Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
BUCURESTI
2015
5. Studiu de caz privind obiectivele de audit aferente creditelor bancare pe termen scurt.
Prezentati 5 lucrari de efectuat atunci cand examinati creditele bancare pe termen scurt:
- obtinerea contractelor aferente creditelor din care se observa valoarea, dobanzile aferente si
garantiile acordate;
- examinarea situatiei de rambursare a creditului si concordantei acestuia cu platile efectuate;
- examinarea diferentelor de curs valutar pentru creditele in devize;
- toate creditele bancare contractate sunt contabilizate;
- dobanzile aferente creditului si corect calculate si inregistrate.
6. Studiu de caz privind obiectivele de audit aferente capitalului social.
Prezentati 5 lucrari de efectuat atunci cand examinati capitalul social:
- examinarea actului constitutiv si a conformitatii inregistrarii capitalului social in contabilitate;
- verificarea miscarii capitalului social, in conformitate cu hotararile AGA;
- obtinerea confirmarilor privind participatiile la capital de la actionari;
- obtinerea unei situatii privind structura actionariatului si evolutia acestuia in timp;
- verificarea faptului ca toate modificarile de capital social au fost aprobate de AGA.
7. Studiu de caz privind obiectivele de audit aferente rezervelor si rezervelor din reevaluare.
In cadrul auditului efectuat asupra rezervelor din reevaluare s -a constatat faptul ca diferenta
favorabila aferente reevaluarii unui imobil a fost inregistrata direct pe venituri din exploatare.
Potrivit IAS 16 aceasta trebuia inregistrata:
a.) pe venituri extraordinare;
b.) pe alte rezerve;
628 Cheltuieli privind serviciile = 471 Cheltuieli in avans 667 lei (echiv a 8 prestate de terti luni)
10. Studiu de caz privind obiectivele de audit aferente cheltuielilor fmanciare.
In cadrul auditului efectuat asupra cheltuielilor financiare s -a descoperit urmatoarea situatie:
Pe data de 20.09.2012 in extrasul de la banca apare o plata de 150 de lei. Plata a fost inregistrata
ca si comision bancar, in ciuda faptului ca la detalii era precizat faptul ca suma reprezinta
dobanda
datorata pentru descoperirea de cont.
Concluzie: suma de 150 de lei trebuia inregistrata in debitul contului 666 Cheltuieli cu dobazile,
astfel:
666 Cheltuieli privind dobanzile 5121 Conturi la banci in lei 150 lei
11. Studiu de caz privind obiectivele de audit aferente cheltuielilor extraordinare.
In cadrul auditului efectuat asupra chetuielilor extraordinare s -a descoperit urmatoarea situatie:
Pe data de 15.10.2012 s -a efectuat urmatoarea inregistrare contabila:
607 Cheltuieli privind marfurile 371 Marfuri 2.000 lei
Documentul jutificativ reprezenta un proces verbal unde s -a consmnat faptul ca lipsesc marfuri
in
suma de 2.000 lei, in urma inundatiilor ce au avut loc in localitatea unde societatea are un
magazin
de desfacere.
Concluzie: Datorita faptului ca lipsa marfuri lor se datoreaza unei calamitati naturale, atunci
cheltuiala privind marfurile disparute reprezinta o cheltuiala extraordinara si nu o cheltuiala de
exploatare.
671 Cheltuieli privind calamitatile si = 371 Marfuri 2.000 lei
alte evenimente extraordinare
12. Studiu de caz privind obiectivele de audit aferente veniturilor din exploatare.
In cadrul auditului efectuat asupra cheltuielilor din exploatare s -a descoperit urmatoarea situatie:
In luna august 2012 s -a descoperit existenta unei facturi de vanzare anulata. In contabilitate
factura
veniturilor se efectueaza fie prin reducerea veniturilor amanate daca exista, fie, in lipsa acestora,
pe seama cheltuielilor);
- Verificarea modului de completare si trimitere a Declaratiei 101;
- Verificarea contabilizarii veniturilor Si cheltuielilor generate din vanzarile de bunuri;
- Verificarea metodelor contabile privind evaluarea stocurilor la iesirea din gestiune (FIFO sau
CMP).
16. Studiu de caz privind obiectivele de audit aferente rezultatului reportat.
In cadrul auditului efectuat asupra rezultatului reportat s -a constatat faptul ca nu se inregistreaza
distinct rezultatul reportat anterior. Potrivit OMFP 3055/2009 aceasta trebuia inregistrata:
a.) ditinct, se creaza conturi analitice pentru rezultatul fiecarui an;
b.) nu se tine cont de perioada in care s -a obtinut rezultatul.
