CONTROL MANAGERIAL INTERN

curs online

TEMA 1:

Considerente generala
referitoare la sistemul de control
intern.

Cuprins curs:

1.1. Conceptul de control managerial intern

1.2. Necesitatea realizarii controlului managerial
intern
1.3. Responsabilitatea manageriala
1.4. Elementele componente ale controlului
managerial intern

1.1. Conceptul de control managerial intern

Considerente generale cu privire la controlul managerial intern:
Contine obiective, activitati, responsabilitati, termene si alte componente
ale masurilor respective
Este elaborat si actualizat la nivelul fiecarei organizatii
Evidentiaza distinct si actiunile de perfectionare profesionala pentru
functiile de conducere si de executie prin cursuri sau alte programe de
formare
Conducatorul entitatii publice stabileste prin decizie interna componenta,
organizarea si alte elemente de structura, n functie de volumul si
complexitatea activitatilor fiecarei organizatii

1.1. Conceptul de control managerial intern

Definitii
Ordinul Expertilor Contabili din Franta, in 1977: Controlul intern reprezinta totalitatea masurilor
care contribuie la detinerea controlului asupra intreprinderii. Are drept scop, pe de o parte, asigurarea
protectiei patrimoniului si calitatea informatiei, iar pe de alta parte, aplicarea instructiunilor conducerii
si favorizarea imbunatatirii performantelor. Se manifesta prin organizarea, metodele si procedurile
fiecarei activitati a intreprinderii, pentru a-i mentine perenitatea;
Comitetul Organizatiilor de Sponsorizare a Comisiei Treadway din SUA - COSO, in 1992:
Controlul intern este un proces implementat de consiliul de administratie, conducere si alti membrii
ai personalului unei entitati, care isi propune sa furnizeze o asigurare rezonabila cu privire la
atingerea urmatoarelor obiective: eficacitatea si eficienta functionarii, fiabilitatea informatiilor
financiare, respectarea legilor si regulamentelor;

1.1. Conceptul de control managerial intern

Definitii
Cartea Alba a reformei manageriale in cadrul serviciilor Comisiei Europene: Controlul intern
acopera totalitatea politicilor si procedurilor concepute si implementate de catre managementul
organizatiei, pentru a asigura: atingerea obiectivelor acelei organizatii intr-un mod economic, eficient
si eficace, respectarea regulilor externe si a politicilor si regulilor managementului, protejarea
bunurilor si a informatiilor, prevenirea si depistarea fraudelor si greselilor, precum si calitatea
documentelor de contabilitate si producerea in timp util de informatii de incredere referitoare la
segmentul financiar si de management.
In Romania, definitia controlului intern este reglementat la art. 2 lit. d) din Ordonanta Guvernului
nr. 119/1999, republicata: Controlul intern ansamblul formelor de control exercitate la nivelul
entitatii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere in concordanta cu obiectivele acesteia si
cu reglementarile legale, in vederea asigurarii administrarii fondurilor in mod economic, eficient si
eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele si procedurile.

1.1. Conceptul de control managerial intern

Definitii
Controlul intern reprezinta ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de
catre managementul i personalul entitaii publice, n vederea furnizarii unei asigurari rezonabile
pentru: atingerea obiectivelor entitaii publice ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea
regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor;
prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i producerea
n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management*).
Controlul intern este un proces implementat de managementul entitaii publice, care
intenioneaza sa furnizeze o asigurare rezonabila cu privire la atingerea obiectivelor, grupate n
urmatoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionarii; fiabilitatea informaiilor financiare;
respectarea legilor i regulamentelor.

1.2. Necesitatea realizarii controlului intern

Necesitatea realizarii controlului intern provine din problemele / deficientele cu
care organizatia se confrunta si care pot fi astfel prevenite / diminuate /
eliminate:
Distorsiuni in desfasurarea activitatilor curente din cadrul organizatiei
(repartizarea eficienta a sarcinilor de lucru, alegerea metodelor de lucru,
crearea unui sistem informational, supravegherea activitatii angajatilor etc.);
Posibile dificultati in cadrul managementului investitiilor si gestiunea
resurselor financiare si materiale ale organizatiei inclusiv in cazul atragerii unor
finantari externe;
Alte situatii care pot afecta evolutia normala a organizatiei.

1.2. Necesitatea realizarii controlului intern

Necesitatea realizarii controlului intern in institutiile publice.
La fel ca si in organizatiile private (sau poate chiar mai mult) controlul intern reprezinta cea mai oportuna
solutie pentru preintampinarea si rectificarea problemelor ce pot aparea in activitatea curenta a entitatilor
publice.
COMISIA EUROPEANA recomanda:
intarirea responsabilitatii manageriale in sectorul public;
cresterea capacitatii administrative a entitatilor publice prin dezvoltarea propriilor sisteme de
management financiar si control, in concordanta cu principiile de buna practica agreate la nivelul Uniunii
Europene si pe plan international.
ATENTIE!
Acquis-ul comunitar in domeniul controlului intern este alcatuit, in mare masura, tocmai din principiile de
buna practica acceptate pe plan international si in Uniunea Europeana; modalitatea in care aceste
principii se transpun in sistemele de management / control intern este specifica fiecarei tari, in functie de
conditiile constitutionale, administrative, legislative, culturale etc.

