Sunteți pe pagina 1din 26

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA

FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR


AMFC - II

AUDITUL
IMOBILIZR
ILOR
CORPORAL

Profesor coordonator:
Prof. univ. dr. Sorin DOMNIORU

Masteranzi:
Grni Livia-Marina
Cojocaru Maria-Lavinia

CRAIOVA-2016

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

CUPRINS

INTRODUCERE.............................................................................................................................3
1.

ASPECTE GENERALE REFERITOARE IMOBILIZARILOR CORPORALE....................4

2.

PREZENTAREA SOCIETII CASA NOASTR S.A.........................................................5

3.

OBIECTIVELE AUDITULUI.................................................................................................9

4.

STUCTURA ORGANIZATORIC A SOCIETII............................................................10

5.

DOCUMENTE - EVIDENA IMOBILIZRILOR CORPORALE.....................................14

6.

SISTEMUL DE CONTROL INTERN...................................................................................15

7.

MECANISME DE CONTROL INTERN..............................................................................16

8.

GESTIONAREA RISCURILOR DE CTRE MANAGEMETUL ENTITII..................17

9.

ACTIVITILE DE CONTROL..........................................................................................17

10. REZULTATUL AUDITARII IMOBILIZARILOR CORPORALE......................................24

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

INTRODUCERE
ntr-un domeniu de activitate att de nou i n condiiile n care este necesara
armonizarea legislativ i practica profesional la standardele din domeniu din
Comunitatea Europeana, lucrarea de fata, pentru noi, constituie o ncercare in abordarea
auditului imobilizarilor corporale, reprezentand trecerea de la teoria si metodele impuse
de standardele europene, la concretul activitatii practice.
Am ales imobilizarile corporale ntruct:
- la majoritatea intreprinderilor, cu deosebire la intreprinderile industriale, de in ponderea
cea mai mare in totalul activelor imobilizate, iar modul de contabilizare influenteaza
rezultatele financiare declarate;
- sunt destinate dezvoltarii sau intretinerii activitatilor sau activitatilor deja existente in
intreprindere.
- fac parte din structurile bilantului direct legate de evaluarea pozitiei financiare.
- prin faptul ca ele genereaza catre intreprindere beneficii economice viitoare, contribuie
direct sau indirect la fluxul de numerar si echivalente ale numerarului. Beneficiile
economice viitoare se pot exprima prin cele mai diferite forme de avantaje viitoare, cum
ar fi: obtinerea de venituri, reduceri de cheltuieli, avantaje economice, sociale sau de alta
natura;
Beneficiile economice viitoare incorporate in active pot intra in intreprindere in
mai multe moduri. De exemplu, un activ poate fi:
a) utilizat separat si impreuna cu alte active pentru prestarea de servicii sau productia de
bunuri destinate vanzarii de catre intreprindere;
b) schimbat cu alte active;
c) utilizat pentru stingerea unei datorii;
d) repartizat actionarilor intreprinderii;
Performanta acestora se regaseste in calitatea produselor realizate si serviciilor
prestate si implicit in cifra de afaceri si in rezultatul exercitiului financiar. Toate
constatarile efectuate au la baz documentele de lucru intocmite pe care se bazeaza
sustinerile.
O alta perspectiva , care a stat la baza alegerii acestei teme , o constituie
posibilitatea ca in viitor sa putem accede la aceasta profesie, de auditor.

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

1. ASPECTE GENERALE REFERITOARE IMOBILIZARILOR


CORPORALE
Imobilizarile corporale - terenuri si mijloace fixe sunt acele active care
indeplinesc cumulativ doua conditii:
- sunt detinute de o intreprindere pentru a fi utilizate in productia de bunuri sau in
prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri
administrative;
- este posibil a fi utilizate pe parcursul mai multor perioade;
Valorile folosite in contabilitatea imobilizarilor corporale:
1.Valoarea contabila este valoarea la care un activ este recunoscut in bilant dupa
scaderea amortizarii cumulate pana la acea data, precum si a pierderilor cumulate din
depreciere.
2. Valoarea justa reprezinta suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de
bunavoie intre doua parti aflate in cunostinta de cauza, in cadrul unei tranzactii cu pretul
determinat obiectiv
3. Costul activului reprezinta suma platita in numerar sau echivalente de
numerar, ori valoarea justa a altor contraprestatii efectuate pentru achizitionarea unui
activ, la data achizitiei sau constructiei acestuia.
4. Valoarea reziduala reprezinta valoarea neta pe care o intreprindere estimeaza
ca o va obtine pentru un activ la sfarsitul duratei de viata utila a acestuia, dupa deducerea
prealabila a costurilor de cedare estimate.
5. Durata de viata utila reprezinta:
a) perioada pe parcursul careia se estimeaza ca intreprinderea va utiliza activul supus
amortizarii; sau
b) numarul unitatilor produse sau a unor unitati similare ce se estimeaza ca vor fi obtinute
de intreprindere prin folosirea activului respectiv.
In determinarea duratei de viata utila a unui activ trebuie luati in considerare
urmatorii factori:
- nivelul estimat de utilizare de catre intreprindere;
- uzura fizica estimata;
- uzura morala;

