de proprietate
intelectual, impozit pe
veniturile din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i
extrajudiciar,
impozit
pe
veniturile
din
activiti
desfurate
n
baza
contractelor/conveniilor civile
ncheiate potrivit Codului civil, cu excepiile prevzute la pct. 1.2 lit. g) i
pct. 1.3, impozit
pe veniturile din vnzarea bunurilor n regim de consignaie, impozit pe
veniturile din
activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat
comercial,
impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit
pe veniturile din
dobnzi, impozit pe ctigul din transferul dreptului de proprietate asupra
titlurilor de
valoare, impozit pe ctigul din operaiuni de vnzare-cumprare de valut
la termen, pe
baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, altele
dect cele cu
instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate
de Comisia
Naional a Valorilor Mobiliare, impozit pe veniturile din pensii, impozit pe
veniturile din

premii i din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul

proprietilor imobiliare din
patrimoniul personal, impozit pe veniturile din activiti agricole, impozit
pe alte venituri
ale persoanelor fizice;
b) impozit la ieiul din producia intern;
2
c) impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice;
d) impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, persoane
fizice/juridice, conform titlului V din Legea nr.571/2003 privin Codul fiscal,
cu modificrile
i completrile ulterioare, sau conform conveniilor de evitare a dublei
impuneri, ncheiate
de Romnia cu alte state;
e) vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap
nencadrate, conform Legii nr.448/2006 privind protecia i promovarea
drepturilor
persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
f) taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc.
1.2. Trimestrial, pentru obligaiile de plat reprezentnd:
a) pli anticipate, n contul impozitului pe profit anual, datorate de
societi
comerciale bancare, persoane juridice romne i sucursalele din Romnia
ale bncilor,
persoane juridice strine;
b) impozit pe profit, datorat de persoane juridice romne, altele dect
cele
prevzute la lit. a);
c) impozit pe profit din asociere, datorat de persoane fizice;
d) impozit pe profit datorat de persoane juridice strine, altele dect cele
prevzute
la lit. a): impozit pe profit datorat de persoane juridice strine care
desfoar activitate
prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, impozit pe profit din
asociere fr
personalitate juridic, impozit pe profit datorat de persoane juridice strine
care
vnd/cesioneaz proprieti imobiliare situate n Romnia sau titluri de
participare

deinute la o persoan juridic romn, conform art. 13 lit. b), c) i d) din

Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
f) impozit pe veniturile microntreprinderilor din asociere, datorat de
persoane
fizice;
g) impozitul pe veniturile din salarii, precum i impozitul reinut la surs
potrivit art.
52 alin. (1) lit. d) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare, n cazul
contribuabililor persoane juridice pltitoare de impozit pe veniturile
microntreprinderilor,
potrivit titlului IV din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare,
asocierilor fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice i
persoanelor fizice
care au calitatea de angajator;
h) redevene miniere i petroliere;
i) facilitile fiscale prevzute la art. 38 alin. (1) i (8) din Legea nr.
571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare.
3
1.3. Semestrial, pentru obligaiile de plat reprezentnd impozit pe
veniturile din
salarii i impozit reinut la surs, potrivit art.52 alin. (1) lit. d) din Legea
nr.571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, datorate de ctre asociaii, fundaii
sau alte entiti
fr scop patrimonial, cu excepia instituiilor publice.
1.4. Alte termene:
a) pn la data de 25 decembrie inclusiv a anului n curs pentru anul
urmtor,
pentru obligaiile de plat reprezentnd taxa pentru activitatea de
prospeciune, explorare
i exploatare a resurselor minerale, cuprins la poziia 29 din
Nomenclatorul obligaiilor
de plat la bugetul de stat;
b) pn la data de 25 a lunii n care este prevzut obligaia de plat,
conform

