Coninutul sistemului fiscal

Sistemul fiscal reprezint o strategie unic n sistemul financiar a RM. Conform Codului fiscal (art. 2) sistemul
fiscal reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare
i anulare a acestora precum i totalitatea msuriloe ce asigur achitarea lor. Unii economiti teoreticieni
consider c sistemul fiscal trebuie privit mai larg i c el include urmtoarele elemente:

sistemul de impozite;

aparatul fiscal;

legislaia fiscal.

Toate aceste verigi sunt strns legate ntre ele, deoarece n baza legislaiei fiscale activeaz aparatul fiscal, avnd ca
scop utilizarea impozitelor ca surse de venit ale statului. Eficiena sistemului fiscal depinde de situaia real a fiecrui
element al lui. n sistemul de impozite trebuie s se respecte unele principii, cum sunt:

echitatea tratarea egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n vederea
asigurrii sarcinii fiscale egale.

neutralitatea asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor, capitalului autohton i strin

simpleea procedeelor i metodelor de determinare a tuturor elementelor de impunere;

certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud nterpretrile arbitrare, pentru a
permite contribuabililui posibilitatea analizei a influienei deciziilor de management financiar asupra sarcinii lui
fiscale.

stabilitatea fiscal efectuarea modificrilor i completrilor legislaiei fiscale s nu fie efctate pe parcursul
unui exeriiu (an) fiscal i modoficrile s fie de lung durat.

Eficiena impunerii perceperea impozitelor i taxelor s se efectueze cu minim cheltuieli, ct mai

acceptabile pentru contribuabil.

Sistemul de impunere trebuie s asigure stabilitatea impozitelor i a taxelor, s propun un nivel optimal al fiscalitii,
care nu ar stopa activitatea economic i nu ar agrava situaia material a populaiei. Legislaia fiscal este chemat
s stabileasc normele juridice de instituire a impozitelor i sanciunilor pentru nerespectarea disciplinei fiscale.
Aparatul fiscal trebuie s dirijeze activitatea de instruire a contribuabililor n materie de impozit, s coordoneze
aezarea i perceperea corect a impozitelor.

Sistemul de impozite
Sistemul de impunere reprezint totalitatea impozitelor, taxelor i altor pli, concepute n conformitate cu legislaia
fiscal n vigoare. n conformitate cu Codul fiscal al RM criterii:
dup trsturile de fond i form:

directe

indirecte;

dup instituiile ce le administreaz:

generale de stat

locale

foto

Aceast clasificare se poate modifica de la o perioad la alta n conformitate cu modificrile Codului fiscal. Sistemul
de impozitarea prevede ca unul i acelai obiect s fie impus numai cu un singur impozit i numai o singur dat,
pentru perioada fiscal respectiv stabilit de lege.

Sistemul de administrare fiscal

Sistemul de administrare fiscal reprezint totalitatea instituiilor, activitatea crora este axat n mod principal sau
secundar pe exercitarea atribuiilor fiscale.
foto
Aparatul fiscal (organ fiscal) al RM reprezint principalul element n sistemul unic de administrare fiscal. n
componena lui este inclus: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat (IFPS) i Inspectoratele Fiscale de Stat Teritoriale
(IFST) ale oraelor, raioanelor, care sunt subordonate IFPS i sunt finanate din contul mijloacelor bugetului de stat.
Activitatea aparatului fiscal este determinat de Constituia RM, Codul fiscal, legile RM, hotrrile i ordonanele
Guvernului, deciziile organelor de autoadministrare local n limitele drepturilor acordate lor. Activitatea metodologic
a IFPS este dirigat de Ministeul Finanelor (MF).
Sarcina principal a IFS de toate nivelele const n popularizarea legislaiei fiscale privind impozitele i taxele i
exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale, corectitudinii calculului i transferului deplin i la timp n buget a
impozitelor i altor pli stabilite de legislaie.
IFPS ndeplinete urmtoarele funcii:

organizarea activitii inspectoratelor fiscale subordonate;

deine controlul asupra activitii lor;

organizarea explicrii n mase a legilor cu privire la impozite i taxe;

elaborarea metodelor i metodologiei n domeniul fiscalitii.