1.3. Responsabilitatea manageriala

Concept si definitie

Responsabilitatea manageriala presupune exercitarea managementul unei organizatii (entitate

publica sau o structura organizatorica a acesteia), in limitele unor constrangeri interne si externe,
in scopul realizarii eficace, eficiente si in conformitate cu legea a obiectivelor stabilite, a
comunica intr-un mod transparent despre acest lucru si a raspunde pentru neindeplinirea
obligatiilor manageriale in conformitate cu tipul de raspundere juridica.

ATENTIE!
Responsabilitatea manageriala nu apartine doar managerului general ci intregii echipe de conducere a
organizatiei, echipa care isi asuma implementarea unui sistem de control intern in vederea atingerii
obiectivelor stabilite.

1.3. Responsabilitatea manageriala

Principii fundamentale:
Managerul general este responsabil de realizarea obiectivelor entitatii;
Managerul general isi poate delega autoritatea fara a fi eliberat de responsabilitatea
generala;
Nu exista responsabilitate manageriala fara autoritatea corespunzatoare;
Responsabilitatea necesita transparenta si raspundere;
Sistemul trebuie sa se bazeze pe verificari si masuri corective in cadrul entitatii, dar si pe
verificari externe.

1.4. Elementele componente ale unui control managerial intern

Elementele unui sistem de control

EVALUARE
MEDIUL DE
CONTROL
CONTROL
INTERN

EVALUAREA
RISCURILOR

INFORMARE SI
COMUNICARE

ACTIVITATI DE
CONTROL

1.4. Elementele componente ale unui control managerial intern

Mediul de control
determina gradul de sensibilizare a personalului entitatii la nevoia dezvoltarii controlului
intern
impune disciplina si organizare
factorii care determina calitatea mediului de control: integritatea, etica si competenta
personalului; stilul de management al conducatorilor; politica delegarii de responsabilitati;
organizarea entitatii; formarea personalului; interesul si capacitatea conducerii de a defini
obiectivele entitatii

1.4. Elementele componente ale unui control managerial intern

Evaluarea riscurilor
oricare entitate este confruntata cu un ansamblu de riscuri interne si externe care trebuie
sa fie evaluate
inainte de a se face aceasta evaluare este absolut necesar sa fie stabilite obiective
compatibile si coerente
evaluarea riscurilor consta tocmai in identificarea si analiza factorilor susceptibili de a
afecta realizarea acestor obiective; este vorba de un proces care permite stabilirea
masurilor prin care riscurile sa poata fi gestionate / stapanite

1.4. Elementele componente ale unui control managerial intern

Activitati de control
sunt operatiuni de aplicare a normelor si procedurilor, care contribuie la realizarea
politicilor stabilite de conducere
dau o asigurare ca masurile necesare sunt aplicate in vederea stapanirii riscurilor
susceptibile de a afecta realizarea obiectivelor entitatii
sunt realizate la toate nivelele ierarhice si functionale ale structurii organizatorice si
cuprind actiuni de o mare varietate, cum ar fi: observarea, supravegherea, compararea,
analiza, evaluarea, validarea, raportarea, supervizarea, contrasemnarea, avizarea,
aprobarea

1.4. Elementele componente ale unui control managerial intern

Informare si comunicare
informatia pertinenta trebuie sa fie identificata, transmisa si receptionata sub o forma si
intr-un termen care sa permita fiecaruia indeplinirea sarcinilor atribuite
sistemele de informare furnizeaza atat date interne (operationale, financiare, de
conformitate cu obligatiile legale) cat si date provenind din exteriorul entitatii, necesare
conducerii si controlarii activitatii si luarii de decizii
realizarea responsabilitatilor in materie de control intern reclama, in egala masura, o
comunicare interna eficace in sens ascendent - descendent, precum si in plan orizontal, dar
si o comunicare eficace cu tertii

1.4. Elementele componente ale unui control managerial intern

Evaluare
sistemele de control intern trebuie ele insele sa fie controlate / evaluate pentru a se
constata daca functioneaza in mod eficace
in acest scop se recurge la metoda unei evaluari permanente (ce are loc in cadrul
activitatilor curente si consta in controalele punctuale efectuate de persoanele cu functie de
conducere) sau la metoda evaluarilor periodice, a caror
intindere, durata si frecventa depinde, in principal, de evaluarea riscurilor si de eficacitatea
evaluarii permanente
slabiciunile sistemului de control, constatate cu ocazia evaluarii, trebuie semnalate
superiorului ierarhic

1.4. Elementele componente ale unui control managerial intern

Ciclul PDCA /
Roata lui Deming /
Roata calitatii