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

2. PREZENTAREA SOCIETII CASA NOASTR S.A

Statutul juridic
Societatea Comercial CASA NOASTR S.A. este persoan juridic romn,
avnd form juridic de societate pe aciuni. Societatea a dobndit personalitate juridic
de la data nmatriculrii n Registrul Comerului sub nr. J16 / 857 /1995.
Durata de funcionare a societii
Durata de funcionare a societii este nedeterminat i a nceput de la data
nmatriculrii n Registul Comerului.

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II
Sediul social i puncte de lucru
Societatea i are sediul social n comuna Pieleti, sat Piele ti, Str. Calea Bucure ti,
nr.113, judeul Dolj, Romania, RO7510066, Telefon: 0251.429.532
Societatea are puncte de lucru n majoritatea judeelor rii n care i desf oar
activitatea de desfacere i comercializare a produsului finit: tmplaria pvc cu geam
termoizolant.
Obiectul de activitate
Obiectul principal de activitate al societii l constituie Fabricarea articolelor din
material plastic, ce corespunde clasei CAEN 222, iar activitatea principal este 2223 Fabricarea articolelor din material plastic pentru construcii.
Pe parcursul dezvoltrii activitii societatea si-a propus sa desf oare i alte
activiti secundare, dintre care cea mai importanta i utilizata este 4778 Comer cu
amnuntul al altor bunuri noi, n magazine specializate.
Capitalul social
Capitalul social total subscris de catre asociai este de 5.483.000 lei, constituit din
54.830 pri sociale nominative i indivizibile cu valoare de 100 lei fiecare parte social.
Repartizarea capitalului social este fcut ntre cei doi asocia i Cherciu S. care de ine un
numr de 43.864 pri sociale cu o valoare nominal de 100 lei fiecare i n valoare total
de 4.386.400 lei, reprezentnd 80% din capitalul social total, i Ionescu C. care de ine un
numr de 10.966 pri sociale cu o valoare nominal de 100 lei fiecare i reprezentnd
20% din capitalul social total.
Scurt descriere a societii
Societatea CASA NOASTR este o companie 100% romneasc, productor
naional de ferestre i ui termoizolante, care prin reputaia echipei de speciali ti i
calitatea lucrrilor a devenit o companie de referin n mediul economic din Romnia.
Casa Noastr este primitoare. Suntem peste 1000 de oameni, formnd o echip. Una
singur. Echipa Casa Noastr.

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

Societatea nseamn 20 ani de experien, o reea de peste 58 de magazine n 44 de


orae in Romnia, cu o cifr de afaceri de aproape 45 mil. n 2015. Dispune de cea mai
puternic reea de magazine de prezentare i comercializare a produselor , urmnd ca n
viitorul apropiat s continue procesul de extindere la nivel internaional.
Calitatea ferestrelor QFORT este apreciata de clienti din Italia, Franta, Austria,
Germania, Elvetia, Belgia, Olanda si Romania.

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II
Pentru realizarea obiectivelor, entitatea dispune de o serie de imobilizri corporale
specifice activitii sale: mese pentru asamblarea tmplriei PVC, maini de gurit,
maini de lipit, dispozitiv de nfoliere a produselor, motostivuitor, transpalet, computere,
aparatur birotic.
Societatea utilizeaz un software 1ERP (Enterprise Resource Planning), Microsoft
Dynamics Nav (Navision) cu ajutorul cruia se pot opine (genera) numeroase rapoarte
necesare activitii de audit. Putem considera c informaiile astfel obinute sunt
credibile, datorit trasparenei pe care o ofer programul de contabilitate, fiecare
operaiune fiind nregistrat, permind astfel efectuarea unor controale n orice moment.
innd seama de facilitile oferite de programul ERP, suntem de prere c nu vom
ntmpina dificulti n colectarea probelor de audit necesare pentru exprimarea unei
opinii n acest sens.

1ERP (Enterprise Resource Planning) reprezinta o infrastructura software ce ofera suport de

gestiune si coordonare a diferitelor structuri, procese si fluxuri din companie, in vederea


realizarii obiectivelor de afaceri.

