Sunteți pe pagina 1din 4

Lect. Univ. Dr.

RAMONA LAPTES

SUPORT CURS CONTROL FINANCIAR

CURS 7
CAPITOLUL III
FINALIZAREA ACIUNILOR DE CONTROL FINANCIAR

3.1. Msuri de valorificare a constatrilor controlului financiar


Controlul financiar nu se limiteaz la constatarea lipsurilor, abaterilor i a
deficienelor. O aciune de control nu este considerat ncheiat pn nu se elimin toate
deficienele constatate i se stabilesc msuri care s conduc la mbuntirea activitii
economico-financiare n perioadele urmtoare.
Controlul acioneaz pentru soluionarea concret i operativ a problemelor iar n
situaia n care sunt nclcate legile, controlul ia msuri inclusiv pentru sancionarea celor
vinovai, conform prevederilor i drepturilor legale.
Pentru finalizarea aciunilor de control financiar se utilizeaz n mod selectiv,
difereniat i corelat, n funcie de particularitile activitii entitii economice i de
obiectivele supuse controlului, o serie de msuri, ci, tehnici sau modaliti specifice. n
cea mai mare parte, se pune accent pe stabilirea acelor msuri necesare pentru remedierea
i prevenirea repetrii deficienelor i abaterilor constatate i tragerea la rspundere a
persoanelor vinovate.
Se pot aplica dou tipuri de msuri:
 msuri operative;
 msuri care se iau n continuare.
Msurile operative se propun sau se dispun n timpul desfurrii controlului n
vederea nlturrii deficienelor constatate i prevenirea repetrii lor, dintre care putem
meniona:
- depozitarea i pstrarea bunurilor n condiii corespunztoare;
- ntocmirea corect i la timp a documentelor la locurile de producie;
- corectarea erorilor din evidena tehnico-operativ i contabil;
- nregistrarea minusurilor n gestiune i recuperarea pagubelor, etc.
Pe baza constatrilor i a propunerilor organelor de control financiar, conducerea
entitii economice controlate i a organului care a dispus controlul stabilesc msuri care
se iau n continuare pentru:
- nlturarea i prevenirea abaterilor;
- aplicarea sanciunilor disciplinare;
- stabilirea rspunderii materiale etc.
Finalizarea aciunilor de control financiar presupune i rspunderea juridic care se
poate stabili fa de persoanele vinovate. Rspunderea juridic poate mbrca diverse
forme:
- rspundere disciplinar;
- rspundere patrimonial;
- rspundere civil, delictual i contractual;
- rspundere contravenional;
- rspundere penal.

Lect. Univ. Dr. RAMONA LAPTES

SUPORT CURS CONTROL FINANCIAR

3.2. Rspunderea contravenional norme generale


Rspunderea contravenional, ca form a rspunderii administrative, este o form
tipic de rspundere juridic, ca urmare a svririi unui anumit tip de fapt ilicit, are
anumite caracteristici i este guvernat de anumite reguli juridice specifice i exclusive.
Aceast form de rspundere juridic cuprinde i sanciuni caracteristice.
Anumite sanciuni contravenionale se aplic de ctre organele administraiei
(avertismentul, amenda), altele de ctre organele judectoreti (obligarea contravenientului
la prestarea unei activiti n folosul comunitii).
3.2.1. Elementele rspunderii contravenionale
Rspunderea contravenional presupune sancionarea contravenional a persoanelor
fizice i juridice vinovate de nclcarea normelor legale, care prevd i sancioneaz
contravenii.
Conform art. 1 din OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor,
constituie contravenie, fapta svrit cu vinovie, stabilit i sancionat ca atare prin
lege, ordonan, hotrre a guvernului sau, dup caz, prin hotrre a consiliului local al
comunei, oraului, municipiului, sau al sectorului municipiului Bucureti, a consiliului
judeean ori a Consiliului General al municipiului Bucureti.
Din definiia de mai sus, se pot delimita elementele (trsturile) rspunderii
contravenionale:
 fapta s aib un anumit grad de pericol social;
 fapta s fie svrit cu vinovie;
 fapta s fie prevzut i sancionat ca atare prin acte normative emise de
organele competente.
Fapta s aib un anumit grad de pericol social
n evaluarea gradului de pericol social al unei contravenii, o importan deosebit
revine aprecierii urmrilor faptei ilicite. Contraveniile financiare au un grad ridicat de
pericol social pentru c mpiedic desfurarea normal a vieii economice i, indirect,
afecteaz ntreaga via social-politic a unei ri. Contraveniile financiare se pot svri
att prin aciuni (calcularea eronat a impozitelor, taxelor i a contribuiilor), ct i prin
inaciuni (nerespectarea normelor emise de Ministerul Finanelor cu privire la ntocmirea
i depunerea situaiilor financiare).
Contravenia este o fapt svrit cu vinovie
Contravenia exist i are relevan juridic numai atunci cnd este svrit cu
vinovie. Exist vinovie atunci cnd fapta, care prezint pericol social, este svrit cu
intenie sau din culp. Contravenia se sancioneaz indiferent de forma vinoviei.
Contravenia este o fapt prevzut i sancionat prin acte normative emise de
organele competente
O persoan poate fi tras la rspundere contravenional numai dac fapta comis
este prevzut i sancionat ca atare n mod expres ntr-o lege, o ordonan, o hotrre a
guvernului sau o hotrre a autoritilor administraiei publice locale.
Concursul de fapte contravenionale (pluralitatea de fapte contravenionale)
OG nr. 2/2001 prevede c dac aceeai persoan a svrit mai multe contravenii,
sanciunea trebuie aplicat pentru fiecare contravenie n parte, regul care vizeaz numai
sanciunile contravenionale principale, nu i pe cele complementare.