Conform OMFP 3055/2009 in contul 117 "Rezultatul reportat" se evidentiaza distinct rezultatul
reportat provenit din preluarea la inceputul exerciGiului financiar curent, a rezultatului din contul
de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent, precum Si rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor contabile.
17. Studiu de caz privind obiectivele de audit aferente impozitului pe profit.
Prezentati 5 lucrari de efectuat atunci cand examinati impozitul pe profit:
- Verificarea veniturilor neimpozabile, daca sunt respectate conditiile din codul fiscal;
- Verificarea cheltuielilor deductibile si nedeductibile, daca sunt respectate conditiile din codul
fiscal;
- Verificarea politicii privind amortizarea si diferentele existente intre amortizarea contabila
inregistrata si amortizarea fiscala;
- Verificarea existentei unor scutiri speciale, daca sunt respectate conditiile legii;
- Verificarea contractelor de sponsorizare existente.
Clientul din Cipru ii returneaza firmei SC Exemplu SRL cele 10 tone de cereale achizitionate in
aceiasi luna in care a avut loc vanzarea. Atunci SC Exemplu SRL procedeaza ca si in situatia in
care nu a existat o expediere de bunuri din Romania in Cipru. Astefel nu este necesara declararea
nici in 300 si nici in 390.
24. Studiu de caz privind regimul fiscal al vanzarilor la distanta.
SC Exemplu SRL achizitioneaza de la un furnizor din Portugalia marfuri in valoare de 1.000
euro. SC Exemplu SRL a deposit astfel plafonul de 35.000 euro stabilit prin lege. Curs valutar
4,5 lei/euro.
Din punctul de vedere al furnizorului: operatiunea este in sfera de aplicare a TVA, adica
operatiunea in cauza reprezinta o livrare intracomunitara. In statul membru de plecare a bunului,
operatiunea este scutita de TVA, deoarece clientul a comunicat un cod valabil de inregistrare in
scopuri de TVA din
Romania. Acest tratament fiscal se aplica indiferent daca furnizorul a depasit sau nu plafonul
pentru vanzari la distanta stabilit de Romania sau a optat sa plateasca TVA in Romania.
371 Marfuri = 401 Furnizori 4.500 lei
4426 TVA deductibil . . 4427 TVA colectat 1.080 lei
25. Studiu de caz privind regimul fiscal al achizitiilor de mijloace de transport noi.
Sc Exemplu SRL achizitioneaza un mijloc de transport nou de la un furnizor din Germania.
Masina va fi utizata exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Valoarea masinii este
de 15.000 euro, curs valutar 4,5 lei/euro. SC Exemplu SRL este persoana impozabila in
Romania.
Conform art 126, alin (3), lit. b, o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi
reprezinta o operatie impozabila, pentru care locul este considerat a fi Romania, indiferent de
persoana care o efectueaza.
2133 Mijloace de transport 404 Furnizori de imobilizari 67.500 lei
4426 TVA deductibil 4427 TVA colectat 16.200 lei
26. Studiu de caz privind regimul fiscal al achizitiilor de mijloace de transport second-hand.
Casele vor fi transferate din Romania in Germania pe baza avizului de insotire. SC Exemplu
SRL are obligatia intocmirii registrului nontransferurilor. Transportul caselor din Romania in
Germania nu se declara in decontul de TVA si nici nu se raporteaza in declaratia recapitulativa
390 VIES. Valoarea caselor se va declara in declaratia INTRASTAT daca societatea are obligatia
depunerii acestei declaratii conform plafoanelor.
Inregistrarea transferului de bunuri:
357 Marfuri aflate la terti 371 Marfuri 10.000 lei
La finalizarea expozitiei se va stoma aceasta inregistrare.
29. Studiu de caz privind regimul fiscal al transportului intracomunitar de bunuri.
SC Exemplu SRL efectueaza un transport de bunuri in beneficiul unei firme din Spania, de la
Bucuresti
la Madrid. Costul transportului este de 1.200 euro, curs valutar 4,5 lei/euro. Atat SC Exemplu
SRL, car si societatea din Spania au coduri valide de TVA.
4111 Clienti = 704 Veni turi din servicii 5.400 lei
prestate
Acest serviciu intracomunitar va fi raportat atat in declaratia 300, cat si in 390.
30. Studiu de caz privind regimul fiscal al servicii accesorii transportului intracomunitar de
bunuri.
0 companie din Spania efectueaza descarcarea bunurilor aferente transportului efectuat de SC
Exemplu SRL. Ambele companii au coduri valide de TVA. Costul serviciului prestat este de 200
euro,
curs valutar 4,5lei/euro.
628Servicii prestate de terti . . 401 Furnizori 900 lei
4426 TVA deductibil 4427 TVA colectat 216 lei