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

3. OBIECTIVELE AUDITULUI
1. S ne asigurm c imobilizrile corporale sunt prezentate fidel n toate situaiile
financiare, n conformitate cu legislaia adecvat i cu standardele contabile
aplicabile.
2. S ne asigurm c, imobilizrile corporale nregistrate n contabilitate exist n
realitate.
3. S ne asigurm c, pentru imobilizrile corporale nregistrate n contabilitate,
clientul are un titlu valid de proprietate.
4. S ne asigurm c, elementele au fost corect clasificate n capital i venituri
5. S ne asigurm c, evaluarea imobilizrilor corporale ale companiei este conform
cu politicile contabile ale companiei i c aceste politici sunt aplicate consecvent.
6. S ne asigurm c imobilizrile corporale au fost corect amortizate, iar aceast
amortizare este efectuat pe o baz care s fie: fidel i adecvat i consecvent cu
cea din anul precedent
7. Asigurarea c imobilizrile corporale care au fost acordate drept garanii au fost
identificate.
8. Verificarea rapoartelor de recepie i a facturilor de achiziie, contractelor.
9. Verificarea proceselor verbale de recepie.
10. Verificarea bonurilor de micare a mijloacelor fixe.
11. Verificarea fiei mijloacelor fixe.
12. Verificarea proceselor verbale de scoatere din folosin.
13. Verificarea registrului numerelor de inventar.
14. Verificarea fiierului sistematic al furnizorilor de imobilizri.
Activele imobilizate au reprezentat i reprezint o provocare att pentru
contabilitate, ct i pentru auditul financiar.
Auditul activelor imobilizate este o combinaie a abordrilor bazate pe evaluarea
proceselor ( intrri, utilizri, amortizri, ntreinere, modernizri) i a celor direcionate
ctre auditarea existenelor (solduri iniiale i finale, deinerea controlului asupra
acestora, evaluarea i prezentarea adecvat).

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

4. STUCTURA ORGANIZATORIC A SOCIETII


Organigrama Casa Noastr SA (Anexa 1)

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II
Consiliul de administraie este nsrcinat cu ndeplinirea tuturor actelor necesare i
utile pentru realizarea obiectului de activitate al societii, precum i drept de reprezentare
a societii n raport cu terii i n justiie. CA are urmtoarele atribuii:
stabilirea direciilor principale de activitate i de dezvoltare ale societii
stabilirea politicilor contabile i a sistemului de control financiar
numirea i revocarea directorilor i stabilirea remuneraiei lor
supravegherea activitii directorilor
Directorul general este subordonat direct Consiliului de Administraie avnd ca
plicipal sarcin asigurarea climatului de munc eficient n cadrul organizaiei.
Deasemenea, directorul general este cel care informeaz organul superior cu privire la
analiza, diagnosticarea i prezentarea modului de desfurare a activitii organizaiei.
Avnd n vedere c directorul general asigur organizarea activitii din cadrul
ntreprinderii acesta are urmtoarele atribuii:
implementarea msurilor de mbuntire a activitii organizaiei,

coordonarea activitii de producie / prestare de servicii,


coordonarea valorificrii produciei /serviciilor,
monitorizarea activitii resurselor umane,
monitorizarea circulaiei informaiilor.

Directorul economic este subordonat directorului general i este responsabil de


activitatea desfurat de cele dou compartimente financiar si contabil. Atribuiile i
responsabilitile acestuia sunt:
1. Asigur buna gestionare a patrimoniului societii:
2.Asigur respectarea legislaiei fiscale la nivel de firm: organizeaz contabilitatea
societii n conformitate cu dispoziiile legale i asigur efectuarea la timp a
nregistrrilor;
3.ntocmeste bugetul general al societii, informeaz i face propuneri de corecie:
asigur ntocmirea la timp i n conformitate cu dispoziiile legale a balanelor de

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II
verificare, bilanurilor semestriale i anuale, precum i a situaiilor lunare privind
principalii indicatori economico-financiari
4.Raporteaza rezultatele financiare ale firmei: analizeaz i propune msuri pentru
creterea rentabilitii;
5.Elaboreaz i implementeaz sistemul general de eviden a gestiunii firmei:
6.Exercit controlul financiar preventiv n cadrul departamentor subordinate: financiar
i contabil.

Directorul administrativ este subordonat directorului general, acesta asigurnd


planificarea, conducerea i coordonarea serviciilor administrative ale organizatiei
precum: gestionarea bunurilor i materialelor organizaiei, gestionarea documentelor
organizaiei, organizarea activitilor de curenie, pota i telefonie, paza i protecie.