Lect. Univ. Dr. RAMONA LAPTES

SUPORT CURS CONTROL FINANCIAR

Participaia (coautoratul)
n cazul n care o contravenie este svrit de mai multe persoane (coautorat), OG
2/2001 stabilete c, sanciunea trebuie aplicat fiecrui participant n parte. Prin
participaie, se nelege contribuia efectiv, participare n mod direct la svrirea
contraveniei i nu instigarea sau complicitatea la comiterea faptei.
n situaii de coautorat, agentul constatator trebuie s aprecieze obiectiv contribuia
fiecrui coautor la comiterea faptei i, n raport de aceast contribuie, s aplice fiecruia
sanciunea corespunztoare.
3.2.2. Sanciunile contravenionale
Conform Ordonanei Guvernului nr. 2/2001, sanciunile contravenionale pot fi:
principale i complementare.
Sanciunile contravenionale principale sunt:
 avertismentul;
 amenda contravenional;
 obligarea contravenientului la prestarea unei activiti n folosul comunitii.
Sanciunile contravenionale complementare sunt:
 confiscarea bunurilor destinate, folosite sau rezultate din contravenii;
 suspendarea sau anularea, dup caz, a avizului, acordului sau autorizaiei de
exercitare a unei activiti;
 nchiderea entitii;
 blocarea contului bancar;
 suspendarea activitii agentului economic;
 retragerea licenei sau a avizului pentru anumite operaiuni ori pentru
activiti de comer exterior, temporar sau definitiv;
 desfiinarea lucrrii i aducerea terenului la starea iniial.
Pentru o contravenie se poate aplica numai o sanciune contravenional principal.
Sanciunile contravenionale complementare se aplic n funcie de natura i gravitatea
faptei i pot fi cumulate cu sanciunile contravenionale principale.
Mai mult, pentru o contravenie se poate cumula o sanciune contravenional
principal cu una sau mai multe sanciuni contravenionale complementare.
A. Sanciunile contravenionale principale
Avertismentul este sanciunea contravenional cea mai uoar i se aplic
contravenienilor care comit fapte ilicite cu un pericol social redus.
Avertismentul presupune atenionarea verbal sau scris a contravenientului asupra
pericolului social al faptei svrite, nsoit de recomandarea de a respecta dispoziiile
legale.
Prin urmare, avertismentul conine dou elemente:
- unul de atenionare, prin mustrarea contravenientului pentru fapta svrit i
indicarea pericolului social al faptei svrite;
- unul de recomandare, ca pe viitor contravenientul s respecte dispoziiile legale
iar n cazul n care nu sunt respectate se aplic o sanciune mai grav.
n realitate, agenii constatatori au libertatea s decid dac nlocuiesc sanciunea
contravenional a amenzii cu avertismentul, ns, de cele mai multe ori, se opteaz pentru
limita superioar a amenzilor contravenionale. Nu se nelege faptul c, orice sanciune nu

Lect. Univ. Dr. RAMONA LAPTES

SUPORT CURS CONTROL FINANCIAR

reprezint un scop n sine, ci un mijloc de educare a persoanei vinovate i prevenire a


faptei ilicite.
Sanciunea contravenional a avertismentului se poate aplica att persoanelor fizice,
ct i persoanelor juridice.
Amenda contravenional este o form a rspunderii contravenionale i const
ntr-o sum de bani pe care contravenientul trebuie s o plteasc atunci cnd svrete o
contravenie cu un grad mai mare de pericol social. Este sanciunea contravenional cel
mai des aplicat iar cuantumul amenzii este determinat de gradul de pericol social al faptei
ilicite.
De regul, actul normativ care stabilete i sancioneaz o contravenie prevede
limita minim i limita maxim a amenzii, limite care, n marea majoritate a cazurilor,
reprezint sume fixe.
Individualizarea amenzii este atributul organului competent s aplice aceast
sanciune n limitele prevzute de actul normativ. n fixarea amenzii, agentul constatator ia
n calcul urmtoarele elemente:
- limitele amenzii prevzute de actul normativ;
- gradul de pericol social al contraveniei: amenda trebuie s fie direct
proporional cu gradul de pericol social al faptei svrite;
- mprejurrile n care s-a svrit contravenia;
- modul i mijloacele folosite de contravenient la comiterea faptei ilicite;
- scopul urmrit de contravenient prin contravenie;
- urmrile produse de contravenie;
- circumstanele personale ale contravenientului.
Amenda contravenional poate fi aplicat att persoanelor fizice, ct i persoanelor
juridice. Sumele provenite din amenzile aplicate de autoritile administraiei publice
locale i din amenzile privind circulaia pe drumurile publice devin venit la bugetul local
iar sumele provenite din celelalte amenzi reprezint venit integral la bugetul de stat.
Obligarea contravenientului la prestarea unei activiti n folosul comunitii
Aceast sanciune a fost prevzut pentru prima dat de Legea nr. 82/1999 privind
nlocuirea nchisorii contravenionale cu sanciunea obligrii contravenientului la prestarea
unei activiti n folosul comunitii. OG nr. 55/2002 privind regimul juridic al sanciunii
prestrii unei activiti n folosul comunitii constituie actul normativ-cadru pentru
aplicarea i executarea acestei sanciuni contravenionale.
Sanciunea contravenional a obligrii contravenientului la prestarea unei activiti
n folosul comunitii poate fi stabilit numai prin lege i ordonan a guvernului iar durata
maxim nu poate depi 300 de ore i, ntotdeauna se stabilete numai alternativ cu
amenda.
Aceast sanciune se aplic numai pentru acele fapte care au un pericol social ridicat
i ntotdeauna de ctre instana de judecat.

S-ar putea să vă placă și