legii, pentru taxa pe jocuri de noroc cuprins la poziiile 26 i 27 din

Nomenclatorul
obligaiilor de plat la bugetul de stat;
c) pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care este prevzut
termenul legal
de depunere a bilanului contabil, dac prin legi speciale nu se prevede
altfel, pentru
obligaia de plat reprezentnd vrsminte din profitul net al regiilor
autonome,
societilor i companiilor naionale, conform Ordonanei Guvernului
nr.64/2001 privind
repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i
societile
comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum i la regiile
autonome,
aprobat cu modificri prin Legea nr.769/2001, cu modificrile i
completrile ulterioare,
prevzut la poziia 32 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul
de stat;
d) pn la termenul de plat prevzut de lege, pentru urmtoarele
obligaii de
plat: impozitul pe dividende, n cazul n care dividendele distribuite nu au
fost pltite
pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale;
impozitul pe
veniturile din dobnzi, n cazul veniturilor realizate n baza contractelor
civile; impozitul pe
ctigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare,
n cazul
societilor nchise, i din transferul prilor sociale; impozitul pe veniturile
din lichidarea
unei persoane juridice.
Organul fiscal competent
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se depune la
organul fiscal
n a crui eviden fiscal contribuabilul este nregistrat ca pltitor de
impozite i taxe. n
cazul sediului secundar nregistrat ca pltitor de impozit pe veniturile din
salarii, declaraia
privind impozitul pe veniturile din salarii, corespunztor activitii sediului
secundar, se

depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat sediul

secundar.
Modul de depunere
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz cu
ajutorul
programului de asisten.
Formularul se depune n format hrtie, semnat i tampilat conform legii,
cu
codificarea informaiei prin cod de bare.
Contribuabilii mari depun formularul prin mijloace electronice de
transmitere la
distan, prin intermediul Sistemului electronic naional, n conformitate cu
prevederile
legale.
Contribuabilii care dein certificat digital pot depune formularul prin
mijloace
electronice de transmitere la distan, pe site-ul Ministerului Economiei i
Finanelor,
portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Un numar de cinci conturi este utilizat pentru reflectarea n contabilitate a
operatiilor aferente sau legate de TVA.

Vnzri TVA colectat, cumprri TVA deductibil

n mod operativ (zi de zi) sunt folosite doua conturi :

4426 "TVA deductibil"

4427 "TVA colectat".

TVA deductibil se calculeaz i se nregistreaz n contabilitatea

firmei ca o creana asupra bugetului de stat.
TVA colectat se calculeaz si se nregistreaz ca o datorie fa de
bugetul statului.
Contul.4426 "Tva deductibil"

este un cont de activ,

ine evidena taxei pe valoare adaugat nscris n facturile emise

de furnizor

se debiteaz n cursul lunii prin creditul a doua conturi : 401

"Furnizori" si 404 "Furnizori de imobilizari"

se crediteaz la sfritul lunii cu sumele ce reprezint taxa pe

valoare adaugat recunoscut la deducere prin debitul contului 4427

soldul final debitor arat ca nivelul TVA deductibil este mai mare
dect TVA colectat, si, prin urmare, acest sold final debitor reflect
creana firmei fa de bugetul statului.

Contul 4427 "Tva colectat"

este un cont de pasiv

ine evidena taxei pe valoare adaugat nscris n facturile emise

(aferente vnzarii de bunuri si prestarii de servicii).

se crediteaz n cursul lunii cu taxa pe valoare adaugat aferent

vnzarilor sau lucrrilor prestate

se debiteaz contul 411 "Clieni" sau 461 "Creditori diversi"

se debiteaz la sfritul lunii cu sumele ce reprezint TVA deductibil

prin creditul contului 4426

soldul final creditor arat nivelul TVA colectat, care depaseste TVA
deductibil, diferena urmnd a se vira la bugetul statului.

n viaa practic a firmelor sunt ntlnite doua situaii :

TVA deductibil aferent cumprrilor > TVA colectat aferent

vnzrilor >Sold DEB al contului 4426 (creana a firmei fa de buget)

- n aceast situaie pentru recuperarea creanei fa de bugetul statului

intervine contul 4424 "TVA de recuperat"

TVA DED aferent cumprrilor < TVA COL aferent vnzrilor

>Sold CRED al contului 4427 (datorie a firmei fa de buget)
-n aceast situaie intervine contul 4423 "TVA de plat"

Un cont distinct folosit n reflectarea operatiilor aferente taxei pe

valoare adaugat este contul 4428 "TVA neexigibil". Acest cont intervine
n momentul cumprrilor sau vnzrilor fr a fi ntocmit factura sau a
unor cumprri si vnzri cu plata n rate. Acest cont intr n
coresponden , n cazul cumprrilor, cu creditul contului 408 "Furnizori
facturi nesosite"(n loc de 401 sau 404) , iar n cazul vnzrilor, intra n
coresponden cu debitul contului 418 "Clieni facturi de ntocmit"(n loc
de 411).

Bibliografie
www.statistic.anaf.ro
www.contzilla.ro
www.mfinante.ro