Directorul commercial este direct subordonat directorului general, fiind responsabil de


supervizarea activilor desfurate de ctre biroul de marketing, departamentul de
achiziii, departamentul export i departamentul vnzri. innd cont de profilul de
activitate al societii, directorul commercial asigur stabilirea unor relatii bune cu
furnizorii, pentru rezolvarea n timp util i n bune condiii a tuturor problemelor
ocazionale, rspunde pentru calitatea negocierii contractelor/actelor aditionale cu
furnizorii, i asum responsabilitatea pentru propunerile de noi furnizori, dup ce a
verificat poziia n pia i standardele serviciilor oferite de ctre acetia. Totodat,
transmite ctre Directorul de vnzari i marketing raportrile (sptmnale, lunare)
privind vnzrile, planul de aciune pentru creterea vnzrilor, concepe mpreun cu
directorul general strategiile comerciale prioritare n vederea atingerii target-urilor
stabilite.
Directorul executiv este subordonat directorului general avnd sarcina de a
supraveghea activitile desfurate de direcia tehnic, producie i logistic pentru a se
asigura o concordan cu politica i strategia firmei. Pentru a rspunde ct mai bine
obiectivelor stabilite de firm, acesta fundamenteaz prognozarea serviciilor firmei
pentru anul curent i n perspectiv, asigura ntocmirea programelor operative ale firmei
(trimestriale i lunare) i resursele necesare pe contracte, precum i actualizarea acestora
n funcie de realizri.

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II
Avnd n vedere c directorul executiv coordoneaz ntreaga activitate de
producie i livrare acesta are urmtoarele responsabiliti:
Rspunde de funcionarea n bune condiii a echipamentului, aparaturii i utilajelor
din dotarea firmei.
Rspunde de nsuirea i respectarea procedurilor interne legate de utilizarea n
condiii optime a echipamentului, aparaturii i utilajelor din dotare, de ctre ntreg
personalul din subordine.
Rspunde de informarea imediat a persoanelor responsabile privind orice
defeciune n funcionare a echipamentului cu care i desfoar activitatea.
Rspunde de utilizarea optima a resurselor materiale, alocate pentru atingerea
obiectivelor firmei.
Rspunde de msurile luate pentru folosirea la maximum a capacitilor de
producie, utilizarea complet a timpului de lucru i creterea productivitii
muncii.
Rspunde de respectarea angajamentelor contractuale scrise i / sau verbale fa de
clieni i fa de furnizori.
Rspunde de respectarea hotarrilor Consiliului de Administratie
Rspunde de informarea operativ a Directorului General asupra desfurrii
activitii firmei, asupra principalelor probleme survenite i a msurilor adoptate.
Identific nevoile de instruire ale personalului din subordine i asigur formarea
continu a acestuia.
Departamentul resurse umane(HR) are urmtoarele urmtoarele atribuii:
este cel care ia decizii privitoare la gestionarea resurselor umane in relaie direct
cu procesele de recrutare, angajare, derulare i ncetare a raporturilor de munc ale
salariailor
elaborez rapoarte specifice pe baza indicatorilor de performan stabilii de
management
utilizeaz, dup caz, toate instrumentele de testare (teste psihometrice, teste
specifice de cunostine) puse la dispozitie de companie

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II
ine evidena contractelor de munc individuale i a actelor adiionale aferente
acestora
administrarea salarizrii - gospodarirea fondului total de salarii care s asigure att
cerinele societii ct i cerinele salariailor societii.
Fiind vorba de o societate foarte mare, departamentul IT este foarte bine
organizat avnd urmtoarele atribuii:
1. meninerea n bun funcionare a staiilor de lucru: devirusri, rezolvarea
diverselor probleme de soft/hard (nlocuire componente)
2. instalarea/configurarea de pachete software, instalare/configurare periferice i
rezolvarea eventualelor incidente tehnice
3. instalarea de noi echipamente n reea
4. monitorizri ale traficului Web (email-uri: total, pe useri, pe diferite destinaii)
Biroul gestiunea integrat a resurselor utilizeaz un program electronic specific
societii prin care se tine o eviden a resurselor ntreprinderii, permind astfel
efectuarea unor analize la nivelul pieei pentru ca societatea s se adapteze uor la
schimbrile care apar pe parcurs. n acest sens se asigur o utilizare ct mai eficiet a
tuturor resurselor, cu privire la personal precum i reducerea costurilor.
Serviciul intern de prevenire i protecie este subordonat direct directorului
general, fiind organizat ca o structur distinct n cadrul societii. Mrimea acestui
department este stabilit n funcie de mrimea entitii, precum i de pericolele la care
sunt expui muncitorii. Avnd n vedere c entitatea este una de producie, riscul
producerii unor accidente este destul de mare, datorit existenei numeroaselor utilaje i
instalaii necesare produciei. Astfel, sptmnal se efectuaz inspecia tehnic a
utilajelor.
n vederea mbuntirii activitii desfurate de ctre societate, recent a fost creat
un nou compartiment i anume mbuntire continu. Acesta se ocup n special de
efectuarea unor analize avnd drept scop reducerea consumurilor i costurilor, creterea
productivitii, rspunderii ct mai repede i bine cerinelor clienilor.
Departament calitate, mediu, OHSAS este subordonat directorului general,
avnd n vedere asigurarea respectrii i conformrii cu legislaia n vigoare, cu
reglementrile europene privind calitatea produselor, protecia mediului nconjurtor,
deinerea certificatului ISO.