Funciile IFT sunt:

asigurarea evidenei complete a contribuabililor i tuturor obiectelor impozabile;

executarea hotrrilor organelor locale de autoadministrare, referitor al determinarea impozitelor i taxelor
locale i acordarea nlesnirilor fiscale;

asigurarea completitudinii transferului lor la buget;

organizarea evidenei evalurii i realizrii averii confiscate i patrimoniului sechestrat.

Cadrul legislativ
Legislaia fiscal (drept fiscal) este concepia susinut n doctrina european a finanelor publice cu utilitatea de a
individualiza i pune n eviden ansamblul reglementrilor juridice, financiare categoria normelor juridice privind
veniturile publice care se realizeaz primordial cu specificul fiscal al impozitrii. Potrivit necesitilor de realizare
practic a veniturilor bugetul, reglementarea juridic a impozitelor i taxelor cuprinde 2 categorii de norme juridice:
Categoria I - norme privind obiectul i subiectele debitare de impozite, taxe i celorlalte venituri bugetare.

Categoria II - norme privind procedura fiscal a stabilirii i ncasrii impozitelor i taxelor, precum i a soluionrii
litigiilor dintre contribuabili i organizaiile fiscale ale statului.
Prima categorie are n general un coninut de drept material. Potrivit necesitilor de a institui legal fiecare impozit n
parte, precizndu-se obiectul, subiectul impozabil sau taxabil, tariful de calcul, termenii i alte condiii de plat a
acestora.
Cea de a doua categorie cuprinde normele fiscale de natur procedural, potrivit necesitii de stabilire i ncasare a
impozitelor, precum i de definitivare a lor n cazuri de contestare. Alturat acestora, legislaia fiscal este completat
cu acte normative care reglementeaz sanciunile aplicabile contribuabililor care declar corectitudinea obiectului
impozitului sau svresc alte infraciuni fiscale, precum i cu acte normative privind executarea silit a impozitelor i
taxelor. n realitatea financiar impozitele, taxele i alte venituri bugetare fac parte din strategia finanelor publice i n
cadrul acestora sunt reglementate nu autonom, ci coordonat cu reglementrile cheltuielilor publice, bugetului de stat
i mprumutului de stat coordonat cu natura de drept public a acestor compartimente structurale ale finanelor publice.
Reglementarea juridic a impozitelor i taxelor este instituit potrivit unor criterii de aplicare a legii fiscale n timp i n
spaiu, astfel ca necesitile i interesele finanelor publice s fie protejate i realizate n mod raional i conform
maximelor fundamentale a impunerii.
Aplicarea n timp a legii fiscale , guvernat de principiul anualitii impozitelor, mbinat cu perceperea retroactiv a
impozitelor n cazuri de omisiuni.
Aplicarea n spaiu a legii fiscale este dirijat de principiul teritorialitii impozitelor, coordonat cu cerina de evitare
a dublei impuneri a veniturilor.
n RM legislaia fiscal este reprezentat de urmtoarele acte normative:

Codul Fiscal al RM MO al RM 2009,ediie special (Revista Contabilitate i audit nr. 1 din anul curent)

Lege pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale CF nr. 1164-XIII din 24.04.1997. MO al RM 2009,ediie
special

Lege pentru punerea n aplicare a titlului III al CF nr. 1417-XIII din 17.12.1997. MO al RM 2009,ediie
special

Lege pentru punerea n aplicare a titlului IV al CF nr. 1054-XIV din 16.06.2000. MO al RM 2009,ediie
special

Lege pentru punerea n aplicare a titlului V al CF nr. 408-XV din 26.07.2001. MO al RM 2009,ediie special
Lege pentru punerea n aplicare a titlului VI al CF nr. 1056-XIV din 16.06.2000. MO al RM 2009,ediie
special
Lege pentru punerea n aplicare a titlului VII al CF nr. 94-XV din 01.04.2004. MO al RM 2009,ediie special

Lege pentru punerea n aplicare a titlului VIII al CF nr. 68-XVI din 05.05.2005. MO al RM 2009, ediie
special

Lege pentru punerea n aplicare a titlului IX al CF nr. 317-XVI din 02.11.2006. MO al RM 2009, ediie
special