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

5. DOCUMENTE - EVIDENA IMOBILIZRILOR CORPORALE


1. Factura de cumprare;
2. Factura de vnzare;
3. Jurnal de cumprri;
4. Jurnal de vnzri;
5. Decont de TVA;
6. Proces verbal de recepie si punere in functiune;
7. Proces verbal de investiie;
8. Fia de investiie;
9. Fia mijlocului fix;
10. Proces verbal de scoatere din funciune.
Societatea utilizeaza un catalog de clasificare a mijloacelor fixe(strict pentru
amortizare) care asigur clasificarea mijloacelor fixe utilizate n economie i duratele
normale de funcionare ale acestora, care corespund cu duratele de amortizare n ani,
aferente regimului de amortizare liniar.
Catalogul cuprinde urmatoarele informaii necesare identificrii mijlocului fix i
stabilirii duratei normale de funcionare:
a) codul de clasificare
b) denumirea grupei, a subgrupei, clasei, subclasei si a familiei, dupa caz, mijloacelor
fixe amortizabile
c) durata normal de funcionare n ani (limita minima si maxim)
Fiierul sistematic al imobilizrilor reprezint principalul instrument elaborat de
ctre entitate prin care se realizeaz evidena imobilizrilor. Acest fiier conine evidene
pentru fiecare articol existent n societate. Fiecare eviden cuprinde informaii detaliate,
cum ar fi data achiziionrii, descriere, cost, amortizare.
Bonul de micare a mijlocului fix, are o structur mult mai complex n cadrul
societii analizate, deoarece cuprinde mai multe detalii despre subunitatea primitoare
(secie , atelier, birou) nume, prenume, funcie, precum i precizarea orei la care s-a
efectuat predarea, respective primirea.
n scopul asigurrii controlului asupra existenei mijloacelor fixe, se atribuie
fiecrui mijloc fix, care constituie obiect de eviden, un numr de inventar n momentul
intrrii n unitate prin achiziionare, construire, confecionare, transfer etc. (cu excepia
celor luate cu chirie), care se consemneaz n registrul numerelor de inventar.

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

6. SISTEMUL DE CONTROL INTERN


Un sistem de control intern este format din politici i proceduri create pentru a
oferi managementului o asigurare rezonabil c entitatea i atinge obiectivele i elurile
prestabilite, inclusiv atingerea anumitor performane i respectarea legislaiei. Acest
sistem este conceput i implementat pentru a aborda riscurile de afaceri identificate care
mpiedic asupra realizrii oricruia dintre obiectivele stabilite.
Pentru nelegerea controlului intern al firmei CASA NOASTR SA au fost
elaborate o serie de ntrebri:
1 Care este structura organizatoric a societii?
2 Ct de important este sistemul de control intern n cadrul entitii?
3 Ce mecanisme de control intern utilizeaz societatea?
4 Care este procedura achiziiei i efectuarea recepiei? Dar procedura de
realizare a plii furnizorului?
5 Personalul entitii este corespunztor calificat?
6 Care sunt mecanismele de control ce lipsesc i ce mecanisme ar trebui
implementate pentru atingerea obiectivelor entitii?
7 Cum se efectueaz accesul personalului angajat n entitate?
8 Entitatea deine un manual de politici contabile?

7. MECANISME DE CONTROL INTERN


Mecanismele de control intern reprezint operaiunile prin care resursele entitii
sunt utilizate eficient pentru a conduce la obinerea obiectivelor entitii.

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II
n urma chestionarului realizat, au fost identificate urmtoarele mecanisme de
control la firma CASA NOASTR SA:
Fiecrui mijloc fix i se atribuie un numr de inventar la intrarea n entitate, ceea ce
permite asigurarea existenei acestora n societate.
Accesul n unitate se face pe baz de legitimaie,pentru a nu permite accesul
persoanelor straine i n acelasi timp reducndu-se riscul de furt.
Departamentul aprovizionare dispune de un fiier sistematic al furnizorilor de
imobilizri pentru a se evita riscul de a contracta un furnizor care nu exist.
Lunar se efectueaz o inspecie a mijloacelor de transport a personalului.
Fiecare comand de cumprare de imobilizri este numerotat.
Accesul cu privire la utilizarea computerelor pentru protejarea datelor societii
este reprezentat prin imposibilitatea introducerii unor dispozitive de stocare date
( stick, CD ).
Sunt instalate camere de filmat n seciile de producie, n magazii precum i firm
de paz aflat la poarta societii care verific personalul la ieirea din entitate.
Posturile/funciile sunt ocupate numai de personal competent i calificat.
Se efectueaz controale inopinate de ctre directorul general, ceea ce impune
seriozitate i eficien din partea personalului angajat.
n cadrul firmei exist un manual de politici contabile.
Inventarierea anual a imobilizrilor corporale, permite asigurarea faptului c
acestea exist n cadrul entitii i funcioneaz corespunztor.
Limitatrea accesului cu privire la conectarea la o pagin de internet.
Avnd n vedere structura organizatoric a entitii, separarea responsabilitilor
este foarte bine realizat.
Regulamentul este adus la cunotiin tuturor angajailor.
Pentru personalul nou angajat exist dou perioade de prob (3 luni + 6 luni)
Pentru asigurarea funcionrii corespunztoare a utilajelor, mainilor folosite n
procesul de producie exist n cadrul societii departamentul de mentenan.
Pentru protecia echipamentelor de birou ( calculatoare, imprimante) sunt instalate
UPS-uri

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

8. GESTIONAREA RISCURILOR DE CTRE MANAGEMETUL


ENTITII

Toate entitile, indiferent de dimensiuni, structur, denumire, natur sau ramur


de activitate, se confrunt cu diverse riscuri ce provin din surse interne sau externe i care
trebuie gestionate.
Identificarea i analiza riscurilor este un proces continuu i o component critic a
unui control intern eficace.
Incapacitatea de a atinge obiectivele deja fixate, calitatea personalului, dispersarea
geografic a activitilor companiei, importana i complexitatea proceselor economice de
baz, introducerea unor noi tehnolgii informaionale i intrarea pe pia a unor noi
concureni reprezint tot attea exemple de factori care ar putea conduce la un risc mai
mare.
n urma efecturii unui chestionar adresat managementului entitii au fost
identificate cteva riscuri cu privire la imobilizrile corporale:
Existena imobilizrilor corporale mobile implic un risc semnificativ de pierdere,
distrugere (condiii meteorologice)
Deinerea unor imobilizri n curs de construcie poate pune sub semnul ntrebrii
momentul de finalizare a lucrrilor
Defectarea unor utilaje pot conduce la efectuarea unor cheltuieli mari cu reparaiile

9. ACTIVITILE DE CONTROL
Activitaile de control reprezint o serie de politici i proceduri care asigur faptul
c n realizarea i urmrirea obiectivelor entitii se iau msurile necesare pentru a se face
fa riscurilor ce pot afecta activitatea entitii.
Activitile de control cuprind:
Separarea adecvat a responsabilitilor
Autorizarea corespunztoare a operaiunilor i activitilor
ntocmirea de documente i evidene contabile riguroase
Controlul fizic al activelor i evidenelor contabile
Verificri independente ale aplicrii legilor, normelor i deciziilor sau rezultatelor

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II
Separarea adecvat a responsabilitilor
Procedura de achiziie de imobilizri corporale este foarte complex, implicnd
numeroase persoane angajate pe diferite funcii. Astfel, cnd se dorete s se
achiziioneze un nou utilaj, cumprarea este autorizat de ctre Consiliul de
Administraie, urmnd ca departamentul aprovizionare s contacteze furnizorul de
imobilizri i s efectueze comanda. n momentul n care activul ajunge n entitate,
raportul de recepie este ntocmit de o persoan specializat i desemnat n acest sens.
Documentul se ntocmete n dou exemplare:un exemplar merge la persoana care preia
activul n gestiune, iar un exemplar merge la departamentul contabilitate pentru
nregistrare. Plata furnizorului se efectueaz de ctre departamentul financiar al entitii
n urma analizrii documentelor care atest obligaia de plat.
Autorizarea corespunztoare a operaiunilor i activitilor
Toate operaiunile i activitile sunt autorizate de management. Astfel n cadrul
desfurrii activitii de transport a personalului angajat al ntreprinderii, efectuarea
reviziilor tehnice anuale autorizarea este mai simpl, fiind efectuat de personalul de
conducere al departamentului transporturi.
Altele precum defectarea mijlocului de transport i necesitatea reparrii acestuia
ntru-un service auto ar necesit aprobarea managementului.
ntocmirea de documente i evidene contabile riguroase
Toate operaiunile sunt nregistrate, ceea ce permite elaborarea rapoartelor
financiare, precum i asumarea responsabilitii pentru activele imobilizate nregistrate,
deoarece n orice moment poate fi identificat persoana care a ntocmit documentul.
Controlul fizic al activelor i evidenelor contabile
Imobilizrile corporale sunt bine supravegheate cu ajutorul camerelor de filmat
montate n cadrul entitii, precum i controlul efctuat la ieirea din unitate de ctre
serviciul de paz. Inventarierea anual a acestor active contribuie la asigurarea existenei
imobilizrilor corporale n cadrul entitii. Fiind o societate puternic informatizat,
evidenele contabile sunt pstrate cu ajutorul programelor i fiierelor informatice care
pot fi accesate n orice moment.

Verificri independente ale aplicrii legilor, normelor i deciziilor sau


rezultatelor
n vederea diminurii riscurilor interne, sunt efectuate controale inopinante de
ctre conducere cu privire la modul de desfurare a activitii de producie, a modului
cum sunt utilizate i ntreinute utilajele, pe lng camerele de supraveghere montate n
halele de producie.

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

Exemplu de introducere si verificare a datelor din program utilizat de societatea


auditata:
Crearea mijlocului fix

-In meniul mijloace fixe, se intra in fisa oricarui mijloc fix

In tabul - General
a) in campul ,,Nr se apasa tasta F3 pentru crearea spatiului gol, se apasa tasta
Enter pentru a aparea numarul dat de sistem;
b) incampul ,,Descriere, se insereaza denumirea mijlocului fix, denumire care se
preia si in caseta ,,Descriere Cautare...

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II
c) tot in acest tab, se completeaza
- cod registru amortizare selectand amortizare,
,,grupa inregistrare mf se selecteaza grupa din care face parte mijlocul fix,
-metoda de amortizare se selecteaza metoda liniara,
- se completeaza data de inceput amortizare care este la o luna dupa data de intrare in
gestiune a mijlocului fix, iar durata de amortizare este data de incadrarea in subclase a
mijlocului fix;
In tabul Inregistrare a) in campul Cod Clasa MF, se allege clasa de incadrare a mijlocului fix, ce
corespunde cu Codul de Clasificare a Mijloacelor Fixe;
b) in campul Cod Subclasa MF, de asemenea, se allege subclasa mijlocului fix care
deriva din clasa acestuia;
c) in campul Centru Cost Cod, se introduce centrul de cost unde este incadrat
mijlocul fix, centru ce are legatura cu amortizarea acestuia;
d) in campul Angajati Cod, se trece marca angajat, care trebuie sa corespunda cu
centrul de cost unde a fost prins mijlocul fix;
e) clasele de identificare a mijloacelor fixe, se introduc in sistem manual.
In tabul Intretinere
Din campul ,,Nr.Furnizor, se selecteaza numele furnizorului, atunci cand
mijlocul fix intra in gestiune cu factura;
Intrarea mijloacelor fixe se inregistreaza in Navision in functie de modalitatea de
achizitie astfel:
a) cu factura, se inregistreaza factura din folder-ul achizitii alegandu-se din campul
tip- numarul mijlocului fix creat in prealabil;
b) daca mijlocul fix intra in gestiune in urma unui contract sau a unui proces verbal
de investitie acesta se inregistreaza in sistem cu ajutorul jurnalelor contabile mf-

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

Amortizarea mijloacelor fixe


Una dintre activitatile periodice care implica modulul de mijloace fixe este amortizarea.
Operatiunea se ruleaza lunar din fisierul- calcul amortizare astfel:
Din tabul Optiuni
a) se selecteaza din campul, registru amortizare, optiunea, amortizare,
b) in campul, data inreg. mf, se trece ultima zi a lunii pentru care se ruleaza
amortizarea, data care se repeta si in caseta, data inreg.,
c) in campul, nr.document, se completeaza in general parte din numele lunii pentru
care se ruleaza amortizarea,
d) campul, inserare cont coresp., trebuie sa fie bifata, pentru a se inregistra
formula contabila corect,
Dupa ce sunt completate toate aceste campuri, se da clik pe - OK si se ruleaza
amortizarea care este postata automat in - jurnale contabile MF-, de unde se da F11.

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II
Daca se doreste rularea amortizarii pentru un singur mijloc fix, din tabul- mijloc fix se
alege din coloana camp, nr. mijlocului fix si se ruleaza numai pentru acesta amortizarea.
Balanta mijloacelor fixe
Acest raport se ruleaza din folder-ul rapoarte, in felul urmator:
a) din tabul mijloc fix, se poate alege filtrul centru cost cod, daca se doreste balanta
mijloacelor fixe pentru o anumita zona sau un anumit departament, filtru ales din
coloana camp,
b) totodata, daca se doreste rularea balantei pentru unul sau mai multe mijloace fixe,
acestea se aleg tot din colana camp, selectandu-se numarul acestora,
c) din tabul registru amortizare mf, se alege perioada, din coloana camp, pentru care
se doreste rularea balantei, pentru a se analiza amortizarea lunara pe analitic, filtru
de data trebuie sa fie 01 respectiv 30 a lunii pentru care se ruleaza raportul,
d) tot din coloana camp, se poate selecta si o anumita grupa de mijloc fix, prin
alegerea descrierii grup nreg. MF-,
e) in tabul optiuni , in campul registru amortizare, trebuie sa fie selectat codul
amortizare
f) daca se doreste o balanta pentru achizitiile dintr-o anumita perioada pe langa data
din tabul registru amortizare se alege acelasi interval de data si in tabul optiuni in
campul flitru data achizitie mf,
Intrarea in gestiune a mijloacelor fixe
Intrarea in gestiune a mijloculi fix se face o data cu factura de achizitie a acestuia.,
inregistrarea acesteia se face din folder-ul achizitii , se selecteaza fisierul facturi, si se
intra altfel in macheta de introducere a facturilor de achiztii.
- ne pozitionam pe campul nr. folosim tasta F3, si introducem numarul facturii,
alegem furnizorul din campul cumparare de la furnizor, continuam cu campul
data inregistrare, completam cu data de pe factura, in campul nr. factura
furnizor, completam tot numarul facturii , centrul de responsabilitate se
completeaza cu Craiova.
- in tabul facturare , se completeaza data scadentei daca apare pe factura.
- ne intoarcem in tabul general iar in subsolul facturii, alegem din campul tip,
mijloc fix, din campul nr selectam mijloc fix care intra in gestiune , care se
creaza in prealabil, costul unitar , alegem cota de tva de pe factura , verificam
valoarea totala a facturii , folosind tasta F9, dupa care dam F11.

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II
Scoaterea din gestiune a mijloacelor fixe

Aceasta operatiune trebuie sa aiba in spate fie o factura de vanzare a mijlocului


fix, fie un proces verbal de casare, un act aditional de inchidere de contract, asa cum este
cazul showroom-urile care se inchid .
Nr.

Nume

2133 MIJL.TRANSPORT
10 -AUTO
Total conturi
din clasa 2
Total

Rulaj
perioad
Debit

Sold
Sold iniial
iniial - Credit
Debit
22,624,596
.16
22,624,59
6.16
22,624,59
6.16

Rulaj perioad
- Credit

Total sume
- Debit

195,117.61 22,738,091.0
9
195,117.61 22,738,091.
09
195,117.61 22,738,091.
09

Rulaj
Rulaj
precedent precedent Debit
Credit
113,494.93
113,494.93
113,494.93

Total sume Credit


195,117.61
195,117.61
195,117.61

Sold final
- Debit
22,542,973
.48
22,542,97
3.48
22,542,97
3.48

Am obinut o nelegere a politicii soctietii cu privire la modul de stabilire a


duratelor de via utile a imobilizrilor corporale, metoda de amortizare folosit de Casa
Noastr SA , este unitar pentru toate categoriile de imobilizri corporale - Metoda
liniar.
n urma procesului de recalculare a amortizrii aferente exerciiului auditat pentru
activele care au intrat n eantion, nu am identificat diferene valorice ntre amoritzarea
anual recalculat de noi i cea nregistrat n planul de amortizare pentru activele
respective.

Sold fina
Credit

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA


FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR
AMFC - II

10. REZULTATUL AUDITARII IMOBILIZARILOR CORPORALE

n urma testelor i verificrilor efectuate n cadrul societii CASA NOASTR SA,


am constat c sistemul de control intern este foarte bine implementat, asigurndu-se astfel
rigoarea intern. Programele informatice utilizate de entitate permit o foarte mare
transparen a operaiunilor realizate i nregistrate i deaceea ne putem baza pe faptul c
am obinut probe reale i corespunztoare cu privire la imobilizrile corporale.
Astfel n urma testelor efectuate am constat c imobilizrile deinute de entitate sunt
nregistrate corect i la momentul corespunztor. n baza controlului efectuat pe teren am
constat c imobilizrile corporale exist n realitate, iar entitatea deine un titlu valid de
proprietate.
Cheltuielile cu amortizarea au fost nregistrate corect, fiind folosit sistemul linear de
amortizare, nefiind identificate sume necontabilizate.
Rezultatele obinute n urma verificrilor cu privire la imobilizrile corporale sunt
credibile avnd n vedere existena tuturor documentelor contabile pe suport fizic sau n
format electronic, avnd astfel posibilitatea accesrii acestora n orice moment.